“营改增”后相关会计科目处理

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营改增相关会计处理

（四）营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定1.试点纳税人差额征税的会计处理（1）一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

①企业接受应税服务时借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（允许扣减销售额而减少的销项税额）主营业务成本（倒挤差额）贷：银行存款/应付账款②对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（当期允许扣减销售额而减少的销项税额）贷：主营业务成本经典例题－13【基础知识题】M运输公司为增值税一般纳税人，2013年7月取得国内客运收入111万元，支付非试点联运企业运费11.1万元并取得交通运输业专用发票。

[答疑编号5732090304]解析一：由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务，属交通运输业服务税率为11%，因此，M运输公司销售额＝111÷（1＋11%）＝100（万元）。

M运输公司应交增值税额＝111÷（1＋11%）×11%＝11（万元）。

M公司取得收入的会计处理：借：银行存款 111贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额）11解析二：试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。

根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，试点纳税人提供应税服务的销售额，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

支付联运企业运费：借：主营业务成本10应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）[11.1÷（1＋11%）×11%] 1.1贷：银行存款 11.1（2）小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

“营改增”相关会计处理

所上升。
案例三：某金融企业的“营改增”会计处理
总结词
增值税一般纳税人金融企业适用“营改增”政策后，会计处理方式及税负变化情况。
详细描述
该金融企业原本适用营业税政策，税率为5%。“营改增”后，企业成为增值税一般纳税人，适用6%的增值税税率。会计处理方面，企业需要设置应交税金科目，核算应交增值税和其他税金的账务处理。税负变化方面，由于该企业业务特点较为特殊，进项税额较少，因此 “营改增”后，企业实际税负有所上升。同时，由于金融业务涉及大量贷款利息收入，“营改增”后利息收入不再计入营业额中，因此企业营业收入也有所下降。
小规模纳税人的会计处理
不含税销售额的会计处理
小规模纳税人在销售商品或提供服务时，需要将销售额和税额合并计入销售额中。因此，在确认收入的同时，需要将销售额还原为不含税销售额，以便进行准确的成本核算和利润计算。
VS
增值税减免的会计处理
根据相关法规和政策，小规模纳税人可以享受一定的增值税减免优惠。在享受减免优惠时，需要进行相应的会计处理，将减免的税额计入当期的损益中。
资产负债表后，所有者权益类科目反映的是不含税价，这会导致所有者权益总额减少。
对利润表的影响
利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的财务报表，营改增对利润表的影响主要体现在以下几个方面
营业收入：营改增后，营业收入反映的是不含税价，这会导致营业收入减少。
筹资活动现金流量：由于筹资过程中产生的利息等费用不能抵扣进项税额，这会导致筹资活动现金流量减少。
03
增值税会计处理
增值税的计算和申报
总结词
准确计算，及时申报
详细描述
增值税的计算方法包括一般计税方法和简易计税方法，企业应根据具体情况选择合适的计税方法。同时，企业应及时向税务机关申报增值税，确保税务处理的及时性和准确性。

营改增会计分录处理方法大全

营改增会计分录处理方法大全营改增会计分录处理方法大全一、会计科目设置(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在”应交税费”科目下增设”待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.在”应交增值税”明细账中,借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”减免税款”、”转出未交增值税”等专栏,贷方应设置”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.1、”进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.2、”减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费.3、”已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.4、”出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额.5、”转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.6、”销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额.企业提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.7、”出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记.8、”进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.9、”转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记.10、”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.11、”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额.12、”增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额.(二)小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要再设置上述专栏.二、会计处理方法(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.【案例】2016年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B公司一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为万元.A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:借:主营业务成本200000应交税费——应交增值税(进项税额)22000贷:应付账款——B公司222000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:现金60000Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理:借:银行存款60000借:在途物资-应交税费——应交增值税(进项税额)-2.购进农产品一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.【案例】例:2016年2月,济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.借:低值易耗品1305应交税费——应交增值税(进项税额)195贷:现金15003.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算.【案例】2016年8月,日照G港口公司,本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台,价款1500万元已于上月支付,缴纳进口环节的增值税255万元,取得海关进口增值税专用缴款书.相关会计处理为:借:工程物资15000000贷:预付账款15000000借:应交税费——应交增值税(进项税额)2550000贷:银行存款2550000【案例】2016年9月,日照G港口公司,进行传输带系统技术改造过程中,接受澳大利亚Re公司技术指导,合同总价为18万元.当月改造完成,澳大利亚Re公司境内无代理机构,G 公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给Re公司.书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全.Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款Ⅱ.支付价款时的会计处理:借:在建工程贷:银行存款4.接受铁路运输服务接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.【案例】2016年10月,济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套,支付费用4500元,其中运费4000元,上下力资500元,取得运费发票.借:固定资产——研发设备a4220应交税费——应交增值税(进项税额)280贷:现金4500(三)一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,应计入采购成本的金额,(会计学习网http://)借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”应交税费——待抵扣进项税额”.(四)混业经营原一般纳税人”挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入”增值税留抵税额”明细科目,借记”应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费——增值税留抵税额”科目.(五)一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务,按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.发生的服务中止或折让,作相反的会计分录.【案例】2016年10月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B企业一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为万元.Ⅰ.取得运输收入的会计处理:借:银行存款1110000贷:主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税(销项税额)110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理:借:银行存款1060000贷:其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税(销项税额)60000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业与H公司签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理:借:现金60000贷:主营业务收入——运输应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理:货:银行存款60000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-\【案例】2016年9月,无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床,收取租金半年租金18万元并开具发票,L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转,要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元,L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》,X公司开具红字专用发票,退还已收租金2万元.Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理:借:银行存款180000贷:主营业务收入——设备出租应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理:货:银行存款20000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目.【案例】2016年8月3日,南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时.8月5日,该律师事务所安排三名律师参加”学雷锋”日活动,在市民广场进行免费法律咨询服务3小时.(该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时)Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:(2×4×800)÷(1+6%)×6%=(元)。

营改增有关企业会计处理

营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。

该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。

本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。

2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。

在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。

为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。

营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。

3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。

主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。

企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。

3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。

在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。

3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。

企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。

4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。

企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。

4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。

主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。

企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。

4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。

企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。

4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。

企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。

企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。

营改增后会计科目如何处理

营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。

(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。

(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。

3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。

建筑行业营改增后会计科目应该怎样设置

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一、建筑行业营改增后会计科目的设置，除营业税改为增值税，其他是一样的。

二、会计科目的设置
（一）增值税一般纳税人设置的基本科目：
2、“应交税金-应交增值税”三级专栏：
借方：应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交增值税（已交税金）
应交税费-应交增值税（减免税款）
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷方：应交税费-应交增值税（销项税额）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
应交税费-应交增值税（出口退税）
应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
（二）小规模纳税人设置“应交税费-应交增值税”科目。

三、财政部制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）。

营改增后“会计账务处理”

“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。

②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。

③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。

二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。

②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。

营改增的十五个会计处理分录

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。

营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。

营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。

1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。

这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。

2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。

会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。

会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。

4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。

会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。

5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。

会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。

6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。

8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。

会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。

9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。

10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。

营改增后增值税的账务处理详解

营改增后增值税的账务处理详解一1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置营改增后增值税的账务处理详解二3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理营改增后增值税的账务处理详解三7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理;10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理;11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定;12、财务报表相关项目列示关于印发增值税会计处理规定的通知财会201622号根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目;一增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏;其中：1．“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额;二“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额;三“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额;四“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;五“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额;包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额;六“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额;七“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额;八“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务;九“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额;十“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税;小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目;二、账务处理一取得资产或接受劳务等业务的账务处理;1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理;一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录;2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理;一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理;一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目;4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理;一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账;下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目;5．小规模纳税人采购等业务的账务处理;小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算;6．购买方作为扣缴义务人的账务处理;按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人;境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——进项税额”科目小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目;实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;二销售等业务的账务处理;1．销售业务的账务处理;企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目;发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目;按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,售后租回应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入;2．视同销售的账务处理;企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额,借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目;3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入,此后产生增值税纳税义务的账务处理;企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入;全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目;三差额征税的账务处理;1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理;按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税销项税额抵减”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目;2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理;金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目;交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;年末,本科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;四出口退税的账务处理;为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等;期末借方余额,反映尚未收到的应退税额;1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目,收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税费——应交增值税出口抵减内销产品应纳税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;五进项税额抵扣情况发生改变的账务处理;因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“固定资产”、“无形资产”等科目;固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销;一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;六月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理;月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目;对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税转出未交增值税”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税转出多交增值税”科目;七交纳增值税的账务处理;1．交纳当月应交增值税的账务处理;企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税已交税金”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;2．交纳以前期间未交增值税的账务处理;企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;3．预缴增值税的账务处理;企业预缴增值税时,借记“应交税费——预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目;房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目;4.减免增值税的账务处理;对于当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税减免税款”科目,贷记损益类相关科目;八增值税期末留抵税额的账务处理;纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目;九增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理;按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税减免税款”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目;十关于小微企业免征增值税的会计处理规定;小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益;三、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示;四、附则本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行;2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定财会〔2012〕13号及关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定财会〔2013〕24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止;。

营改增会计核算的15个会计处理分录

“营改增”会计核算的十五个会计处理分录一、会计科目设置1、一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

会计经验：营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额)科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记应交税费待认证进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记应交税费待认证进项税额科目，贷记银行存款、应付账款等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记固定资产、在建工程等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记应交税费待抵扣进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

营改增相关会计处理

03
营改增后增值税的会计处理
增值税的确认与计量
确认时间
增值税的确认时间通常为提供服务或销售商品时，具体时间点需根据营改增政策规定进行判断。
计量方法
根据营改增政策规定，增值税的计量方法包括一般计税方法和简易计税方法，企业应根据业务类
型选择合适的计税方法。
抵扣进项税额
企业应取得合规的增值税专用发票，并按照规定抵扣进项税额，
退还条件
对于符合条件的出口货物，可以申请退还已缴纳的增值税。
退还程序
企业应向主管税务机关提出退税申请，并提供相关资料，由税务机关审核后办理退税手续。
05
营改增后企业所得税的会计处理
企业所得税的计算与申报
计算企业所得税
根据企业所得税法，企业应按照应纳税所得额的一定比例计算企业所得税。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
02
03
申报时间
企业应在纳税义务发生后，按照规定的期限向主管税务机关申报缴纳营业税。
申报方式
企业可以选择网上申报或手工申报的方式进行营业税的申报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、支票等支付方式缴纳营业税。
营业税的抵扣与退还
抵扣原则
企业取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可以从应纳税额中抵扣。
以降低增值税税负。
增值税的申报与缴纳
申报表
企业应按照税务部门的要求，准确填写增值税申报表，包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
申报时间
申报时间一般为次月1日至15日之间，具体申报时间需根据税务部门的规定执行。

营改增账务处理办法(终稿)

“营改增”后账务处理办法根据财政部《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），结合集团公司实际，对营改增后核算办法规范如下：一、需增设的科目⑴“应交税费”科目下增设二级科目“增值税留抵税额”。

⑵“应交税费-应交增值税”科目下增设三级科目“减免税款”。

⑶“应交税费-应交增值税-销项税额”科目下增设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”。

因年度中间，已使用科目无法增设下级，2013年暂用三级科目“应交税费-应交增值税-营改增销项税额”，下设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”核算。

二、账务处理1、广告收入（刊登收入、非刊登收入）①刊登收入媒体——以刊登额扣减广告代理费的余额，确认收入，同时给广告公司开具增值税专用发票。

可每月底一次编制，也可每周或每旬编制。

借：应收账款-广告（广告公司）（月刊登额-代理费）贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告（月刊登额-代理费）/1.06*6% 主营业务收入-广告-刊登（月刊登额-代理费）/1.06 收到广告公司上交款项时：借：银行存款（实际收款额）贷：应收账款-广告（广告公司）（实际收款额）广告公司——A、每日刊后审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“刊登日报表”编制凭证：借：应收账款-广告（客户）当日刊登额贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告当日刊登额/1.06*6%主营业务收入-刊登当日刊登额/1.06月末计算应上交的媒体版面费，以媒体发票记账联为附件，编制凭证：借：主营业务成本-广告-刊登（月刊登额-代理费-进项税额）借：应交税费-应缴增值税-进项税额（发票上标注的增值税）进项税额贷：应付账款-广告-媒体（月刊登额-代理费）B、每日收款日报表审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“收款日报表”以及顺序排列核对一致的的银行进账单(现金交款单)，编制收款凭证:借：银行存款实际收款额贷：应收账款-广告（客户）实际收款额月末或月中，上交媒体版面费时：借：应付账款-广告-媒体实际上交额贷：银行存款C、统计系统中转账的，以“转账日报表”及核对无误的付款单位财务证明做附件，编制转账凭证：借：应收账款-广告（转出单位）贷：应收账款-广告（转入单位）D、广告公司为客户开具发票时，统计系统同步记录发票日期与金额，每日“发票日报表”记录与发票机开具完全一致，财务不做处理。

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理-精选文档

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况: 一种是收到的全款贷记预收账款, 再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离, 将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。

那么, 建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”.按照惯例,合同金额都是含税金额。

所以, “预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。

而不应该是价税分离后的不含税价款。

否则, “预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定: “工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款, 包括增值税销项税额.否则, 也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后, “工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。

由于增值税为价外税, 营业税改征增值税后, 主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时, 财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定: “合同完工时, 应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算, 贷记工程施工科目"。

【会计实操经验】营改增后会计科目解析

【会计实操经验】营改增后会计科目解析
导读:在企业会计准则、相关会计政策的基本规定下结合增值税申报表的要求设置明细科目,有利于企业会计核算和经营管理的需要. 会计科目可以按照以下方法细分:
1、根据需要一般纳税人同时采用一般计税办法和简易计税办法时,将应交增值税分为一般计税办法和简易计税办法,根据行业在应交增值税(一般计税办法)下的进项税额和进项税额转出按照税率或其他管理要求细分,应交增值税(简易计税办法)细分为应纳税额、预缴税金等
2、进项税额细分为认证相符的增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等
3、销项税额细分为销售商品税率17%收入、提供劳务税率11%收入、不动产租赁税率5%收入、其他等
4、进项税额转出细分为免税项目使用、集体福利、非正常损失、简易计税项目使用、不得抵扣的进项等
5、预缴税金、应纳税额科目下按照税率进一步设置明细科目,确保科目余额与纳税申报表填列金额一致
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业
老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。