存款业务的核算
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活期存款的计、结息
1.工商银行某支行开户单位甲公司2009年8月31日存款账户余额为20000元，2010年6月21日至8月31日的累计积数位1500000元，2009年9月该公司账户发生的全部业务如下，本计息期内活期存款月利率为0.36%。
（1）9月2日，存入现金10000元
（2）9月16日，支取现金10000元
（3）9月24日，支取现金20000元
(4)9月26日，办理销户并结算利息。
要求：根据上述资料，编制该支行9月30日计提利息分录以及9月20日二季度结息分录。计提利息=（20000*1+30000*14+20000*8+0*7）*0.36%/30=72
借：利息支出72
贷：应付利息72
结算利息=（1500000+20000*1+30000*14+20000*5）*0.36%/30=244.8
借：应付利息244.8
贷：吸收存款244.8
定期存款的核算
（一）到期支取
2. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息，名义利率与实际利率差异较小，资产负债表日按名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其他因素。
要求：编制2009年9月30日计提利息的会计分录。
借：利息支出1000
贷：应付利息1000
3. 甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其他因素。
要求：编制2009年3月31日存入存款；2009年9月30日计提利息以及到期支取的会计分录；计算2009年6月30日存款摊余成本。
2009年3月31日
借：库存现金100000
贷：吸收存款-活期存款100000
9月30日
实际利率=0.9853%
利息支出=21100000(10.9853%)
0.9853%995-⨯+⨯=
借：利息支出 995
吸收存款-利息调整 5
贷：应付利息 1000
2010年3月31日
借：应付利息 4000
吸收存款-活期存款（本金） 100000
贷：库存现金（或存放中央银行款项） 104000
2010年6月30日摊余成本=100000*（1+0.9853%）1=100985.3
4. 甲公司于2009年1月1日以现金存入一年期定期存款100 000元，每半年付息一次，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。
要求：编制6月30日；9月30日计提利息的会计分录。
第一步，计算实际利率 241000002%100000(12%)100000(1)(1)
r r ⨯⨯+=+++ 0.995%r =
6月30日:
借：利息支出 1004.9（21100000(10.995%)
0.995%-⨯+⨯）
贷：应付利息 1000
吸收存款-利息调整 4.9
9月30日
借：利息支出 995（2(100000(10.995%)1000004%/2)0.995%⨯+-⨯⨯）
吸收存款-利息调整 5
贷：应付利息 1000
5. 甲公司于2009年4月31日以现金存入一年期定期存款100 000元，于2010年4月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其他因素。
要求：编制2009年6月30日、9月30日计提利息会计分录；计算2009年12月31日存款摊余成本。
第一步，计算实际利率
1/332/3100000100000(14%)(1)(1)(1)r r r =⨯+÷+÷+÷+
0.9853%r =
6月30日
借：利息支出 655.79（2/3100000(10.9853%)100000⨯+-）
吸收存款-利息调整 10.88
贷：应付利息 666.67（1000004%/122⨯⨯）
9月30日
借：利息支出 991.76（(100000655.79)0.9853%+⨯）
吸收存款-利息调整 8.24
贷：应付利息 1000（1000004%/123⨯⨯）
2009年12月31日摊余成本
(100000655.79991.76)(10.9853%)102649++⨯+=
（二）提前支取
6.某公司于2009年1月1日以现金存入一年期定期存款100000元，于2009年6月30日提前支取50000，其余50000到期支取，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%，2009年6月30日活期存款年利率为1%，银行于每季季末计提利息，假设不考虑其他因素。 要求：编制6月30日提前支取以及9月30日计提利息支出的会计分录。
计算活期利息=50000*1%/360*（31+28+31+30+31+29）=250
借：吸收存款-定期 100000
应付利息 250
贷：吸收存款-活期 100250
借：吸收存款-活期 50000
贷：吸收存款-定期 50000
调整账面价值=22
50000(14%)100000*(10.9853%)50000250(10.9853%)⨯++---
+=740.07 根据合同节约的利息=50000*4%/2-250=750