全面预算管理体系的设计与实施课件

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责任中心
投资中心 利润中心 成本费用中心
主要职责
各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一 责任。 （1）提供编制预算的各项基础资料； （2）编制本责任中心预算草案； （3）监督本单位／部门预算的执行情况并及 时反馈； （4）根据内部和外部环境变化提出预算调整 申请； （5）协调本单位／部门内部资源及单位／部 门之间的预算关系； （6）定期分析和考核本单位／部门预算执行 情况。
（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的 预算执行情况；
（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和 预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；
（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出 预算修正建议；
（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行 过程中出现的一些问题。
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１.企业全面预算管理含义
外部环境分析
企
公
业
司
方
战
针
略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是
一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力
等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监
• 审议通过预算目标、预算编制方法和程序； • 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案； • 协调和解决预算编制过程中的矛盾；
• 将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过 后下达正式预算；
• 检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；
• 提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出 现的矛盾进行调解和仲裁；
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整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公 司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有 账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收 账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。
究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道 花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来 的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带 来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大 家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。
韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都 多少明白点儿的企业财务预算管理。
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2.全面预算管理体系
预算管理组织
预算 管理 框架
经营战略
绩效管理
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核
汇总平衡
预算审批
动态控制
预算调整
差异分析
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战略规划流程（滚动） 年度预算流程
资本 预算
现金 预算
财务预算
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预算 起点
生命周 期
行业特点
进入期 市场的不确定 性大；市场投 入大
风险因素 战略重点 预算目的 预算起点
产品定位、市场调研、 保证销售 资本预算 投资、融 渠道建设 成功 资风险大
成长期
产品在市场上 初步认同，市 场投入进一步 加大
销售和现 市场占有 金流风险 率
负责战略分析、提出初步战略 方案、日常战略管理。
战略管理 三权分离： 原则 战略论证：专家；战略审议：董事会；战略 实施：经理层
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预算管理委员会
主要职责
董事长或总经理任 • 审议通过有关预算管理制度；
主任，由财务总监、 • 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；
副总经理、主要职 能部门负责人等人 员组成。
控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金
流量与利润。
目标
预算
管理
含义
预算
管理
风险
资源
外部环境
活动
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2.全面预算管理的作用
规划未来
细化和量化战略目标
整合资源
优化财务与非财务资源 配置
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
业绩管理流程
三大
流程
关系
战略 计划
经营
制定KPI
业务系统
资本 计划 资本预算
制定经营 预算
制定资本 预算
签订业绩 合同，并 评估业绩， 实施薪酬
计划
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销 售 预 算
全面 预算 种类
销售
成本 预算
期间 费用 预算
采
存
购
货
预
预
算
算
经营预算
预算 损益 表
预算 资产 负债
表
预算 现金 流量 表
• 审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
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预算管理部
主要职责
独立设置或在 财务部内设置
（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、 部门预算案的编制；
（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草 案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司 的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；
落实营销 业务收入 战略，以 预算 销定产
成熟期 相对稳定的市 场份额和现金 流
持续经营、技术和产
成本控制 品创新，
风险
降低成本
实现目标 成本预算 利润
衰退期
市场萎缩，产 品逐步退出市 场，大量应收 帐款
行业退出、调整投资 新行业进 方向，寻 入风险 找新增长
点
保证现金 现金流量 流量合理 利用
全面预算管理体系的设计与实施
全面预算管理体系和实施
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目
❖ 全面预算管理体系构建 ❖ 预算目标与财务预测 ❖ 预算编制程序和方法 ❖ 预算执行和分析
录
❖ 预算考核与绩效管理
摩根斯坦利的华尔街首席分析 师曾经这样说，“投资人最看 中公司的是它预测未来的能力 和兑现承诺的能力，就是这两 条。
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预算管理挽救了亚信
案例 分析
有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首 席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡 沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。
韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年 6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯 宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解 一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这 正是我们需要你的原因”。
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3.全面预算管理组织
股东大会
预算 管理 组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部
战略管理部 财务/人力资源部
审计部
预算管理组
各责任中心
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战略 管理 组织
机构
隶属关系
主要职责
战略管理 委员会
战略 管理部
董事会 经理层
负责战略方案的审议、风险关 注、实施评估（审议批准权、 评估权）