浅谈企业内部会计制度建设
浅谈加强企业内部会计控制制度
Ｊｎ２ １ ａ ． ０１
Ｖ ０． ４ ＮＯ． 计 控 制 制 度
李 波
（ 黑龙江省柴 河林 业局 ， 黑龙江 海林 １７ ３ ） ５ １ １ 摘
＂
－
要： 由于内部会 计控制制度 的不健 全 ， 可能会给 企业的经营管理 以及经济效益造 成一定程度的影响。分析
对企业所进行 的控 制。企业 内部 会 计控 制是 企业 内部控 制
内部管理却相 当轻视 ， 自我约 束机 制还 不完 善 ， 内部控 制 的 组织架构还不健全 ， 相关 的规章 制度没有 条理 ， 非常凌乱 ， 规
定之间相互重复 或者 相互矛盾 的现 象时有 出现 ， 最终导 致企
制 度的一个 非常重 要的组 成 部分 。企业 内部 会计 控制 的主 要 内容包括 ： 为确保企业 财产的安全 性与完 整性而采 取的资 产管理 和内部牵制控制 、 证会计信 息质 量的 内部 控制 。企 保 业 内部 会计控制的作用 和 目标 主要 包括 ： １ 保证 企业经 营 （） 活 动的有效开展 ；２ 预 防以及及 时发 现 和纠正 相关 的错 误 （） 与舞弊 ；３ 保证企业 资产的安全 性和 完整性 ；４ 保证 企业 （） （） 会 计资料的真实性与合法性 。
理性 ， 法达到 内部控 制预 期 的 目标 。例如 ， 无 部分 企业 实行 利益至上 的生产 经 营理念 ， 业 只注重 经济效 益 ， 企 而对 企业
目标 ， 针对企业 内部 以及 与会计核算有 关 的各 生产要 素与各 项 经济 业务 活动 ， 由企业 内部组织运用 财务会 计的相关 方法
２ ３ 内部 会 计 控 制 制 度 的执 行 和 监 督 力 度 不 够 ．
很 多公 司的 内部会计 控制 制度在 执行 和检查环节 存在
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
企业内部会计控制制度的建设
浅议企业内部会计控制制度的建设【摘要】在当前的现代企业管理中，企业内部会计控制是关键环节。
只有各个部门、各岗位具有明确和规范的职责，整个企业才能实现目标经营，提高管理效率。
企业的资产和安全性才能得到很好的保护。
在企业内部此建立一个有效的会计控制制度，势在必行。
【关键词】企业内部会计控制管理效率构建并完善一套严密、科学和人性化企业内部控制制度，是衡量一个企业现代化程度的重要标志。
我国已经开始在会计法中对此开始重视并不断通过法律的形式化进行完善。
社会中不管是在理论上还是在实务操作中，都开始重视企业内部会计制度建设。
企业内部会计制度属于新生事物，对于企业内部会计制度的框架、内容、现实操作中的应用，不同的人的研究角度不同，本人在此对相关问题进行探讨。
一、构建企业内部会计制度是市场经济体制之所需传统的会计规范建立在计划经济条件下，企业在实际运行中不偏不倚地执行这刚性的制度。
但是在市场条件下，这一制度弊端凸显，与时代发展不相适应，现代企业是独立自主、自负盈亏的经济实体，时代需要建立“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的现代化企业制度。
建立一套科学合理的会计核算和会计管理制度，来保证产权关系明确清晰。
构建经济责任受托及利益分配制度，来保证权责分明。
使服务主体的会计身份单一，才能保证政企业分开。
企业内部各项管理制度科学化，才能保证企业的科学管理和健康有序地运行。
会计制度是经济业务会计核算和监督准绳。
按照行业会计制度实施的企业会计核算。
企业经营机制改革后，企业拥有了财权和符合本企业生产经营的特点和管理要求的会计制度制定权，规范企业内部的会计核算工作。
建立以会计准则为核心内容的会计规范体系，选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法，规范会计实践运行，是大的形势所趋。
二、当前企业内部会计制度建设现状部分企业管理者习惯于行政指挥，对本企业内部会计控制并不关心，对其重要性认识程度还有待提高。
将内部会计控制理解为内部的规章制度文件或是对成本与安全性的控制，错误地理解为是限权性的内容。
浅谈企业的内部会计控制制度
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
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Ｖ １ ０ Ｎｏ １ ｏ ． ， ．０ ３
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理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
浅谈国有企业内部会计控制制度的建立和执行
浅谈国有企业内部会计控制制度的建立和执行[摘要]设计有效的内部会计控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能防范和发现企业内外部的舞弊或欺诈行为。
确保会计信息质量的真实可靠。
但是，目前我国国有企业在内部会计控制制度的建立和执行方面还存在很多同题，本文针对存在的主要问题进行了分析，并提出改进建议。
[关键词]国有企业、内部会计控制制度、建立、执行引言随着现代公司制企业的建立和发展，内部控制在维护企业的健康发展方面越来越显露出不可替代的作用，而内部会计控制在企业内部控制中又处于核心地位，因此，建立完善的内部会计控制对于现代企业的发展有着更为重要的意义。
但是，我国国有企业由于受传统企业粗放经营理念的影响，在内部会计控制方面存在很多问题。
一、国有企业内部会计控制制度的建立和执行方面存在的问题1、内部会计控制制度不完善《内部会计控制规范》虽然已经发布好几年，但是在传统国有企业的粗放经营的理念下，很多企业内部会计控制制度的建立并不完善，存在较严重的“内部人控制”现象。
在我国，企业高层管理人员大多对会计不太熟悉也不太重视，他们所追求的可能只是利润，提高自己的业绩。
所以。
这些企业往往不制定会计控制制度。
会计的作用只是核算账务，没有内部监控管理职能。
另外，有些企业基于创建一流企业加入国际市场的国际压力或政府部门的强制的国内压力的情况下，也建立了内部会计控制制度，但是并没有根据自己的实际情况建立适合本企业的内部会计控制制度。
因此。
既使存在相关制度，实际上却无法正常施行。
同时，企业是处在一个动态发展的过程中，内部会计控制也不能处在一成不变中，必须对内部会计控制不断修订和实时更新完善，否则，内部会计控制也会变得滞后，不再适应本企业的发展。
2、内部会计控制制度的执行无效或不完全有效在当前法制逐步健全的今天，相关会计法律的出台，同时，面临社会中介对企业年报强制审计的压力。
更多企业已经认识到建立内部会计控制制度的必要。
浅谈企业内部会计制度
浅谈企业内部会计制度作者：郑红来源：《职业·中旬》2012年第02期企业的会计业务既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。
企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。
一、内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的，它是企业管理制度的一个重要组成部分，涉及企业管理的方方面面。
从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。
同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的。
企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。
可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
二、内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采取不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。
企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。
它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。
会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。
三、企业内部会计制度的地位会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。
因此，可以从不同的角度去理解会计规范。
按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范；按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法会计内部控制制度是指企业为了保障财务报告的可靠性，合法合规开展经营活动所建立的一套管理制度和方法。
其主要目的是防止财务欺诈、风险事项的发生，并达到提高财务报告的准确性和可靠性的目标。
下面将探讨会计内部控制制度的建立原则和方法。
一、建立原则：1.风险导向原则：会计内部控制制度的建立应该侧重于识别风险，确保对企业的风险进行全面的认知和防范措施。
通过风险评估、风险预警、风险控制等方法，制定合理的风险管理措施。
2.全面性原则：内部控制制度应该覆盖企业财务活动的各个环节，包括财务管理、会计核算、财务报告、资金管理等方面，确保全方位的监督和控制。
3.适度原则：根据企业的规模、业务特点和风险情况，制定具体的内部控制制度。
过于复杂的制度可能造成负担过重，而过于简单的制度可能无法实现内部控制的目标，因此需要适度平衡。
4.合规性原则：内部控制制度的建立应符合国家和地方相关法律法规的规定，并结合公司自身的管理需求，确保企业合规运营。
5.持续性原则：内部控制制度是一个动态的过程，需要根据外部环境、企业经营情况的变化进行定期评估和改进，以确保内部控制的持续有效性。
二、建立方法：1.风险评估：通过对企业各个环节的风险进行评估，确定风险的类型和程度，为制定内部控制措施提供基础。
2.内部控制目标设定：根据风险评估的结果，确定内部控制的目标和要求，明确各个环节的责任和权限。
3.制度建设：根据内部控制目标，制定相应的制度和规程，明确各类业务的操作流程和控制要求。
4.职责划分：明确各个岗位的职责和权限，建立健全的责任制度和监督机制。
5.风险控制：制定一系列风险控制措施，包括审计、复核、监察等，严格遵守财务管理制度和规定，确保财务数据的准确性和真实性。
6.内部监督：建立财务内部监察机构，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
7.持续改进：定期对内部控制制度进行评估和改进，根据实际情况进行调整和完善，提高内部控制制度的效果。
浅谈企业内部会计控制制度的建立
内部 会计 控制 应 当涵 盖单 位 内部 涉及 会 计工 作 的各项 经济 业务 及 相 关 岗位 ， 针 对 业 务 处 理过 程 并 中的 关 键 控 制 点 ， 实 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 环 落 执 监 反 节 。 只要 单 位存 在 业 务 活 动 和 经 济管 理 ， 需 要 有 就 相应 的 内部 会计控 制 制度 。
２ ２ 权 责对 应 原 则 ． 一
２４ ． 相容 职务 分 离原 则
的工 作实 践 中， 于人 们 思 想认 识 和 制 度 执 行上 的 由 偏差 。 有相 当一部 分 企 业 对 建 立 内部 会 计 控 制制 度
不够 重视 ， 存有 很 多误解 ， 使企 业 内部 会计控 制 并 致 制度流 于 形式 。具 体 表 现 为 ： 内部 会计 控 制 讲 得 对 多做得 少 。 只有 条 条 框 框 ， 有 实 质 性 措 施 。 搬 照 没 照 抄 他人成 果 ， 重 脱 离 企 业 实 际 等 ， 成 有 章 不 循 、 严 造 执法 不严 的现象 。 甚至 有些 企业 根本 就 没有建 立 企 业 内部会 计控 制 制 度 。 既便 有 也是 残 缺 不 全 。 随着 我 国经济 体 制改 革 的不断 深 化和 现代 企业 制度 的建
舞 弊。 由此 可 见。 立 企业 内部 会计 控 制 制 度 是 转 建 换经营 机 制。 立 现 代 企 业 制 度 。 实 加 强 企 业 管 建 切 理 。 高 企业 经济 效 益 的客 观 要 求 ； 是 贯 彻 ＜ 提 也 会计 法） 法规 。 强 会 计 核 算 。 高 会 计 信 息质 量 的必 等 加 提 然要 求 。建 立健 全有 效 的 内部控制 制 度有 利于 促进 现代 企业 制度 的 建立 和完 善 。 ２ 建 立 企业 内部 会计 控制 制度 应 当遵 循的 原则
浅谈强化企业内部会计控制建设
内部控制手段不成熟 建 立 以 “ ”为 主 的 事 前 控 制 体 系 。工 作 人 员 从 事 相 关 业 务 时 ， 防 是 目前 内部 控 制 的 手 段 主 要 以 查 错 防 弊 为 主 ， 在 一 定 的 控 必 须 明 确 业 务 权 限 和 应 承 担 的 责 任 。 第 二 层 次 ， 业 务 层 面 控 即 制 环 境 和 控 制程 序 下 ， 止 、 现 、 正 会 计 系 统 的 差 错 与 舞 弊 ， 制 ，是 指 综 合 运 用 各 种 控 制 手 段 和 方 法 ，针 对 具 体 业 务 和 事 项 防 发 纠 而 未 将 风 险 评 估 作 为 主 要 的 控 制 手 段 。风 险 评 估 是 针 对 内 部 控 实 施 的 控 制 。包 括 资 金 活 动 、采购 业务 、资产 管理 、销 售 业 务 、
二，内部控 制制度层次较低
现 在 的 内 控 主 要 停 留 在 内 部 牵 制 和 内部 控 制 制 度 阶 段 ， 并 没 有 明确 内 部 控 制 的构 成 要 素 ， 就 是 将 内 部 控 制 的 设 置 主 要 也 限 定 在 业 务 项 目层 次 上 进 行 ， 会 出 现 大 量 的 内 部 控 制 制 度 的 重 复 。 而 广 泛 推 行 的 内部 控 制 要 素 的观 念 ， 部 控 制 的 设 立 是 按 内 照 业 务 循 环 及 每 个 业 务 循 环 的 五 项 构 成 要 素 来 进 行 的 ，强 调 具 体 控 制 的 构 成 要 素 对 不 同业 务性 质 的 企 业 更 具 有 普 遍 性 的 指 导
一
，
制 系 统 的 运 行 稳 定 性 设 置 的 ， 用 风 险 评 估 手 段 识 别 和 分 析 企 业 内部 的控 制 环 节 ， 以 事 前 将 经 营 管 理 风 险 （ 财 务 管 理 风 险 ） 可 含 ， 控制 在最小程 度 ， 认为 在企 业内部哪 个环节控 制风险 最大 ， 即 哪 个 环 节 就 是 要 加 强 的 关 键 控 制 点 ， 论 其 是 否 会 对 企 业 的 会 不
浅谈企业内部会计制度设计
企业 内部会 计制 度设 计 就是 使用 企 业 制度 化 管理 的方法 把 国家宏 观会计 制 度 的各项 规 定 内化 为企业 自觉 的会计 行为 ， 同时保证 宏 观会 计制 度赋 予 管理者 的剩余 准则制定 权得 到规范合 理的应 用 。 该 执行机制包括两层 含义 ： 是结合 企业具 体情况 ， 通过 制度文本 或员 工
会 计制度设 计 的第 二个层 次 ， 也构成 了整个企 业 内 部会 计制度 中的一个专题制度 。这个层次使企业 内
部会 计制度设计深人 到企业具体业 务活动之 中。首 先 ， 照企 业 的具体 业 务 流程 （ 值链 流 程 ， 进 按 价 如
货、 营运 、 出货 、 销及 销 售 、 客 服 务等 ） 开分 营 顾 展 析， 将这些 活动继续 细分 为不 同类 型 ； 其次 ， 照企 按 业 战略 和内部控制 环境建设情 况 ， 各个价值 链活 对
为 例 ， 计核 算原则 中“ 会 实质 重 于形 式 ” 如何 判 断 ， 资产 减值和 收入等如何进 行会计 确认 ， 资产减 值计 提方 法 、 货 核算 方法 、 存 固定 资 产折 旧方法 等会 计 方法 如何 选择 。 坏账 比率 的估 计 、 固定 资产 残值 的 估 计 、 形资产 受益期 间的估计 等会计 估计如 何确 无
选择权 。由于宏 观会计 制度制定者 的局 限性及现实 世界 的复杂性 ， 观会计 制度不 可能具体 到 每一个 宏 方面． 因此企业 管理 者 在会 计制 度 制定 中享有 “ 剩 余准则制定权 ” 。以 ２ ０ ０ ６年修订 的新会 计准则体 系
浅谈企业内部会计制度设计
浅谈企业内部会计制度设计会计工作是企业经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础性的作用。
建立和实施会计制度，可以规范单位的会计核算，真实、完整地提供会计信息，发挥会计核算与监督的职能作用,满足会计信息使用者的需要。
一、会计制度设计原则会计制度设计是企业会计管理的重要组成部分，它是在会计原则的指导下以具体的规范化合程序化的文件形式指导会计工作的运行的载体，会计制度设计作为会计管理的一个重要环节，其质量的高低直接影响会计功能的发挥，因此，在设计会计制度时必需遵循一定的设计原则。
(一）、保证信息质量会计目标是向有关反面的使用者提供决策有用的信息，其质量要求是会计信息必需有可靠性和相关性。
可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性和可观性；相关的会计信息必须具有预测价值、反馈价值和及时性。
可靠性的关键是真实性，是指应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
相关性的重点是提供的信息与决策有关，会计信息应当及时、全面、系统，具有预测价值和反馈价值.在设计企业会计制度时，要结合我国市场经济和对外开放的实际，针对企业的生产经营的特点和管理要求，充分考虑我国会计工作的现状设计出能产生具有相关性、可靠性、可比性和重要性的高质量会计信息的会计制度.(二）、满足企业管理的需要企业会计信息的使用者分为外部使用者和内部使用者.外部使用者主要包括投资人、债权人、政府主管部门、金融机构、社会中介机构和市场潜在的投资者等；内部使用者主要有企业的管理者,企业管理者受企业财产所有者的委托履行经营责任，使用会计信息进行生产经营管理和经济决策。
由于外部信息使用者和内部信息使用者是不同的利益主体，对企业的要求和使用会计信息的目的各不相同，因此设计的会计制度既要符合现代企业管理的一般规律和企业自身的特点，又要符合国家方针政策、法律、法规的规定等。
（三）、坚持成本效益原则在一切社会状态下，人们进行身产经营活动时，总是尽可能少的劳动消耗，取得尽可能大的劳动成果，制定和设计会计制度的目的就是为了规范企业的会计核算，真是、完整地提供会计信息，加强经济管理、提高经济效益。
企业内部会计制度建设
《商场现代化》2012年9月（下旬刊）总第696期一、前言近些年，由于我国企业内部会计工作中假账泛滥的情况日益严重，企业内部会计制度建设问题越来越受大家关注。
企业内部会计制度的不完善以及外部监督力度不够，很容易导致企业的经济管理出现问题，有些企业不注重内部财务控制，很容易产生经济周转方面的困难；另一些企业内部工作人员利用这些不完善的制度为自己牟取私利。
分析目前企业存在的这些问题，原因有很多，但是我们必须采取措施重塑内部控制系统，真正做到相互监督、构建和谐的企业内外部环境。
二、企业内部会计制度建设的问题（1）企业内部会计控制力度不强企业内部控制的关键在于内部会计控制，但是近几年，我国许多公司对企业内部控制的重要性没有充分的认识，甚至有部分公司还没有建立内部控制制度。
尽管有些企业内部控制制度已经形成，但是还不成系统，更无法有效规范公司活动。
（2）企业资产管理机制不适应企业内部情况目前，我国企业面临的一个严峻问题就是企业内部资产流失严重。
这种流失分为两种形式：一种是潜在流失形式，一种是公开流失形式。
潜在流失形式是指企业经济收益的减少，有些企业的经营者利用职务的便利为个人牟取私利，这样会在某种程度上损害企业的公共利益。
公开流失形式是指能看见企业资产有明显流失的痕迹。
比如有的国有资产在出售或转让中被漏估或低估，这种与实际不符的低价转让会使国有资产大大缩水。
（3）企业的会计报表造假严重目前许多公司为了达成自己偷税漏税和谋取私利的目的，会在记录的数据上做假账，做出与实际不相符的账目，以至于使得账面看起来虚亏实赢。
以前某些企业管理者做假账主要是个人出于贪污或挪用公款等目的，借由这些假账来掩盖贪污行为，但现在越来越多的企业想通过做假帐的方式为公司牟取利益。
三、完善企业内部会计制度的措施（1）重视会计核算工作会计核算工作制度的作用主要是严格检查企业的核算，避免企业在无制度化下的运营出现失误。
会计核算工作的基础涵盖许多制度，其中主要包括：原始记录管理制度﹑成本核算制度﹑财务处理程序制度﹑计量验收制度﹑财产清查制度﹑定额管理制度。
浅谈企业财务会计管理与内控制度
浅谈企业财务会计管理与内控制度企业财务会计管理与内控制度是企业运营管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的财务安全和经营发展。
随着市场竞争日益激烈，企业财务会计管理与内控制度的重要性越来越凸显。
本文将从企业财务会计管理和内控制度的概念、意义及作用、建立与实施、存在的问题和对策等方面进行浅谈。
企业财务会计管理是指企业为了实现企业目标，通过会计信息系统的设计、建立、运行和控制，对企业经济活动进行全面计量与分析，并对有关的会计信息进行处理、报告和使用的一种全面性、系统性的管理活动。
它主要包括财务核算与监督、财务报告编制、财务预算与执行等内容。
财务会计管理对企业有着重要的意义和作用。
财务会计管理可以帮助企业及时获取企业的财务状况和经营成果，为企业的决策提供支持。
财务会计管理可以帮助企业进行成本管理，并提高企业的经济效益。
财务会计管理可以帮助企业履行法律法规，防范和控制风险，并且为管理层和投资者提供信息，增加企业的透明度。
财务会计管理可以提高企业的资金使用效率，为企业的偿债能力提供支持。
而内控制度是企业为实现其目标所建立的一套用来管理企业活动的机构和程序。
它是指企业为达成经营目标，采取的为有效控制和治理而建立的一系列政策、程序、方法和机制。
其主要目的是为了确保企业财务报告的准确性和可靠性，预防公司资源的浪费和盗窃，保证企业的资产受到保护，防范各种经营风险。
内控制度对企业的重要性不言而喻。
内控制度帮助企业确保了财务报告的可靠性和及时性，提高了管理的决策的科学性和准确性。
内控制度可以帮助企业加强对公司资源的管理和保护，避免了资源的浪费和滥用。
内控制度可以帮助企业规范公司的内部运作，提高了公司的运营效率。
内控制度可以帮助企业遵守法律法规和市场规则，减小了企业面临的各种风险。
为了建立和实施良好的企业财务会计管理与内控制度，企业管理者首先要认识到其重要性，加强学习和研究，并结合公司的实际情况进行分析和评估。
企业管理者需要建立健全的会计基础，并根据企业的实际情况，设计和建立符合企业需求的财务会计管理和内控制度。
浅谈企业内部会计控制和监督建设
（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
企业内部会计制度建设探讨-会计制度论文-会计论文
企业内部会计制度建设探讨-会计制度论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：内部会计制度对于一个企业来说，它是企业得以持续稳定发展的重要因素，而且，内部制度完善的企业，它的资金会得到最大化的利用，这样持续下去就可以为企业节约成本，也就是获取更多的利益，所以随着市场竞争的日益增加，企业要想更好的生存和发展，就必须对企业内部的会计制度给与很高的重视，积极的提高本企业的内部会计制度建设的水平，这样，企业的会计工作才能更好的发挥它的作用，也更有利于企业经济健康的发展。
关键词：企业内部；会计制度；企业融资1对于企业内部会计制度的解释首先先简单说明一下什么是企业内部会计制度。
顾名思义，企业内部会计制度就是指企业的工作人员在进行会计相关的工作时，必须要遵循的一种“规矩”，也可以说是企业为处理会计方面的工作制定的一种方法。
每个企业在遵守国家制定的相关会计法律法规的同时，都会根据自己企业的经营特点制定相关的会计制度。
2目前企业内部会计制度建设的现状随着社会的不断进步，经济的不断发展，最近几年中，兴起了很多规模不一、性质不同的企业，自由开放的市场给各种各样的公司的兴起提供了条件，同样也为这些公司带来了持续并且激烈的竞争。
同时，也有很多企业在这次竞争中失利，最终导致破产的结果，分析其原因，从根本上来说，无论是会计信息本身存在缺陷还是它的使用出现不当，都与企业内部会计制度的建设存在很大的缺陷有密切的关系。
综上所述，目前的企业内部会计制度建设不容乐观，首先企业建立内部会计制度的基础性很薄弱。
对于一个企业而言，内部会计制度的建设处于一个非常重要的地位，仔细的分析我国企业的内部控制情况，可以看出，我国企业的管理人员，很大一部分还处在一个非常保守的思想观念和经营方式的阶段，完全认识不到建立企业内部制度的重要性。
然后，企业内部的审计机构不完善。
分析其原因，共三点：一是企业对于审计工作不够重视；二是审计工作不能及时的进行，而且即使进行了工作，但是却收不到应有的效果；三是企业内部做审计工作的员工，大多都不够专业，所以，企业内部的审计工作也就不能很好的开展了。
浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
浅谈如何完善企业内部会计控制
（ ） 保 证会 计 资料 信 息真 实有 效 的客 观要 求 。 二 是 会 计 的职 能有 二 ： 反映 核算 、 监督 控制 。反映 核算 是监 督
控 制 的基 础 ， 只有 真 实地 反 映核 算 ， 能有 效地 实现 监 督控 制 ； 才 同样 后者 是 前者 的保 证 ， 只有 有 效地 监督 控 制 ， 能反 映正 确 才 的信 息 。这 两大 职 能是 相 辅相 成的 。 （ ） 三 是执 行 法律 和 财 经法规 的 必 然要 求 。 当前 我 国企业 管 理 中无章 可循 、 章不 循 、 有 弄虚 作假 、 规 违
面面， 是企 业 内部控 制 的 核心 。
一
（ ） 一 没有 良好 的控 制 环 境。
控 制环 境包 括 法人 治理 结构 、 织 结构 、 组 管理 层 经营 理念 、
计 控制 作为 现 代企 业管 理 的一 个重 要 内容 ， 贯穿 于企 业 的方方 员 工价 值观 、 企业 文 化等 。控 制 环境 会 形成 一 种氛 围 ， 响 企 影 业 管理 者和 员工 的控 制 意识 和实 施控 制 的 自觉性 ， 而直 接 关 进 系 到企 业 内部会 计 控制 的贯彻 和落 实 。
位。
二、 我国企 业内部会计控制的现状
通过对国内企业内部会计控制现状 的调研， 我们发现 目前
企 业 内部 会计 控制 是 指企 业 为提 高会计 信 息质 量 ， 护 企 我 国企 业 内部 会计 控 制还 比较薄 弱 ， 保 主要 表现 在 四 个方 面 ：
业 资产 安 全 、 完整 ， 确保 有 关法 律 、 计 法规 和企 业规 章制 度 的 会 贯 彻执 行而 制 定 实施 的一 系 列控 制方 法 、 措施 和 程序 。内部会
浅谈企业内部会计控制存在的问题、原因及对策
造 成 了物 资积 压浪 费 ，加 重管 理 成 本 和 资 金 成 本 ；有 的 企 业 材 料 那么 ，即使 内部控制制度再完善 ，也很难充分发挥作用 ，导致会 入 库 、出库 手 续 不 全 ，材 料 管 理 部 门长 期 不 与 财 务 部 门对 账 。有 计 核 算 错 误 ， 息 不 实 。 信 的企 业 领导 为 了达 到 个 人 目的 ，树 立 企 业 业 绩 良好 的假 象 ，纵 容 财 务 人 员长 期 不 作 账 务 处 理 ，造 成 账 账 不 符 、账 实 不 符 。 现 在 不 做 收 入 或 少 做 收 入 ；成 本 不 真 的表 现 是 多列 或 少 列 成 本 ，
内 部 会 计 控 制 是 企 业 自我 调 节 、 自我 约 束 的 内在 控 制机 制 ， 产 活 动 ，更谈 不 上 现 代 化 的 企 业 经 营 管理 。我 国 企 业 会计 内部 控 制 存 在 的 问题 主要 有 ： 原 始凭 证 要 素 填 写 不 全 ， 购 货发 票缺 少 品种 、 量 、 价 要 素 ， 如 数 单
１会计凭证要素不全 。 ． 主要是记账凭证的主管人员印鉴不全 ， 常 发 生 或 未 预 料 到 的 业 务 类 型 可 能 没 有 控 制能 力 。现 代 信 息 技 术 高速 发展 ，对企业内部会计控制提 出了新的挑战。企业处在经常
变 化 的环 境 之 中 ，经 营 环 境 、业 务性 质 的 改变 可 能 会 削 弱 控 制 制 住宿费、餐费发票 缺少 日期 要素等。 ２ 往 来 账 目管 理 混 乱 。 的 企 业 为 了 满 足 个 人 利 益 或 小 集 团 度的控制 力，甚至使内部控制制度失效 。 ． 有 利 益 ，将 往 来 科 目当 作 万 能 科 目 ，将 潜 盈 、潜 亏 以 及 各 种 科 目 ４ 会 计 人 员素 质 低 。 内部 控 制 制 度 是 由 人建 立 的 ，还 要 由 人 ．
浅谈企业内部会计制度建设论文
浅谈企业内部会计制度建设论文企业内部会计制度建设是现代企业管理的重要组成部分，对于企业经营和财务管理具有重要的意义。
一个健全完善的内部会计制度可以规范企业的财务管理行为，提高企业的财务透明度和决策效率，保证企业的健康发展。
首先，企业内部会计制度建设要符合国家法律法规和会计准则的要求。
企业内部会计制度的建立必须以国家法律法规和会计准则为依据，确保企业会计信息的真实、准确、完整和及时，遵循会计核算的基本原则和方法。
同时，要根据企业的实际情况、组织结构和经营特点来进行制度设计，保证制度的可操作性和有效性。
其次，企业内部会计制度建设要注重内部控制的加强。
内部控制是企业会计制度的核心内容之一，它与企业的经营管理紧密相关。
企业内部会计制度应当通过规范会计核算流程、明确权限和责任、加强内部审计和监督等方式来实施内部控制，防范和控制经营风险，减少损失和错误，保障企业资产的安全和合法权益的实现。
再次，企业内部会计制度建设要加强信息化建设。
随着信息技术的飞速发展，企业内部会计制度建设要紧跟时代潮流，充分发挥信息系统在企业财务管理中的作用。
信息系统可以提高会计信息的采集、处理和存储效率，提高会计核算的准确性和及时性，为管理决策提供准确可靠的基础数据。
最后，企业内部会计制度建设要重视员工的培训和教育。
会计制度的制定和实施需要得到所有员工的理解和支持，而员工的培训和教育是实施制度的重要前提。
企业应当通过定期举办会计培训课程、组织内部培训和外部培训等方式，提高员工会计核算和财务管理的专业素质，增强员工的会计意识和规章意识，促进企业内部会计制度的全面实施。
综上所述，企业内部会计制度建设是企业管理的重要环节，必须合规建设、加强内部控制、推进信息化建设和加强员工培训四个方面相结合。
只有通过不断完善和落实企业内部会计制度，才能更好地规范企业财务管理行为，提高企业的财务透明度和决策效率，保证企业的健康发展。
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浅谈企业内部会计制度建设摘要：建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。
各企业建立健全内部会计管理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计管理制度体系，改善单位经济管理。
就企业内部会计控制制度的现状看，完善企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义，文章简要阐述企业内部会计控制制度的现状及其建立的必要性，对如何建设企业内部会计制度提出了几点看法。
关键字：企业；内部会计制度；控制；建设我通过三年时间对会计专业知识的学习，对我国中小型企业内部会计制度现状及建立体系有所认识。
随着我国社会主义市场经济体制改革不断深入，客观上对企业内部会计控制水平也相应提出了更高的要求。
当务之急是要加强企业内部会计制度的建设，以完善企业内部控制制度，提高会计信息的质量。
一、企业内部会计制度概述（一）企业内部会计制度会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。
企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。
目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。
逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系。
(二) 企业内部会计制度的性质1．企业内部会计制度是一种综合性规范。
这是由会计在管理中的作用决定的。
企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务(尤其是会计业务)时，都必须按会计制度的要求执行。
从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。
同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。
企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想。
可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
2．企业内部会计制度是企业的一种经济政策。
根据企业发展理论，企业在其生命周期的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一生命周期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。
企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。
会计系统对企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的有用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。
3．企业内部会计制度是剩余会计规则制定权合约。
谢德仁博士认为，会计准则是一项关于一般通用的会计规则的公共合约，并认为会计规则制定权合约安排包括一般通用的会计规则的制定权、剩余会计规则的制定权以及对一般会计规则制定权的适当行使的监督权等方面。
从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般通用的会计规则的制定权，经营者享有剩余会计规则的制定权。
企业内部会计制度是以《会计法》和国家统一会计制度为依据制定的，其内容不得超越国家统一会计法规允许的范围。
这实际上决定了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规则制定权合约。
二、建立企业内部会计制度的必要性(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。
在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。
在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。
可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要会计规范即会计工作应遵守的规矩。
它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。
目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。
企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。
但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。
企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。
(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。
然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。
因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。
从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践,保证会计工作按规范运行。
二、我国企业内部会计控制的现状(一)企业内部会计控制制度普遍薄弱目前，我国绝大多数上市公司还没有意识到内部控制的重要性。
有相当一部分上市公司尚未建立内部控制制度有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些上市公司对内部控制的理解还存在很多误区。
(二)财务会计报告造假问题仍然突出当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章—真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的。
过去做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。
现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益，集团利益。
(三)国有资产流失严重，公司费用支出失控目前，我国国有企业国有资产流失的现象仍然严峻。
将流失的渠道归纳一下，无非两种：公开流失和潜在流失。
公开流失是指看得见、摸得着的国有资产流失。
例如有的在外资购并购国有资产过程中，低价出售国有资产：有的在国有资产转让和出售过程中，暗箱操作、低估、漏估国有资产，低价转让国有资产，使国有资产大量流入个人腰包。
潜在流失是指国有资产收益的流失。
有的国有企业在经营中，经营者利用对企业的实际控制权，捞取个人好处，拼命增加个人在职消费。
三、我国企业内部会计控制的健全(一)建立并完善会计核算工作制度会计核算工作制度主要是规范单位会计核算工作，主要包括以下几项制度：账务处理程序制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度。
要建立并完善会计核算工作制度就必须先建立并完善以上制度，这些制度既是会计核算工作的基础又是会计核算工作的主要内容。
(二)建立并完善抽核制度稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。
该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。
会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。
通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。
内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度：后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。
(三)建立健全企业内部监督机制为了进一步加强企业内部会计制度的实施，应该建立与内部会计制度相应的运行机制，即实行决策权、执行权、监督权分立的制衡机制。
首先应设计合理的会计组织结构，在不同的层次建立不同的会计组织。
其次是建立内部治理模式，健全相应的内部监督，同时强化外部监督，形成监督合力。
内部稽查或内部审计便于加强对本企业内部会计的监督和评估，针对企业出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节可以及时修正或改进政策。
企业可以根据其治理结构的需要决定内部审计机构的隶属关系，但应该充分保证内部审计机构进行监督的权威性和工作的超然地位。
(四)建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍内部会计制度在实施中，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至无法起到应有的作用。
所以要想最大限度地发挥内部会计制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规会计业务处理方式和会计人员的违规行为，我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质，不但要增强他们的会计业务操作水平，更要注重职业道德教育，提高工作效益。
(五)国家应加强对企业的监管力度有关部门应加大突击检查力度，对检查中出现的问题要责成有关人员迅速整改，要制订具体措施，将整改责任落实到人，对于能纠正的问题立即纠正，能完善手续的问题抓紧时间完善手续，对于一些暂时难以整改的问题，要作出整改意见逐步整改，并采取有效措施防止违规违法事件的发生。
会计师事务所也应该严格履行自身职责，恪守职业道德和行业纪律，进行独立审计。
四、强化企业内部会计控制制度的几点建议（一）企业内部控制制度要得到重视1、增加更多的正式教育长期以来，无论是正规的学历教育还是继续在职教育，关于内部控制知识的内容都十分浅显，很不系统。
财政部门应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容，列入会计专业技术资格和注册会计师资格的考核中，那么将极大的推动我国内部控制理论建设和实践。
2、贯彻实施企业内控制度领导是关键《会计法》要求单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
这就要求企业做好这方面的工作。
我认为建立内部会计控制并不是企业哪一个部门的事情，而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作，但财务（会计）部门是致关重要的。