会计基础科目+会计公式+会计分录
《会计基础》会计分录汇总
______________________________________________________________________________________________________________会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现3、发工资等2、销售产品收到现金3、退回暂借多余现金4、盘盈现金(二)现金支出1、现金存入银行2、出差等暂借借：库存现金贷：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入(材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)借：库存现金管理费用贷：其他应收款批准前批准后借：银行存款贷：库存现金借：其他应收款贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等5、盘亏批准后借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款 (责任赔偿部分)管理费用 (企业承担部分)贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢批准前______________________________________________________________________________________________________________二、银行存款核算(一)收入借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现2、用存款购买原材料3、用存款购买固定资产4、用存款支付相关费用5、归还银行借款借：银行存款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)1、现金存入银行借：库存现金贷：银行存款借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：银行存款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入2、使用3、剩余转回借：其他货币资金——××贷：银行存款借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：其他货币资金——××借：银行存款贷：其他货币资金——××______________________________________________________________________________________________________________四、应收账款(应收票据)核算借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行3、应收票据到期无法收回4、给予现金折扣收回欠款借：应收账款贷：应收票据存入银行借：银行存款财务费用 (现金折扣)贷：应收账款5、计提坏账准备6、冲销多提坏账准备7、发生坏账8、原坏账又收回9、商业汇票贴现五、预付账款核算1、预付时借：银行存款贷：应收账款/应收票据1、销售货物货款未收2、发货时3、补付时借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款借：银行存款财务费用贷：应收票据借：预付账款(预付额)贷：银行存款(预付额)借：原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(全额)借：预付账款(全额－预付额)贷：银行存款(全额－预付额)______________________________________________________________________________________________________________六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时2、报销时(二)非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款(借大于用)补足差额(借小于用)借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款——备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时(租入包装物) 2、收回时(退回包装物)借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到2、在途物资货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资) (买价＋采购费用)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估下月初红冲借：原材料贷：应付账款借：原材料贷：应付账款验收入库______________________________________________________________________________________________________________4、接受投入原材料5、盘盈材料(二)发出1、领用原材料借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本批准前批准后借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前批准后借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 借：原材料 (残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用 (正常损耗)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库2、外购商品3、销售商品借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款等借：主营业务成本贷：库存商品______________________________________________________________________________________________________________八、固定资产核算(一)增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入3、自建不需要安装需要安装购入工程物资领用工程物资发生其他费用借：固定资产(买价＋运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付货款和税费支付运费包装费支付安装费完工交付使用借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资(取得专票)(取得专票)完工交付使用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程4、盘盈(二)减少1、对外投资2、盘亏批准前批准后借：固定资产贷：以前年度损益调整借：长期股权投资(净值＝原值－已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：待处理财产损溢(净值＝原值－已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：营业外支出(净值)______________________________________________________________________________________________________________(三)计提折旧贷：待处理财产损溢借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷：累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理2、发生清理费用3、收回出售价款、残料、赔款等4、结转清理净损益或借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税借：营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)九、交易性金融资产核算1、购进2、持有期间取得现金股利或利息宣告时收到时3、期末公允价值大于账面余额公允价值小于账面余额借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/应收利息借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益______________________________________________________________________________________________________________4、处置公允价值大于账面余额同时公允价值小于账面余额同时十、短期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到期还本十一、长期借款核算 1、取得2、计提利息3、归还本息贷：交易性金融资产——公允价值变动借：银行存款 (处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额) 借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷：投资收益(已实现的损益)借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本借：投资收益贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款——本金借：财务费用在建工程管理费用贷：应付利息长期借款——应计利息借：长期借款——本金——应计利息应付利息(费用化)(资本化)(筹建期)(分期付息)(一次付息)(一次付息) (分期付息)______________________________________________________________________________________________________________贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资2、发放工资3、代扣款项4、上交代扣款5、分配工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认实际发放同时借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧(自有固定资产)______________________________________________________________________________________________________________银行存款(租赁固定资产)十三、应付款项核算(一)应付账款1、发生时2、偿还时3、无法支付时(二)预收账款1、预收时2、发货时3、补收时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：营业外收入借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款贷：预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时2、退回时借：银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算(增值税)借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)2、进项一般免税农产品运费3、进项转出借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：待处理财产损溢等-可编辑修改-(买价－进项)(买价×税率)(买价)______________________________________________________________________________________________________________贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费 ——应交增值税(转出未交增值税)贷： 应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式②不采用预缴方式 借： 应交税费——未交增值税 贷：应交税费 ——应交增值税(转出多交增值税) 不作处理5、上交税费当月交当月当月交上月借：应交税费 ——应交增值税(已交税金)贷：银行存款 借： 应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工 借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用4、结转完工产品5、结转已销产品成本6、支付各种罚款7、计提所得税借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品借：营业外支出贷：银行存款借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税______________________________________________________________________________________________________________6、盈余公积转增资本8、上交所得税十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资资本公积2、资本溢价3、资本公积转增资本盈余公积4、提取法定盈余公积5、盈余公积补亏借：应交税费——应交所得税贷：银行存款借：银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷：实收资本/股本借：银行存款贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价 /股本溢价借：资本公积贷：实收资本 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放支付股利 借：盈余公积 贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：本年利润贷：利润分配——未分配利润______________________________________________________________________________________________________________借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转 1、结转损益收益成本费用2、结转本年利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积4、宣告发放现金股利5、结转利润分配明细账10、宣告发放现金股利借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利______________________________________________________________________________________________________________Welcome To Download欢迎您的下载，资料仅供参考！。
基础会计分录汇总大全(全)
基本会计分录公式汇总工业企业业务流程：融资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、融资资产=负债+所有者权益二、供应阶段1、购买时2、问题3、委托加工材料4、周转物资（低值易耗品、包装）五、利润结转六、利润分配八、投资1、短期投资2、长期股权投资4 、委托贷款九、固定资产⒈增加（如果是旧的，会记入净值）④经营租赁（见下文）⑤融资租赁（见下文）2.减少只有存货损失不通过“固定资产清算”核算3.固定资产折旧4.固定资产持续支出（ 1 ）如果流入企业的经济利益不可能超过原预计的（即大修和日常修理），后续的成本核算费用在发生时确认为管理费用和制造费用，不再通过递延费用。
（长期待摊费用）、预提费用处理。
（ 2 ）资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命，②大幅提高产品质量，③大幅降低生产成本，如果能够使流入企业的经济利益超过原预计（即，所谓的改善支出）。
)，应计入固定资产价值，增量不得超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额）十、无形资产1.无形资产十一、流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见下文）3.短期借款4.短期债券6.应付工资8、应付股息9.其他应付款10.其他应付款11.应缴税款十二、长期负债2、长期应付款十三、所有者权益2、资本公积3、留存收益生产成本包括费用生产成本库存项目主营业务成本当年利润借贷款借贷款借贷款借贷款直接成本→→→→→→→→完成的产品售出的产品结转制造成本借贷款间接费用→→→→免费管理费借贷款→→财务经费借贷款→→销售费用借贷款→→常见的主观测试题一、入口二、填写表格期末余额=期初余额+本期增加-本期减少（一般）资产、费用借入=借入+借入-贷出其他商品=贷款+贷款-借款例子三、银行余额调节表4.填写资产负债表货币=现金+银行存款+其他货币资金库存=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等。
固定资产=固定资产原值-累计折旧无形资产=无形资产原值-累计摊销利润分配=当年利润（贷） -利润分配（借）应收账款=长期应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备应付账款=应付账款...贷方+预付...贷方预收账款=预收账款...贷方+应收账款...贷方预付账户=预付账户...借方+应付账款...借方5. 填写损益表营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益（ -公允价值变动损失）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入-营业外费用+投资收益净利润=利润总额（ 1-25% ）（所得税）6. 更正错账1 、红线、蓝字更正，下划线更正方式的凭证对账簿有误的加盖公章2.红字冲销凭证文字错误或多录金额导致账本错误，红字冲销及登记相应3 、蓝字补充凭证少报金额，导致账簿错误。
基础的会计分录大全--表格
基础的会计分录大全--表格一、资金筹集业务接受现金投资借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价借：固定资产/无形资产贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价借：银行存款贷：实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本（或股本）借入借：银行存款贷：短期借款接受非现金投资实收资本增加借：财务费用月末计提应计利息贷：应付利息短期借款账务处理支付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款借：短期借款偿还银行借款本金贷：银行存款借入借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金借：财务费用等贷：应付利息（分期付息）历久借款——应计利息（到期一次还本付息）借：历久借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款计提利息历久借款的账务处理偿还款本息二、固定资产业务借：牢固资产（不需安装）/在建工程（需要安装）购入牢固资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：制造费用/销售费用/办理费用等固定资产折旧贷：累计折旧固定资产处置转入清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收回残料变价收入时清算支付清算费用时结转处置固定资产发生的净损失结转处置固定资产发生的净收益三、材料采购业务借：银行存款贷：牢固资产借：固定资产清理贷：银行存款借：营业外支出贷：固定资产清理借：牢固资产清算贷：营业外收入（1）货款已经支付，账单已到，材料已验收入库：借：原资料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）如果货款还没有支付，账单已到，资料已验收入库：借：原资料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）如果货款还没有支付，账单未到，资料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）货款已经支付，账单已到，材料尚未验收入库：购买材料实际成本法借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资（5）采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款货款已经支付，账单已收到，同时材料验收入库：企业购入资料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款计划成本法货款曾经支付，账单已收到，同时资料验收入库：企业购入资料，未入库，款已付（款未付）借：资料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款借：生产成本/制造费用/管理费用等实际成本法贷：原资料收回资料借：生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异（节约）计划成本法贷：原资料材料成本差异（超支）4、生产营业借：生产成本（直接用于产品生产）制造费用（间接费用）处理材料费用的归集与分配办理费用（行政办理部门）贷：原材料计提借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/ 在建工程等贷：应付职工薪酬职工薪酬的归集与分配发放工资，支付借：应付职工薪酬——工资现金贷：库存现金代扣款子借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租——代垫医药费制造费用的归集和分配借：生产成本——基本生产成本——A产品——基本生产成本——B产品贷：制造费用分配完工产品生产成本的计借：库存商品算与结转贷：生产成本五、销售业务主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/预收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款/应收账款/应收票据等其他业务收入的账务处理贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款/应收账款/应收票据等其他营业成本的账务处理贷：其他营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）确认营业税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税等营业税金及附加的账务处理期末，结转到今年利润：借：本年利润贷：营业税金及附加6、期间费用借：办理费用企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、贷：应付利差旅费、印刷费、注册注销费等息银行存款等借：办理费用贷：应付职工薪酬企业行政管理部门人员的职工薪酬借：管理费管理费用企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）用的账务处和行政办理部门等产生的牢固资产修缮费用等后续支出贷：累计折理旧借：管理费企业按规定计算肯定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资用源补偿费贷：应交税费借：管理费企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生用的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、贷：银行存企业研究费用等其他费用款研发支出等销售费用企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、借：销售费的账务处运输费、装卸费等费用用理贷：银行存款等借：销售费用企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务贷：应付职费、折旧费、修缮费等谋划费用工薪酬银行存款累计折旧等借：财务费用贷：银行存款应付利息等借：银行存款/应付账款贷：财务费用企业发生的各项财务费用财政费用的账务处理企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣七、利润形成与分配计算应交所得税所得税的账务处理实际上交所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用办理费用财务费用资产减值丧失营业外支出借：今年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积借：利润分配——提取法定亏损公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积借：主营营业收入其他业务收入利润形成的账务处公允价值变动损益理投资收益营业外收入贷：本年利润净利润转入利润分配利润分配的账务处理提取盈余公积向投资者分配利润或股借：利润分配——应付现金股利/转作股本股XXX贷：应付股利/股本借：盈余公积贷：利润分配——亏损公积补亏盈余公积补亏借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意亏损公积企业未分配利润的形成——应付现金股利——转作股本股利借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润八、财产清查账务处理审批前盘盈审批后借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要支付或退还他人）营业外收入（无法查明原因）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要支付或退还他人）营业外收入（没法查明缘故原由）借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人赔偿）办理费用（办理不善构成的）营业外支出（自然灾害等缘故原由构成）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：原资料/库存商品贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：原资料/库存商品贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人补偿）管理费用（管理不善造成的损失）营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：固定资产库存现金清查成效的账务处理盘亏审批前审批后盘盈审批前存货清查结果的账务处理审批后盘亏审批前审批后牢固资产盘盈审批前清查成效的账务处理审批后贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：亏损公积——法定亏损公积利润分配——未分配利润借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）营业外支出贷：待处理财产损溢审批前盘亏审批后没法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入计提坏账准备实际发生坏账借：资产减值丧失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款已确认并无法收回的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款转销的应收账款又贷：应收账款收回或：借：银行存款贷：坏账准备。
常用会计分录大全含基础会计分录公式汇总(完整详细版)
借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
基础会计分录
基础会计分录一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款4、收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利（3）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（4）租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金/银行存款（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
会计基础会计分录的编制
会计基础会计分录的编制一、会计基础会计分录的编制会计分录是会计信息系统中最基本的记录方式，用于记录各种经济业务对会计要素的增减情况。
正确、规范的编制会计分录对于财务报表的准确性起着至关重要的作用。
下面将介绍会计基础会计分录的编制方法及注意事项。
二、会计基础知识在进行会计分录的编制之前，需要了解一些会计基础知识。
首先是会计等式，即资产等于负债加所有者权益。
其次是会计方程式，即资产=负债+所有者权益。
了解这些基础知识有助于正确理解会计分录的编制过程。
三、会计分录的编制步骤1. 确定分录的内容：首先需要明确要记录的经济业务内容，包括交易对应的借贷方向和金额。
2. 识别会计要素：根据经济业务的性质和影响，确定涉及的会计要素，如资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
3. 确定会计分录表格：根据借贷方向和会计要素，选择适当的会计分录表格进行编制。
4. 填写编制表格：按照经济业务的借贷方向和金额，将相关数据填写到会计分录表格中。
5. 核对分录准确性：在填写完成后，要认真核对每一项数据，确保分录的准确性。
6. 录入会计软件：最后将编制好的会计分录录入到会计软件中，以便生成财务报表。
四、会计分录的注意事项1. 准确性：会计分录的数据必须准确无误，否则会导致财务报表的错误。
2. 一致性：在编制会计分录时，需要保持一致性，确保同一类交易使用相同的处理方式。
3. 完整性：会计分录应该包含所有需要记录的信息，不能遗漏。
4. 可追溯性：每一笔会计分录都应该能够被追溯到相关的经济业务，以便审计和查证。
五、总结会计基础会计分录的编制是会计工作的基础，需要准确、规范地进行。
只有通过正确的会计分录，才能得到真实、可靠的财务信息，为企业管理和决策提供有力支持。
希望本文能够对会计从业者在编制会计分录时有所帮助。
基础会计分录汇总大全(全免费)
基础会计分录汇总大全(全免费)基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时借：银行存款贷：长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：实收资本—**二、供应阶段1、购料时②先到借：原材料借：在途物资（含运费）应交税费—增（进）应交税费—增（进）贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款④材料已到，月末账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到再处理①与材料同时到③物质运到，验收入库借：原材料（入库）贷：在途物质⑤购入固定资产借：牢固资产贷：银存其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、发出②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料3、委托加工物质①发出委托加工物质②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物质贷：原材料④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物质＋剩余物质）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产物组成部分（2）随产物出售③交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物质应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等借：生产成本贷：包装物（3）包装物的出租、归还①第一次领用新包装物时②收取押金③收取房钱借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（归还）贷：其他应付款贷：应交税费－增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销④退还包装物（不管是不是报废）⑤损坏、缺少、逾期未清偿等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物借：其他应付款比例退回押金）贷：银行存款其他业务支出（消耗税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消耗税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（归还）借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物三、生产阶段1、领料2、计提工资和和福利费借：生产本钱（基本车间）借：生产本钱（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）办理费用（行政办理部门）办理费用（行政办理人员）贩卖费用等贩卖费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产本钱借：库存商品办理费用（办理用）贷：制造费用贷：生产本钱贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转2、费用结转借：收入类账户借：本年利润80贷：本年利润100贷：费用类账户4、将本年利润结转至利润分派借：本年利润100-80-5=15贷：利润分派-未分派利润15六、利润分派3、计提并结转所得税借：所得税费用（100-80）*25%=5贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润5贷：所得税费用51、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%贷：盈余公积–法定盈余公积1.5应付股利4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润6贷：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%7、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-**借：办理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动盘盈盘亏资产借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢发现时贷：待处置惩罚财富损溢贷：库存现金/原材料借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）处置惩罚时管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、牢固盘盈资产借：固定资产发现时贷：累计折旧以前年度损益调解借：以前年度损益调解贷：应交税费-所得税（25%）处理时借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分派盘亏借：待处理财产损益累计折旧贷：牢固资产借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处置惩罚财富损益6、各类广告、展览支出借：贩卖费用贷：银行存款7、计提利息借：财政费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）间接转销法①实际发生损失时借：办理费用贷：应收账款（2）备抵法①提取坏账筹办金时借：办理费用贷：坏账准备八、投资1、短时间投资②重新收回时借：应收账款贷：办理费用借：银行存款贷：应收账款②发生坏账时③重新收回时借：坏账筹办借：应收账款贷：应收账款贷：坏账筹办借：银行存款贷：应收账款③也能够这样做借：银行存款贷：坏账筹办②收到持有期间内的股利或利息借：短时间投资--股票/债券/基金X借：银行存款/现金应收股利、应收利息贷：短时间投资－股票/债券X 贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息①购入2、长期股权投资投资③转让、出售借：银行存款短时间投资减价筹办－股/债X贷：短时间投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]（1）获得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同获得②被投资单元宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利借：应收股利贷：投资收益－股利贷：长期股权投资－企业贷：投资收益－股利收入收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷本钱借：投资收益–股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：[长期股权投资–企业–股投差额]借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：[长股权投资–企业–投资成本]贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资–企业–损益调整借：应收股利–企业（实际数）贷：投资收益–股权投资收益贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单元又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再规复其账面价值，规复时借：长期股权投资–企业–损益调解（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
会计基础各类会计公式总结
会计基础各类会计公式总结基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+收入—费用资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额税额公式：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=销售额×增值税税额进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准不含税价款=价税款总额÷1+税率增值税税额=价税款总额－不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用 - 期末在产品成本商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣主营业务成本：本期应结转的主营业务成本＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本＝本期销售商品的数量×单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本/期初结存存货数量＋本期入库存货数量发出存货成本＝加权平均单价×发出存货数量期末存货成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本–本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均单价=本次入库前结存成本+本次入库存货成本/本次入库前结存数量+本次入库存货数量商品销售收入：商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回—销售折让—商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价×增值税税率应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率应交城建税=当期的营业税+消费税+增值税×城建税税率应交营业税=转让收入×营业税率利润：利润或亏损总额=英语利润+营业外收入—营业外支出营业利润：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额—所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—普通股股利原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量—已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款＝应收账款明细帐借余－坏账准备＋预收账款明细帐借余预付账款＝预付账款明细帐借余＋应付账款明细帐借余应付账款＝应付账款明细帐贷余＋预付账款明细帐贷余预收账款＝预收账款明细帐贷余＋应收账款明细帐贷余待摊费用＝待摊费用明细帐借余＋预提费用明细帐借余预提费用＝预提费用明细帐贷余＋待摊费用明细帐贷余记忆口诀：两收合一收,借贷分开走；两付合一付,各走各的路“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额—“利润分配”账户余额收益性支出按资本性支出处理——利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理——利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额—本日支出额会计科目：资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告：根据总账余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式上下结构和账户式左右结构在我国,资产负债表采用账户式利润表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式在我国,利润表一般采用多步式财经法规-主要税收的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×1+成本利润率组成计税价格=成本×1+成本利润率÷1—消费税税率禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税3、小规模纳税人考试大应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷1+征收率二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷1+增值税税率或征收率组成计税价格=成本+利润÷1—消费税率组成计税价格=成本×1+成本利润率÷1—消费税税率组成计税价格=材料成本+加工费÷1—消费税税率组成计税价格=关税完税价格+关税÷1—消费税税率2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×1—综合税率×税率×退税率七、个人所得税1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×1—30%3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积平方米×使用税率预算管理的职权根据统一领导、分级管理、权责结合的原则,预算法明确地规定了各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权;预算管理的职权一预算的编制1.预算年度我国国家预算年度采取的是公历年制;预算法规定：预算年度自公历1月1日起,至12月31日止;各预算活动的主体都必须按照法律规定的时间要求及时地编制预算;2.预算草案的编制依据1法律、法规;2国民经济和社会发展计划以及有关的财政经济政策;3本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围;4上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素;5上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求;3.二预算的审批1.预算的审批机构在我国,国务院和各级政府有预算提案权,预算的批准权力属于全国人民代表大会和地方各级人民代表大会;2.预算的审批权限我国预算法规定：全国人民代表大会审查中央和地方预算草案,批准中央预算;县级以上地方各级人民代表大会审查本级预算草案,批准本级预算;3.预算的审批程序具体来说,各级人民代表大会审批预算的过程分为两个阶段：一是初审阶段;初审是指在召开人民代表大会之前,由各级人民代表大会财经委员会和有关的专门委员会对预算草案内容进行初步审查;二是审查和批准阶段;审查和批准阶段是指预算草案获人民代表大会的审查批准;最后是预算的批复;按预算法的要求,财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内,批复中央各部门预算,中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内,批复所属各单位预算;县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内,批复本级各部门预算,地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起l5日内,批复所属各单位预算;三预算的执行国家预算经法定程序批准之后即进入执行阶段,预算执行是把国家预算收支计划由可能性变为现实的必需阶段,是整个预算管理工作的中心环节;1.预算执行的组织机构我国预算执行的机构有各级政府、各级政府财政部门、预算收入征管部门、国家金库、各有关部门和各有关单位;具体如下：1国务院和地方各级人民政府国务院作为国家最高行政机关,负责组织中央和全国预算的执行;地方各级政府负责组织本级政府预算和本行政区域内总预算的执行,并负责对本级各部门和所属下级政府预算执行进行检查和监督;2财政部和地方各级财政部门在预算执行中,具体负责组织执行的职能机构是财政部和地方各级财政部门;财政部在国务院领导下,具体负责组织国家预算的执行工作;地方各级财政部门在同级政府领导下,统一负责组织预算收入和预算支出的执行;3各级预算收入征收机构主要包括税务部门、海关和财政机关;税务部门主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税和国家交办的其他收入任务的执行;海关主要负责关税的征收管理,并代理税务机关征收进出口货物的增值税、消费税和其他有关税收;财政机关主要征收不由税务部门监缴的国有企业上缴利润以及其他收入;4预算支出的执行机构分别由财政部门、各主管拨款和贷款的银行及主管财务部门负责;国家指定或委托办理拨款和贷款的银行有：①中国建设银行和国家开发银行;②中国农业银行和中国农业发展银行;5政府预算资金的出纳机构预算资金的收纳、保管和拨付,即出纳业务,由国家金库简称国库负责办理;中国人民银行代理国库业务,并代理中央级事业单位经费的限额拨款;6国民经济各部门预算收入主要来自国民经济各部门,预算支出都要通过各部门、各单位分配和使用;各部门、各单位在预算执行中要：①正确执行部门单位预算,根据国家政策规定积极培养财源、组织收入,按规定向国家缴纳应缴预算收入;②按支出预算和财政、财务制度的规定,办理各项支出;③对单位的各项经济业务进行会计核算,编制会计报表;④定期向主管部门和同级财政部门报告部门单位预算的执行情况,并接受预算管理部门的监督;2.国家预算收入的执行1预算收入执行的基本要求国家预算收人执行工作由财政部门统一负责组织,其基本要求是：①组织预算收入与促进生产发展相结合;②组织预算收人与坚持政策相结合;③组织预算收入与遵守法律法规相结合;④抓好国家预算收入执行的日常管理,保证预算收入的真实性;2预算收入的缴库方式和缴款程序按照现行国库制度的规定,国家预算收入缴库共有三种方式：①就地缴库,指不论企业的隶属关系,企业向政府缴纳的各种款项一律在企业所在地,由开户银行以转账的方式向国库缴款;②集中缴库,指基层缴款单位和企业应缴的预算收入先通过银行汇缴到主管部门,再由主管部门汇总并定期集中缴入主管部门所在地金库或国库经收处;③自收汇缴,指由缴款单位或缴款人直接向基层征收机关税务机关、海关缴纳款项,再由征收机关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处;3预算收入库款的划分和报解预算收入库款的划分是指国家对于每天收纳入库的预算收入,根据预算管理体制的规定划分和计算中央预算收入额和地方各级预算收入额;预算收入库款的报解是指在划分收入的基础上,按规定程序和方法将各级预算收入的库款分别报解各级国库,相应增加各级财政金库存款,以保证各级预算及时取得预算收入;4预算收入的退库国库收纳预算收入的退付,必须在国家规定的退库项目范围内,按照规定的审批程序办理;属于下列范围,可以办理收入退库：①由于对工作疏忽,发生技术性差错需要退库的;②改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的;③企业按计划上缴税利,超过应缴数额需要退库的;④财政部明文规定或专项批准的其他退库项目;预算收入的退库,由各级国库办理,国库经收处只办理库款收纳,不办理预算收入的退付;预算收入库款的退库,应按预算收入的级次办理;中央预算收入退库,从中央级库款中退付;地方各级预算固定收入的退库,从地方各级库款中退付;地方预算分成收入的退库,按规定的分成比例,分别从上级和本级库款中退付;各级预算收入的退库,原则上通过转账办理,不支付现金;除个别特殊情况,必须退付现金时,财政、征收机关应从严审查核实,在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记;3.国家预算支出的执行1预算支出执行的基本要求国家预算支出执行工作在国家统一领导下由财政部门负责组织指导和监督,各个支出预算机关具体负责执行;执行的基本要求有：①坚持按支出预算执行;②加强预算支出管理;③讲求资金使用效益;2国家预算的拨款原则预算拨款应坚持下列原则：①按预算计划拨款;②按事业进度拨款;③按核定的资金用途拨款;④坚持按预算级次拨款;3国家预算的拨款程序和方法国家预算支出的拨款由主管部门提出申请,财政部门审查后签发拨款凭证,由国库审查拨款凭证无误后在同级财政存款额度内支付,一般只办转账,不支付现金;国家预算的拨款方法有划拨资金和限额拨款两种;划拨资金指主管单位根据国家核定的支出预算和季度分月用款计划填写经费拨款申请书,财政部门审核同意后签发拨款凭证,通过国库办理库款拨付手续,直接把预算资金转入主管部门在银行开立的“经费存款户”,再由主管部门开出银行结算凭证,通过开户银行将其“经费存款户”中的预算资金转拨到所属单位的“经费存款户”中,由用款单位按照预算规定的用途使用;限额拨款指财政部门根据主管部门的申请,在核定的年度内分期下达一个预算额度,用款单位在限定的额度内根据事业进度随时从开户银行支取或转拨经费限额,并定期由财政机关统计国库结算限额支出的一种拨款管理办法;四预算的调整1.预算调整的基本概念预算调整是指经过批准的各级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使原批准的收支平衡的预算总额发生变化,总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加,而发生的预算收支指标的增减变化;2.预算调整的法律规定1各级政府对于必须进行的预算调整,应当编制预算调整方案,该调整方案必须经各级人民代表大会常务委员会的审查和批准;未经批准,不得调整预算;2未经批准,各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入,或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定;对违反上述规定作出的决定,本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会或者上级政府应当责令其改变或者撤销;3地方各级政府预算的调整方案经批准后,由本级政府报上一级政府备案;4各单位、各部门的预算支出,不同科目间需要调整使用的,必须按财政部的规定报经批准;3.预算调整的程序各级政府对于必须进行的预算调整,应当编制预算调整方案;中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准;县级以上各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;决算一、国家决算的概念国家决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告,是各级政府预算执行的总结;二国家决算的意义具体表现在以下几方面：1.国家决算是国家政治经济活动在财政上的集中反映;2.国家决算反映国家预算执行的结果;3.国家决算为经济决策提供依据;4.国家决算便于公告预决算信息,促进民主理财;三国家决算的组成国家决算由决算报表和文字说明两部分组成,包括中央级决算和地方总决算;中央级决算由中央主管部门的行政事业单位决算、企业财务决算、基本建设财务决算、国库年报和税收年报等汇总而成;地方总决算由省市、自治区总决算汇总而成,省市、自治区总决算由本级政府决算及所属设区的市、自治州的总决算汇总而成;设区的市、自治州的总决算由本级政府决算及所属县、自治县、不设区的市、市辖区的总决算汇总而成,县、自治县、不设区的市、市辖区的总决算由本级政府决算及其所属乡、民族乡、镇总决算汇总而成;各级政府的本级决算由同级主管部门汇总的直属单位的单位决算、企业财务决算、基建财务决算等汇总而成;四国家决算的编制1.编制要求1准确性2完整性3及时性2.编制程序和方法1编制程序我国决算的编制程序是从执行预算的基层单位开始的,在搞好年终清理和结算的基础上,根据决算编报办法的规定和决算表格的内容,自下而上编制、审核和汇总,最后由财政部将中央决算和地方财政总决算汇编成政府决算;2编制方法①单位决算的编制方法;预算年度终了后,各基层预算单位都必须在搞好年终清理、结清会计账目的基础上,及时、正确、完整地编制单位决算;基层单位决算编成后,连同单位决算说明书,报送上级单位;上级单位连同本单位决算汇总报送主管部门,汇编成部门的汇总决算;然后由主管部门报送同级财政部门,作为财政部门汇编财政总决算的依据;②总决算的编制方法总决算是各级总预算的执行结果,由各级财政部门在收到同级主管部门报送的汇总部门决算后,连同总决算会计账簿的有关数字进行审核后汇总编制;各级财政部门同时要编制总决算说明书;五国家决算的审查和批准1.决算审查的内容对决算的审查主要从以下三个方面进行：1政策性审查政策性审查主要是从贯彻执行党和国家的各项方针、政策、财政制度、财经纪律等方面进行审查分析;具体内容包括：收入审查、支出审查、结余审查、资产负债审查;2技术性审查技术性审查主要是对决算报表的数字关系方面进行审查;主要包括以下几个方面：数字关系审查、决算完整性和及时性审查;3预算管理审查主要审查是否正确执行了预算管理体制规定的财政上下级之间的留解比例以及各级财政收支平衡情况;2.决算草案的批准财政部编制中央决算草案,报国务院审定后,由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准;县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案,报本级政府审定后,由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案,提请本级人民代表大会审查和批准;国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府报送备案的决算,认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不妥当之处,需要撤销批准该项决算决议的,应当提请本级人大常委会审议决定,经审议决定撤销的,该下级人大常委会应当责成本级政府依法重新编制决算草案并提请本级人大常委会审查和批准;个人所得税一个人所得税概念个人所得税,是指对个人即自然人取得的各项应税所得征收的一种所得税;个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业个人独资企业和合伙企业;二个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括：中国公民,个体工商户,外籍个人,香港、澳门、台湾同胞等;对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税;分为居民纳税人和非居民纳税人;1居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人;2非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人;三个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目;现行个人所得税共有11个应税项目：l工资、薪金所得;2个体工商户的生产、经营所得;3对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4劳务报酬所得;5稿酬所得;6特许权使用费所得;7利息、股息、红利所得;8财产租赁所得;9财产转让所得财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得;10偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得;11其他所得;2.个人所得税税率;我国个人所得税采用分项所得税制,税率按不同征税对象确定,具体分为累进税率和比例税率两大类;累进税率分为九级超额累进税率和五级超额累进税率,比例税率为20%;1工资、薪金所得适用税率;工资、薪金所得适用5 %一45%的超额累进税率;2个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率;适用5%—35%的超额累进税率;。
会计基础会计分录大全
（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
所有业务最基本的会计分录大全【范本模板】
分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后,分录也就不是那么难了。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+ —借方费用类+ —无收入类—+ 无负债类- + 贷方权益类—+ 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额(等于零）=本期贷方发生额—本期借方发生额(借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款(收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借:管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资）其他应收款（预借差旅费)贷:库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷:库存现金(存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额) (2)银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等(购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益(发生的交易费用）贷：银行存款(2）持有时，公允价值变动公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借:银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1)购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库)在途物资（未验收入库)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）(2）在途物资验收入库时借:原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-—-暂估应付款———某企业(4)发出原材料的账务处理借:生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借:库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额)6、固定资产的核算（1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产(买价+增值税+各种运杂费等）贷:银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。
2012会计科目+会计公式+会计分录
2011会计基础公式1.资产=负债+所有者权益（静态）2.会计基本等式（会计恒等式）：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益3.企业编制利润表的基础: 收入－费用=利润（动态）4.会计等式之间的勾稽关系:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润5.账户的4个金额要素，其基本关系如下：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6.资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系：资产类账户期末借方余额＝期初借方余额（借）＋本期借方发生额（本借）－本期贷方发生额（本贷）权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额（货）＋本期贷方发生额（本贷）－本期借方发生额（本借）7.发生额试算平衡法的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计8.余额试算平衡法的平衡公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计9.实地盘存制计算公式：起初寄存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数10.永续盘存制：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数资产负债表：根据总账账户期末余额计算填列：1.货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金2.未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”的期末额计算填列 P1743.存货＝材料采购（在途物资）＋原材料+周转材料＋库存商品＋委托加工物资＋生产成本等－存货跌价准备4.固定资产＝固定资产-累计折旧-固定资产减值准备5.无形资产＝无形资产-累计摊销-无形资产减值准备6.长期借款=长期借款-一年内到期非流动负债7.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”8.在建工程、长期股权投资、持有至到期投资：根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
根据明细账户期末余额分析计算填列：1.应收账款＝应收账款（借）+ 预收账款（借）－坏账准备（应收账款）2.预付账款＝预付账款（借）+ 应付账款—坏账准备（预付账款）3.应付账款= 应付账款（贷）+ 预付账款（贷）4.预收账款= 预收账款（贷）+ 应收账款（贷）5.应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款：根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
《会计基础》会计分录大全
《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借：银行存款账户/应收账款账户贷：销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借：原材料库存账户贷：银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借：工资支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借：银行存款账户/应收账款账户贷：预收账款账户6.企业收到租金收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：租金收入账户7.企业收到利息收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：利息收入账户8.企业支付电费借：电费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借：银行存款账户/应收账款账户贷：长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借：长期借款账户/短期借款账户贷：银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户12.企业收到股东投资借：银行存款账户/应收账款账户贷：股东投资账户13.企业分配利润借：利润分配账户贷：银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借：银行存款账户/应收账款账户贷：政府补贴收入账户15.企业支付税款借：税费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子，不同企业可能有不同的具体分录。
在实际操作中，根据不同的经济交易情况和企业的会计政策，会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。
同时，会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规，确保会计处理的准确性和合法性。
会计公式大全(基本)
会计基础：会计基础公式大全一、基本会计等式(1）资产=负债+所有者权益（2）资产=负债+所有者权益+（收入－费用）(3)或资产=负债+所有者权益+利润二、账户余额平衡公式资产、费用账户期末余额＝资产、费用账户期初余额＋资产、费用账户本期借方发生数-资产、费用账户本期贷方发生数负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期贷方发生数-负债、所有者权益、收入和净收益账户本期借方发生数资产、支出类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计—本期贷方发生额合计负债、所有者权益、收入类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计—本期借方发生额合计所有账户借方余额合计＝所有账户贷方余额合计三、资产和权益的动态平衡关系：（1）一项资产增加，另一项资产减少.（2）一项负债增加，另一项负债减少.(3）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少.（4）负债增加，所有者权益减少。
（5）负债减少，所有者权益增加。
（6）资产增加，负债增加。
（7)资产增加，所有者权益增加。
（8)资产减少，负债减少.(9）资产减少,所有者权益减少。
这9种类型还可以简化为4种类型:第一,会计等式两边同时增加；第二，会计等式两边同时减少；第三，会计等式左边一增一减；第四，会计等式右边一增一减。
四、企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目—银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目—企业已付银行未付的项目2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目—企业已收银行未收的项目-银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目-企业已付银行未付的项目-银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额是库存现金限额库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数赊销净额百分比法坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比估计坏账的百分比＝(估计坏账-估计坏账收回）/估计赊销净额应帐账款余额百分比法坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合计—坏账准备账户本期借方发生额合计)-期末估计的坏账损失数额应收票据贴现净额应收票据贴现净额＝应收票据到期价值—贴现息5应收票据到期价值＝面值(不带息票)＝面值＋利息(带息票据)贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数/360）五、存货计价方法1、先进先出法2、全月一次加权平均法期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本—本期发出存货的成本加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）/（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价3、移动加权平均法库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价＝发货前库存存货总成本—发出存货的成本移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）/（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量)；发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额＝存货的实际成本—存货的计划成本2、存货的成本差异率＝(期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额)/（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×100%3、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率4、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额六、成本费用的分配一）间接费用的分配1、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量分配率＝应分配的费用/全部产品的定额耗用量是”2、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率分配率＝间接工资总额/全部产品生产工时总数二）辅助生产费用分配各受益部门(产品)应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额/辅助生产车间提供的产品或劳务总量1、一次交互分配法是材料费用分配重量（体积、产量）比例分配法是某产品应分配的材料费用＝该产品的重量(产量或体积）×分配率分配率＝应分配的材料费用/各种产品的加工重量（产量或体积）2、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量/各种产品材料定额耗用量之和3、标准产量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）标准产品的单位材料费用＝材料费用总额/各种产品的标准产量三）外购动力费用分配1、生产工时比例分配法某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率是电力费用分配率＝车间动力用电费用总额/该车间各种产品生产工时之和1、机器工作小时比例法某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率电力费用分配率＝车间动力用电费用总额/该车间各种产品机器工时之和。
《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
基础的会计分录大全
材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资 （5）采用预付方式购入材料： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异（节约） 贷：原材料 材料成本差异（超支）
借：银行存款 贷：应收账款 或： 借：银行存款 贷：坏账准备
七、利润形成与分配
计算应交所得税 所得税的账务处理 实际上交所得税费用
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：本年利润
利润形成的账务处理
固定资产折旧
收回残料变价收入时 固定资产处置 清理支付清理费用时 结转处置固定资产发生的净损失 结转处置固定资产发生的净收益
三、材料采购业务
（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 购买材料 实际成本法 （3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料 （4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
初级会计公式2024
初级会计公式2024截至2023年7月，2024年的初级会计考试还未发生，相关的准确公式也没有官方发布的最终版本。
不过可以先参考2023年及之前的初级会计公式进行学习：一、会计实务部分。
1. 资产类公式。
- 货币资金=库存现金 + 银行存款+其他货币资金。
- 应收账款账面价值=应收账款账面余额 - 坏账准备。
- 存货成本的确定。
- 个别计价法：发出存货成本=∑各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价。
- 先进先出法：先购入的存货先发出，按照这个顺序来确定发出存货成本和期末存货成本。
- 月末一次加权平均法：存货单位成本 = [月初库存存货成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]÷（月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和）- 移动加权平均法：存货单位成本=(原有库存存货实际成本 + 本次进货实际成本)÷(原有库存存货数量+本次进货数量)2. 负债类公式。
- 短期借款利息计算。
- 按月预提、按季支付：- 每月预提利息=借款本金×月利率（月利率 = 年利率÷12）- 到期一次还本付息：- 短期借款利息=借款本金×年利率×借款期限（以年为单位）- 应付职工薪酬。
- 货币性职工薪酬的计算。
- 工资分配：- 生产工人工资计入生产成本；车间管理人员工资计入制造费用；行政管理人员工资计入管理费用等。
- 某部门应分配工资=该部门职工人数×平均工资。
- 非货币性职工薪酬。
- 以自产产品作为非货币性福利发放给职工：- 确认应付职工薪酬=产品公允价值+增值税销项税额（如果涉及）- 借：生产成本/管理费用等。
贷：应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本。
贷：库存商品。
3. 所有者权益类公式。
- 资本公积转增资本：- 按原投资者的出资比例增加各投资者的出资额，资本公积减少，实收资本（或股本）增加。
会计基础知识：会计公式大全
会计基础知识：会计公式大全
1.资产=负债+所有者权益=权益
2.利润=收入-费用
3.期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
4.本期借方发生额=本期所有借方相加（不包括期初余额）
5.本期贷方发生额=本期所有贷方相加（不包括期初余额）
实地盘存制=期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数
6.永续盘存制=期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末实存数资产负债表公式：
7.货币资金＝银行存款＋库存现金＋其他货币资金
8.应收账款＝应收账款明细账借方余额＋预收明细账借方余额－坏帐准备
9.预付款项＝预付账款的明细借方余额＋应付账款的明细借方余额－坏帐准备10存货＝原材料＋库存＋低值易耗品＋生产成本＋委托代销商品＋周转材料＋委托加工物资－存货跌价准备－受托代销商品款
11.固定资产＝固定资产余额－累计折旧－固定资产减值准备
12.应付账款＝应付账款的明细贷方+预付账款的明细贷方记入
13.预收账款项＝预收明细账贷方余额＋应收明细账贷方余额
14.长期借款＝减掉偿还短期借款数
15.未分配利润=本年利润+利润分配利润表公式：
16.营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
17.营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
18.营业利润＝主营业务的收入－主营业务成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋－公允值变动收益＋－投资净收益
19.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
20.净利润＝利润总额－所得税费用。
基础会计会计分录(一、二)
基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款 18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费 700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
解析： 1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。
借：在途物资 18700应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计 600 元。
借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A 产品领用甲材料6 000 元，为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。
解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。
借：生产成本——A 产品 6000——B 产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。
解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。
借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005.职工刘芳出差借款3 000 元，以现金付讫。
解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000贷：库存现金 30006. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。
解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。
借：营业外支出贷：银行存款50000 500007.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。
解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。
借：管理费用——差旅费 1500库存现金 1500贷：其他应收账款 30008. 结算本月应付职工工资 100 000 元，其中生产A 产品的工人工资40 000 元，生产B 产品的工人工资30 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。
会计基础会计分录汇总大全
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1.购买固定资产
2.支付应付账款
借：应付账款5000
贷：银行存款5000
分析：公司通过银行转账的方式支付给供应商已到期的应付账款5000元，因此需要减少应付账款，同时减少银行存款。
3.收到客户预付款项
借：银行存款3000
贷：预收款项3000
分析：客户提前支付3000元作为购买产品的预付款，因此需要将这笔预付款计入到预收款项当中，并增加银行存款。
4.采购原材料
借：原材料8000
贷：应付账款8000
分析：公司从供应商处购买原材料，使用的是赊购方式，因此需要增加原材料的数量和价值，并在应付账款中增加8000元。
5.销售产品收入
6.支付日常经营费用
借：日常经营费用2000
贷：银行存款2000
分析：公司对日常经营费用进行支付，直接从银行存款中扣除2000元，因此需要减少银行存款，并增加日常经营费用的支出。
7.返还借款本金
8.计提应收账款坏账准备
借：坏账准备500
贷：应收账款500
分析：公司对已确认无法收回的应收账款进行坏账准备计提，因此需要增加坏账准备500元，并减少应收账款。
9.收到其他公司分红
10.发放员工工资。
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（―）常用会计科目（1）资产类（结构类同账户：费用、成本类账户）•“库存现金”科目：核算企业的库存现金。
主要反映企业存放在保险箱中的现金。
•“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
•“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种貝他货币资金。
•“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值il•量且英变动计入当期损益的金融资产。
•“冏收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
•“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
•“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
•“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
•"应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
•“英他应收款”科目：核算企业除存岀保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
•“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。
•“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
•“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。
•“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
•“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
•“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）, 包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备岀售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
•“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
•“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
•“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。
企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。
•“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。
•“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成本。
•“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
•“固泄资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。
•"累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。
•“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。
•“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
•“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
•"累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累讣摊销。
•“待处理财产损溢”科目：核算企业在淸査财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
（2）负债类•“短期借款”科目：核算企业向银行或英他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
•“应付票据”科目：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
•“应付账款”科目：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
•“预收账款”科目：核算企业按照合同规左向购货单位预收的款项。
•“应付职工薪酬”科目：核算企业根拯有关规定应付给职工的各种薪酬。
•“应交税费”科目：核算企业按照税法规左计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、上地增值税、城市维护建设税、房产税、上地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
英中，应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
•“应付利息”科目：核算企业按照合同约左应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
•“应付股利”科目：核算企业分配的现金股利或利润。
•“英他应付款”科目：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
•“长期借款”科目：核算企业向银行或英他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
•“长期应付款”科目：核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
（3）所有者权益类（结构类同账户：收入）•“实收资本”科目：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
股份应将本科目改为“股本”。
•“资本公积”科目：核算企业收到投资者出资超出英在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
•“盈余公积”科目：核算企业从净利润中提取的盈余公积。
•“本年利润”科目：核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。
•“利润分配”科目：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
（4）成本类•“生产成本”科目：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。
•“制造费用”科目：核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的务项间接费用。
（月末无余额）•“劳务成本”科目：核算企业对外提供劳务发生的成本。
企业（证券）在为上市公司进行承销业务发生的各项相关支岀，可将本科目改为“5201待转承销费用”科目，并按照客户进行明细核算. （5）损益类•“主营业务收入”科目：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
•“其他业务收入”科目：核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固泄资产、出租无形资产、岀租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
•“公允价值变动损益”科目：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
•“投资收益”科目：核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。
•“营业外收入”科目：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。
•“主营业务成本”科目：核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
•'‘英他业务成本”科目：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
•“营业税金及附加”科目：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教冇费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、上地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
•"销售费用”科目：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
•“管理费用”科目：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
•"财务费用”科目：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
•“资产减值损失”科目：核算企业根据资产减值等准则汁提并项资产减值准备所形成的损失。
•"营业外支出”科目：核算企业发生的与英经营活动无直接关系的各项净支岀。
•"所得税费用”科目：核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（二）会计基础公式1.资产二负债+所有者权益（静态）2.会计基本等式（会讣恒等式）:资产二权益二债权人权益+所有者权益二负债+所有者权益3.企业编制利润表的基础:收入一费用二利润（动态）4 •会计等式之间的勾稽关系:资产二负债+所有者权益+ （收入-费用）二负债+所有者权益+利润5.账户的4个金额要素，其基本关系如下:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6 •资产类账户、权益类账户的部勾稽关系：资产类账户期末借方余额= 期初借方余额（借）+ 本期借方发生额（本借）一本期贷方发生额（本贷）权益类账户期末贷方余额= 期初贷方余额（货）+ 本期贷方发生额（本贷）一本期借方发生额（本借）7.发生额试算平衡法的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计&余额试算平衡法的平衡公式:全部账户的借方期初余额合计二全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期末余额合汁（三）资产负债表编制：根据总账账户期末余额计算填列：1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2・未分配利润:根据“本年利润”和“利润分配”的期末额计算填列3・存货=材料釆购（在途物资）+原材料+周转材料+库存商品+委托加匸物资 +生产成本等一存货跌价准备4.固定资产=固定资产-累讣折旧-固定资产减值准备3.无形资产=无形资产-累讣摊销-无形资产减值准备6.长期借款二长期借款-一年到期非流动负债7.长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额一“将于1年（含1年）摊销的数额” 8・在建工程.长期股权投资.持有至到期投资:根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
根据明细账户期末余额分析计算填列：1 •应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）一坏账准备（应收账款）2・预付账款=预付账款（借）+应付账款一坏账准备（预付账款）3・应付账款二应付账款（贷）+预付账款（贷）4・预收账款二预收账款（贷）+应收账款（贷）5•应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款:根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项LHI•提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（四）利润表编制:本期金额栏的填列方法:1. i业收入:根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的本期发生额计算填列2・营业成本:根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的本期发生额计算填列3・营业税金及附加:根据“营业税金及附加”的本期发生额计•算填列4•销售费用.管理费用、财务费用：根据“销售费用”、“管理费用J “财务费用”的本期发生额计算填列3・资产减值损失:根据“资产减值损失”的本期发生额讣算填列6・公允价值变动收益:根据“公允价值变动损益”的本期发生额计算填列如为净损失，以“-”号填列7.投资收益:根据“投资收益”的本期发生额讣算填列，如为投资损失，以号填列&营业外收入、营业外支出:根据“营业外收入”和“营业外之出”的本期发生额计算填列9・所得税费用:根据“所得税费用”的本期发生额计算填列（五）发出存货计价方法1•全月一次加权平均法：加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货数量+本期收入存货数量）本期发出存货实际成本二本期发出存货数量X加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存存货数量X加权平均单价或:期末结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本一本期发出存货实际成本。