国库集中收付制度

国库集中收付制度

一、定义。国库集中收付制度是指以国库

单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。

二、国库单一帐户体系。有下列银行帐户

构成。

1、财政部门在中国人民银行开设的国库

帐户（简称国库单一帐户）。记录核算

反映财政预算资金和纳入预算管理的

政府性基金收入和支出。代理银行应

当按日将支付的财政预算内资金和纳

入预算管理的政府性基金与国库单一

帐户进行清算。该帐户在总预算会计

中使用。（行政事业单位不设置该账

户）

2、财政部门零余额帐户。用于直接支付

和与国库单一帐户清算。该帐户每日

发生的支付，于当日营业终了与国库

单一帐户清算。该帐户在国库会计中

使用。（500万元以上及时与国库单一

帐户清算）（行政事业单位不设置该账

户）

3、预算单位零余额帐户。用于财政授权

支付和清算。该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财

政部门批准的用款额度内与国库单一

帐户清算；预算单位零余额帐户可以

办理转账、提取现金等结算业务，也

可以向本单位按帐户管理规定保留的

相应帐户划拨工会经费、住房公积金

及提租补贴，以及经财政部门批准的

特殊款项。本帐户在行政事业单位中

使用。

4、预算外资金专户。专门用于记录、核

算和反映预算外资金的收入和支付活

动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使

用。

5、特设专户。用于记录、核算和反映预

算单位的特殊专项支出活动，并用于

与国库单一帐户清算。特设专户在按

规定申请设置了特设账户的预算单位

使用。

三、收入收缴程序

1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。

2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由

纳税人或税务代理人提出纳税申报，

经征收机关审核后，纳税人通过开户

银行将税款缴入国库单一帐户，非税

收中的现金缴入预算外资金专户。集

中缴入的，由征收机关于收缴的当日

汇总缴入国库单一帐户或预算外资金

专户。

四、支出拨付程序

1、支出的类型:总体上分为购买性支出和

转移性支出。根据支出管理的需要，

具体分为工资支出、购买支出、零星

支出、转移支出。其中工资支出是指

预算单位的工资性支出。购买支出是

指预算单位除工资支出、零星支出以

外购买服务、货物、工程项目等支出。

零星支出是指预算单位购买支出中的

日常小部分，除《政府采购品目表》

以外的支出。或没达到品目表规定数

额的支出。转移支出是指拨付给预算

单位或下级财政部门、未指明具体用

途的支出，包括企业补贴和未指明具

体用途的资金、中央对地方的一般性

转移支付等。

2、支付方式：财政性资金的支付方式有

两种。包括财政直接支付和财政授权

支付。

3、支付程序。财政直接支付主要与预算

单位的工资支出、工程采购支出、物

品和服务采购支出。（程序略）

____财政部门向人民银行和代理银行签发指令——代理银行通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人和用款单位

财政授权支出主要适用于未纳入上述

支出管理的购买支出和零星支出。包

括单件物品和服务不足10万。年度投

资不足50万的工程采购支出；特别紧

急支出；经财政批准的其他支出。（程

序略）

———预算单位按照财政部门授权，自行向代理银行签发支出指令——代理银行根据财政部门批准单位的用款额度，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

五、预算结余资金的处理。

预算结余——是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。

1、预算结余的计算：当年预算数+上年预算

结余—当年国库已经支付数—应缴回财政部门数

2、预算单位根据财政部门核定的上一年预

算结余和下年度预算，按照规定的程序申请使用资金。

六、国库集中支付业务的核算

实行国库集中支付后，财政性资金的拨付程序和方法也发生了变化。下面着重说明行政事业单位会计业务的相关核算内容。

（一）财政直接支付的核算。

收入的确认：

行政事业单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，确认收入。

账务处理：

1对于支付的工资，借：经费支出（事业支出）。贷：拨入经费（财政补助收入）。

2 对于支付的购买材料、服务的款项，借：经费支出（事业支出、材料）贷：拨入经费（财政补助收入）

3 对于支付的购置固定资产的款项，借：经费支出（事业支出）贷：拨入经费（财政补助收入），同时借：固定资产贷：固定基金

（二）财政授权支付的核算

收入的确认：

行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授

权支付到帐通知书”时，确认收入。

账务处理：（行政事业单位应设置“零余额帐户用款额度”科目

1 收到“通知书”时，借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费（财政补助收入）。

2 购买物品、服务等支用额度时，借：经费支出（事业支出），贷：零余额帐户用款额度；

3 提现金时,借：现金，贷：零余额帐户用款额度；

4 购置固定资产时，借：经费支出（事业支出）贷:零余额帐户用款额度（财政补助收入），同时借：固定资产贷：固定基金。年终预算结余资金的核算。

（1）财政直接支付年终结余资金。年度终了，根据财政直接支付预算指标数与当年实际支付数的差额，进行相应的账务处理。

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：拨入经费（财政补助收入）