税法期末复习

税法重点A卷单选（1*10）名词解释（4*5）超额累进税率对不同等级的征税对象的数额，分别按照与之相对应的等级的税率来计税，然后再加总计算总税额。

适用超额累进税率，实质上仅对高于低等级征税对象数量的部分适用相应的高税率，税负较轻，有利于体现公平精神，因而应用较广。

分税制按事权划分中央与地方的财政支出，依据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的税收收入的制度；分税制实际上是对财权、税权予以分配的制度，其核心内容是税收体制；我国实行分税制的财政管理体制；实行分税制的目的是为了理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力；分税制的核心内容是在各级政权机关之间分配财权或税权。

或者分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。

其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。

它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

分税制所要解决的基本问题或者说分税制的核心内容，是按照税种划分中央和地方各级政府的收入，各级政府进而按照各自的收入安排支出，组织本级政府的预算。

将全部税种在中央和地方之间进行合理的划分，明确归属结果，可形成3种形态：中央税、地方税和中央地方共享税。

凡税源广，一般而言税基稳定而又占主体地位，对宏观经济影响大且有利于宏观调控的税种，划为中央税；凡税源分散，税源形成明显带有地方区域特征，对宏观经济影响不太直接的税种，划为地方税；税源大、流动性也大的税种，可划为中央与地方共享税。

我国分税制的主要内容：中央与地方的事权和支出划分中央与地方的收入划分：中央税、地方税和中央地方共享税,链接政府间财政转移支付制度在分税制条件下，还有必要进行税收协调，各级政府之间的税收协调，通常表现为转移支付制度。

实行分税制的国家，一般中央直接组织的财政收入要占60%左右，中央支出占40%左右。

然后中央通过转移支付的办法将20%左右的收入拨给地方政府，既可作为不指定用途的一般补助，也可用于指定项目和特定目的。

居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；“依法在中国境内成立的企业”包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

“依照外国（地区）法律成立的企业”，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

居民企业不仅限于国内的企业。

我国居民企业的划分标准适用注册地标准和实际管理机构地标准；居民企业作为我国的纳税主体，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

销项税额（P163）纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额的计算公式为：当期销项税额=销售额×税率。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额简答题（4*8）1.我国税收法律关系、性质概念：税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。

税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系主体双方具有单方面的权利与义务内容，税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为根据；要素：(1)主体，也称为税法主体：在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。

(2)内容：是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。

(3)客体：是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。

性质：“权力关系说”认为税收法律关系是国民对国家的一种权力服从关系，国家是权力意志的主体，纳税义务需经过“查定处分”这一行政行为才能创设。

整个税收法律关系就是以课税处分为中心的权力服从关系。

“债务关系说”认为这是一种国家请求纳税人履行税收债务的一种公法上的债务关系，纳税关系只需满足税法规定的课税要素即可成立，而并非依行政机关的课税处分来创设。

目前，很多学者认为税收征纳实体法律关系是一种公法上的债权债务关系。

2.我国税权分配模式及其问题我国的税权在纵向分配上属于集权模式，税收立法权要高度集中于中央政府；在横向分配上属于共享模式，税收立法权被立法机关、行政机关共享。

存在问题：在集权和分权的合理性和合法性上存在矛盾，集中财力，解决分配秩序混乱和财力分散的问题，迫切要求实行集权模式；而地区发展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部门、单位的特殊性，则要求财力的相对分散；中央政府大量的行使税收立法权，从严格的税收法定主义角度说，这违反了“法律保留”原则，立法机关不是主要的税收立法主体，政府及其职能部门越俎代庖，理论上会对国民财产权侵犯，与依法治国或依法治税精神违背。

我国分税制还存在许多问题：一是对既得利益的照顾，回避了改革中一些关键环节和主要矛盾。

二是政府间事权及财政支出责任划分还不够清晰。

三是过分强调财权而忽略事权调整。

另有学者指出，现体制在许多方面有向旧体制复归的倾向：过多采用“共享税”模式，存有复归“比例分成”的现实。

“小地方税，大转移支付”格局，存有复归“统收统支”的倾向。

省以下财政体制不完善，基层财政有演变为上级财政“附属物”的可能。

3.商品税特征征税对象是商品和劳务；计税依据是商品的流转额（流转总额或流转的增值额）；税负容易转嫁；商品税的征收具有累退效应，不考虑纳税人的纳税能力，且大都采用比例税率，不论纳税能力强弱，均统一相同的税率，使纳税能力较弱者税负相对较重，产生累退效应。

4.关税完税价格如何确定关税完税价格是（从价定率）关税的计税依据，即用来缴纳关税的价格，而不是交完关税后的价格；一般进口货物的完税价格：以成交价格为基础的完税价格；进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和劳务等费用）。

进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税价格：①相同货物成交价格方法；②类似货物成交价格方法；③倒扣价格方法；④计算价格方法；⑤其他合理方法。

出口货物的完税价格：由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率）论述题（1*16）1.税法目前的构成体系与存在的问题税法的构成体系按照对税收法律规范进行分类的标准不同，一个国家税法体系可以有多种构成方式。

1．按照法律渊源，宪法性税收规范、税收法律、税收行政法规、税收规章、地方性税收法规、国际税收协定等。

2．按税法是否具有涉外因素，涉外税法和非涉外税法。

3．按照税法的形式，单行税法和综合税法。

4．最重要的一种对税法体系的认识：按照税法的调整对象。

税法的体系分为税收体制法、税收征纳法，税收征纳法分为税收实体法和，税收实体法分为：商品税法、所得税法、财产税法、行为税法；税收程序法分为税收征纳管理、税收争议解决。

问题：宪法对于相关国家机关的税收权利划分缺少充分规定，相关组织法或者其他法律也没有予以说明，因而有关税收体制的法律规范仅体现在某些行政法规中；商品税和财产税的各种税收条例有待于上升为法律，各种税收征纳实体法的立法技术不够完善，税收征管方面存在税收逃避等违法行为。

案例题（2*11）1．个人所得税2．扣缴义务人的违法责任（一）违反税收管理制度的法律责任：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。

（二）违反税收征收制度的法律责任：扣缴义务人采取偷税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，亦属偷税行为，其应承担的法律责任与前述纳税人的偷税行为应承担的法律责任。

扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。

B卷单选（1*10）名词解释（4*5）计税依据：也叫计税标准，税基，指税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，也就是说据以计算应纳税额的基数。

计税依据是征税对象在量的方面的具体化。

征税对象只有在量化后才能据以计税，计税依据的确定是必不可少的重要环节，直接影响到纳税人的税负。

共享税：亦称"中央地方共享税"。

由中央和地方政府按一定方式分享收入的一类税收。

共享税的分享方式主要有附加式、分征式、比例分成式等。

我国的共享税有增值税、资源税、个人所得税、企业所得税和证券交易税。

印花税：以在经济活动中书立、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种财产税。

它是由税务机关负责征收管理的，在形式上是对凭证征税，实质上是对财产权利的转移、变更等征税，可以在广义上归为动态的财产税。

我国的印花税具有税源广、税负轻、征管方便等特点。

印花税实行纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税发票（贴花）的缴纳办法。

扣缴义务人：指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

扣缴义务人的义务内容有扣留收取义务、申报义务、缴纳义务和填发义务。

简答题（4*8）1.纳税人的权利（2选1？）：限额纳税权、税负从轻权、诚实推定权、获取信息权、接受服务权、秘密信息权、赔偿救济权。

书上：知情权、保密权、监督权、选择权、延报权、延纳权、退税权、优惠权、委理权、述辩权、拒检权、救济权、听证权、索证权2.增值税中的视同销售行为：某些行为虽然不同与有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入，防止规避税法以及保持经济链条的连续性和课税的连续性考虑，税法将其视同销售货物的行为，征收增值税。

单位或个体工商户进行以下行为时：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。