2019年事业单位原会计科目余额明细表

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《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

政府会计制度会计科目表 (含明细科目)

编码名称助记码科目类型科目属性余额方向适用单位辅助项目1001库存现金资产现金借一般事业单位100101库存现金资产现金借一般事业单位100199受托代理资产资产现金借一般事业单位1002银行存款资产银行科目借一般事业单位100201基本户资产银行科目借一般事业单位100202其他存款户资产银行科目借一般事业单位100299受托代理资产资产银行科目借一般事业单位1011零余额账户用款额度资产银行科目借一般事业单位功能分类1021其他货币资金资产银行科目借一般事业单位102101外埠存款资产银行科目借一般事业单位102102银行本票存款资产银行科目借一般事业单位102103银行汇票存款资产银行科目借一般事业单位102104信用卡存款资产银行科目借一般事业单位1101短期投资资产一般科目借一般事业单位往来1201财政应返还额度资产一般科目借一般事业单位120101财政直接支付资产一般科目借一般事业单位功能分类,二级项目120102财政授权支付资产一般科目借一般事业单位功能分类,二级项目1211应收票据资产一般科目借一般事业单位往来1212应收账款资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目1214预付账款资产一般科目借一般事业单位往来121401基本建设项目资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目12140101预付备料款资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目12140102预付工程款资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目12140103其他预付款资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目121499其他资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目1215应收股利资产一般科目借一般事业单位往来1216应收利息资产一般科目借一般事业单位往来1218其他应收款资产一般科目借一般事业单位往来,二级项目1219坏账准备资产一般科目贷一般事业单位121901应收账款资产一般科目贷一般事业单位121902其他应收款资产一般科目贷一般事业单位1301在途物品资产一般科目借一般事业单位1302库存物品资产一般科目借一般事业单位130201材料资产一般科目借一般事业单位130202产品资产一般科目借一般事业单位130203包装物资产一般科目借一般事业单位130204低值易耗品资产一般科目借一般事业单位130205用具资产一般科目借一般事业单位130206装具资产一般科目借一般事业单位130207动植物资产一般科目借一般事业单位130208已完成测绘资产一般科目借一般事业单位130209已完成地质勘察资产一般科目借一般事业单位130210已完成设计成果资产一般科目借一般事业单位1303加工物品资产一般科目借一般事业单位130301自制物品资产一般科目借一般事业单位13030101直接材料资产一般科目借一般事业单位13030102直接人工资产一般科目借一般事业单位13030103其他直接费用资产一般科目借一般事业单位13030104间接费用资产一般科目借一般事业单位130302委托加工物品资产一般科目借一般事业单位1401待摊费用资产一般科目借一般事业单位1501长期股权投资资产一般科目借一般事业单位往来150101成本法资产一般科目借一般事业单位往来150102权益法资产一般科目借一般事业单位往来15010201成本资产一般科目借一般事业单位往来15010202损益调整资产一般科目借一般事业单位往来15010203其他权益变动资产一般科目借一般事业单位往来1502长期债券投资资产一般科目借一般事业单位往来150201成本资产一般科目借一般事业单位往来150202应利计息资产一般科目借一般事业单位往来1601固定资产资产一般科目借一般事业单位资产类型160101房屋及构筑物资产一般科目借一般事业单位160102通用设备资产一般科目借一般事业单位160103专用设备资产一般科目借一般事业单位160104文物和陈列品资产一般科目借一般事业单位160105图书、档案资产一般科目借一般事业单位160106家具、用具、装具及动植物资产一般科目借一般事业单位1602固定资产累计折旧资产一般科目贷一般事业单位资产类型160201房屋及构筑物资产一般科目贷一般事业单位160202通用设备资产一般科目贷一般事业单位160203专用设备资产一般科目贷一般事业单位160204文物和陈列品资产一般科目贷一般事业单位160205图书、档案资产一般科目贷一般事业单位160206家具、用具、装具及动植物资产一般科目贷一般事业单位1611工程物资资产一般科目借一般事业单位161101库存材料资产一般科目借一般事业单位161102库存设备资产一般科目借一般事业单位1613在建工程资产一般科目借一般事业单位二级项目161301建筑安装工程投资资产一般科目借一般事业单位二级项目16130102安装工程资产一般科目借一般事业单位二级项目161302设备投资资产一般科目借一般事业单位二级项目161303待摊投资资产一般科目借一般事业单位二级项目16130301勘察费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130302设计费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130303研究试验费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130304可行性研究费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130305其他前期费用资产一般科目借一般事业单位二级项目16130306土地征用及迁移补偿费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130307土地复垦及补偿费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130308森林植被恢复费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130309土地使用权费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130310土地租用权费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130311土地使用税资产一般科目借一般事业单位二级项目16130312耕地占用税资产一般科目借一般事业单位二级项目16130313契税资产一般科目借一般事业单位二级项目16130314车船税资产一般科目借一般事业单位二级项目16130315印花税资产一般科目借一般事业单位二级项目16130316其他税费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130317项目建设管理费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031701工资及相关费用资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031702办公费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031703办公场地租用费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031704差旅交通费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031705劳动保护费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031706工具用具使用费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031707固定资产使用费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031708招募生产工人费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031709技术图书资料费（含软件）资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031710业务招待费资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031711施工现场津贴资产一般科目借一般事业单位二级项目1613031712竣工验收费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130318代建管理费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130319临时设施费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130320监理费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130321招投标费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130322社会中介审计（审查）费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130323其他管理费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130324借款利息或融资费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130326设备检验费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130327负荷联合试车费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130328其他检验检测类费用资产一般科目借一般事业单位二级项目16130329固定资产损失资产一般科目借一般事业单位二级项目16130330器材处理亏损资产一般科目借一般事业单位二级项目16130331设备盘亏及毁损资产一般科目借一般事业单位二级项目16130332单项工程或单位工程报废资产一般科目借一般事业单位二级项目16130333毁损净损失资产一般科目借一般事业单位二级项目16130334其他损失资产一般科目借一般事业单位二级项目16130335系统集成等信息工程费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130336其他待摊性质支出资产一般科目借一般事业单位二级项目161304其他投资资产一般科目借一般事业单位二级项目16130401房屋购置资产一般科目借一般事业单位二级项目16130402基本畜禽支出资产一般科目借一般事业单位二级项目16130403林木支出资产一般科目借一般事业单位二级项目16130404办公生活用家具、器具购置资产一般科目借一般事业单位二级项目16130405器具购置资产一般科目借一般事业单位二级项目16130406可行性研究固定资产购置资产一般科目借一般事业单位二级项目16130407无形资产资产一般科目借一般事业单位二级项目161305待核销基建支出资产一般科目借一般事业单位二级项目16130501江河清障资产一般科目借一般事业单位二级项目16130502航道清淤资产一般科目借一般事业单位二级项目16130503飞播造林资产一般科目借一般事业单位二级项目16130504补助群众造林资产一般科目借一般事业单位二级项目16130505水土保持资产一般科目借一般事业单位二级项目16130506城市绿化资产一般科目借一般事业单位二级项目16130507取消项目的可行性研究费资产一般科目借一般事业单位二级项目16130508项目整体报废资产一般科目借一般事业单位二级项目161306基建转出投资资产一般科目借一般事业单位二级项目1701无形资产资产一般科目借一般事业单位资产类型1702无形资产累计摊销资产一般科目贷一般事业单位资产类型1703研发支出资产一般科目借一般事业单位170301研究支出资产一般科目借一般事业单位170302开发支出资产一般科目借一般事业单位1801公共基础设施资产一般科目借一般事业单位资产类型1802公共基础设施累计折旧（摊资产一般科目贷一般事业单位资产类型1811政府储备物资资产一般科目借一般事业单位181101战略及能源物资资产一般科目借一般事业单位181102抢险抗灾救灾物资资产一般科目借一般事业单位181103农产品资产一般科目借一般事业单位181104医药物资资产一般科目借一般事业单位181199其他重要商品物资资产一般科目借一般事业单位1821文物文化资产资产一般科目借一般事业单位1831保障性住房资产一般科目借一般事业单位资产类型1832保障性住房累计折旧资产一般科目贷一般事业单位资产类型1891受托代理资产资产一般科目借一般事业单位189101受托转赠物资资产一般科目借一般事业单位189102受托存储保管物资资产一般科目借一般事业单位189103罚没物资资产一般科目借一般事业单位189199其他资产一般科目借一般事业单位1901长期待摊费用资产一般科目借一般事业单位二级项目1902待处理财产损溢资产一般科目借一般事业单位190201待处理财产价值资产一般科目借一般事业单位190202处理净收入资产一般科目借一般事业单位2001短期借款负债一般科目贷一般事业单位往来2101应交增值税负债一般科目贷一般事业单位210101应交税金负债一般科目贷一般事业单位21010101进项税额负债一般科目贷一般事业单位21010102已交税金负债一般科目贷一般事业单位21010103转出未交增值税负债一般科目贷一般事业单位21010104减免税款负债一般科目贷一般事业单位21010105销项税额负债一般科目贷一般事业单位21010106进项税额转出负债一般科目贷一般事业单位21010107转出多交增值税负债一般科目贷一般事业单位210102未交税金负债一般科目贷一般事业单位210103预交税金负债一般科目贷一般事业单位210104待抵扣进项税额负债一般科目贷一般事业单位210105待认证进项税额负债一般科目贷一般事业单位210106待转销项税额负债一般科目贷一般事业单位210107简易计税负债一般科目贷一般事业单位210108转让金融商品应交增值税负债一般科目贷一般事业单位210109代扣代交增值税负债一般科目贷一般事业单位2102其他应交税费负债一般科目贷一般事业单位210201个人所得税负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目210202城市维护建设税负债一般科目贷一般事业单位210203教育费附加负债一般科目贷一般事业单位210204地方教育费附加负债一般科目贷一般事业单位210205车船税负债一般科目贷一般事业单位210206房产税负债一般科目贷一般事业单位210207城镇土地使用税负债一般科目贷一般事业单位210208企业所得税负债一般科目贷一般事业单位2103应缴财政款负债一般科目贷一般事业单位210301应缴国库款负债一般科目贷一般事业单位收入功能科目,二级项目210302应缴财政专户款负债一般科目贷一般事业单位收入功能科目,二级项目2201应付职工薪酬负债一般科目贷一般事业单位220101基本工资（含离退休费）负债一般科目贷一般事业单位220102国家统一规定的津贴补贴负债一般科目贷一般事业单位220103规范津贴补贴（绩效工资）负债一般科目贷一般事业单位220104改革性补贴负债一般科目贷一般事业单位220105社会保险费负债一般科目贷一般事业单位22010501个人负债一般科目贷一般事业单位2201050101养老保险负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目2201050102医疗保险负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目2201050103失业保险负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目2201050104职业年金.ZYNJ负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目22010502单位负债一般科目贷一般事业单位2201050201养老保险负债一般科目贷一般事业单位2201050202医疗保险负债一般科目贷一般事业单位2201050203失业保险负债一般科目贷一般事业单位2201050204工伤保险负债一般科目贷一般事业单位2201050205生育保险负债一般科目贷一般事业单位2201050206职业年金.ZYNJ负债一般科目贷一般事业单位220106住房公积金负债一般科目贷一般事业单位22010601个人负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目22010602单位负债一般科目贷一般事业单位220107其他个人收入负债一般科目贷一般事业单位2301应付票据负债一般科目贷一般事业单位往来2302应付账款负债一般科目贷一般事业单位往来230201基本建设项目负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目23020101应付器材款负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目23020102应付工程款负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目230299其他负债一般科目贷一般事业单位往来2303应付政府补贴款负债一般科目贷一般事业单位往来2304应付利息负债一般科目贷一般事业单位往来230401短期借款负债一般科目贷一般事业单位往来230402长期借款负债一般科目贷一般事业单位往来2305预收账款负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目2307其他应付款负债一般科目贷一般事业单位往来,二级项目2401预提费用负债一般科目贷一般事业单位240101项目间接费用或管理费负债一般科目贷一般事业单位二级项目240102其他负债一般科目贷一般事业单位2501长期借款负债一般科目贷一般事业单位往来250101本金负债一般科目贷一般事业单位往来250102应计利息负债一般科目贷一般事业单位往来2502长期应付款负债一般科目贷一般事业单位往来2601预计负债负债一般科目贷一般事业单位二级项目2901受托代理负债负债一般科目贷一般事业单位3001累计盈余净资产一般科目贷一般事业单位300101本年盈余净资产一般科目贷一般事业单位300102无偿调拨净资产净资产一般科目贷一般事业单位300103以前年度盈余调整净资产一般科目贷一般事业单位300104归集调整预算结转结余净资产一般科目贷一般事业单位300105专用基金净资产一般科目贷一般事业单位300199累计盈余净资产一般科目贷一般事业单位3101专用基金净资产一般科目贷一般事业单位310101预算收入提取净资产一般科目贷一般事业单位310102预算结余提取净资产一般科目贷一般事业单位310103设置专用基金净资产一般科目贷一般事业单位3201权益法调整净资产一般科目贷一般事业单位3301本期盈余净资产一般科目贷一般事业单位3302本年盈余分配净资产一般科目贷一般事业单位3401无偿调拨净资产净资产一般科目贷一般事业单位3501以前年度盈余调整净资产一般科目贷一般事业单位4001财政拨款收入收入一般科目贷一般事业单位资金性质,差异项4101事业收入收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项410101非同级财政拨款收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项410102其他事业收入收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项4201上级补助收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4301附属单位上缴收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4401经营收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4601非同级财政拨款收入收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项460101本级横向转拨财政款收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项460102非本级财政拨款收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项4602投资收益收入一般科目贷一般事业单位差异项460201股权投资收益收入一般科目贷一般事业单位差异项460202债券投资收益收入一般科目贷一般事业单位差异项460299其他投资收益收入一般科目贷一般事业单位差异项4603捐赠收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4604利息收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4605租金收入收入一般科目贷一般事业单位差异项4609其他收入收入一般科目贷一般事业单位往来,差异项5001业务活动费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500101工资福利费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500102商品和服务费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500103对个人和家庭的补助费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500104对企业补助费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500105固定资产折旧费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500106无形资产摊销费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500107公共基础设施折旧（摊销费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500108保障性住房折旧费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项500109计提专用基金费用一般科目借一般事业单位往来,差异项5101单位管理费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项510101工资福利费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项510102商品和服务费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项510103对个人和家庭的补助费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项510104固定资产折旧费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项510105无形资产摊销费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项5201经营费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项520101工资福利费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项520102商品和服务费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项520103对个人和家庭的补助费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项520104固定资产折旧费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项520105无形资产摊销费费用一般科目借一般事业单位往来,差异项5301资产处置费用费用一般科目借一般事业单位差异项530101库存现金费用一般科目借一般事业单位差异项530102库存物品费用一般科目借一般事业单位差异项530103固定资产费用一般科目借一般事业单位差异项530104无形资产费用一般科目借一般事业单位差异项530105公共基础设施费用一般科目借一般事业单位差异项530106政府储备物资费用一般科目借一般事业单位差异项530107文物文化资产费用一般科目借一般事业单位差异项530108保障性住房费用一般科目借一般事业单位差异项530109其他应收款费用一般科目借一般事业单位差异项530110在建工程费用一般科目借一般事业单位差异项5401上缴上级费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项5501对附属单位补助费用费用一般科目借一般事业单位往来,差异项5801所得税费用费用一般科目借一般事业单位差异项5901其他费用费用一般科目借一般事业单位差异项590101利息费用费用一般科目借一般事业单位差异项590102坏账损失费用一般科目借一般事业单位差异项590103罚没支出费用一般科目借一般事业单位差异项590104现金资产捐赠费用一般科目借一般事业单位差异项590105税费费用一般科目借一般事业单位差异项590106运输费费用一般科目借一般事业单位差异项590199其他费用一般科目借一般事业单位差异项6001财政拨款预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位资金性质,功能分类,差异项600101基本支出预算收入一般科目贷一般事业单位资金性质,功能分类,差异项60010101人员经费预算收入一般科目贷一般事业单位资金性质,功能分类,差异项,二级项目60010102日常公用经费预算收入一般科目贷一般事业单位资金性质,功能分类,差异项,二级项目600102项目支出预算收入一般科目贷一般事业单位资金性质,功能分类,二级项目,差异项6101事业预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项610101非同级财政拨款预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项61010101专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项61010102非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项,二级项目610102其他事业预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项61010201专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项61010202非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项,二级项目6201上级补助预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项620101专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项620102非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6301附属单位上缴预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项630101专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项630102非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6401经营预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6501债务预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项650101专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项650102非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6601非同级财政拨款预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项660101本级横向转拨财政款预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项66010101专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项66010102非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项660102非本级财政拨款预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项66010201专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,二级项目,差异项66010202非专项资金收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6602投资预算收益预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项660201股权投资收益预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项660202债券投资收益预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项660203债券投资利息收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项6609其他预算收入预算收入一般科目贷一般事业单位功能分类,差异项。

事业单位货币资金余额财务会计与预算会计年末对账

袁务与操作【例12】表2为张集镇王庄村2018年7月1日清产核资时点后的《资产负债表》。

根据股东大会决定，该村(设10 〇〇〇股)按集体股占30%、个人股占70%的比例将所有净资产（每股股本292.3 元)进行童化。

为方便账务处理，实际操作中可增设“待处理权益”（所有者权益类）总账科目，作为量化资产的过渡性科目。

丨.将所有者权益类账户余额结转 “待处理权益”账户：借:资本 2 363 000公积公益金 295 000收益分配一未分配收益265000贷:待处理权益 2 923 0002.依据《股权设置方案》进行资产量化：借:待处理权益 2 923 000贷:资本一集体资本876900一个人资本一各股东2 046 100同时，将每个股东的量化份额和额度在《资本(股金)明细账》中登记清楚。

主要参考文献[1]李彩霞，刘婕书.农村集体产权制度改革中会计核算与管理问题探一、政府会计准则和政府会计制度的相关规定政府会计准则和政府会计制度规定，政府会计由预算会计和财务会计构成。

行政事业单位(以下统称“单位”)会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接：单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付实现制。

单位对于纳人部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

二、财务会计中货币资金与预算会计中货币资金的概念财务会计中货币资金是指单位以“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“零余额账户用款额度”4个资金形态反映的资金。

政府会计制度规定，“库存现金”“银行存款”科目下应当设置"受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的“库存现金”“银行存款”。

编制资产负债表时，货币资金作为资产负债表中的资产类项目，反映单位期末拥有或控制的“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计数;若单位存在通过“库存现金”“银行存款”科目核算的受托代理资产,还应当按照前述合计数扣减“库存现金”“银行存款”科目下 “受托代理资产”明细科目期末余额后的金额填列。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。

为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。

由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。

财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。

表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。

2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)

8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余经营结余
拆分拆分，受托代理负债
三、净资产类
行政单位行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动资产基金”科目对应内容进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方余额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末无余额，无需进行转账处理
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款长期应付款受托代理负债应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金非流动资产基金财政补助结转财政补助结余非财政补助结转经营结余其他资金结转结余资金基金待偿债净资产专用基金
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资固定资产公共基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房固定资产累计折旧公共基础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧工程物资在建工程无形资产无形资产累计摊销待处理财产损溢公共基础设施政府储备物资受托代理资产
经营结余其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存

(重要)2019年事业单位执行政府会计制度会计科目设置参考

人员经费
810107030102
日常公用经费
8101070302
项目支出结转
8102
财政拨款结余
810201
年初余额调整
810202
归集上缴
810203
单位内部调剂
810204
结转转入
810205
累计结余
81020501
一般公共预算财政拨款
8102050101
基本支出结余
810205010101
人员经费
基本支出结余
810205030101
人员经费
810205030102
日常公用经费
8102050302
项目支出结余
8201
非财政拨款结转
820101
年初余额调整
820102
缴回资金
820103
项目间接费用或管理费
820108
本年收支结转
820110
累计结转
8202
非财政拨款结余
820201
年初余额调整
日常公用经费
8101070102
项目支出结转
81010702
政府性基金预算财政拨款
8101070201
基本支出结转
810107020101
人员经费
810107020102
日常公用经费
8101070202
项目支出结转
81010703
纳入一般预算管理的非税收入
8101070301
基本支出结转
810107030101
7601
投资支出
7701
债务还本支出
7901
其他支出
790101
利息支出

2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)

附件5预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。

（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。

2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。

3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。

4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。

事业单位原会计科目余额明细表一(政府会计制度)

附表1：
事业单位原会计科目余额明细表一
总账科目
明细分类
金额
备注
库存现金
库存现金
其中：受托代理现金
银行存款
银行存款
其中：受托代理银行存款
其他货币资金
其他应收款
在途物资
已经付款或已开出商业汇票，尚未收到物资
其他
存货
在加工存货
非在加工存货
工程物资
政府储备物资
受托代理资产
长期投资
长期股权投资
长期债券投资
固定资产
固定资产
公共基础设施
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
累计折旧
固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧
保障性住房累计折旧
在建工程
在建工程
工程物资
预付工程款、预付备料款
应缴税费
应交增值税
其他应交税费
其他应付款
受托代理负债
因接受代管资金形成的应付款其他 Nhomakorabea

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

行政事业单位会计科目和报表与行政单位会计制度

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

事业单位会计科目余额表

合计
会计科目余额表
单位名称：
本期发生额期初余额借方贷方期末余额
日期：
本期发生额期初余额借方贷方期末余额
会计科目一、资产类现金银行存款应收票据短期投资应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资固定资产无形资产应收及暂付款二、负债类借入款项应付票据应付帐款预付账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金应付及暂存款代管款项
会计科目三、净资产类事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配四、收入类收入五、支出类拨出经费拨出专款专款支出事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建

高等学校执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定

高等学校执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定财政部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

原执行《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30号，以下简称原制度）的高等学校，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，财政部就高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出若干补充规定（附件1）；同时为了确保新旧会计制度顺利过渡，财政部对高等学校执行新制度及《关于高等学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）有关衔接问题做出若干规定（附件2）。

附件1：关于高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定附件2：关于高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定注：本规定所指高等学校包括各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。

专题讲座一、新旧制度衔接总要求二、财务会计科目的新旧衔接三、预算会计科目的新旧衔接四、新制度相关一级科目下设置明细科目的补充规定五、执行新制度若干问题账务处理补充规定六、财务报表和预算会计报表的新旧衔接七、报表及编制说明八、其他事项（五）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额（六）“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目（七）预算收入类、预算支出类会计科目四、新制度相关一级科目下设置明细科目的补充规定（一）4101事业收入（二）5001业务活动费用（三）5101单位管理费用（四）6101事业预算收入（五）7201事业支出五、执行新制度若干问题账务处理补充规定（一）关于留本基金的会计处理（二）关于受托代理业务的账务处理（三）关于受托加工物品的账务处理（四）关于计提和使用项目间接费用或管理费的账务处理（五）关于附属单位工资返还的账务处理（六）关于出资成立非企业法人单位的账务处理（七）关于按合同完成进度确认事业收入（八）关于固定资产折旧年限六、财务报表和预算会计报表的新旧衔接（一）编制2019年1月1日资产负债表（二）2019年度财务报表和预算会计报表的编制七、报表及编制说明（一）关于收入费用表（二）关于预算收入支出表（三）关于校内独立核算单位报表编制的规定八、其他事项一、新旧制度衔接总要求（一）按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表（二）新旧制度衔接工作（三）及时调整会计信息系统（一）按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表自2019年1月1日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

事业单位科目余额表

204159.54 1511046.76
722.13 76308.89 (1989.97) 76607.17 2375717.71 1245741.83 128447.94 114264.73 63922.93 9645.31 476.92 1562499.66 436254.28 505372.50 251955.72 3844.29 14828.13 94512.30 120.00
财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余分配事业结余经营结余净资产合计财政补助收入事业收入经营收入其他收入上级补助收入附属单位上缴收入收入合计事业支出、其他支出（工资福利费用）事业支出、其他支出（商品和服务费用）事业支出、其ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ支出（对个人和家庭的补助）事业支出、其他支出（对企事业的补助）事业支出、其他支出（债务利息支出）经营支出上缴上级支出事业支出、其他支出、经营支出（基本建设支出、其他资本性支出）费用合计
事业单位科目余额表
事业单位会计科目库存现金银行存款财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款短期投资存货长期投资固定资产固定资产原价累计折旧在建工程无形资产无形资产原价累计摊销待处置资产损溢资产合计短期借款应缴国库款应缴财政专户款应缴税费应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬长期借款长期应付款负债合计事业基金非流动资产基金专用基金财政补助结转账面余额 266.12 593563.82 2310.28 1311.22 74394.75 29078.95 303424.27 1000.08 13169.61 69242.15 1451172.78 1537762.88 86590.10 566395.52 16706.04 16880.43 174.39 10681.25 3132716.84 54023.00 37545.57 4432.54 8164.99 171.70 133820.85 56813.21 383464.93 12759.62 61631.13 4171.59 756999.13 194642.50 1873978.90 144663.70 10784.39

事业单位会计科目余额明细表

非财政补助非专项资金应付
预收账款
预收专项资金
预收非专项资金
表3：
事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号
新制度科目
原制度科目
编号
名称
编号
名称
一、资产类
１
1001
库存现金
1001
库存现金
２
1002
银行存款
1002
银行存款
３
1021
其他货币资金
4
1011
零余额账户用款额度
1011
零余额账户用款额度
财政补助结余
3401
非财政补助结转
3001
事业基金
3201
专用基金
3403
经营结余
5
1201
财政应返还额度
1201
财政应返还额度
6
1101
短期投资
1101
短期投资
7
1211
应收票据
1211
应收票据
8
1212
应收账款
1212
应收账款
9
1214
预付账款
1213
预付账款
1511
在建工程
10
1218
其他应收款
1215
其他应收款
11
1301
在途物品
12
1302
库存物品
1301
存货
13
1303
32
2101
应交增值税
2101
应缴税费
33
2102
其他应交税费
34
2103
应缴财政款
2102
应缴国库款
2103

2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)(20190821210151)

1401 长期投资 1501 固定资产
1502 累计折旧
1511
1601 1602 1701 1802 1801 1901
在建工程
无形资产累计摊销待处置资产损溢公共基础设施政府储备物资受托代理资产
2001
2101
2102 2103 2201 2301
短期借款
应缴税费
应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年 12 月期末余
额
科目代码
新科目表
科目名称
1001 100Βιβλιοθήκη 1021 1011 1201 1101 1211 1212 121201 121202
库存现金银行存款其他货币资金零余额账户用款额度财政应返还额度短期投资应收票据应收账款往来１往来 2
注：标黄的为事业单位有科目
8001
资金结存
非财政拨款结转非财政拨款结余
行政单位行政单位
注意：
资产类：
177800
负债类：
7800
净资产类： 170000
资产 =负债 +净资产
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余经营结余
三、净资产类
拆分拆分，受托代理负债
行政单位行政单位
合并。 1 、依据新制度，无需对原制度中 “非流动资产基金 ”科目对应内容进行核算，余额转入 “累计盈余 ”； 2、如原账 “经营结余 ”科目有借方余额，转入 “累计盈余 ”借方； 3、由于原账的 “事业结余 ”、 “非财政补助结余分配 ”科目年末无余额，无需进行转账处理