1项目一货币资金与交易性讲义金融资产
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
会计之货币资金和交易性金融资产
（三）银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金 。
１．银行存款的管理 （1）开户的有关规定 （一个）基本存款户、一般存款户、临时存款户
和专用存款户。 （2）结算纪律 2.银行结算方式 3.银行存款的核算
（四）其他货币资金
1.内容
除现金、银行存款以外的货币资金，如外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款、在途货 币资金、存出投资款等。
2.核算
（1）形成 借：其他货币资金 贷：银行存款等 （2）使用时 借：在途物质/短期投资等 贷：其他货币资金 （3）转回时 借：银行存款 贷：其他货币资金
直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产，主要是为了解决会 计匹配问题。
如按金融工具准则规定有些金融资产被划 分为可供出售的，从而其价值变动计入资 本公积，而与其直接相关的金融负债却划 分为以摊余成本进行后续计量的金融负债， 产生了不匹配，可以直接指定从而解决该 问题。
二、会计处理
二、金融资产的分类
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应
收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、
债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产
等。
企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下
列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3） 贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的会计处理 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产－成本 投资收益（发生的交易费用）
应收利息或应收股利 贷：银行存款 （二）持有期间发放现金股利或利息 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
交易性金融资产教学完整ppt课件
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
.
6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
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3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
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4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
18
▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
货币资金与交易性金融资产介绍
货币资金与交易性金融资产介绍1. 货币资金货币资金是企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务和购买货物、服务等的现金和短期有价证券。
货币资金具有高度流动性和低风险的特点，在企业的财务报表中起着重要的作用。
1.1 货币资金的种类货币资金包括以下几种主要的形式：•现金：企业在业务活动中所持有的现金金额。
•银行存款：企业将闲置资金存入银行，以便随时支取和支付，包括活期存款和定期存款。
•短期投资：企业将部分闲置资金投资于短期有价证券，如国债、企业债券、商业票据等。
1.2 货币资金的管理货币资金的管理对于企业的经营活动具有重要的影响。
有效地管理货币资金可以降低企业的资金成本，提高资金利用效率。
以下是一些货币资金管理的要点：•优化现金流量：企业可以通过合理安排收款和付款时间来优化现金流量，及时收回应收款项、减少应付款项，以减少现金的占用。
•定期盘点现金：企业应定期对现金进行盘点，确保现金账面金额与实际现金一致。
•合理安排银行存款：企业应根据资金需求和风险承受能力合理安排银行存款的种类和金额，以便随时支取或获取利息收益。
•选择合适的短期投资品种：企业选择短期投资品种时，应考虑风险和收益的平衡，选择适合企业风险偏好的投资品种。
2. 交易性金融资产交易性金融资产是指企业以获取短期投资收益为目的而持有的金融资产。
与货币资金相比，交易性金融资产的流动性更高，风险也相对较高。
2.1 交易性金融资产的种类交易性金融资产包括以下几种主要的形式：•股票：企业通过购买上市公司的股票来获取投资收益。
•债券：企业购买政府债券、公司债券等金融债券来获取固定的利息收益和到期时的本金回收。
•期货合约：企业通过买入或卖出期货合约来获取投机性或套利性收益。
2.2 交易性金融资产的管理交易性金融资产的管理需要企业具备一定的金融市场知识和投资技巧。
以下是一些交易性金融资产管理的要点：•确定投资目标：企业应明确交易性金融资产的投资目标，包括投资期限、预期收益和风险承受能力等。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业或机构中财务概念中的两个主要组成部分。
本文将分别讨论这两个概念的定义、特点以及在财务分析的应用。
一、交易性金融资产交易性金融资产是指企业或机构为获得短期利益而持有的金融工具，包括股票、债券、期货、期权等等。
与非交易性金融资产相比，交易性金融资产通常不是为了长期投资所购买，而是为了在短期内获得投资收益或套利机会。
交易性金融资产的特点如下：1. 风险高，回报高：交易性金融资产的价格波动较大，短期内可获得较高的投资回报。
2. 流动性强：交易性金融资产通常可以在很短的时间内进行买卖，并且交易成本较低。
3. 短期持有：交易性金融资产的收益通常在较短的时间内实现，一般持有期不超过一年。
4. 风险控制：交易性金融资产的价值波动较大，投资者需要采取相应的风险控制措施，如止损、套期保值等等。
5. 金融市场导向：交易性金融资产的价格受到市场供求关系的影响较大，投资者需要密切关注市场动态，即使短期价格波动对投资策略做出相应的调整。
由于交易性金融资产具有较高的风险和较高的回报，因此在企业财务管理中应该考虑到投资者的风险承受能力，以及投资组合的多样化程度，避免重仓投资。
二、货币资金货币资金是指企业或机构名下的流动现金、银行存款和其他短期有价证券等。
货币资金通常用于公司日常运营支出和短期投资。
货币资金的特点如下：1. 低风险：货币资金的投资风险相对较低，因为它们通常以流动现金和短期银行存款的形式存在，风险不高。
2. 流动性强：货币资金的流动性很高，企业可以随时使用资金来满足短期支出的需要。
3. 稳定回报：货币资金的回报相对较低，但是更为稳定，适合企业把短期闲置资金处理的需求。
4. 管理便利：货币资金常以现金或银行存款的形式存在，管理相对简单，便于企业进行日常管理和支出记录。
货币资金对于企业的运营非常重要，它们可以确保企业在短期内具有足够的流动资金来支持企业的生产和经营活动。
项目一货币资金的核算
业务流程
银行存款 2800
应交税费 2800
会计分录
借：应交税费——应交所得税 2800
贷：银行存款
2800
业务举例
[例]某企业2月份发生如下银行存款收 付业务：
（2）10日，将现金1200元 存入银行。 根据交款回单进行账务处理。
业务流程
银行存款 15000
固定资产 15000
会计分录 借：固定资产——设备 15000
贷：银行存款
15000
银行存款的清查
核对账目
结果
未达账项
记账错误
是指企业与银行之间对于同一笔业务一 方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未 取得结算凭证尚未登记入账的款项。
（三）银行存款的核对
核对账目
结果
未达账项
234元送存银行。根据交款单回单进行账 务处理。
库存现金
银行存款
234
234
会计分录 借：银行存款 贷：库存现金
234 234
业务举例 业务流程 会计分录
[例] （6）采购员王强出差回来报 销差旅费420元，余款180元交回现金。 根据差旅费报销单和现金收据进行账务 处理。
其他应收款
库存现金
600
库存现金 234
业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
会计分录
借：库存现金
234
贷：其他业务收入
200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
业务举例
[例] （3）采购员王强因公外出， 预借差旅费600元，根据借款单编制凭 证。
货币资金和交易性金融资产
借：银行存款
交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷：交易性金融资产—债券—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方，表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——
一样存款户（可办理转账结算和现金缴存，不得支取现金）
临时存款户（可办理转账结算和现金收付）
专用存款户
结算方式：
同城
同城/异地
异地
支票
托付收款
银行汇票
银行本票
商业汇票
托收承付
信用卡
汇兑
信用证
汇票贴现（背书转让）：
贴现
转贴现
再贴现
企业→一样银行
一样银行→一样银行
一样银行→央行
支票：
现金支票
支票上印有“现金”字样
银行对账单余额
加：
减
加：
减：
调剂后余额
调剂后余额
其他货币资金
外埠存款
在外埠开立仅是采购账户——
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷：其他货币资金—外埠存款
将外埠存款清户——
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
银行汇票存款
将银行存款转为银行汇票存款——
借：其他货币资金—银行汇票
货币资金和交易性金融资产
货币资金代表企业现实购买力
包括：库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金
货币资金的内部操纵：负责人多于一个
程序制度化
财务会计学货币资金与交易性金融资产
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
最新3章货币资金与交易性金融资产汇总
2020/8/11
中级财务会计
17
（五）库存现金的核算
账户设置 库存现金总账（总分类采用三栏式）和现金
日记账（明细分类）。 核算要求
每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余 额，现金日记账余额等于库存现金余额。
2020/8/11
如果发生不相等的情况，该如何处理？
中级财务会计
18
中 级会计学 Intermediate Accounting
2020/8/11
中级财务会计
13
（一）库存现金的使用范围
广义的现金包括库存现金、银行活期 存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、 信用卡存款等内容；
狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：用于零星开支，8种 情况，参见P35.
2020/8/11
中级财务会计
14
（二）库存现金的限额
一般3—5天； 特殊5-15天。
营业余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损益 借：营业外支出（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损益
2020/8/11
中级财务会计
20
▪ 案例1：顺达公司发生以下现金会计业务： ▪ 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000
中级财务会计
21
▪ 6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用 480元。
▪ 7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 ▪ 8．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其
原因待查。
▪ 9． 3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查 明具体原因。
▪ 10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准， 转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任 造成，应由其赔偿。
交易性金融资产讲义
交易性金融资产1．初始投资成本 2．市场价格上涨1．市场价格下跌 2．处置时的成本余额交易性金融资产讲义一、交易性金融资产的概念主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产(是指随时能够变现，并且持有时间不准备超过一年的投资。
)，例如：通常情况下，以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。
企业持有的目的是企业利用暂时闲置的资金购买股票、债券等有价证券，将其在市场上出售，以获取比银行存款利息更高的收益。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）。
二、具备条件1．在公开市场上交易并且有明确市价。
2．持有交易性投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。
三、设置的主要账户“交易性金融资产”是资产类账户， 核算企业为交易目的所持有的债券投 资、股票投资、基金投资等交易性金 融资产的公允价值。
借方核算在该科 目下我们应设置“成本”、“公允价值 变动”两个明细账。
“公允价值变动损益”损益类账户， 核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得 或损失。
期末，该账户余额转入“本 年利润”账户，结转后该账户无余额。
“投资收益”损益类账户，该账户 核算企业持有交易性金融资产期间 内取得投资收益以及处置交易性金融 资产等实现的投资收益或投资损失。
公允价值变动损益1.市场下跌2.处置时注销 的市场上涨金额3.年末转入本年 利润的变动收益1.市场上涨2.处置时注销 的市场下跌金额3.年末转入本年 利润的变动损失投资收益1.取得时相关交易费用2.出售以及处置等实现 的投资损失3.期末转入本年利润的 收益1.出售以及处置等 实现的投资收益2.期末转入本年利 润的损失四、交易性金融资产的业务核算1.取得时：借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利/利息（已宣告尚未发放股利利息）投资收益（相关的交易费用）贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款2.持有期间：（1）收到购买价款中包含的已宣告发放的股利利息时借:银行存款贷：应收股利/利息（2）被投资单位宣告发放现金股利利息时借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益3.资产负债表日：（1）交易性金融资产的公允价值>其账面余额时借:交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）交易性金融资产的公允价值<其账面余额时借:公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置时：借:银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（账面余额，或借记）投资收益（差额，或借记）同时：借:公允价值变动损益贷：投资收益（或作相反分录）作业：1.甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3 000元相关交易费用。
第2章货币资金与交易性金融资产
2024/7/30
28
（三）银行存款的清查
• “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错； 存在未达账项。
2024/7/30
29
未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间 差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
2024/7/30
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• 商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，
由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付 款项的票据
是一种期票（未到期不能收付）
商业承兑汇票+银行承兑汇票
有效期：最长不超过6个月，同城或异地 可以申请贴现，可以背书转让
• 临时存款账户
– 存款人因临时经营活动需要而开立的账户
– 可以申请开立临时存款账户的情况
2024/7/30 • 设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。
13
2、银行结算纪律
不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的 账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
2024/7/30
20
• 银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向
货币资金与交易性金融资产
3.支票 6.委托收款 9.信用证
上述结算方式中：
1.前八种为国内结算方式，又以前四种为主 ；第九种信用证 为国际结算方式。
2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。
其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算 的有银行汇票、汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委 托收款。
15
1. 银行汇票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。
适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。 银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票的面额分 为1000元、5000元、10000元、50000元四种。
商业汇票允许背书转让和贴现。 19
5. 汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款 项交付给收款人的结算方式。适用 于单位和个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
20
6. 委托收款
委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存 单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取 款项。
委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电 报两种。
付款单位接到付款通知后3天之内付款(p48)。
21
7. 托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人 发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式应符合必备的条件 (p35)。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承 付期为3天，验货付款的承付期为10天。
在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证，即广义现金概念。
第二章货币资金和交易性金融资产
单位：元
年初数 期末数
1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500
1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500
2
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学会 计
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（三）银行存款的管理与控制 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 按照国家的有关规定，凡是独立核算的企业必 须在银行开立账户，用来办理存款、取款和转 账等结算业务。 企业开设银行账户后，除在规定的范围内进行 现金收支外，所发生的一切货币收支业务，都 必须通过银行转账进行结算；企业超过库存现 金限额的现金，必须及时存入银行。
目 录
1．银行账户管理
企业银行账户的开立和使用，必须遵守中国人民银行颁发 的《银行账户管理办法》的各项规定。 企业开设的银行账户可分为： （1）基本存款账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付 的账户。工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 （2）一般存款账户。是企业在基本存款账户以外开立的、主 要用于银行借款转存、与企业不在同一地点的附属非独立 核算单位开立的账户。可办理转账结算和现金缴存，但不 能办理现金支取。 （3）临时存款账户。是企业因临时经营活动需要开立的账户。 可办理转账结算、现金收付。 （4）专用存款账户。是存款人因特定用途需要开立的账户。
295 500 3 099 600 2 499 190 2 309 000 000 000 000 000 0 1 600 000
295 500 3 625 235 3 390 85 3 305 152 670 400 000 400 000 400 100 000
金融资产--学生版讲义
第五章金融资产第一节金融资产概述一、金融资产的概念1、定义：金融资产是一切可以在有组织的金融市场长进行交易、具有现实价格和未来估价的金融东西的总称。
2、特征：金融资产最大特征能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
3、内容：金融资产主要包罗库存现金、应收账款、应收单据、贷款、垫款、其他应收款项、应收利息、股权投资、债权投资、基金投资、金融衍生资产等。
衍生金融资产包罗远期合同、期货合同、互换和期权等，衍生东西不作为有效套期东西的，也属于本章交易性金融资产的内容。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为四类:〔1〕以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产；〔2〕持有至到期投资；〔3〕贷款和应收款项；〔4〕可供出售金融资产。
且金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
P33--341. 以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产〔1〕交易性金融资产。
取得资产目的是为了近期内出售。
比方，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；将某些金融资产组合从事短期获利活动；衍生东西的公允价值变更，不含有效套期东西。
〔2〕直接指定为以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产。
防止计量根底不同导致的利得或损掉的差别；主要是指企业基于风险办理、战略投资需要等所作的指定。
例如为了防止涉及复杂的套期有效性测试而直接指定。
2. 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
例如国债、企业债券、金融债券等划分为持有至到期投资。
3. 贷款和应收款项是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
例如一般企业因发卖商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等。
4. 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变更计入当期损益的金融资产的金融资产。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业财务中最常见的两种资产类型。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义，并探讨它们在企业中的作用及其管理方法。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有并且打算在未来的短时间内出售或者持有并获得短期利润的金融资产。
这类资产通常包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
企业对于交易性金融资产的投资意图是获取利润，因此这类资产并不像权益性投资那样被长期持有。
交易性金融资产在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.增加投资收益。
企业通过购买交易性金融资产，可以通过买升卖跌获得资本增值。
2.降低资金风险。
企业可以通过投资交易性金融资产来降低企业资金的风险，避免因为持有固定资产而面临的不可预知风险。
3.进一步丰富资产类型。
企业可以通过投资交易性金融资产来优化资产结构，进一步挖掘利润空间。
管理交易性金融资产需要注重以下方面：1.市场风险的控制。
交易性金融资产的市场波动性大，企业需要认真审慎评估风险，并根据市场变化做好风险控制措施。
2.交易成本的控制。
企业在买卖交易性金融资产的过程中，需要注意交易成本的管理，及时、准确地计算各种费用，避免过高的成本对盈利产生负面影响。
3.流动性的管理。
交易性金融资产的流动性强，但也要注意对流动性的管理，避免因为交易性金融资产的缺乏流动性而给企业带来不必要的风险。
二、货币资金的定义货币资金是指企业所有的现金、银行存款以及其他可以随时变现为现金而不会出现亏损问题的资金。
货币资金主要包括现金、银行存款、货币市场基金等。
货币资金在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.流动性确保。
货币资金随时可以变现成现金，确保企业的流动资金流动不畅。
2.应对短期支出。
企业需要支付一些短期支出，如付账款、采购原材料等，这个时候企业可以通过货币资金来满足短期资金需求。
3.风险控制。
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对企业未来发展也具有重要意义。