初级会计习题 第四章 复式记账与借贷记账法

思考题1复式记账法与单式记账法有什么根本区别？前者有什么优点？答：复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

二者的根本区别是复式记账法能够通过两个或两个以上的账户反映一项经济业务，而单式记账法是对两个账户是分别进行记录，不能反映它们之间的联系。

复式记账法有如下两个优点：(1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；(2)由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。

正因为如此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直被广泛地运用。

2借贷记账法的具体内容包括哪些内容？答：借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

它的具体内容包括：（1）理论依据是“资产＝负债+所有者权益”的会计方程式。

（2）记账符号是“借”、“贷”二字。

（3）账户结构是左方为“借方”，右方为“贷方”。

账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。

资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；成本费用类账户的借方登记增加额，贷方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在借方；收益类账户的贷方登记增加额，借方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在贷方。

（4）记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

（5）试算平衡是会计分录试算平衡、全部账户发生额试算平衡、余额试算平衡。

3资产类账户与权益类账户的账户结构有何不同？与费用类账户完全一样吗？答：资产类账户的结构是：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般在借方。

所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录所有者权益的增加额；借方记录所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。

费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额。

不同的是，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。

4收入类账户与费用类账户的结构有哪些共同点和不同点？答：二者的共同点是，收入类账户所记录的收入，和费用类账户所归集的费用，期末都要转出，因此两类账户通常都没有期末余额。

不同点是：（1）收入类账户记录企业的收入，费用类账户归集发生的费用；（2）收入类账户的贷方记录收入的增加额，借方记录收入转出（减少）额；费用类账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额。

5根据账户余额判断账户性质这句话是否正确？举例说明。

答：通常情况下这句话是正确的。

借贷作为记账符号，指示着账户记录的方向是左方还是右方。

一般来说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。

因此，根据账户余额所在的方向来判定账户性质，成为借贷记账法的一个重要特点。

例如，对于一些具有双重性质的债权债务账户的期末余额来说，如果出现借方余额，一般判断为资产类账户，但是如果出现贷方余额，又可以判断为负债类账户。

6“通过试算平衡肯定能够发现记账错误”这句话是否正确?答：这句话不正确。

通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡并不是绝对的，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。

但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。

如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，就不能通过试算平衡发现错误。

7购进业务会涉及哪些账户？你如何理解“材料采购”账户？答：根据购进业务的主要经济活动，会涉及两类账户：一类反映库存材料收、发、结存情况，如“材料采购”、“原材料”账户；一类反映企业结算材料款及采购费用情况，如“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等账户。

材料按实际采购成本计价，而实际采购成本又包括买价和运输费、包装费等采购费用。

采购成本的各构成要素在支付时间上有先后，为了能归集材料的采购成本，需要设置“材料采购”账户。

该账户的借方用于归集材料的采购成本；待将采购成本归集完毕，材料入库后，从贷方转入“原材料”账户；其借方余额表示已付款未入库的材料成本。

8为什么要设置“待摊费用”和“预提费用”账户？设置它们的依据是什么？答：企业在生产过程中发生的各种耗费，应分期计算，分期考核经营成果，但在生产过程中，往往会出现生产经营费用的支付期与其归属期不一致的情况。

有些费用在本期虽一次支付，但在本期或以后各期受益，如预付报刊订阅费、预付保险费、预付租入固定资产的租金。

这种已经支付，但在当期或以后各期受益，并按受益情况由各期费用负担的支出，在会计上叫做待摊费用。

有些费用虽未支付，但本期已经受益，应预先计入制造成本或管理费用，如固定资产修理费用、按季结算的银行借款利息等。

这种预先计入当期，但尚未支付的费用，在会计上叫做预提费用。

可见，企业在生产经营过程中，有些费用是在某一个会计期间支付的，但应由几个受益的会计期间共同负担。

按照权责发生制的原则，为严格划清费用的受益期限，以便正确计算各期的成本和费用，正确计算各期的经营成果，应开设“待摊费用”、“预提费用”两个账户。

9“生产成本”的账户结构是怎样的？答：“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费用，计算确定产成品的实际制造成本，为入库的完工产品提供计价的依据。

企业为生产产品所发生的各项生产费用直接记入“生产成本”账户的借方；对于已验收入库的完工产品，在计算确定其实际制造成本后，按其实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方；其借方余额表示尚未完工的在产品制造成本。

凡是因制造产品发生的材料、工资、费用都应该记入“生产成本”账户，但为制造产品发生的制造费用，如车间管理人员的工资、固定资产折旧费等，先通过“制造费用”账户进行归集，期末再转入“生产成本”账户，以使“生产成本”账户的借方归集生产过程中发生的全部产品制造成本。

定期将借方归集的全部制造成本在完工产品和在产品之间进行分配，完工产品的制造成本从贷方转出，剩余部分便是在产品的制造成本。

应该注意，如果本期没有未完工产品，这个账户就没有期末余额。

10销售业务会涉及哪些账户？答：为了总括地对销售过程中的主要经济业务进行核算，必须相应地开设和运用“营业收入”、“营业成本”、“销售费用”、“营业税金”等账户，此外，对收取的货款进行核算时，还应开设和运用“应收账款”、“预收账款”、“银行存款”等账户。

11利润构成的公式是如何表示的？答：利润构成的公式可以分步表示为：营业收入-营业成本＝营业毛利营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金＝营业利润营业利润＋营业外收入-营业外支出＝利润总额(税前利润)利润总额-所得税费用＝净利润(税后利润)所得税费用＝利润总额(税前利润)×规定税率12利润分配会涉及哪些业务？答：利润实现以后，要按规定进行分配。

一部分以利润的形式分配给投资者，作为投资者的收益；一部分以公积金的形式留归企业，作为企业扩大生产经营、提高集体福利的资金；一部分以未分配利润的形式保留在账面上，作为增强企业抵御风险能力的资金。

“利润分配”账户用以核算企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况。

企业发生应付利润、提取公积金时，记入“利润分配”账户的借方；发生弥补亏损时，记入“利润分配”账户的贷方；期末，其借方余额表示累计已分配利润总额，贷方余额表示累计已弥补亏损总额。

年度终了，将“本年利润”账户的余额结转入“利润分配”账户后，如仍为贷方余额，表示未分配利润；如为借方余额，表示未弥补亏损。

13账户按用途和结构分类可以分成哪几类账户？答：账户按用途和结构分类，可分为盘存账户、资本账户、结算账户、期间账户、跨期摊提账户、成本计算账户、计价对比账户、财务成果账户、调整账户等九类账户。

14什么是债权债务结算账户？它们的账户结构有何特点？在设立这些账户时有什么特殊之处？答：债权债务结算账户是用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债务往来结算业务的账户，设置这一类账户的目的主要是为了加强对于债权债务的管理。

债权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少数；贷方登记债务的增加数和债权的减少数；余额可能在借方，也可能在贷方。

债权债务结算账户具有下列特点：（1）余额可能在借方，也可能在贷方。

（2）借方余额反映的不是债权，贷方余额反映的也不是债务。

（3）从明细分类账的角度看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。

（4）从总分类账的角度看，借方余额表示期末债权大于债务的差额，贷方余额表示期末债务大于债权的差额。

在实际工作中，与企业经常发生结算业务的往来单位，有时是企业的债权人，有时是企业的债务人。

为了集中反映企业同某一单位或个人所发生的债权和债务的往来结算情况，可以在一个账户中核算应收和应付款项的增减变动和余额。

当企业不单独设置“预收账款”账户时，可以用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；当企业不单独设置“预付账款”账户时，用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项，“应付账款”账户也是债权债务结算账户。

债权债务结算账户需根据总分类账户所属明细分类账户的余额方向分析判断其账户的性质。

15跨期摊提类账户的账户结构有什么特点？答：跨期摊提类账户的借方都是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用来登记由各个会计期间负担的费用数。

“待摊费用”账户的期末余额总是在借方，表示已支付而尚未摊销的待摊费用数额。

“预提费用”账户的期末余额一般在贷方，表示已预提而尚未支付的预提费用数额。

有时“预提费用”账户的期末余额也会出现在借方，当记入各期的费用额小，实际支付的数额大，“预提费用”账户出现借方余额，表示已支付而尚未摊销的待摊费用数额。

16盘存类账户和成本计算类账户之间是否有联系？答：盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。

成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。