会计学会计帐簿PPT课件

6、用银行存款支付所欠供货单位货款7 600元。原编制会计分录如下： 借：应付帐款 6 700 贷：银行存款 6 700
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管理费用 ① 600 ② 600
制造费用 ③ 600
银行存款 ① 600 ② 600 ③ 600
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【例2】生产产品领用材料400元，在填制
记账凭证时，误记金额为4 000元，但会计科
目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如
下，并据以入账：
不允许：
①借：制造成本 4 000
借：材料 3 600
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原始凭证
记账凭证
账簿
账簿错了
记账凭证对 原始凭证对
记账凭证错
账簿错 划线更正
应记科目错 应记科目对
红字更正（2张凭证） 数字大 红字更正（1张凭证） 数字小 补充登记（1张凭证）
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【例1】以转账支票支付车间报刊杂志费600元，
在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以
登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录入下：
对将现金存入银行的业务只做现金付款凭 证。
为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管， 出纳人员不负责登记现金日记账和银行存款日 记账以外任何账簿。
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三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
（一）总分类账的设置与登记 1、按会计科目的编码顺序设置登记； 2、借、贷、余三栏式，订本式； 3、日记总账，（用得不多）。
查账时发现凭证帐簿均记为 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000
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3、以银行存款偿还短期借款4 000元，查账 时发现凭证与帐簿中科目没有记错，但金 额均记为40 000元。
4、将一部分盈余公积金按规定程序转为实 收资本，查账时发现凭证和帐簿均将金额 少记72 000元。
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5、开出现金支票600元，支付企业管理 部门日常零星开支。查账时发现凭证 帐簿均记为 借：销售费用 600 贷：现金 600
（二）扉页 1、科目索引 2、账簿使用登记（或账簿启用
表）
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（三）账页 1、账户名称（或会计科目） 2、登账日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、借、贷方金额及余额的方向、
金额栏 6、总页次和分户页次
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二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”
是特种日记账，必须采用订本式。 从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭 证；
总分类账登记的依据和方法，取决于所 采用的会计核算程序。
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（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账主要有三种格式： 1、三栏式明细分类账； 2、数量金额式明细分类账； 3、多栏式明细分类账。
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第三节 记账规则
一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
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练习题
某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐
凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。
⑴普通日记账是用来登记全部经济业务发生情 况的日记账。
⑵特种日记账是用来记录某一类经济业务发生 情况的日记账。
①现金日记账 ②银行存款日记账
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1、订本式账簿：是在账簿启用以前，就把若干 顺序编号的账页装订在一起的账簿。
⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点：
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不 能增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
设置和登记账簿是会计核算的专门 方法之一。
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二、设置和登记账簿的作用
（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计 报表的编制提供依据。
（二）确保财产物资的安全完整，及各项资 金的合理使用。
（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的 分配提供依据。
（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提 供依据。
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贷：原材料
4 000 贷：制造成本 3600
更正：
②用红字金额编制如下记账凭证，并据以入账，进行更 正：
借：制造成本 3 600
贷：原材料
3600
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【例3】支付本月份银行借款利息400元， 在填制记账凭证时，误记金额为40元，但 会计科目、借贷方向均无错误，其错误记 账凭证如下，并据以入账： ①借：财务费用 40
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
⑶适用：记录内容比较复杂的财产明细账， 如固定资产卡片。
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第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素 会计账簿的基本要素包括三项内容： （一）封面（单位名称、账簿名称：如总
分类账、材料物资明细账、债权债务明细 账等）
① 借：管理费用 600
贷：银行存款
600
更正：
②编制一张与原记账凭证一样的、红色数字的记账凭证， 并据以入账（主要是冲销原账簿记录）：
借：管理费用 600
贷：银行存款
600
③编制一张正确的记账凭证，并据以入账：
借：制造费用 600
贷：银行存款
600
不允许： 借：银行存款 600
贷：管理费用 600
三、设置账簿的原则
1、确保全面、系统地核算各项经济业务， 为经营管理提供系统、分类的会计核算资 料。
2、在满足实际需要的前提下，尽量节约 人力、物力。
3、账簿格式要力求简明实用，提供经营 管理所需的各项指标。
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四、账簿的种类
（一）按用途分类——可分为： 1、序时账：又称日记账
按记录内容的不同，又分为普通日记账和特种 日记账。
第五章 会计帐簿
➢ 学习要求 描述各种帐簿的用途 描述日记帐的填制技术 描述分类账的填制技术 掌握错账更正的方法
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第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一
定格式、相互联系的若干账页所组成，以 会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、 分类记录各项经济业务的簿记。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
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2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
⑶适用：各种明细账。
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3、卡片式：是利用卡片进行登记的账簿。 ⑴优点：