企业所得税年度纳税申报及税务处理注意事项讲座
企业所得税申报表讲解
企业年度申报表(A类)的结构及填报要求
• 2、服务纳税人的理念充分体现： • ①充分考虑会计人员的核算习惯； • ②充分考虑特殊企业的填报需求； • ③充分考虑执行不同会计制度企业的填报。 • 二、年度纳税申报表类型的选择 • 纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的
申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为 核定征收，则选择B类申报表。如果年度中间变更征收方 式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有 效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
一级附表数据来源于二级附表，主表数据来源于一级附表。 • 1、企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二
附表（附表十二为关联交易报告表）组成，适用于查账征 收的居民纳税义务人。其中，申报表附表一至附表六是主 表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系， 通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳 税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关 行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
新税法框架下企业所得税申报表体系
• 2、居民企业纳税义务（《税法》第三条） • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
所得税。 • 3、非居民企业的纳税义务（《税法》第三条） • （1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 • （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 • （3）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、 控制据以取得所得的财产等。（《条例》第八条）
企业所得税税前扣除有关政策及申报审批事项——税收优惠政策系列讲座之五
（ 】 立 补 亏 台账 七 建
主 管 税 务 机 关 要 建 立 纳 税 人 弥 补 亏 损 台 账 。 台 账 的 内容 包 括 以前 年 度亏 损 数 额 已 弥 补 亏 损 数 额 、 弥 补 损 数 额 亲 补 年 限 及 诈 待 剩 补 亏 损 的 市批 情 况 等
②棱兼并盘业在被 兼并后不具有独 立纳税人资格的 其兼并前 尚
未 弥 补 的经 营 亏损 税 法规 定 的 期 限 内 ， 由兼 并 企 业 用 以后 年 度 的 在 可
所 得 逐 年 延续 弥 补 。
（） ３ 企业 进 行 股 权 重 组 股 权 转 让 前 尚未 弥 补 的 经 营亏 损 可 按 在
损 ． 务机 关 实 行 按 年 审 批 的办 法 ． 则 上 应 在 税 原
算清 缴 结 束前 审批 完 毕 ， 知 企 业 进 行 账 务 处 通
二、 企业财产 损 失 的政策及 申报 审批
（ ） 产损 失税 前 扣 徐政 簸厦 范 围 一 财
得超过５ 一 年
２ 特 殊 规 定 、 【） １ 企业 分 立 前 尚未 弥 补 的 经 营 亏损 据 分 立 协 议约 定 由分 立 后 根 的各 企 业 负担 的 数 额 ， 按税 法 规 定 的亏 损 弥 补 年 限 ． 在剩 泉 期 限 内 ， 由分
立 后 的 各企 业 逐 年 延 续 弥补 。
济 核算 ， 按 规 定 向税 务机 关 报 送 所 得 税 纳 税 申报 表 、 计 报 袁 和 其他 并 会
企业税务申报的注意事项
企业税务申报的注意事项在进行企业税务申报时，企业需要遵守一些重要的注意事项，以确保准确、合规地履行税务义务。
本文将就这些事项进行详细阐述。
一、准备税务申报所需文件在进行税务申报前，企业需准备好相关的申报文件。
这些文件通常包括企业的财务报表、纳税申报表、所得税计算表、增值税发票等。
企业应确保这些文件准确、完整，并按照规定的时间提交给税务机关。
二、合理选择税务申报方式企业可以选择适合自身情况的税务申报方式，如自行申报或委托专业机构代理申报。
自行申报需要企业具备一定的财务和税务知识，并熟悉税法规定，以确保正确填写申报表格。
若企业缺乏相关知识或时间紧迫，委托专业机构进行申报则是一个更好的选择。
三、按时申报并缴纳税款企业应严格按照规定的申报期限进行税务申报，并在规定时间内缴纳税款。
延迟申报或未缴纳税款将可能导致罚款或其他不利后果，因此企业务必注意遵守相关规定。
四、确保准确计算税款企业在申报过程中需确保准确计算各项税款。
不同类别的税款计算方式各异，企业应根据相关税法规定进行精确计算，避免漏报或错报。
同时，也应及时关注税法的更新，以确保以最新的计算标准进行申报。
五、注意税收优惠政策的适用企业在税务申报过程中，应注意把握适用的税收优惠政策。
针对不同行业或特定条件下的企业，政府常常提供一系列税收减免或优惠政策，以鼓励发展或扶持特定经济领域。
企业应认真研究相关政策并及时申请享受相关优惠，以降低税负。
六、妥善保管相关证据和凭证企业在进行税务申报后，应妥善保管相关申报文件及支持文件。
这些文件包括税务申报表、纳税凭证、发票等。
这些文件是税务机关审查企业申报资料的主要根据，对于企业自身维权和税务争议解决也具有重要意义。
七、积极配合税务机关的稽查工作税务机关可能对企业的财务状况进行定期或不定期的稽查。
企业应积极配合税务机关的稽查工作，并提供相关的财务报表和凭证。
同时，企业应保持财务记录的真实性和完整性，确保能够应对税务机关的审查要求。
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。
年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。
本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。
一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。
- 会计账簿：包括总账、明细账等。
- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。
纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。
3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。
如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。
4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。
表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。
5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。
6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。
审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。
7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。
备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。
二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。
2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。
3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。
但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。
4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。
2019年企业所得税纳税申报讲解
专项资金
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—职工薪酬5050表
1、工资薪金—股权激励：【2019】18号公告
立即行权无差异；
跨期行权调整；会计：等待期内计成本费用
税收：实际行权时确认
公允价与取得价差额确认
2、福利费【2009】3号 扣除范围问题
3、工会经费【2019】24号、【2019】30号，凭证
、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他 七类51小类
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、 特别纳税调整、其他六类36小类
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍 视同销售—会计不确认，税收确认；【2019】
828号、条例25条；5010表 房地产企业—31号文件-未完工；已完工； 预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税
2、折旧年限：税收—条例60条明确；
会计—企业可根据经济利益预期选择
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—资产折旧、摊销4090表 3、资产价值确认：会计与税法差异 A：后续支出 —会计：计当期损益；税收：达到计税
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得
额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附 表生成、表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
期是2019年6月1日到2019年5月31日，年租金 每年10万元，合同约定三年租金提前在合同签 订日一次性支付。
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍---会计处理
2019年6月：借 银行存款 30
贷：预收账0
企业所得税培训学习ppt课件
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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年度纳税申报
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函［2010］79号文
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认，以公允价和相关 税费为基础；
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
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年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
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年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
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年度纳税申报
精选ppt
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企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
精选ppt
3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
企业所得税申报需要注意的事项
企业所得税申报需要注意的事项企业所得税是指企业按照国家相关规定，依法缴纳的一种税费。
对于每个企业来说，准确、及时、合法地申报企业所得税非常重要。
以下是企业所得税申报需要注意的事项：1. 纳税期限企业所得税的申报周期通常根据企业的财务年度来确定，一般为每年一次。
企业需要及时了解和掌握税务部门发布的申报截止日期，并在规定的时间内完成申报。
2. 税务登记企业在进行企业所得税的申报前，需要办理税务登记手续，确保企业在税务机关备案并获得纳税人识别号。
企业需要及时更新自己的税务登记信息，确保信息准确。
3. 税种选择根据企业的经营性质和业务类型，选择适合的税种进行申报。
企业所得税可以根据具体情况选择一般纳税人制度或小规模纳税人制度。
这个选择对于企业来说很重要，需要根据自身的实际情况做出合理决策。
4. 收入确认企业所得税的申报需要准确确认企业的收入情况。
企业应该按照财务会计准则，合法记录和确认各类收入，包括销售货物、提供劳务、资产处置、利息、股息等等。
企业需要保留相关的票据和凭证作为证明材料。
5. 支出扣除企业所得税申报时，可以合法地扣除符合规定的支出。
企业需要根据税法的规定，按照相关规则扣除各类费用，如工资、租金、利息、折旧等。
但是，企业需要注意遵守相关法规并保证支出的真实性和合理性。
6. 税率计算企业所得税的税率根据税法规定而定，不同类型的企业所得享受不同的税率。
企业需要根据自身类型和纳税人身份计算申报应缴纳的税款。
企业可以咨询税务机关或会计师事务所的专业人士，确保计算准确无误。
7. 风险合规企业在申报企业所得税时，应当遵守税法规定，尽量避免遭受税务风险。
企业需要了解税法的最新变化，进行及时的税务风险评估，并采取相应措施来合法合规地申报纳税。
8. 审计和备案企业所得税申报后，税务机关可能对企业进行审计并要求补充材料或相关证明文件。
企业需要配合税务机关的审计工作，并及时地备案相关的申报信息。
同时，企业需要保存相关的会计凭证和报税资料，以备将来备案和审计需求。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.13•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：一、有关背景2022年以来，财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。
主要如下：（一）支持小型微利企业发展发布《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。
（二）激励企业加大研发投入一是发布《财政部?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二是发布《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级一是发布《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
企业所得税年度纳税申报表讲解
年度纳税申报附表一填写
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍， 所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会 员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在 会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者 以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会 员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许 权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务 时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务 费，在相关劳务活动发生时确认收入。
年度纳税申报附表一填写
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知（国税函〔2019〕875号 ）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销 售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重 于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认 收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地 核算。
企业所得税年度纳税申报表讲解
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年度纳税申报概述
一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计
▪ 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基 础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从 而确定应纳税所得额。
▪ 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 ▪ 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员
年度纳税申报附表一填写
一．填报要求：
▪ 附表一第2行“营业收入合计”=主营业务收 入+其他业务收入。不包括视同销售收入。
企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项
企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项第一部分概述1、企业所得税年度纳税网上申报系统适用于居民企业所得税纳税人，包括查帐征收（A类）和核定征收（B类）纳税人。
2、网上申报系统登陆：广东省国家税务局门户网站——网上办税大厅——网上拓展。
3、软件支持：①Adobe Reader10.0 及以上（可进入网上拓展后点首页后下载）；②广东省企业所得税申报软件；③涉税通（企业版）；④税务总局电子申报软件。
4、查账征收纳税人申报流程:①登陆网上申报系统→②财务报表申报→③企业所得税年度申报→④关联业务申报表申报→⑤申报查询→⑥扣缴税款。
核定征收纳税人申报流程: ①登陆网上申报系统→②财务报表申报（可根据实际情况选择）→③企业所得税年度申报→④申报查询→⑤扣缴税款。
5、网上申报系统只适用于纳税人在汇算清缴期内当年度的首次年度申报，如果纳税人需要进行更正申报或补充申报的，应携带申报资料到主管税务分局前台进行。
6、享受企业所得税减免税优惠（过渡期优惠除外）的纳税人，需先到主管税务机关办理减免税优惠备案手续后，才能进行网上申报。
第二部分操作流程演示一、登陆网上申报系统流程1、登陆广东省国家税务局门户网站，录入用户名及密码进入网上办税大厅：2、输入随机验证码，正式进入网上办税大厅：3、点击网上办税大厅功能项中的“网上拓展”模块：4、进入网上申报系统：说明：在“首页”界面有温馨提示和《离线申报系统操作手册》，纳税人在使用网上申报前，可先阅读温馨提示和操作手册，以便于更好地使用网上申报系统。
二、财务报表申报流程1、选中“我要申报”模块下的“财务报表”功能，进入“财务报表”下载界面：2、在应申报财务报表（年报）项中选择“会计制度类型”：注意：（1）若企业未安装Adobe Reader软件（10.0以上版本），应先点击“首页”下载该软件后再进行财务会计报表申报。
（2）财务会计报表申报界面的上半部分为月份、季度申报报表，企业应选择下半部分的年度申报报表。
企业所得税汇算清缴填报技巧.ppt
• 第二年确认合同毛利=400-250=150
• 借：主营业务成本
250
•
工程施工-合同毛利 150
• 贷：主营业务收入
400
• 第三年确认合同收入=800-（160+400）=240
• 第三年确认合同费用=580-（250+100）=230
• 第三年确认合同毛利=240-230=10
• 借：主营业务成本
• 非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无 形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债
券投资等资应当按公允价值确定
收入额。
•
公允价值，是指按照资产的市场价格。
2020/7/15
chenps060@
10
• （二）收入包括内容 • 销售货物收入 • 提供劳务收入 • 转让财产收入 • 股息、红利等权益性投资收益 • 利息收入 • 租金收入 • 特许权使用费收入 • 接受捐赠收入 • 其他收入
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chenps060@
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• 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果 能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入。
• （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同 时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量；（相关的经济利 益很可能流入企业） 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
• 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特 许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务 时确认收入。
2020/7/15
chenps060@
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• 2.其他收入确定
• （1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的 日期确认收入的实现。 （2）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。
企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解
特殊优惠（救灾： 芦山、鲁甸受灾地 区，就业）优惠
行业优惠
区域优惠 其他
（5）按照特殊专项（救灾、就 业）优惠（1-10.3行)、行业优惠 （11-23行)、区域优惠（24-27行) 的顺序,将优惠政策顺序进行调整；
预留了部分“其他”行次（2931行) ，增强报表的兼容功能。
4.《企业基础信息表》（A000000）
在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 2、其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费 用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或 发生亏损的期间,计入营业外收入；用于补偿本企业已 发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
（一）政府补助收入申报表填写
1.政府补助不符合不征税收入条件，但会计已 做递延收益处理时， 税会差异通过A105020表纳税调整
（2）2019年及以后年度汇算清缴时……该数字同时填入第3行“其中： 减半征收”。修改为同时填入第2行” “其中：减半征收”。
3.一、有关项目填报说明-9.第12行“（十六）动漫企业”修改为（六） 动漫企业
四、相关注意事项
ห้องสมุดไป่ตู้
（一）政府补助收入申报表填写
《企业会计准则》 1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装 测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 《财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集 成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕6号）：符合 条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企 业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企 业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按 照25％的法定税率减半征收企业所得税。 （18行、19行）
2020年度企业所得税汇算清缴填报及注意事项
持有和处置 A105000第4行=A105030 A105000第7行：公允价值变动损益
第7行：公允价值变动净损益
会计：交易性金融资产、以公允价值计量的投资性房地产等，公允价 值变动计入“公允价值变动损益”，影响当期的会计利润； 企业所得税：权属未变更不认可，应当调整
C.退休人员的统筹外补贴、补助：属于“与企业生产经营无关的支出”，不得 扣除。
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
2.职工福利费： 限额：工资薪金支出*14%
3.职工教育经费支出 限额：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 4.工会经费支出：2% 5.财产保险：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 6.补充养老保险：限额为实际发生的工薪支出的5% 7.补充医疗保险：限额为实际发生的工薪支出的5% 填报：纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额，即实际发放金额。
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合 同成本在其发生的当期确认为合同费用；
（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
企业所得税：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建 筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
实施时间
《公告》适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申 报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所 得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税 人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表 相关规则调整
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(二)为职工卫生保健、生活、住房、交 通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用 、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职 工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、 职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费 、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
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(三)按照其他规定发生的其他职工福利费， 包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲 假路费等。
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特别提醒的是，对于国家有规定计提比例 的工会经费，企业可以按照规定提取并 按规定使用。对于工会每年评选的企业先进 工作者、技术标兵、三八红旗手等等发放 的奖金、在工会部门工作的人员因组织各 种项目工作发放的奖金等等，不论奖金的 来源如何，包括来源于“工会经费”资金，均 要按规定缴纳个人所得税。
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《实施条例》第四十条规定：企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。
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5、教育经费与工会经费的税前扣除 及税务处理
《实施条例》第四十一条规定，企业拨缴 的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部 分，准予扣除。
自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经 费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工 会组织开具的《工会经费收入专用收据》 在企业所得税税前扣除。
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合理的工资薪金
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制 度 ；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地 区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对 固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行 了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税 款为目的。
企业所得税年度纳税申 报及税务处理注意事项
讲座
路漫漫其悠远
2020/4/15
1、税前扣除基本原则 2、工资薪金的税前扣除及税务处理 3、各类保险的税前扣除及税务处理 4、职工福利费的税前扣除及税务处理 5、教育经费与工会经费的税前扣除及税务处理 6、业务招待费的税前扣除及税务处理（礼品、
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企业所得税法实施条例第三十六条规定， 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工 支付的其他人身安全保险费和国务院、税 务主管部门规定可以扣除的其他商业保险 外，企业为投资者或职工支付的商业保险 费，不得扣除。根据该规定，该公司在商 业保险机构为职工购买的人身意外伤害保 险不能在企业所得税前扣除，应计入应纳 税所得额，缴纳企业所得税。
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4、职工福利费税前扣除及税务处理
(一)尚未实行分离办社会职能的企业， 其内设福利部门所发生的设备、设施和人 员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发 室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利 部门的设备、设施及维修保养费用和福利 部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。
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2、工资薪金的税前扣除及税务处理
所称工资薪金，是指企业每一纳税年 度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 ，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年 终加薪、加班工资，以及与员工任职或者 受雇有关的其他支出。工资、薪金所得是 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 。
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3、各类保险的税前扣除及税务处理
企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依 照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围 和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企 业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补 充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规 定的范围和标准内，准予扣除（分别在不超过职 工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得 额时准予扣除；超过的部分，不予扣除）。
食品发票问题） 7、广告费与业务宣传费的税前扣除及税务处理 8、会议费、差旅费、办公用品费等项目的税前
扣除及税务处理 9、捐赠业务的税前扣除及税务处理 10、资产损失的税前扣除及税务处理。
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1、税前扣除基本原则
一、真实性原则 二、合法性原则 三、相关性原则 四、合理性原则 五、权责发生制原则 六、配比原则 七、资本化原则
出； 8．购置教学设备与设施； 9．职工岗位自学成才奖励费用； 10．职工教育培训管理费用； 11．有关职工教育的其他开支。
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6、业务招待费的税前扣除及税务处 理（礼品代扣个税问题）
企业发生的与生产经营活动有关的业务 招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
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工会经费主要用于为职工服务和工会活动，经费 使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范 围通常包括：（1）会员活动费。用会费组织会员 开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会 员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会 、游园以及其他集体活动的费用等。（2）职工活 动费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活 动以及其他活动等方面的开支。（3）工会业务费 。用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务 工作等方面的费用。（4）事业支出。用于工会管 理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务 等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要 的补助支出。（5）其他支出。
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《实施条例》第四十二条规定：“除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，企业发 生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
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企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训； 2．各类岗位适应性培训； 3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4．专业技术人员继续教育； 5．特种作业人员培训； 6．企业组织的职工外送培训的经费支出； 7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支