房产税改革的国际经验与启示
房产税与楼市国际经验与中国实践
房产税与楼市国际经验与中国实践房产税是一种针对房产资产征收的税收制度，在世界各国范围内已有广泛应用。
本文将从国际经验和中国实践两个方面来讨论房产税与楼市的关系，并分析其对中国楼市的影响。
一、国际经验1.1 欧洲国家的房产税制度在欧洲，许多国家都实行了房产税制度，并且其税率较高。
例如，法国、英国和德国等国家的房产税税率都达到了2%以上。
这种高税率的设定有助于抑制房价过快上涨，同时也为政府提供了重要的财政收入。
1.2 北美国家的房产税制度在北美地区，例如美国和加拿大，房产税是地方政府的重要财政来源之一。
这些国家通过房产税来支持基础设施建设、教育事业以及社会福利等方面的支出，从而保障了公共服务的提供。
1.3 亚洲国家的房产税制度在亚洲地区，房产税的实施较为复杂。
韩国和日本等国家采取了较为严格的房产税征收制度，以减轻房地产市场的泡沫风险。
相比之下，中国和新加坡等国家则更加注重通过土地出让和其他方式来收取土地增值税，以调控房地产市场。
二、中国实践2.1 房产税试点在中国，房产税试点已经开始。
一些城市，如上海、重庆和深圳等，在特定区域内推行了房产税试点。
这为未来全面推行房产税奠定了基础。
2.2 政策目标中国实施房产税的一个重要目标是调控楼市，防止房价过快上涨。
通过征收房产税，政府可以增加土地使用成本，从而减少投机性购房需求，稳定楼市。
2.3 税率设定与应用房产税的税率设定是关键问题。
中国可以借鉴国际经验，根据楼市的特点和地区情况来设定税率。
同时，还应考虑税收的适度征收原则，以免对中低收入人群造成过大的负担。
2.4 资金运用和地方财政房产税的征收将为地方政府提供重要的财政收入来源。
这些资金可以用于改善基础设施、提升教育和医疗水平、支持社会福利等方面。
同时，地方政府需要加强资金的使用监管，确保公共财政的合理运作。
三、房产税与楼市的关系3.1 调控楼市泡沫房产税可以增加购房成本，抑制投机性购房需求，从而有效调控楼市泡沫。
最新 英美德日韩房产税经验借鉴与启示-精品
英美德日韩房产税经验借鉴与启示摘要：房产税是以房屋为课税对象，按房屋的市场评估价值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税能为地方筹集财政收入，并有利于加强房产管理。
英、美、德、日、韩五国房产税制较为成熟完善，本文在对主要发达国家房产税制进行梳理归纳和总结的基础上，对我国下一阶段房产税制改革和完善提供了一些有益的参考。
关键词：英美德日韩房产税借鉴与启示十八届三中全会后，财政部门首次明确了财税改革的重点方向，包括房产税在内的税种改革将作为今后重点推进的对象。
在获取、保有和转让不动产的过程中对应的房产税类主要有不动产取得类税种、不动产保有类税种和不动产转让所得类税种三大类。
狭义的房产税主要指保有环节的税种，主要包括不动产税、财产税、不动产增值税等。
一、英、美、德、日、韩五国房产税制概况（一）英国的房产税1、英国房产税的基本情况英国房产税分为针对住宅征收的住宅房产税和针对营业性用房征收的营业房屋税两种。
前者为地方税种，后者为中央税种，均由地方政府征收，但后者征收的税需上交中央财政，然后依据各地区人口基数以一定的比例进行转移支付。
2、英国房产税的主要特点（1）税基分层、税额累进、税率累退。
住宅房产税对房产所有者或承租人使用的土地、房屋等不动产按照历史评估价值的一定比例（约0.4%-0.7%的税率）征税。
房屋依评估价值分成A-H八个等级（威尔士是A-I九个等级），每个等级实行定额税收。
其中，D级为基准税级，每年各地政府只需确定D级纳税额，其他等级的纳税额为D级的一定比例或倍数。
虽然住宅房产税的税额随住宅评估价值的增加而上升，但其上升速度小于住宅价值上升速度，故税率实际是累退的。
营业房屋税针对经营性不动产，如商店、办公楼、酒吧、仓库、工厂等非住宅用不动产的租金价值征收，税率由中央政府每年统一决定。
（2）专门机构定期评估，分工细致明确。
对于住宅房产税，英格兰和威尔士地区的住宅和经营性房屋由估值委员会负责估值汇总和维护，苏格兰地区由苏格兰评估委员会负责。
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析随着全球化进程的加快和人们生活水平的提高，国际房地产市场的互动性愈发增强，各国房地产市场之间的联系也越来越紧密。
在这样的条件下，国外房地产市场对我国的税收调控政策给我们带来很多启示，对我国的房地产市场同样有非常重要的借鉴意义。
第一，税收调控政策是稳定房价的重要手段在国外，许多国家都采取了税收调控政策来控制房价，其中最具代表性的是英国和新加坡。
在英国，政府实行了房屋转让税和房产增值税的征收政策。
在新加坡，政府出台了多项税收政策，如房屋转让税、住宅捐献税、房产增值税等。
通过这些税收政策，不仅可以限制投机行为，降低市场波动风险，而且可以提高资金成本，减少购房者的购房需求，从而达到降低房价的目的。
据新加坡的经验，税收政策对于控制房价效果显著，对于稳定市场体系、促进市场平衡发展有着十分重要的作用。
第二，税收调控政策可以促进房地产市场的健康发展在国外房地产市场，政府通过税收调控政策可以扶持发展住房贷款市场，鼓励大众购房投资，从而促进房地产市场的健康发展。
例如，在美国，政府通过税收优惠政策，大量抵免了住房抵押贷款的利息，从而刺激了住房市场的发展。
同时，在住房保险、房屋维修等方面也采取了优惠政策，鼓励人们购房，进而推动了住房市场的稳定发展。
第三，税收调控政策应该遵循市场规律和国情实际国外房地产市场对我国税收调控政策的启示，不是简单地照搬国外的做法，而是要遵循市场规律和国情实际，因地制宜地制定适合我国国情的税收调控政策。
例如，在我国房地产市场中，政府应该注重发挥房地产税的调节作用，进一步完善土地税制度、房屋税制度，提高土地成本，从而有效控制房地产泡沫的形成。
同时，还可以通过实施购房者个人所得税等税收政策，限制部分投机购房行为，切实维护市场的稳定发展。
总之，对于我国房地产市场而言，从国外房地产市场的税收调控政策中汲取经验和启示，有利于政府深入理解我国房地产市场的发展现状和趋势，进而提高政策制定的科学性和有效性，实现市场的健康发展。
国外利用税收手段调控房地产市场的经验与借鉴
国外利用税收手段调控房地产市场的经验与借鉴【摘要】本文对国外利用税收手段调控房地产市场的经验与借鉴进行了探讨。
在背景介绍了房地产市场的重要性和存在的问题，提出研究的目的。
接着在分别介绍了美国、英国、澳大利亚、加拿大和德国的房地产税收政策及其效果。
在总结了这些国家政策的借鉴意义和在我国的可行性，提出了相应的政策建议。
未来展望着重指出我国在房地产税收方面需要加强规范和完善，以实现房地产市场的稳定和健康发展。
这些国外经验对我国的房地产市场调控具有一定的启示作用，值得借鉴和借鉴。
【关键词】国外、税收、调控、房地产市场、经验、借鉴、美国、英国、澳大利亚、加拿大、德国、政策建议、未来展望1. 引言1.1 背景介绍税收作为国家财政的重要支柱之一，在调控房地产市场中发挥着至关重要的作用。
各国纷纷通过税收手段来控制和引导房地产市场的发展，以防止房地产泡沫的出现，保障市场的稳定和健康发展。
借鉴国外在利用税收手段调控房地产市场方面的经验，对于我国制定更加科学、有效的房地产税收政策具有重要的借鉴意义。
在本文中，将分别介绍美国、英国、澳大利亚、加拿大和德国等国家在房地产税收政策方面的做法和经验，以期为我国房地产税收政策的完善提供参考和借鉴。
1.2 问题意识房地产市场的波动对于一个国家的经济稳定和社会发展具有重要影响。
近年来，随着全球经济的不断发展和房地产市场的繁荣，一些国家纷纷采取税收手段来调控房地产市场，以防止房价泡沫的出现和房地产市场的过热。
在实践中，这些国家在利用税收手段调控房地产市场时也存在一些问题和挑战。
税收政策的制定需要考虑到房地产市场的特殊性以及市场的实际情况。
不同国家的房地产市场发展水平和地区差异较大，因此一刀切的税收政策可能会导致房地产市场的混乱和不稳定。
税收手段调控房地产市场需要考虑到税收的公平性和透明度。
如果税收政策过于偏向某一方或某一地区，可能会引发社会负面舆论和抗议，影响政府的稳定和民众的信心。
英国房产税征收的经验和启示
英国房产税征收的经验和启示作为世界上发达国家之一，英国在房产税征收方面积累了丰富的经验。
房产税是一项重要的财政政策工具，不仅可以为政府提供财政收入，还可以影响房地产市场的稳定和发展。
本文将从英国房产税征收的实践经验出发，探讨其对其他国家的启示。
一、英国房产税的类型和征收方式在英国，房产税主要包括地产税（Council Tax）和印花税（Stamp Duty）。
地产税是由地方政府征收的，主要用于支持公共服务设施和基础设施建设。
印花税则是在购买房产时征收的一项税费，根据房产交易的金额进行计算。
地产税是英国房产税的主要形式，它根据房产的估价和所在地区的税率来确定征收金额。
征收方式比较灵活，可以根据房产的评估价值和房屋所在的地区进行调整。
印花税则是根据购房金额的不同比例进行征收，购买价值较高的房产需要缴纳更高比例的印花税。
1. 公平和透明英国的房产税征收以公平和透明为原则，房产评估价值和所在地区的税率都是公开透明的，不会给纳税人带来不公平的感受。
英国政府也鼓励纳税人进行财产评估，确保税收的准确性和公平性。
2. 税收用途明确地产税征收是由地方政府统一管理的，所以征收的税金主要用于支持当地的公共服务和基础设施建设，纳税人可以清楚地看到税收的用途，增强了对税收的认同感。
3. 调节房产市场印花税的征收可以起到一定程度的调节房产市场的作用。
购房者需要支付一定比例的印花税，从而增加了购房成本，减少了投机购房行为，维护了房地产市场的稳定。
4. 鼓励公众参与英国政府鼓励公众参与房产税的管理和征收，接受公众的意见和建议，确保税收政策的公平和公正性。
5. 税收政策的改进英国政府会不断改进房产税的征收政策，根据房地产市场的变化和纳税人的需求进行调整，保持税收政策的适应性和灵活性。
三、对其他国家的启示1. 建立公平透明的房产税征收制度其他国家可以借鉴英国的经验，建立公平透明的房产税征收制度，确保税收政策的公正和普适性。
税收用途应该明确公开，确保纳税人清楚地知道自己缴纳的税金会被用于什么用途，增强公众对税收政策的认同感。
国际房产税改革经验对我国房产税改革的启示研究
188中国经贸China business update 一、国际房产税改革的经验经济发达国家由于房产经济起步早，经历了数次房产税改革，目前大都建立了完备和成熟的房产税制度，并且对房产经济起到了一定的调节作用。
1.德国：“多管齐下”，保持房价稳定德国是西方发达的资本主义经济大国之一，通过建立多管齐下的房产税制度实现了近些年房价不涨反降。
因为，自1977年来，德国房价上涨60%，而同期人均收入增长则高达300%。
其调控房价的具体措施表现为：首先，保障性住房制度完善。
在实施保障性住房制度以来，德国的保障性住房率占58%，并且约70%的年轻人拥有保障性住房。
这在很大程度上显著的调节了住房供求。
其次，住房信贷政策完备。
再次，多环节的税收调控制度。
房产交易税具体有不动产税、交易税、盈利税复合构成。
最后，法律保障制度严厉。
2.美国：房产税调控政策顾及低收入者美国作为世界第一经济大国，为了保障住宅市场的健康发展，在房屋购买、租赁及建造方面实施多税收调控，对低收入者实施特别的优惠政策，以保障其有房住。
具体优惠表现为个人所得税抵扣政策、廉租房所得税抵扣政策等。
3.波兰：灵活运用税率差别调控房地产市场并照顾贫困群体波兰政府通过灵活的房产税和地产税税率调控房产市场。
对不同权属、不同用途、不同位置的房屋实行有差别的税率征税。
与此同时，政府还提供只租不售的公共房屋、甚至地租或免租的公共房屋来保障低收入家庭有房住。
4.印尼：灵活的房产税制度与廉租房制度并行印尼政府一方面通过税收调节房屋需求，具体表现为在对房屋征收房产税，附加税及奢侈品税以外，还通过政府评估征收房产税，对低价值的房屋征收低房产税，对高价值房屋征收高房产税。
另一方面鼓励社会保障性住房建设。
为鼓励廉租房建设政府给予政策优惠：第一，交由开发商建设，建成后5年内住户免交房产税由开发商承担；第二，5年后产权移交开发商。
通过这两方面的做法，调节房地产供求市场并保障低收入群体有住处。
房地产税收制度的国际经验及启示
（． １浙江泰隆商业银行， 浙江台州，１ ５；． ３８ ０２南京财经大学金融学院， ０ 江苏南
能在 保 证 房 产 税 收 有效 性 和 控 制 较 高的 房 价 两方 面有 所 帮 助 。
【 关键 词 】房 地 产 税 收 ； 制 房 价 ； 地 产 税 制 抑 房 【 图 分 类 号 】Ｆ １．２ 中 ８０ ４ 【 献标识码 】 文 Ａ
没 起 到 抑 制 作 用 。通 过 对 新 加坡 ， 国和 中 国香 港房 地 产 税 收 状 况 的 分 析 ， 鉴 他 们 有 效 征 税 和 成 功 遏 制 较 高 的 房 价 措 施 ， 韩 借 并 结合 我 国房 地 产 税 收 实 际 状 况 ， 出 来一 系列 房地 产 税 征 收 政 策及 改进 措 施 来 不 断 完 善 我 国房 地 产 税 制 。 希 望 这 些措 施 提
由于参 考 条 件 的 不 断 变 化 ， 业 税 也 在 不 断 变 化 。 物 值 得 注意 的是 ， 国普 遍 关 心 的 “ 套 房 ” 征税 ， 我 二 的 新 加坡 是有 严格 规 定 的。 只要 不 是 自己住 ， 来 出 用 租 的房 子不 管 第 几 套 都 会 按 照 １ ％ 的税 率 来 征 收 ０ 物业税 。从 以前 年 度来 看 ， 加 坡 物业 税 约 占财 政 新
加坡 国 内税 务 局 会 对 房 产 年 租 金 做 出一 个 综 合 评
估 值 ， 照年 景 好 坏 、 屋 新 旧程 度 、 段 、 否 有 参 房 地 是 健身 设施 等 因素来 估 值 。具 体 来 说 ， 自住 房 产 的
物业 税率 是 ４ ， 他 类型 房产 的物业 税 率是 １ ％ ， ％ 其 ０
１ 我 国房 产 税 收 制 度 建 设 的 状 况 ．
房产税改革的国际经验借鉴与政策启示-
房产税改革的国际经验借鉴与政策启示?摘要：房产税改革是现阶段我国政府亟待解决的问题，同时也是学者们所关注的热点研究领域。
本文主要对欧美、日韩和发展中国家的房产税制度进行了深入研究，总结归纳了国外房产税制度的成果经验，为我国政府进行房产税改革提供了三条政策建议：首先，房产税改革必须要保证房产税的公平性。
其次，必须要提高房产税税收效率，降低征税的成本。
最后，统一房产税改革方案，加速推动全国性房产税改革。
关键词：房产税改革国际比较政策启示一、引言自2010年10月27日党中央在《中共中央关于制定国民经济和社会发展的第十二个五年规划的建议》中明确指出“研究推进房产税改革”，我国房产税制度改革迫在眉睫。
世界上不仅是发达国家在征收房产税，很多发展中国家也在征收房产税。
从国外的成功经验中可以发现房产税改革对抑制房地产市场的投机行为，引导房价回归理性等方面有着重要的影响。
2011年1月28日，我国上海和重庆进行了房产税试点，经过近一年的实践检验发现房产税的调控作用有限，并未有效的约束商品房投资。
本文尝试对国外房产税制度进行概述，总结其中的成功经验，为我国进行房产税改革提供参考。
二、欧美房产税制度概述欧美国家的房产税制度基于土地私有制的基础，美国、英国、法国等国家主要是针对房产的持有环节征税房产税，房产税作为地方税收的重要来源，主要由地方政府征收管理。
美国的房产税制度以及有了200多年的发展历程，房产税税率控制在1%-3%，主要由于各州政府征收，并以此作为各州的财政收入。
房产税主要被用来完善义务教育、改善生态环境等公共事业，一定程度上无形中调动了纳税人的积极性。
英国的家庭财产税虽然是由地方政府征收，但是最终的所有权和使用权均在重要政府，占到财政收入的50%。
中央政府因地制宜，按照一定比例将房产税返还给各地方政府用于地方公共事业支出。
法国房产税制度较为完善，房产税主要由两部分构成：业主缴纳的“地产税”和居住者缴纳的“居住税”。
房地产税制体系国际经验与启示
房地产税制体系国际经验与启示近年来，房地产税制改革是我国税制改革的热点话题，房地产税制改革是新一轮房地产调控中制度建设中的重要内容。
主要国家对于房地产税制在房地产的占有、使用、收益和转让各个环节的税种选择和税制要素设计等方面已形成完善制度。
一、房地产税制体系国际经验（一）依据课税对象和范围不同，设计房地产保有税体制。
一是多数经济发达国家采用比例税率。
如，美国州政府立法设定最高税率，地方政府自行设定具体税率( 1%～3% )；德国以联邦基准税率乘以各州的系数确定，联邦基准税率在0.35%左右；英国营业房屋税则由英国财政部依据上年度税率和通货膨胀率确定，并实行全国统一税率；法国的不动产税为持有不动产者，每年按3%的公平市场价值纳税。
二是税收优惠形式多样。
各国通过免征额、税收扣除、税额减免、先征后退、优惠税率等多种优惠形式对低收入阶层、弱势群体进行照顾。
如，美国马里兰州政府规定，如果房主的家庭年收入不超过六万美金，就有资格申请减免房产税；英国对低收入家庭可以享受房产税退税政策，地方政府最高可以退税100%；法国对特定的科学或教育公共机构实行一定的房地产税减免税政策。
三是设置专门机构，评税体系较完善。
美国地方政府设置专门的部门评估，与征税部门分开；加拿大各省成立专门的集中评估机构；日本设立中央固定资产评估委员会；德国建立地产价格独立评估机制，各地成立房地产公共评估委员会。
评估方法国际通行的主要是成本法、市场法和收益法三种。
各国评税周期一般都在3～10年内。
争议处理上，美国向当地税基评估机构申诉；加拿大向修正会和税务法庭提出评估申诉。
四是设置住宅空置税制提高利用率。
法国住宅空置逾1年须缴楼价的10%的空置税，第2年增加到楼价的12.5%，第3年为15%；加拿大温哥华从2018年3月开始征收空置税，房屋每年空置达到6个月的，需要按照“房产价值的1%”来交税；英国房产被空置长达两年或以上，政府会对空置房屋征收100%额外市政税；澳大利亚也开始征收空置税，在维多利亚省，空置税的税率为房屋价值的1%。
国外房地产税制经验的借鉴及对我国的启示
与 地 方 的共 享 税 。 我 国 实 行 税 制 改 革 后 ， 将 税 种 统 一 划 分 成 中央 税 、 地方 税 、 中央 和 地 方 共 享 税 ，
建 起 中央 和 地 方 两 套 税 收 管 理 体 制 ， 并 分 设 了 国 税 和地税 两套税 收机 构进行 征税 。
在计 税方法 上 ， 多数 国家所 采用 的计 税方 法 都 是 从 价 税 。 我 国是 以从 价 税 为 主 ， 对 耕 地 占用 税、 城镇 土地使 用税 采用从 量计 税 。从 计税 依据 来看 ， 现 行 的房地产 税制则 多 以房 地产 价值 为税 基， 也 有 个 别 国 家 对 经 营性 房 地 产 采 用 租 金 收 入 课 税 。我 国房地 产 税 种 的计 税依 据 为 复杂 税 依 据， 既有租 金又 有 房 地 产 价值 ， 但 无 论 是 成 交 价
必须 更紧 密地结合 ， 在 设 计 税 制 时 就 必 须 根 据 税
种 特点来设 计 征 管 体 系 ， 通 过 严格 的税 收 立 法 、 有 效 的税 源 管 理 、 各 种 灵 活 的 征 税 手 段 和 科 学 的
别 是持有 类房 地 产 税 种 与 国 际课 税 物 的设 置 趋
对 于房地 产价值 和应 税额 的评估 还不 够 科学 ， 导
致 征税 、 评 税欠 缺依 据 。 ３ ．税 收 功 能 比较 启 示 。 对 中 外 房 地 产 税 制 功 能 的 比较 ， 可 以看 出 ， 房 地产 税 收 的功 能 不是 单一的， 成熟 的房 地 产税 制 往 往 在 财 政 收入 、 财 富 再 分 配 和 资 源 调 节 三 方 面 都 体 现 出 了 应 有 的 作 用 。 发 达 国 家 大 多 建 立 起 了 以 房 地 产 税 为 主
国外房地产税制的借鉴及其启示.docx
国外房地产税制的借鉴及其启示一、当今我国在房地产税收方面存在的问题对于如今的房地产行业，最主要的问题是房价上涨问题，而对于这一问题，在当今中国最为主要的手段则是房地产行业中使用税收方式来解决，为了保证公平性原则下效率优先，我国政F在房地产税收上已经做出了很大的调整，但这些调整同样存在着部分的不合理性。
（一）住房交易过程中的税收过于繁重导致的房价过高当前在我国，“批租”是我国政F主要采用的是土地使用制度，其主要意思在于在土地的所有权当属国家的制度下，土地使用者可以通过采取向政F购买的方式，来获取一段时间内的土地使用权，而在这段时间使用完成之后，则必须无条件的交还给政F，并且在这段时间的使用过程中除去支付给政F的购买土地的资金之外，还需要一次性支付给政F土地所有的税收，从而来保证土地的价值。
不过，虽然税收是制定给相关土地开发商，可实际上由于种种原因会将这一部分土地购买和土地税收所支付的高额费用转嫁给购房者身上，这一点在当今房地产行业屡见不鲜，买房中包含的税收五花八门，例如如今房价中包含的：房地产开发商的营业税收、印花税、房产税、使用城镇土地所带来的城镇土地的使用税，由于土地价值持续上涨产生的土地的增值税，开发商企业盈利之后产生的企业的所得税，房地产占用的房产税以及城市房地产税，由于征用耕地产生的耕地占用税等等，本文通过在对当今一二线城市的调查中发现，当前的房价中，其税收费用和地产商的盈利利润竟然高达65%，而其实建筑成本却只有区区的35%左右，也正是因为这样不合理的繁重税收，直接导致了当前几年之内房地产行业的火爆，以及房价的成倍上涨以及全国购房者的叫苦不堪。
（二）税收设计存在不合理的情况对于税收的合理性而言，主要体现在增值税这一项目之上，所谓增值税是指转让国有土地的使用权、土地地面之上的建筑物及其附属物，并根据这些东西在社会发展中的一定的增值比例进行计算的税收，在如今经济发展的浪潮之下，很多西方国家在此方面的税收上做的十分合理，他们会根据房产的现在价值和之后随着经济发展可能达到的价值进行评估，从而制定出合理的税收，可相对于我国，对于部分区域、县城、乡镇而言，实际上只会在乎目前的利益，并不会跟随经济发展和社会发展的眼光进行税收的增加，这样造成了大量的税收损失，并且可能由于此部分的损失为了弥补财政收入会增收部分其他税收从而导致更加严重的后果，不仅如此，除去不能正常按照土地资产以及资产的增值情况进行征税，很多区域、县城、乡镇主要采用的一次性征收土地使用的相关税务，这样的话严重加大了开发商进行土地开发的相关成本，从而间接的导致了房地产行业的持续虚高，严重影响了区域、县城、乡镇的正常发展。
国外房产税制度的经验及启示
国外房产税制度的经验及启示本篇论文目录导航：【题目】上海重庆房产税试点改革效果探究【绪论第一章】房产税的基本理论【第二章】沪渝房产税改革试点评析【第三章】国外房产税制度的经验及启示【第四章】完善我国房产税制度的对策思考【结语/参考文献】中国房产税制度优化研究结语与参考文献三、国外房产税制度的经验及启示（一）美国房产税制度美国是当今世界经济最为发达的国家之一，伴随着经济的发展，美国的房产税制度已经趋于完善和成熟，虽然中美经济在性质体制上存在着根本的区别，但是对于我国建立健全房产税法律制度而言，美国房产税制度在一些方面也有值得我们借鉴的地方。
美国各个州征收房产税的依据是由各个州制定的宪法和法律所规定的，房地产评估和征收管理机构具体的实施准则也是由其制定颁布。
房产税是美国各个州政府最主要的税收来源，其比例可以占到地方税收收入的50%到80%左右，为各个州政府的公共服务经费提供了充足的保证。
美国的房产税制度具有以下几个特点：1.税基宽，税种少在美国，土地是由私人完全所有的，政府基本上没有可以商业运作的土地，所以，美国房产税征收的对象除了公共、宗教以及慈善机构等外，剩下的不动产的所有者和占有者都要缴纳一定比例的房产税，税基范围的宽泛使地方政府的收入也得到很好的保障。
在房地产的征税上，美国更加注重房地产保有阶段的税收，这样能更加公平税负，也避免了因税种过多造成的重复课税问题。
美国的房产税的"宽税基，少税种"正是其税收制度合理成熟的标志。
2.以房屋评估价值为计税依据美国房产税的计税依据是房屋的评估价值，因为美国实行的是土地私人所有制，房屋的评估价值由两个部分构成，即房地产的价值以及土地的价值，房屋的价值是按照房屋评估机构计算的评估值来计算，并根据评估值的一定比例来作为房产税的计税依据。
例如，加利福利亚州房地产税法规定，房产税的计税依据是房地产的市场评评估价值，但仅以当地政府专门从事房地产价值评估部门所确定的市场价的40%作为计税依据，计算出相应的应纳税额。
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析随着我国经济的不断发展，房地产市场成为了最受关注的领域之一。
随着房地产市场火爆，也出现了一系列问题，如房价过高、投机严重以及房地产泡沫等。
为了遏制这些问题的发展，各国都在积极进行房地产市场的税收调控，以期望降低房地产市场的投机行为，平稳房价波动，促进房地产市场的健康发展。
那么，国外的房地产市场税收调控对我国有什么启示？我们可以从以下几个方面来进行分析。
一、加大对房地产投机行为的税收力度在国外，很多国家都对房地产市场的投机行为加大了税收力度，以期望遏制投机行为对市场的影响。
在澳大利亚，他们对空置房屋征收空置税，对短期出租的房屋进行高额税收，这就极大地抑制了投资者的投机行为。
在我国，也应该加大对房地产投机行为的税收力度，比如对房地产的炒作行为进行高额税收，对于长期持有的房产给予税收优惠，这有利于引导投资者进行理性投资，同时也可以减少市场的投机行为。
二、优化房地产税收政策，减轻购房人的税负在一些国外国家，他们对于购房人的税收负担也进行了一定的缓解，比如在印度，对于购买首套房屋的人，征收的印花税会比较低，这就鼓励了更多的人购买房屋。
而在我国，房地产的税收政策较为复杂，且购房人的税负较重，这也导致了一些不愿意购房的人。
我国也应该优化房地产税收政策，减轻购房人的税负，鼓励更多的人购买自己的住房，促进房地产市场的健康发展。
三、提高对房地产开发企业的税收管理在国外的一些国家，他们也对房地产开发企业进行了严格的税收管理，比如对于房地产开发企业的土地使用费进行了再次调整，严格控制开发规模，这有助于控制房地产市场的供应量，降低市场的泡沫风险。
在我国，也应该提高对房地产开发企业的税收管理，规范其市场行为，控制房地产的供应能力，降低市场的泡沫风险。
四、发挥税收政策在市场调控中的作用国外的一些国家，他们也在房地产市场的调控中大力发挥税收政策的作用，比如在新加坡，他们对房地产的交易征收了消费税，对房产的持有征收了一定的税收，这就有利于控制市场的供需状况，降低市场的泡沫风险。
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析随着国内经济的不断发展和人民生活水平的提高，房地产市场逐渐成为我国经济的重要组成部分。
然而，随着房价的不断上涨和市场的波动，各地政府开始采取各种税收政策来控制房地产市场，并在某种程度上成功地稳定了市场，对此我们可以学习一些国外的调控经验，对我国的税收调控提出一些建议和启示。
一、完善房产税制度，加强对房地产税的重视。
房产税作为国外调控房地产市场的重要手段之一，已经被多个国家采用。
对此，我国应该加快房产税立法，并建立完善的房产税体系，对高端房产和投机房产实行差别税率，加大对炒房企业的税收惩罚力度，让税收成为房产市场调控的有效工具。
二、建立房地产市场信息公开制度。
国外的房地产市场对信息的公开合法性、有效性、公正性等方面具有严格规定，各级政府、相关企业和媒体等也有义务对房地产市场进行信息公开。
我国应该加强对房地产市场信息公开的制度建设，完善行业标准、流程等，进一步规范房地产市场。
三、推行多项税收措施，夯实税收大的基础。
通过税收政策来规范房地产市场的发展已经成为国外调控房地产市场的重要手段，比如印度在房产转手过程中对房屋转手金额实行20%的交易税，这种方式可以有效地遏制投机炒作行为。
我们可以借鉴国外经验，对过高的房产交易税率进行调整，增加房产交易的财务负担。
国外的调控方式一般是长期实施，包括完善市场基础设施、政策配套和紧缩货币政策等措施。
从长期调控的角度出发，我们可以采用多种措施，比如对房地产政策进行前瞻性研究，争取出台长效税收政策，实行动态监管等手段，着力构建起完善的房地产长效调控机制。
综上所述，国外的房地产市场税收调控政策具有很好的经验借鉴价值，同时由于各国的国情、市场环境等各略有不同，我国应该根据自身情况进行有计划的引进和吸收。
通过建立完备的税收政策，搭建房地产市场信息公开和监管体系，在政策规范加强的同时对房地产市场进行持续的长期调控，才能促进我国房地产市场健康稳定的发展，避免出现严重的房地产泡沫化问题。
房地产税收制度的国际经验及启示
通工 薪 阶层 倾斜 ， 面 向普 通 市 民 的住 宅金 融 公社 对
的长期 抵押 贷 款利率 下 调 ０１ ％。韩 国政 府在 开 征 ．５
综 合 不 动产税 的 同时 ，还 把住 房交 易 税率 从 ４ ％下
务征 收 的特 种 税 收 ， 有 所 得 税 性 质 ， 具 而非 像 差 响
政策。
１ 征收 并提 高财产 税 和综合 土地税 。 ０ ７年韩 ． ２０ 国的财 产 税 和综 合 土地 税高 达 房产 总值 的 ３ ％， ０ 而 且税 率 还会 随居 民拥有 房产 数 的增 高 而提高 。韩 国 规定 ， 如果 第 二 套 房 产 被 出售 ， 项 税 率 加 起 来 为 各
包 括 一般 差 响 ， 业 税 ， 店 房 租税 ， 有 被 称 为 地 物 酒 还
税 的土 地 租金 ， 印花税 。
１一般 差饷 。一 般 差饷 的计 税依 据 是不 动产 的 ． 评估值 ， 而这 个 评 估 值 是 由香 港 差 饷物 业 估 价 署 评
定 的应 课 差 饷 的 租值 。所 有类 别 的房 产 物业 ， 括 包
香港物业税 税率近年来 时有调 整 ， 目前是 １％。 ５
３ 酒店 房租税 。酒店 房租税 实 际上是 一种 特殊 ．
的物业 税 。它是 专 门征对 提供酒 店服 务和 特殊 租房
服务 的租金 收入征 收 的。税基 即为 出租方 收取 的各
纳 ３ ％的资本 收益 税 ，０ ７年 起这 一税 率将 提 高到 ０ ２０ ６ ％。 ０ 为抑制 投 机 ， 融机 构住房 贷款 额度 不能超 过 金 实 际市 场 房 价 的 ４ ％， 另 一 面 ， 融 政 策 将 向普 ０ 而 金
房产 总值 的 ５ ％， ０ 而第 三套 房产 为 ６ ％。① ０
国内房地产税制问题及国外经验启示
国内房地产税制问题及国外经验启示本篇论文目录导航：【题目】我国个人住房税收实施探析【绪论】个人房产税征收问题探究绪论【第一章】个人住房房产税的相关概念【第二章】中国开征个人住房税政策的必要性【第三章第四章】国内房地产税制问题及国外经验启示【第五章参考文献】个人住房税的开征难点与建议及参考文献三、中国房地产税制的现状与存在的问题（一）中国现行房地产税制目前，我国房地产税收制度的税种包括：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和土地增值税。
我国现行的房产税的征收范围只限于城镇的经营性房屋，按照房屋的计税余值或者租金收入计算纳税金额，计税余值一般是房产原值一次性减除10%-30%后的价值，税率为1.2%.城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对于拥有土地使用权的单位和个人征收的税种，征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
采取定额税率，既是采取有幅度的差别税额，计税依据为实际占用的土地面积。
耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设的单位和个人，就其实际占用耕地面积征收的一种税，属于特定土地资源占用税。
税率采用了地区差别定额税率，按面积计算征收。
契税是以转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税，房屋买卖、土地使用权的出让与转让、房屋赠与等行为都需要征收，计税依据为不动产的价格，采用3%-5%的浮动税率。
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税，以转让房地产的增值额为计税依据，采用累进税率。
此外，与房地产直接相关的税收有营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税和固定资产投资方向调节税。
固定资产投资方向调节税暂停征收。
经营房地产的单位和个人可能遇到的税收还有增值税、车辆购置税、关税、车船使用牌照税等。
除了税收以外，国家规定统一由税务部门对房地产经营者征收教育费附加费，省级人民政府还可以规定由税务机关对房地产企业及其职工征收社会保险费。
经验与借鉴：国外房地产税制及其启示(一)
经验与借鉴：国外房地产税制及其启示(一)摘要：我国现行的房地产税收制度尚存在诸多不合理因素，不能发挥税收应有的功能，一定程度阻碍了房地产市场的进一步发展。
因此，有必要借鉴国外房地产税制的成功经验，健全完善我国房地产税制，从而促进我国房地产市场的健康发展。
关键词：房地产税税费改革税制结构征税范围国外经验表明：一个结构完备、运行良好的房地产市场离不开一个能同市场经济相吻合，并将国家的宏观经济政策及其意图渗透于市场的完善、高效的房地产税收制度。
它的有效运行，不仅可以增加财政收入，为城市建设积累资金，而且可以调整土地等资源的配置，通过对房地产市场的干预，调节城市经济运行及收入分配。
但我国现行的房地产税收制度尚存在诸多不合理因素，不能发挥税收应有的功能，一定程度阻碍了房地产市场的进一步发展。
因此，有必要借鉴国外房地产税制的成功经验，健全完善我国房地产税制，从而促进我国房地产市场的健康发展。
一、国际经验：国外房地产税制及基本特征在国民经济活动中，房地产业占有举足轻重的地位，对房地产开发、经营、持有、使用和转让等活动进行课税，构成了当今世界各国税收制度的一项重要内容。
由于历史、文化、国情以及经济调控目标各异，各国在房地产税制方面有诸多不同之处。
综合来看，房地产税种的设置主要涉及房地产保有、转移和取得三个方面。
（一）房地产保有税制房地产保有税制是在一定时期或一定时点上，对个人或法人所拥有的房地产课征的一种税收，其主要功能是合理调节房地产收益分配，以确保房地产保有的负担公平和降低房地产作资产保有的有利性。
目前世界上通行的房地产保有税主要有以下几种：1.不动产税。
不动产税是对土地或房屋所有或占有者征收的税，计税依据为不动产评估价值。
不动产税又可分为三种类型：将土地、房屋、有关建筑物和其它固定资产综合在一起而课征的不动产税。
如巴西、日本、芬兰、加拿大的不动产税等；只对土地和房屋合并课征的房地产税。
如墨西哥、波兰的房地产税、泰国的住房建筑税等；单独对土地或房屋课征的土地税或房屋税。
我国房地产税制的国外经验借鉴与改革
我国房地产税制的国外经验借鉴与改革[摘要]近年来，房地产业已发展成为我国国民经济的重要支柱产业，房地产税收占税收总收入的比重快速提高。
但是，我国现行房地产税收中还存在一些问题，如房地产开发和交易环节税费交叉混乱、税收政策不统一、税负不公平、偏小的规模不能满足地方财政需要、计税依据不科学、管理不到位，等等。
因此，应借鉴国外的实践经验，进一步明确改革我国房地产税制的具体思路。
[关键词]房地产税收；房地产税制；税收规模；税负不公；计税依据一、我国现行房地产税制中存在的问题1 房地产开发过程和交易环节税费复杂交叉，制度混乱，费挤税现象严重。
我国目前的房地产税费体系中租、税、费混杂现象严重，具体表现在：一是以税代租。
城镇土地使用税作为土地有偿使用的一项措施，税项中含有租的因素，征税混淆了税收与地租的界限。
二是以费挤税。
目前，我国涉及房地产业的各种收费项目名目繁多，且费项总数远多于税项总数。
仅从房地产开发企业的收费项目上看，有的地方各种收费(如城市基础设施配套费、商业网点费等)多达50多项。
从收费比例上看，各项收费占销售收入的35％左右，相当于经营成本及费用的70％。
收费过多，造成了多方面的消极影响：(1)导致房地产的高成本和高价格，严重扭曲了房地产商品的真实价值，直接加重了消费者的负担；(2)使房地产开发者和消费者都对政府行为的规范性和稳定性产生怀疑，从而影响房地产开发规模和房地产市场繁荣；(3)抑制了真正意义上税收的培育和成长，“费大于税”的状况使得国家税收政策难以发挥其作为经济杠杆的调节作用；(4)收费权力属于基层部门，较为分散，且缺少约束，容易形成一种竞争收费的态势，直接扭曲了收费的性质，变成了部门创收，更容易孳生腐败。
据调查，我国城市涉及城建和房地产业的收费有几十项，其中有经过中央和省级相关部门批准的合理收费，也有一些违规收费。
其一方面是由于房地产税收体系不完善，所筹集的税收收入过少。
而房地产税作为财产税的重要组成部分，其收入的重要性对于地方政府是不言而喻的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
地方财政收入 地方税收收入
物业税收入 物业税地方财政收入比重 物业税地方税收收入比重
总计 8404.3 5258.2 3769.5 44.9% 71.7%
县 2189.8 1307.1 902.8 41.2% 69.1%
市 2865.5 1765.0 851.6 29.7% 48.2%
镇 337.7 267.9 242.3 71.8% 90.4%
表 1 房产税及其在 GDP 中的比例
OECD 国家（国家数） 发展中国家（国家数） 转型国家（国家数） 所有国家（国家数）
20 世纪 70 年代 1.24%（16） 0.42%（20） 0.34%（1） 0.77%（37）
20 世纪 80 年代 1.31%（18） 0.36%（27） 0.59%（4） 0.59%（49）
美国 2007 年房产税收入总额为 3769.5 亿美元， 占 地方 财 政 收 入 和 税 收收 入 的 比 重 分 别 为 44.9%和 71.7%（见表 2），且长期保持该比例水平。 美国的房产 税，在地方行政区范围内征收、使用和分配，是地方政 府单位向居民及其物业提供服务的主要资金来源。 2002 年，美国房产税收入在州和五类地方政府即县 、 市 、镇 、特 别 区 和 学区 之 间 分 配 的 比 例依 次 为 3.5%、 22.2%、20.9%、6.7%、3.7%和 43.0%[3]。 在部分州，房产 税用于学区的比例甚至达到 65%， 因为学区没 有 其 他征税权利，其支出则主要依赖物业税收入。
地方政府
日本
土地、住房、建筑物和企业
地方政府 （基于全
25.5 固定资产税（不动产税）
市场价值
有形资产
国标准）
美国
29.0
房产税
土地与地上改良物
市场价值
州政府
英国
市政税（地方政府对住宅
住宅市场价值、
33.0 物业税收）、商业差晌（对 土地与地上改良物
市政厅、中央政府
非住宅租值
非住宅物业的中央税）
波兰
Liu Hongyu Abstract: Due to the huge differences in history, culture and real property rights system, there are many differences between countries in the real estate tax system. Comparing the specific operations on the reform of real estate tax, we have got experiences as following: the property tax should be coordinated with the reform of real estate tax; from the perspective of promoting the economic and social development, the fairness of the property tax should be maintained; the tax efficiency should be improved and the tax cost should be reduced; we should accelerate the reform of the national real estate tax, unify the reform program and reduce the cost of reform. Key words: real estate tax, international comparison
从 2003 年 10 月 14 日 《中 共 中 央关 于 完 善 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 若 干 问 题的决定》明确提出，“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一 规范的物业税，相应取消有关收费。 ”使物业税正式进入学者和社会大众的视 野 开 始 ，到 2010 年 10 月 27 日 《中 共 中 央 关 于 制 定 国 民 经 济 和 社 会 发 展 的 第 十二个五年规划的建议》中要求“研究推进房地产税改革”为止，已经历了 7 年 多 时 间①。
从表 3 中可以看出，各国房产税征收方式千差万 别，不断发展变化。 例如，有些国家将土地和地上建 筑物或改良物（即房地产或不动产）一并征收，有些国 家对土地和地上建筑物（改良物）分别征收，还有些国 家仅对土地单独征收。 就征税依据或课税价值而言， 有些国家选择的是市场价值， 也有些国家选择租值 （年租金）、建造成本或面积。但有一些共同的特点：第 一，房产税是地方税，主要用于支持地方政府为纳税 人提供有利于保持其物业价值的公共服务； 第二，房 产税的税率和地方政府的服务水平，由当地的居民来 决定；第三，居民付出了房产税后，如果对当地政府提 供的服务不满意，可以自由迁徙到他认为更合适的其
84
2011 年第 2 期 总第 204 期
专业眼光看经济 经济眼光看中国
GLOBALIZATION AND CHINA 全球化与中国
入进行二次分配等优点。 由于课税对象房地产本身 具有的可见性和不可移动性，使房产税征收时不易发 生税基隐藏问题；由于在课税时点纳税人所拥有的房 地产通常并不直接参与市场交易，因此不易发生税负 转嫁，具有直接税的性质；相对于所得税和流转税，房 产税的课征对象是财产价值，税源充分，税收收入相 对稳定，且受商业周期短期波动的影响较小；由于实 行有财产者纳税，无财产者不纳税，财产多者多纳税， 财产少者少纳税的征税原则，征收房产税在一定程度 上具有对社会财富进行二次分配的功能，有助于避免 社会财富分配不均。
特别区 916.4 228.8 151.9 16.6% 66.4%
资 料 来 源 ：/govs/estimate/historical_data_2007.html 。
学区 2094.9 1689.4 1620.9 77.4% 95.9%
2011 年第 2 期 总第 204 期
二、部分国家房产税征收情况比较
由于历史、文化、不动产产权制度等存在巨大差 异，各国在房产税税制方面有许多不同。 但大多数国 家都很重视在房地产保有阶段的征税，而房地产权属 转让的税收则相对较少。 这样的税收结构极大地鼓 励了房地产的流动，刺激了土地的经济供给。 房地产 保有税也有利于避免业主空置或低效利用其财产，刺 激了频繁的交易活动，这既繁荣了房地产市场，又推 动了房地产要素的优化配置。 表 3（见下页）是部分国 家 和 地 区 房 产 税 征 收 情 况 比 较 [4]。
9.7 城市房地产税
土地、建筑物和构筑物
面积
地方政府
匈牙利 增加税收 建筑税、地块税
土地未开发、建筑物
面积或调整后的 市场价值
地方政府Βιβλιοθήκη 俄罗斯土地税、 个人物业税、企
土地面积、 建筑
专业眼光看经济 经济眼光看中国
85
全球化与中国 GLOBALIZATION AND CHINA
他地区；第四，居民对物业价值敏感，对房产税影响下 的物业价值变化保持理性。
三、房产税改革的国际经验
国际社会关于房产税改革，积累了如下经验： （一）房产税征收要与房产税税收制度改革统筹 进行 获取稳定的财政收入是任何税种的最原始和最 基本的目的。在 20 世纪 80 年代开始的世界性税制改 革中，很多国家都采用了扩大税基、普遍征收的措施。 表 3 中许多发展中国家在建立房产税制度时，大都是 基于对原有税制的改革或归并。 其改革的目的，一方 面是为了形成公平的税收环境，另一方面则是保证政 府可以获得稳定的财政收入。 根据我国现行财政政 策和地方政府缺乏稳定税收收入的现状，房地产税制 改革应以为地方政府筹集长期稳定的财政收入为目
一、房产税的现实功用
房产税具有税基不易隐藏、税负不易转嫁、税收收入稳定和可对纳税人收 * 该标题为《改革》编辑部改定标题，作者原标题为《房产税改革：国际比较及借鉴》。 ①各国针对房地产保有阶段课税的名称不尽相同，文中如无特殊说明，将物业税、不 动产税、房地产税视为具同样含义。 这里为阐释方便，统称为房产税。
房产税的首要作用是为地方政府提供财政收入。 据有关专家估算[1]，20 世纪 70 年代以来，各 国 房产 税 收入占 GDP 的比重逐渐上升（见表 1）。 在 20 世纪 90 年代， 经济合作与发展组织国家房产税收入占 GDP 和 地 方 政 府 财 政 收 入 的 比 重 平 均 分 别 为 1.44% 和 17.9% ， 占 比 最 高 的 加 拿 大 分 别 达 到 了 4.07% 和 53.3%[2]。
表 3 部分国家房产税征收情况比较[5]
房产税占地
国家 方财政收入
房产税类型
征税对象
课税价值基础
评估机构
的 比 例 （%）
澳大利亚
37.7 州土地税、城市差晌
土地或土地与地上改良物 市场价值或租值
州政府
加拿大
53.3
房产税
土地与地上改良物 市场价值
省政府
德国
15.5
土地税
土地与地上改良物
市场价值 （租金 收入/建造成本）
重庆、上海决定自 2011 年 1 月 28 日开始对部分个人住房征收房产税，开创 了我国住房制度改革以来向个人拥有住房征收财产税的先河，是我国房产税改 革历程中的重要进展。 但从其对征收对象、税基、税率、税收减免和收入使用等 方面的规定来看，虽然对调节收入分配、引导合理住房消费、促进住房资源有效 利用有促进作用，但其作为政策工具调控市场的目的更加明显，在税收的公平 性、充分性、效率和可操作性等方面还有很多改进空间。
20 世纪 90 年代 1.44%（16） 0.42%（23） 0.54%（20） 0.75%（59）
数据来源：2000 年代数字为 2001 年和 2002 年数字的平均数。