工程建设项目内部审计
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§ 可行性研究前期工作审计。 § 可行性研究报告真实性审计。 § 可行性研究报告内容完整性审计 § 可行性研究报告科学性审计。 § 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。 § 可行性研究报告财务评价审计。 § 决策程序的审计
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工程建设项目内部审计
§ 可行性研究报告审计常见问题：
§ [1] 可行性研究报告不完整、部分内容虚假 § [2] 可行性研究报告内容不全 § [3] 可行性研究报告论证不足 § [4] 可行性研究报告论证不充分 § [5] 投资计划未落实、资金不到位导致工程建设风险
工程建设项目内部审计
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： § 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方
针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指 导性的依据。 § 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相 关文件规定等。 § 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时 所依据的有关技术经济分析参数指标等。
§ 建设项目审计的概念：当前主要来自两个方面
§ 一是从建设项目建设程序的理论要求上进行的概 括：建设项目审计是指独立的审计机构和人员， 依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律 法规和相关技术经济指标，运用审计技术对建设 项目建设全过程的技术经济活动以及与之联系的 各项工作进行的审查、监督。
§ 二是根据《中华人民共和国审计法》第23条规定 ：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决 算进行审计监督。
§ 设备和材料采购环节的审计
§ 设备和材料领用的审计
§ 其他相关业务的审计
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工程建设项目内部审计
§ 设备和材料采购审计四个关键控制点 § 计划制定 § 签订合同 § 质量验收 § 结账付款
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工程建设项目内部审计
§ 6、工程管理审计：是指对建设项目实施过程 中的工作进度、施工质量、工程监理和投资 控制所进行的审查和评价。 内容包括：
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2020/11/12
工程建设项目内部审计
培训目标
§ 一、什么是建设项目内部审计？ § 二、建设项目内部审计的主要内容有哪些？ § 三、建设项目内部审计的主要程序和方法是
什么？ § 四、建设项目内部审计的风险及防范
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工程建设项目内部审计
一、 建设项目内部审计概述
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工程建设项目内部审计
§ 合同管理审计常见问题： § [1]无效合同 § [2]未经授权批准，对外签署合同协议 § [3]对合同签约对象的资质审查不严 § [4]部分合同条款执行不严谨 § [5]工程合同签订的条件不具备
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工程建设项目内部审计
§5、 设备和材料采购审计：设备和材料采购 审计是指对项目建设过程中设备和材料采购 环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和 评价。 内容包括：
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工程建设项目内部审计
§ 4、建设项目内部审计的目标是为了促进建设 项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
§ 质量目标-是指工程实体质量和工作质量达到 要求；
§ 速度目标-是指工程进度和工作效率达到要求 ；
§ 效益目标-是指工程成本及项目效益达到要求 。
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工程建设项目内部审计
二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状 况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。
三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计 划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行审查。
四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制 制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益 。
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工程建设项目内部审计
§ 初步设计和概算审计常见问题：
§ [1] 初步设计和概算与经批准的可行性研究报告及估 算不符
§ [2] 初步设计漏项，导致概算不准确
§ [3] 设计未采取方案优化和限额设计等控制工程造价 的措施
§ [4] 概算编制不准确导致预算超支
§ [5] 人为压低概算导致工程质量难以保证
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工程建设项目内部审计
§ [9] 分部分项清单项目的计量单位有误 § [10] 分部分项清单项目计量单位有误，与暂估价重
复
§ [11] 分部分项清单项目与暂估项目重复 § [12] 工程量计算有误 § [13] 措施项目清单及其他项目清单编制缺陷 § [14] 暂估价项目及暂估价设定不合理 § [15] 总承包服务费设定不明确 § [16] 计日工、暂列金额设置不合理 § [17] 总承包服务费内容设定不明确
§ 委托设计（勘察）管理的审计 § 初步设计管理的审计 § 施工图设计管理的审计 § 设计变更管理的审计
§ 设计资料管理的审计
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§ 设计(勘察)招标审计常见问题： §[1] 设计招标文件内容不完整、不规范 §[2] 工程勘察招标的方法、程序不符合规定
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合相关规定
§ [15] 应实行招标的分包工程未按有关规定组织招标 § [16] 甲方直接分包不符合相关规定
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§ 工程量清单审计常见问题： § [1] 清单编制内容不完整 § [2] 工程量清单编制说明与招标文件条款不一致 § [3] 工程量清单编制内容与招标文件约定不一致 § [4] 工程范围描述不详细 § [5] 分部分项清单项目漏项 § [6] 分部分项清单项目的特征描述不完整 § [7] 分部分项清单项目的特征描述错误 § [8] 分部分项清单项目特征描述不完整、不准确
§3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设 计、施工等各方面的招标和工程承发包的质 量及绩效进行的审查和评价。内容包括 ：
§ 招投标前准备工作的审计 § 招投标文件及标底文件的审计 § 开标、评标、定标的审计
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§ 招标文件审计常见问题： § [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 § [2] 投标人相关资格要求不符合规定 § [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 § [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 § [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 § [6] 工程招标资格预审违反规定 § [7] 招标的方式不符合国家规定 § [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整
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工程建设项目内部审计
§ 例：某建设项目按照规范的程序进行了招标 投标，经过评定，某施工单位投标报价1400 万元中标。在签订合同前，招标人向中标单 位提出了优惠3%的要求，建议按照 1400×97%=1358万元签订施工合同。
§ 请问内部审计人员如何对此进行审计？
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工程建设项目内部审计
§ 审计发现的问题是：该项设计变更基本没有 执行上述规定的内控程序，承包人绕开发包 人直接向设计单位提出变更要求，监理单位 对承包人提出的变更预算也没有发表实质性 意见，而是推给审计单位审核把关。
§ 审计结果：不仅揭露了该设计变更的合法性 问题，而且对承包人和监理单位违反内控制 度的行为予以揭示和评价，促进建设项目内 控制度的严格执行，有利于有效控制工程造 价。
工程建设项目内部审计
§ 1、建设项目内部审计定义
§ 《内部审计实务指南第1号——建设项目内部 审计》称建设项目内部审计，是指组织内部 审计机构和人员对建设项目实施全过程的真 实、合法、效益性所进行的独立监督和评价 活动。
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2、建设项目内部审计的范围（四个层次）
一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生 的经济效益。
§ 5、建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及 方法：
§ 技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结 合；
§ 事前审计、事中审计和事后审计相结合；
§ 注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
§ 根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计 各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工 作质量和审计资源的有效配置。
§ 工程管理环节内部控制及风险管理 § 工程进度控制的审计 § 工程质量控制的审计 § 工程投资控制的审计
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工程建设项目内部审计
§ 例如：在某工程合同价审计中发现某项设计 变更项目的价格不合理，首先提出了对该变 更是否遵循了内部控制制度的审计。
§ 经查，有关制度规定的变更程序是：承包人 提出→发包人认可→设计单位更改设计→承 包人提出变更预算和施工方案→监理单位确 认→审计单位确认→实际执行。
§ [6] 设计不当，造成投资增加
§ [7] 未按批准投资估算进行方案设计，导致投资超出 预期
§ [8] 限额设计落实不到位，导致初步概算超出批复的 投资估算
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工程建设项目内部审计
§ 例：青岛市某建设项目概算审计内容 § 一是审查概算的编制依据； § 二是审查概算编制的深度； § 三是审查建设规模、标准； § 四是审查建设项目设备规格、数量和配置； § 五是审查工程费； § 六是审查计价指标； § 七是审查其他费用。
§ 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议 改正，按一定的程序签订补充合同。
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§ 4、合同管理审计：是指对项目建设过程中各 专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进 行的审查和评价。 内容包括：
§ 合同管理制度的审计
§ 专项合同通用内容的审计
§各类专项合同的审计 （勘察设计 、施工 、 委托监理 、合同变更 、合同履行 ）
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工程建设项目内部审计
§ [9] 投标时间、开标时间和地点等不符合相关规定 § [10] 评标标准的设定、评委确定不合规 § [11] 先施工而规避招标的程序违法 § [12] 联合体参加投标的资质不符合规定 § [13] 招标文件中地勘资料不准确 § [14] 招标文件澄清后要求的投标文件提交日期不符
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§ 按照审计主体不同进行分类：
§ 政府审计机关：重点审计以国家投资或融资 为主的基础性项目和公益性项目；
§ 社会审计机构：以接受被审单位或审计机关 委托的方式对委托审计的项目实施审计；
§ 内部审计机构：重点审计在本单位或本系统 内投资建设的所有建设项目。
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二、建设项目内部审计的主要内容
§ 建设项目内部审计的主要内容： § 包括对建设项目投资立项、设计（勘察）
管理、招投标、合同管理、设备和材料采 购、工程管理、工程造价、竣工验收、财 务管理、后评价等过程的审查和评价。
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§ 1、 投资立项审计：是指对已立项建设项目的决策程序和可 行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。 内容包括：
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工程建设项目内部审计
§ 施工图设计和预算审计常见问题： §[1] 未严格执行设计流程，导致建设规模超标 §[2] 施工图设计未贯彻批准的初步设计要求 §[3] 施工图设计深度不合规定 §[4] 施工图设计未贯彻限额设计的要求 §[5] 施工图预算与初步设计概算不符
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工程建设项目内部审计
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工程建设项目内部审计
§ 投资估算内部审计常见问题：
§ [1] 可行性研究报告投资估算不准确 § [2] 建设项目投资估算漏项 § [3] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损 § [4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理，导致
估算偏差过大
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§ 2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括：
§ 答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招 标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求 ，如果有，则签订合同是执行招标文件规定 ，因此是正确的。
§ 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则 不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争 的原则，因此是不适当的。
§ 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加 以制止；
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§ 可行性研究报告审计常见问题：
§ [1] 可行性研究报告不完整、部分内容虚假 § [2] 可行性研究报告内容不全 § [3] 可行性研究报告论证不足 § [4] 可行性研究报告论证不充分 § [5] 投资计划未落实、资金不到位导致工程建设风险
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3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： § 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方
针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指 导性的依据。 § 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相 关文件规定等。 § 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时 所依据的有关技术经济分析参数指标等。
§ 建设项目审计的概念：当前主要来自两个方面
§ 一是从建设项目建设程序的理论要求上进行的概 括：建设项目审计是指独立的审计机构和人员， 依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律 法规和相关技术经济指标，运用审计技术对建设 项目建设全过程的技术经济活动以及与之联系的 各项工作进行的审查、监督。
§ 二是根据《中华人民共和国审计法》第23条规定 ：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决 算进行审计监督。
§ 设备和材料采购环节的审计
§ 设备和材料领用的审计
§ 其他相关业务的审计
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§ 设备和材料采购审计四个关键控制点 § 计划制定 § 签订合同 § 质量验收 § 结账付款
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§ 6、工程管理审计：是指对建设项目实施过程 中的工作进度、施工质量、工程监理和投资 控制所进行的审查和评价。 内容包括：
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培训目标
§ 一、什么是建设项目内部审计？ § 二、建设项目内部审计的主要内容有哪些？ § 三、建设项目内部审计的主要程序和方法是
什么？ § 四、建设项目内部审计的风险及防范
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一、 建设项目内部审计概述
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§ 合同管理审计常见问题： § [1]无效合同 § [2]未经授权批准，对外签署合同协议 § [3]对合同签约对象的资质审查不严 § [4]部分合同条款执行不严谨 § [5]工程合同签订的条件不具备
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§5、 设备和材料采购审计：设备和材料采购 审计是指对项目建设过程中设备和材料采购 环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和 评价。 内容包括：
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§ 4、建设项目内部审计的目标是为了促进建设 项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
§ 质量目标-是指工程实体质量和工作质量达到 要求；
§ 速度目标-是指工程进度和工作效率达到要求 ；
§ 效益目标-是指工程成本及项目效益达到要求 。
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工程建设项目内部审计
二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状 况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。
三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计 划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行审查。
四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制 制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益 。
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工程建设项目内部审计
§ 初步设计和概算审计常见问题：
§ [1] 初步设计和概算与经批准的可行性研究报告及估 算不符
§ [2] 初步设计漏项，导致概算不准确
§ [3] 设计未采取方案优化和限额设计等控制工程造价 的措施
§ [4] 概算编制不准确导致预算超支
§ [5] 人为压低概算导致工程质量难以保证
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工程建设项目内部审计
§ [9] 分部分项清单项目的计量单位有误 § [10] 分部分项清单项目计量单位有误，与暂估价重
复
§ [11] 分部分项清单项目与暂估项目重复 § [12] 工程量计算有误 § [13] 措施项目清单及其他项目清单编制缺陷 § [14] 暂估价项目及暂估价设定不合理 § [15] 总承包服务费设定不明确 § [16] 计日工、暂列金额设置不合理 § [17] 总承包服务费内容设定不明确
§ 委托设计（勘察）管理的审计 § 初步设计管理的审计 § 施工图设计管理的审计 § 设计变更管理的审计
§ 设计资料管理的审计
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§ 设计(勘察)招标审计常见问题： §[1] 设计招标文件内容不完整、不规范 §[2] 工程勘察招标的方法、程序不符合规定
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合相关规定
§ [15] 应实行招标的分包工程未按有关规定组织招标 § [16] 甲方直接分包不符合相关规定
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§ 工程量清单审计常见问题： § [1] 清单编制内容不完整 § [2] 工程量清单编制说明与招标文件条款不一致 § [3] 工程量清单编制内容与招标文件约定不一致 § [4] 工程范围描述不详细 § [5] 分部分项清单项目漏项 § [6] 分部分项清单项目的特征描述不完整 § [7] 分部分项清单项目的特征描述错误 § [8] 分部分项清单项目特征描述不完整、不准确
§3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设 计、施工等各方面的招标和工程承发包的质 量及绩效进行的审查和评价。内容包括 ：
§ 招投标前准备工作的审计 § 招投标文件及标底文件的审计 § 开标、评标、定标的审计
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工程建设项目内部审计
§ 招标文件审计常见问题： § [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 § [2] 投标人相关资格要求不符合规定 § [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 § [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 § [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 § [6] 工程招标资格预审违反规定 § [7] 招标的方式不符合国家规定 § [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整
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工程建设项目内部审计
§ 例：某建设项目按照规范的程序进行了招标 投标，经过评定，某施工单位投标报价1400 万元中标。在签订合同前，招标人向中标单 位提出了优惠3%的要求，建议按照 1400×97%=1358万元签订施工合同。
§ 请问内部审计人员如何对此进行审计？
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§ 审计发现的问题是：该项设计变更基本没有 执行上述规定的内控程序，承包人绕开发包 人直接向设计单位提出变更要求，监理单位 对承包人提出的变更预算也没有发表实质性 意见，而是推给审计单位审核把关。
§ 审计结果：不仅揭露了该设计变更的合法性 问题，而且对承包人和监理单位违反内控制 度的行为予以揭示和评价，促进建设项目内 控制度的严格执行，有利于有效控制工程造 价。
工程建设项目内部审计
§ 1、建设项目内部审计定义
§ 《内部审计实务指南第1号——建设项目内部 审计》称建设项目内部审计，是指组织内部 审计机构和人员对建设项目实施全过程的真 实、合法、效益性所进行的独立监督和评价 活动。
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工程建设项目内部审计
2、建设项目内部审计的范围（四个层次）
一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生 的经济效益。
§ 5、建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及 方法：
§ 技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结 合；
§ 事前审计、事中审计和事后审计相结合；
§ 注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
§ 根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计 各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工 作质量和审计资源的有效配置。
§ 工程管理环节内部控制及风险管理 § 工程进度控制的审计 § 工程质量控制的审计 § 工程投资控制的审计
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工程建设项目内部审计
§ 例如：在某工程合同价审计中发现某项设计 变更项目的价格不合理，首先提出了对该变 更是否遵循了内部控制制度的审计。
§ 经查，有关制度规定的变更程序是：承包人 提出→发包人认可→设计单位更改设计→承 包人提出变更预算和施工方案→监理单位确 认→审计单位确认→实际执行。
§ [6] 设计不当，造成投资增加
§ [7] 未按批准投资估算进行方案设计，导致投资超出 预期
§ [8] 限额设计落实不到位，导致初步概算超出批复的 投资估算
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§ 例：青岛市某建设项目概算审计内容 § 一是审查概算的编制依据； § 二是审查概算编制的深度； § 三是审查建设规模、标准； § 四是审查建设项目设备规格、数量和配置； § 五是审查工程费； § 六是审查计价指标； § 七是审查其他费用。
§ 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议 改正，按一定的程序签订补充合同。
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§ 4、合同管理审计：是指对项目建设过程中各 专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进 行的审查和评价。 内容包括：
§ 合同管理制度的审计
§ 专项合同通用内容的审计
§各类专项合同的审计 （勘察设计 、施工 、 委托监理 、合同变更 、合同履行 ）
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工程建设项目内部审计
§ [9] 投标时间、开标时间和地点等不符合相关规定 § [10] 评标标准的设定、评委确定不合规 § [11] 先施工而规避招标的程序违法 § [12] 联合体参加投标的资质不符合规定 § [13] 招标文件中地勘资料不准确 § [14] 招标文件澄清后要求的投标文件提交日期不符
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§ 按照审计主体不同进行分类：
§ 政府审计机关：重点审计以国家投资或融资 为主的基础性项目和公益性项目；
§ 社会审计机构：以接受被审单位或审计机关 委托的方式对委托审计的项目实施审计；
§ 内部审计机构：重点审计在本单位或本系统 内投资建设的所有建设项目。
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二、建设项目内部审计的主要内容
§ 建设项目内部审计的主要内容： § 包括对建设项目投资立项、设计（勘察）
管理、招投标、合同管理、设备和材料采 购、工程管理、工程造价、竣工验收、财 务管理、后评价等过程的审查和评价。
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§ 1、 投资立项审计：是指对已立项建设项目的决策程序和可 行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。 内容包括：
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§ 施工图设计和预算审计常见问题： §[1] 未严格执行设计流程，导致建设规模超标 §[2] 施工图设计未贯彻批准的初步设计要求 §[3] 施工图设计深度不合规定 §[4] 施工图设计未贯彻限额设计的要求 §[5] 施工图预算与初步设计概算不符
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§ 投资估算内部审计常见问题：
§ [1] 可行性研究报告投资估算不准确 § [2] 建设项目投资估算漏项 § [3] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损 § [4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理，导致
估算偏差过大
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§ 2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括：
§ 答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招 标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求 ，如果有，则签订合同是执行招标文件规定 ，因此是正确的。
§ 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则 不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争 的原则，因此是不适当的。
§ 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加 以制止；