企业所得税讲义汇总共49页
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税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税讲义汇总
三、税率
实行比例税率
原规定：包括法定税率和优惠税率 法定税率33% 优惠税率 年应纳税所得额 3万元～10万元（含10万元） 年应纳税所得额 3万元以下（含3万元）18%
27%
新税法规定：企业所得税的税率为25％
新税法相关条款
第四条 企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法 第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率 征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减 按15％的税率征收企业所得税。
企业年计税工 ＝ 资扣除标准 该企业年任职及雇 佣员工平均人数
*
当地政府确定的人 均月计税工资标准
* 12
3、工会经费、职工福利费、职工教育经费 纳税人的工会经费、职工福利费与职工教 育经费分别按照计税工资总额的2％、14％、 1.5％计算扣除（特殊规定除外）。
企业所得税讲义
关于企业所得税法调整的说明
2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次
会议于通过了《中华人民共和国企业所得税法》， 该法将于2008年1月1日起施行 本教案中有关所得税法定义、税率根据新税法作 了相应调整
第一节 所得课税总论
一、对所得额课税的意义
1、概念：是以所得额为课税对象的税种的总称。 所得额是指纳税人在一定时期内从事生产经营活动 的总收入扣除相应的成本、费用后的余额。
2、工资支出
（1）工资支出实行计税工资（下页）扣除办法的企业， 按计税工资规定扣除 （2）经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂 钩的企业，其实际发放的工资在工资总额中的增 长幅度低于经济效益的增长幅度。
计税工资
计税工资指计算应纳税所得额时允许扣除的工资费用，包括 企业以各种形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终 加薪、加班工资等 计税工资标准按财政部、国家税务总局的规定执行。 经国务院批准，自２００６年７月１日起，内资企业在计算 缴纳企业所得税时允许扣除的计税工资标准由目前的人均每 月８００元上调到１６００元，同时停止执行按２０％比例 上浮的政策。
税务筹划讲义(企业所得税)
目录
• 企业所得税概述 • 税务筹划的基本原则和策略 • 企业所得税筹划方法 • 企业所得税筹划案例分析
企业所得税概述
01
企业所得税的定义
总结词
企业所得税是企业经营所得和其 他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税，是税收体系中的重要组 成部分。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象包括企业的经 营所得、投资所得、财产转让所得等 。
详细描述
企业所得税的征收对象主要包括企业 的经营所得、投资所得、财产转让所 得、租金收入等，这些所得均需按规 定缴纳企业所得税。
企业所得税的税率
总结词
企业所得税的税率一般为25%，但针对小型微利企业和高新技术企业等特定类型的企业，税率可能会有所优惠。
利用企业组织形式进行筹划的案例
总结词
合理选择企业组织形式可以有效降低企业所得税税负。
详细描述
根据税法规定，不同类型的企业组织形式适用不同的所得税税率。例如，有限责任公司 和股份有限公司的所得税税率分别为25%和15%。通过合理选择企业组织形式，可以
降低企业的所得税税负。
利用投资和融资活动进行筹划的案例
详细描述
企业可以通过资产重组和并购等方式，实现资产的有效 整合和优化配置，从而降低企业的应纳税所得额，达到 降低所得税税负的目的。
THANKS.
VS
节能环保税收优惠
合理利用税收优惠政策，享受节能环保税 收优惠，降低企业所得税税负。
合理进行企业资产重组和并购
资产重组筹划
根据税收政策和企业实际情况，合理进行资 产重组筹划，降低企业所得税税负。
企业所得税培训讲义说课讲解
企业所得税培训讲义第一讲纳税人纳税人税法第1条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
条例第2条：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
税法第2条：企业分为居民企业和非居民企业。
条列：第3条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
税法：第3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
税法：第4条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二讲国、地税征管范围划分根椐国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发【2008】120号）规定：（一）以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
（二）2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：⑴企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；⑵银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；⑶外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
（三）对其他具体问题的规定(5条)（1）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责；⑵2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致；⑶按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理；⑷既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整；⑸2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
企业所得税讲义
税收基础知识所得税讲义1.1 概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
（也称做“良税”，企业所得税是对企业的经营所得征收，所以企业一般都具有所得税的承受能力，而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联，即“所得多的多征，所得少的少征，无所得不征”，因此企业所得税是能够较好体现公平税负的一个良性税种。
）1.4 企业所得税纳税义务人《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内。
（1）“依法在中国境内成立”的企业(一)成立的依据为中国的法律、行政法规。
如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基金会管理办法》等都是有关企业及其他取得收入的组织成立的法律、法规依据。
（二）在中国境内成立。
这是属地管辖原则的体现，即在中国境内成立的企业或其他取得收入的组织，其成立的条件、程序以及经营活动等方面都应适用中国的法律、法规。
（三）属于取得收入的组织。
具体包括公司制企业和非公司制企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织：如民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社等。
（2）“依照外国（地区）法律成立”的企业但实际管理机构在中国境内的企业“依照外国（地区）法律成立”的企业，判定是否是居民纳税人，税法采取了注册地标准与实际管理控制地标准相结合的原则。
对境外登记注册企业到底是居民企业还是非居民企业，关键就要看实际管理机构是否在中国境内。
企业所得税讲解共52页
（一）会计上收入和利得
实质重于形式原则，从对经济利益流入、风险转 移、可靠计量等方面确认收入 同时对收入确认有具体的指引
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收入
1、销售收入 2、劳务收入 3、让渡资产使用权的收入
利得
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新税法借鉴各国公司税法关于收入总额的概念， 体现综合所得税的特点，有利于公平税负
收入＝期末净资产－期初净资产＋分配－投资 ➢１收入或所得是一定纳期期间经济利益的流入
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（三）权责发生制原则 • １、条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以
权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不 论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。 • ２、不遵循权责发生制要有明确规定（比如过去 的广告费税前扣除） • ３、正确区分预提费用与准备金 与已确认收入相配比预提的保修费用等；资产 负债表日与资产状况相关（原因、证据）
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例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损
应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50
（2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90
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（二）纳税调整原则（税法优先原则） • １、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处
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• 企业从被清算方分得的剩余资产的处理：与企业 累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分是股 息所得；超过股息所得并与所有者投资成本相当 的部分是资本回收；超过股息所得并超过或低于 所有者投资成本的部分是所有者的投资转让所得 或损失
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清算所得的经济内涵
企业所得税经典讲义
扣除项目核算与调整方法
扣除项目核算
企业在计算应纳税所得额时，准予扣除 的成本、费用、税金、损失和其他支出 。
VS
调整方法
企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度 利润总额12%以内的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算 应纳税所得额时扣除。
• 合理性原则：企业可扣除的成本费用应当符合生产经营活动常规，符合行业惯 例和市场规律，且应当具备真实、合法的凭证。
• 一致性原则：企业应当保持会计处理和税务处理的一致性，对于会计上已确认 的成本费用，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除 。
工资薪金支出扣除标准与实务操作
工资薪金支出的范围
加强与税务机关沟通
积极与税务机关沟通，及时了解并解决潜在 的涉税问题。
THANKS.
等。
扣除原则
真实性、合理性、相关性、权责发 生制等。
申报要求
企业需向税务机关申报并提供相关 证明材料，经税务机关审核批准后 方可税前扣除。
资产损失税前扣除实务操作
• 货币性资产损失扣除：包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产损 失，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。
• 非货币性资产损失扣除：包括存货、固定资产、无形资产等非货币性资产损失 ，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。对于非正常损失，还需提 供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
成本费用扣除标准与
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实务操作
成本费用扣除原则及政策依据
• 权责发生制原则：企业应当以权责发生制为基础，合理确定成本费用的归属期 间，凡是属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均应作为本期成本费用扣 除；不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不能作为本期成本费用扣 除。
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40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
企业所得税讲义汇总
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿