金融会计第十三章证券公司主要业务的核算与管理
证券公司会计核算
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证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1.证券公司全额认购代发行证券,按买入成本入帐。
其会计分录为:借:代发行证券贷:银行存款(或应付账款)2.发行证券,按发行价记账。
借:银行存款贷:证券发行---收入3、结转已售证券成本。
借:证券发行---成本贷:代发行证券4.发行期结束,将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资,按承购价记账。
其会计分录为:借:自营证券(长期投资)贷:代发行证券于是,“代发行证券”余额为零。
余额包销1.收到委托单位代发行的证券,按约定发行价格记账。
其会计分录为:借:代发行证券(资产增)贷:代发行证券款(负债增)2.代理销售证券,按发行价格记账。
其会计分录为:借:银行存款贷:代发行证券3.发行期结束,未售出的证券由本公司认购,按发行价格记账。
其会计分录为:借:自营证券(或长期投资)贷:代发行证券于是,“代发行证券”余额为零。
4.将代理发行证券收到的资金交委托单位,同时收取手续费。
其会计分录为:借:代发行证券款贷:银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1.收到委托单位交来的代发行证券,按约定发行价格入账。
2.证券售出后,按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3.发行期结束,将代销证券款交给委托单位,同时收取手续费。
借:代发行证券款贷:银行存款手续费收入4.发行结束,如果尚有未售出证券,应退回委托单位。
借:代发行证券款贷:代发行证券证券经纪业务的核算(一)资金专户的核算1.客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时,会计分录为:借:银行存款(证券公司在商业银行的存款增加)贷:代买卖证券款(证券公司对客户的负债增加)客户取款时,会计分录相反。
2.客户销户,结清利息时,会计分录为:借:应付款项——应付客户资金利息贷:银行存款(证券公司为客户存款提息的会计分录为:借:利息支出贷:应付款项)3.客户资金专户统一结息时,会计分录为:借:应付款项——应付客户资金利息(已提利息部分)利息支出(未提利息部分)贷:代买卖证券款即将利息转入客户存款账户,以增加客户存款本金。
证券公司主要业务核算与管理
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证券公司主要业务核算与管理●问题一:请说出如何理解证券业务。
●问题二: 请说出如何进行证券经纪业务的核算与管理。
●问题三: 请说出如何进行证券自营业务的核算与管理。
●问题四: 请说出如何进行证券承销业务的核算与管理。
●证券业务概述。
一、证券的概念与分类证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证,从法律上讲可分为有价证券和证据证券两种。
有价证券分为货币性的证券和收益性的证券(或资本性证券)两种,前者称为信用凭证戓信用工具,如汇票、本票、支票等,后者称为债券和股票。
二、证券业务的分类目前,我国金融企业经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。
三、证券市场与证券交易㈠证券市场一级市场和二级市场㈡证券交易证券交易即证券买卖活动,其交易种类主要有两种,一种是场内交易,一种是场外交易。
●证券经纪业务的核算与管理。
一、代理买卖证券业务的核算与管理代理买卖证券业务是指公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券(上市公司股票或债券等),公司收到客户交来的代买卖证券款,应全额存入指定的商业银行,作负债处理。
例1:某证券公司接受客户委托,通过上海证券交易所代理买卖证券,当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元,发生代扣代交的交易税2万元,过户费5.5万元,应向客户收取的手续费5万元,公司交纳交易所的费用3万元。
借:代买卖证券款 1112.5万手续费支出 3 万贷:清算备付金----客户 1105 万手续费收入 10.5万例2:某证券公司接受客户委托,通过深圳证券交易所代理买卖证券,当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510万元,发生代扣代交的交易税1万元,过户费2.6万元,应向客户收取的手续费2.4万元,公司交纳交易所的费用1.5万元。
借:清算备付金-----客户 507.5万手续费支出 1.5万贷:代买卖证券款 504万手续费收入 5万二、代理兑付证券业务核算与管理代理兑付证券业务是指公司受客户委托,对其发行的证券到期进行兑付的证券业务,公司从客户收取代兑付证券的手续费,代兑付证券业务完成,与客户办理结算时确认手续费收入。
证券公司业务核算
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证交所证券委托买卖一般业务流程图
投资人甲
买入 委托
A证券公司
B证券公司
卖出 委托
投资乙方
交易行情动态
卖出报单
买入报单
股权增加
过户系统
A公司交易员
B公司交易员
输入 申报
输入 申报
电脑自动撮合系统(证交所)
清算系统
行情系统
清算数据 应收净额
应付净额 清算数据
交付 资金
二、代理兑付证券业务的核算
代理兑付证券业务是指公司受客户委托,对 其发行的证券到期进行兑付的证券业务,公司 从客户收取代兑付证券的手续费,代兑付证券 业务完成,与客户办理结算时确认手续费收入 。
公司接受国家或企业委托代兑付到期债券 ,当收到代兑付资金时:
借:银行存款 贷:代兑付债券款 兑付期开始,收到客户交来实物券,按
贷:代买卖证券款(买卖证券成 交价的差额,减代扣代交的交易税费 ,加向客人收取的佣金等手续费)
手续费收入——代买卖证券 手续费收入(向客户收取的佣金等手续 费)
例2 某证券公司接受客户委托,
通过深圳证券交易所代理买卖证券, 当日买入证券成交总额小于卖出证券 成交总额510万元,发生代扣代缴交易 税1万元、过户费2.6万元,应向客户 收取手续费2.4万元,公司缴纳交易 所的费用L 5万元。
二、自营卖出证券的核算
公司在交易所卖出证券时,应按清算日实际收到款项进行核 算:
借:清算备付金一—公司 或银行存款
贷:证券销售 如卖出债券时,应将购买日到卖出日的持有期间的应计利息 确认为投资收益,其会计分录如下: 借:清算备付金——公司
或银行存款 贷:投资收益
证券销售(实际收到价款与持有期间应计利息差额) 公司的自营债券在到期前没有出售,而是继续持有并在到期 时兑付 本息,到期时按兑付的金额进行核算,其会计分录如下: 借:清算备付金——公司
金融企业会计证券公司业务的核算
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2.接受委托,卖出>买入 借:结算备付金 贷:代理买卖证券款 同时, 借:手续费及佣金支出 结算备付金 贷:手续费及佣金收入
(四)代理兑付债券 代理兑付债券业务是指金融证券企业接受国家或企业的 委托,对其发行的到期债券(包括国库券、国家重点建 设债券、金融债券和企业债券等)代理兑付的证券业务。 代理兑付债券业务,应通过“代兑付债券”和“代兑付 债券款”科目进行核算。 1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券,账务 处理如下: (1)收到委托单位的兑付资金,会计分录为: 借:银行存款 贷:代兑付债券款
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时: 借:代兑付债券款—某企业 10 000 000 贷:代兑付债券—某企业 10 000 000 (4)确认手续费收人: 借:银行存款 50 000 贷:手续费及佣金收入 50 000
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金,并由公司垫付的, 收到兑付债券等,按兑付金额作如下会计分录: 借:代兑付债券 贷:银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金,会 计分录为: 借:银行存款 贷:代兑付债券 (7)收到代兑付手续费收入,会计分录为: 借:银行存款 贷:手续费收入—代兑付债券手续费收入
第一节 证券经纪公司业务的核算
证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证 券经纪业务又称代理买卖证券业务,是指证券公 司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券 公司作为中介人,代为办理证券买卖,根据委托 人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券 交易。 证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证 券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取 手续费,是证券公司营业收入的主要部分。
一、证券经纪业务会计科目的设置 证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券 款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目,此 外,还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。
证券业务的会计核算
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证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司,公司应设立资金专户,将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.(1)客户开设资金专户并交来款项,会计分录为:借:银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款,取款分录则相反.(2)当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借:结算备付金—-客户贷:银行存款(3)客户结息销户,首先结清利息:借:应付利息—-客户贷:银行存款——客户提款销户时:借:代理买卖证券款-—客户贷:银行存款—-客户(4)按季计提客户存款利息时:借:利息支出贷:应付利息——客户(5)公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷:银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券(1)买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的,会计分录为:借:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷:结算备付金——客户(或银行存款)借:手续费及佣金支出(公司应负担的交易费用)结算备付金—-自有(或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金)(2)卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的,会计分录为:借:结算备付金——客户(或银行存款)贷:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例:长江证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元,应向客户收取的佣金为3 900元,证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为:借:代理买卖证券款305 200(800 000-500 000+1 300+3 900)贷:结算备付金-—客户305 200同时,借:手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 900例:若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元,其他数据不变,则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800(300 000-1 300 -3 900)贷:代理买卖证券款294 800同时,借:手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借:银行存款——客户贷:代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借:结算备付金——客户贷:银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借:代理买卖证券款贷:结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借:银行存款——客户贷:结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷:银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷:手续费及佣金收入案例:3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票,收到新世界公司交来的认购款2000万元。
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理
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借:结算备付金——××客户(+) 30万
贷:银行存款(-) 30万
例题
某证券公司接受客户委托,通过上海证券交易所代理买卖证券, 当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元,发 生代扣代缴的交易税2万元,过户费5.5万元,应向客户收取的 手续费5万元,公司缴纳交易所的费用3万元。 借:代理买卖证券款 1107.5
第十三章 证券公司主要业务核算与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理
第一节 证券业务概述 第二节 证券经纪业务的核算
第三节 证券自营业务的核算与管理
第四节 证券承销业务的核算
第一节 证券业务概述
一、证券的概念与分类
证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证, 从法律上讲可以分为有价证券和证据证券。
证
款
款
券
各 类 券 商
证 券 价 款 款 价 证 券
卖者
买者
第二节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部, 接受客户委托代理客户买卖证券等业务。包括代理买 卖、代还本付息、代保管、代理登记开户等。
一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券是指证券公司接受客户委托,代理客户进行的证 券买卖业务。 设置的科目:
贷:结算备付金
借:手续费及佣金支出 贷:结算备付金 借:代理买卖证券款
1107.5
3 3 5 5
贷:手续费及佣金收入
上述三个会计分录可以合并为: 借:代理买卖证券款(-) 1 112.5万
手续费及佣金支出(+)
结算备付金——证券公司(-) 手续费及佣金收入
证券公司业务的核算
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(2)账务处理 1)取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产,初始确认时,按公允价值计量,相关交易费 用计入当期损益;支付的价款中包含已宣告但尚未发 放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 计入应收股利或应收利息:
借:交易性金融资产——成本 (公允价值) 投资收益 (交易费用) 应收股利或应收利息 贷:结算备付金——××清算代理机构——自有(实际支付的金额) 收到上述已宣告发放的现金股利或债券利息时:
(1)会计科目的设置
“交易性金融资产”
资产类科目,核算证券公司为交易目的持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资产以及指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。 该科目可按该类金融资产的类别和品种,分别“成本”、 “公允价值变动”等进行明细核算。
“公允价值变动损益” 损益类科目,核算证券公司交易性金融资产、交易性金 融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债、衍生工具等公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。 该科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、衍生工 具等进行明细核算。 期末,将该科目余额转入“本年利润”,结转后该科目 无余额。
(2)手续费与兑付款一并汇入的,在收到款项时:
借:银行存款 (实际收到的金额)
贷:代理兑付证券款——××委托单位
其他应付款——预收代兑付证券手续费 兑付证券业务完成后,确认手续费收入: 借:其他应付款——预收代兑付证券手续费
(应兑付的金额)
(手续费金额)
贷:手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
借:银行存款 贷:代理兑付证券款——××委托单位
(2)收到客户交来的证券,按兑付金额(证券本息) 予以兑付时:
证券公司业务的核算(PPT66页)
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证券发行人(筹资者) 证券投资者(认购人) 证券经纪人(承销人)
又称二级市场,是对已发行的证券进行买 卖、转让和流通的市场。
交易所市场 场内交易市场、高度组织化
场外交易市场
在交易所外双方当面议价成 交、以非上市证券为主。
12.1.3 证券公司业务的种类
本章讲述
◆证券经纪; ◆证券投资咨询; ◆与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问;
(实际收到的金额)
贷:代理兑付证券款——××委托单位 (应兑付的金额)
其他应付款——预收代兑付证券手续费 (手续费金额)
兑付证券业务完成后,确认手续费收入:
借:其他应付款——预收代兑付证券手续费 贷:手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
★代理兑付无记名证券核算实例 见教材例12-3
12.3 证券自营业务的核算
借:代理兑付证券款——××委托单位 (本金+利息) 贷:库存现金或银行存款
4.手续费收入的核算 (1)向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的,按 应收或已收取的手续费金额:
借:应收手续费及佣金或银行存款 贷:手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
(2)手续费与兑付款一并汇入的,在收到款项时:
借:银行存款
(2)代理派息的处理
证券公司代理客户领取现金股利和利息时: 借:结算备付金——××清算代理机构——客户 贷:代理买卖证券款——××客户
12.2.2 代理兑付证券业务的核算
代理兑付 证券业务
证券公司接受证券发行单位(委托 单位)委托,代理兑付其发行的到 期证券,并收取手续费的业务。
1.会计科目的设置
该科目贷方反映收到委托单位的兑付资金;借方反映代 理兑付的资金。
期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑 付证券款项。
金融会计第十三章 证券公司主要业务的核算与管理解读
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2.证券自营业务,是指公司以自己的名义,使用公司自有 资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包 括:买入证券业务和卖出证券业务。
3.证券承销业务,是指公司接受证券发行人的委托,代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同,具体 又包括:全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
1.与证券交易所交割清算,按实际收到的金额作如下会计 分录:
借:结算备付金——自有 贷:代理承销证券款
2.承销期结束,将承销证券款项交付委托单位并收取手续 费,会计分录:
借:代理承销证券款 贷:手续费及佣金收入 银行存款
承销期结束,未售出的证券转为自营证券或长期债券投 资、长期股权投资,按承购价作如下会计分录:
设资金专户并交来款项以及日常存款时,会计分 录为:
借:银行存款 贷:代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时,会 计分录为:
借:结算备付金——客户 贷:银行存款
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时,会计分 录为:
借:代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
资产类科目,用于核算证券公司收到的由客户交来 的实物券。
代理买卖证券 款
负债类科目,用于核算证券公司接受客户委托,代 理客户买卖有价证券,而由客户交存的款项。
代理兑付证券 款
手续费及佣金 收入
手续费及佣金 支出
负债类科目,用于核算证券公司接受委托,代理兑 付证券而收到的兑付资金。
损益类科目,用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
2.证券公司收到客户交来的实物券时,按兑付金额支付资 金,会计分录为:
借:代理兑付证券 贷:银行存款
证券业务的核算概述
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2.代理买卖
(1)买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 长江公司会计分录:
借:代理买卖证券款
305 200
(800 000-500 000+1 300+3 900)
贷:结算备付金——客户
305 200
同时, 借:手续费及佣金支出
150
结算备付金——自有
3 750
贷:手续费及佣金收入
3 900
2.代理买卖
证券 经纪 业务
概念
证券公司通过其设立的证券营业部 接受客户委托,按照客户的要求, 代理客户买卖证券的业务。
代理买卖证券
种类
代理兑付证券 代理保管证券
表内核算
表外记录。代理保管证 券收取的手续费,在提 供保管服务完成时确认 为手续费及佣金收入。
一、证券经纪业务概述
代理买卖证券 代理兑付债券 代理保管证券
借:代理买卖证券款 贷:结算备付金——客户
(2)证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金 退给公司代理的客户。会计分录为:
借:结算备付金——客户 贷:代理买卖证券款
3.清算资金
(3)证券公司将未中签的款项划回。会计分录为:
借:银行存款——客户 贷:结算备付金——客户
(4)证券公司将未中签的款项退给客户。会计分录 为:
会计科目
代理买卖 证券款
代理兑付 证券 代理兑付 证券款
结算 备付金
负债类科目,核算证券公司接受客户委托,代理客 户买卖股票、债券和基金等有价证券,而由客户交 存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客 户领取的现金股利和债券利息,代客户向证券交易 所支付的配股款等,也在该科目核算。
资产类科目,核算证券公司接受委托代理兑付 到期的证券。
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借:银行存款 贷:代理兑付证券款
2.证券公司收到客户交来的实物券时,按兑付金额支付资 金,会计分录为:
借:代理兑付证券 贷:银行存款
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3.兑付期结束,证券公司将已兑付的证券集中交给委托单 位时,会计分录为:
四、自营买入“持有至到期投资”
自营买入证券时,如果初始确认划分为“持有至到期投 资”金融资产,应通过“持有至到期投资”科目进行会计核 算。持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确 定,且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
其特征是:固定、明确意图、有能力。 公司从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债 券等,符合持有至到期投资条件的,可以划分为持有至到期投 资。
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(二)代客户在交易所认购新股的核算
1.代理客户认购新股,收到客户交来认购款时,会计分录 为:
借:银行存款 贷:代理买卖证券款
2.将款项划付证券交易所时,会计分录为:
借:结算备付金——客户 贷:银行存款
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3. 客户办理申购手续,公司与证券交易所清算资金时。 会计分录为:
借:代理兑付证券款 贷:代理兑付证券
(二)先有公司垫付资金
在代理兑付债券过程中,如果委托单位没有拨来兑付资金, 而由公司先垫付的,待兑付完毕后统一结算资金和手续费时。
1.公司收到客户交来的实物券,会计分录为:
借:代理兑付证券 贷:银行存款
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兑付完毕向委托单位交回已兑付债券并结算垫付资金,会 计分录:
金融企业会计科目及主要账务处理
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金融企业会计科目及主要账务处理金融企业作为金融市场的重要参与者,是实现金融市场高效运转的重要力量。
在金融企业的运营过程中,会计科目和账务处理是至关重要的一环。
本文将从金融企业的特点及业务类型入手,详细介绍金融企业的会计科目和主要账务处理。
一、金融企业特点及业务类型银行、证券公司、保险公司等金融企业具有以下特点:1、货币资金是公司最主要的业务资产,银行和保险公司更是如此。
2、金融企业经营范围广泛,涉及到不同的投资、融资、贷款、保险、信托等业务。
3、金融企业风险控制成本高,需要做好利润和风险的平衡。
4、金融企业的经营周期短,经营变更频繁。
5、金融企业在法律、监管方面的约束非常严格。
根据金融企业所从事的主要业务,可将其分为以下几类:1、银行类企业,包括商业银行、农村信用社等。
其主要业务包括存款、贷款、银行卡业务等,同时也可从事证券、保险、信托等业务。
2、证券类企业,包括券商、基金管理公司等。
其主要业务为证券交易、证券投资等。
3、保险类企业,包括保险公司、再保险公司等。
其主要业务为保险业务。
4、信托类企业,包括信托公司、信用担保公司等。
其主要业务为信托业务和担保业务。
二、金融企业会计科目1、资产类会计科目(1)货币资金货币资金是金融企业最重要的资产类别,指企业持有的各种货币形式的现金、银行存款、银行承兑汇票等。
货币资金的增加主要来自于业务收入和融资活动,减少主要来自于业务成本和偿付业务。
(2)应收款项应收款项包括信用卡账户欠款、应收利息、应收账款等。
应收款项的增加主要来自于业务收入和信贷业务,减少主要来自于坏账损失和业务支出。
(3)债券投资债券投资是金融企业通过购买各类债券获得稳定收益的投资活动。
债券投资的增加来自于证券投资收益和融资活动,减少来自于证券投资损失和出售债券。
(4)股票投资股票投资是金融企业通过购买上市公司股票等形式参与股票交易的活动。
股票投资的增加来自于证券投资收益和融资活动,减少来自于证券投资损失和出售股票。
证券公司业务会计核算
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22
自营证券的期末计价,是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值,即期末自 营证券的账面价值。现行会计制度规定,证券公司的自营证券应于每季末采用成 本与市价孰低计价。
20
股票名称:中兴A股
移动加权平均法
单位:元
第一批证券购入后的平均单价=(251875+60450)∕(50000+10000) =5.21 第二批证券购入后的平均单价=(312325+50375)∕(60000+10000)=5.18 第三批证券购入后的平均单价=(362700+120900)∕(70000+20000)=5.37 则本月售出该种证券后应结转的成本=(20000+30000)×5.37=268500元
借 自营证券——三峡债券 100100 贷 清算备付金——公司 100100
❖持有期间内取得现金股利或利借 清算备付金——公司(网上)
息
或借 银行存款(网下)
贷 自营证券——××户
14
❖因持有股票而享有的配股权 网 上 借 自营证券——××户 配 贷 清算备付金——公司 股
网
下 借 自营证券——××户
第 ❖公司买入证券时的处理
贷 清算备付金——公司
二
节 证 券 自
例1:民生证券公司于2001年1月17日购买中兴公司股票20000股,成交价 200000元,应支付印花税800元,另支付经手费、过户费等共计100元,与证券 交易所清算交割时,应作处理分录为:
营
业
务
的
会
金融企业会计(第四版)证券公司业务核算
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二、证券经纪业务的核算
资金专户的核算 5.公司为客户在证券交易所开设清算资金专
户,会计分录为: 借:结算备付金——客户 贷:银行存款
二、证券经纪业务的核算
代理买卖证券的核算
1.证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与 客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成本总额, 会计分录为:
代销的核算
1.通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销 合同确认的证券发行总额,按承销价款在备查登记簿中记录 承销证券的情况。
2.网上发行结束后,证券公司与证券交易所交割清算,按网上 发行数量和发行价计算的发行款项减去上网费用。会计分 录为:
借:结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托单位上网费
二、证券经纪业务的核算
代理兑付证券的核算
1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券。 (1)收到委托单位的兑付资金,会计分录为: 借:银行存款 贷:代理兑付证券款 (2)收到客户交来的实物债券,按兑付金额作如下会计
分录: 借:代理兑付证券 贷:银行存款 (3)向委托单位交回已兑付的实物债券,会计分录为: 借:代理兑付证券款 贷:代理兑付证券
二、证券承销业务的类型和核算
全额包销的核算
1.Байду номын сангаас购证券
证券公司按照认购合同或协议承购证券,支付价款时,
借:交易性金融资产(或其他权益工具投资)
贷:银行存款
2.发售证券
证券公司按照销售价格发售证券时,
借:银行存款(销售价)
贷:交易性金融资产(可供出售金融资产)(承购价)
投资收益(差价)
其他权益工具投资
核算证券公司持有的其他权益工具投资的公允价值,包括 股票投资、债券投资等金融资产。
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56、极端的法规,就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要,人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益, 而是为 了公共 的利益 ;一部 分靠有 害的强 制,一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ,那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
46、我们若已接受最坏的,就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会,使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首,不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功,谁
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借:其他应付款——预收代理兑付证券手续费 贷:手续费及佣金收入
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
【例题】上海证券股份有限公司代理伟达公司兑付到期的债 券,6月1日收到伟达公司的兑付资金502.5万元,其中手续费 2.5万元,至6月底共兑付证券500万元,作相关账务处理。
A股承销商: 中金公司、中信证券、银河证券、国泰君安。
H股承销商: 中金公司、高盛、摩根士丹利、德意志银行、JP摩根、麦 格理。另外,农银国际也将参与H股主承销团的工作。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
4.其他创新类业务,证券投资咨询、财务顾问、证券保 荐、证券资产管理、资产证券化、融资融券、金融期货等创新 业务,从而使券商的业务类型更加丰富,收入来源多元化,分 散和抵御风险的能力显著提高。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
3.证券承销业务,是指公司接受证券发行人的委托,代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同,具体 又包括:全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
农行承销团
® 农行承销商名单
借:交易性金融资产——成本 贷:应收款项——应收认购新股占用款
如未中签,交易所退回被冻结认购款项,会计分录为:
借:结算备付金——自有 贷:应收款项——应收认购新股占用款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
2.网下认购新股
借:应收款项——应收认购新股占用款 贷:银行存款
如中签,购买新股按实际成本核算,会计分录为:
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
二、开设证券交易所资金清算账户
公司买入证券前,应首先将自有资金存入清算代理机构, 会计分录为:
借:结算备付金——自有 贷:银行存款 通过该账户可以在证券交易所从事自营买卖证券业务。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
三、自营买入交易性金融资产
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
(一)二级市场的代理客户买卖证券业务
1.客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时,会计分 录为:
借:银行存款 贷:代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时,会 计分录为:
借:结算备付金——客户 贷:银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
借:代理买卖证券款 贷:结算备付金——客户
4.证券公司将未中签的款项划回,会计分录为:
借:银行存款 贷:结算备付金——客户
5.证券公司将未中签的款项退给客户,会计分录为:
借:代理买卖证券款 贷:银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
三、代理兑付证券业务的核算
(一)先有委托单位拨来兑付资金
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时,会计分 录为:
借:代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
贷:结算备付金 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
【例13-1】某证券公司接受客户委托,通过上海证券交易所代 理买卖证券,当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 1100万元,发生代扣代缴的交易税2万元,应向客户收取的手 续费5万元,公司缴纳交易所的费用3万元。
1.证券公司收到委托单位划来的兑付资金时,会计分录 为:
借:银行存款 贷:代理兑付证券款
2.证券公司收到客户交来的实物券时,按兑付金额支付资 金,会计分录为:
借:代理兑付证券 贷:银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
3.兑付期结束,证券公司将已兑付的证券集中交给委托单 位时,会计分录为:
借:结算备付金——自有 或银行存款
贷:交易性金融资产(账面余额)
如有差额贷记或借机“投资收益”科目。同时,将原计入 金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损 益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
借或贷:公允价值变动损益 借或贷:投资收益
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
【例13-3】2010年2月6日某证券公司从上交所购入A上市公司 股票200万股,准备近期出售,列为交易性金融资产。购买日 价款(公允价值)1 500万元,另支付相关交易费用37 500 元。
借:可供出售金融资产 贷:资本公积——其他资本公积
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
五、自营买入可供出售金融资产
自营买入证券时,如果初始确认划分为可供出售的金融资 产,应通过“可供出售金融资产”科目核算。比如公司购入的
在 活跃市1.场买上入有时报划价分的为股可票供、出债售券金和融基资金产等的。自营证券时,会计分 录为:
借:可供出售金融资产 贷:结算备付金——自有
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
4.当卖出证券成交总额大于买入证券成交总额时,会计分 录为:
借:结算备付金 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
贷:代理买卖证券款 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
【例13-2】某证券公司接受客户委托,通过深圳证券交易所代 理买卖证券,当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额 510万元,发生代扣代缴的交易税1万元,应向客户收取的手续 费2.4万元,公司缴纳交易所的费用1.5万。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
如果取得自营证券时,支付价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利或债券利息时,这部分股利或利息应作为应收项目 反映。
实际收到时,会计分录为:
借:结算备付金——自有 贷:应收股利
2.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计 量,且公允价值变动应当计入所有者权益。如果可供出售金融 资产的公允价值高于其账面余额,其会计分录为:
借:代理兑付证券款 贷:代理兑付证券
(二)先有公司垫付资金
在代理兑付债券过程中,如果委托单位没有拨来兑付资金, 而由公司先垫付的,待兑付完毕后统一结算资金和手续费时。
1.公司收到客户交来的实物券,会计分录为:
借:代理兑付证券 贷:银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
兑付完毕向委托单位交回已兑付债券并结算垫付资金,会 计分录:
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
第三节 证券自营业务的核算
一、会计科目的设置
交易性金融资 产
资产类科目,用于核算公司为交易目的持有的有价 证券的公允价值。
持有至到期投 资
资产类科目,核算公司持有的持有至到期投资。
可供出售金融 资产
资产类科目,核算公司持有的可供出售金融资产的 公允价值。
损益类科目,用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
损益类科目,用于核算证券公司发生的与其经营活 动相关的各项手续费、佣金等支出。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
二、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指公司接受客户委托,通过证券,公 司收到客户交来的代买卖证券款,应全额存入指定的商业银 行,作负债处理。严格禁止金融公司挪用客户资金作其他用 途,不得与公司的存款混淆。代客户买卖证券的手续费收入, 在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
【例13-4】2010年3月10日,A上市公司宣告发放现金股利,每 10股0.5元。公司3月20日收到股利。6月30日公司持有A公司股 票公允价值为1 700万元。
【例13-5】2010年10月20日某证券公司将持有的A公司股票全
部售出,取得价款1 900万元。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
借:交易性金融资产——成本 贷:应收款项——应收认购新股占用款
如未中签,收回认购款,会计分录为:
借:银行存款 贷:应收款项——应收认购新股占用款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
公司持有的交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投 资的票面利率计算的利息,作投资收益处理。借记“应收股利” 或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
(一)配股
1.网上配股 借:交易性金融资产——成本
贷:结算备付金——自有 2.网下配股 借:交易性金融资产——成本 贷:银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
(二)认购新股
1.网上认购新股
借:应收款项——应收认购新股占用款 贷:结算备付金——自有
如中签,购买新股按实际成本核算,会计分录为:
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
(二)代客户在交易所认购新股的核算
1.代理客户认购新股,收到客户交来认购款时,会计分录 为:
借:银行存款 贷:代理买卖证券款
2.将款项划付证券交易所时,会计分录为:
借:结算备付金——客户 贷:银行存款
金融会计第十三章ห้องสมุดไป่ตู้券公司主要业务 的核算与管理
3. 客户办理申购手续,公司与证券交易所清算资金时。 会计分录为:
四、自营买入“持有至到期投资”
自营买入证券时,如果初始确认划分为“持有至到期投 资”金融资产,应通过“持有至到期投资”科目进行会计核 算。持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确 定,且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
其特征是:固定、明确意图、有能力。 公司从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债 券等,符合持有至到期投资条件的,可以划分为持有至到期投 资。
资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余 额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记
“公 允价值变动损益”科目;若公允价值低于其账面余额的差额作