审计计划、重要性和
审计目标审计计划与重要性
（1）年末采购截止是恰当 的
（2）年末销售截止是恰当 的
（1）存货项目的总计数与
7、机械准确性 总帐一致
8、披露 5、表达 与披露
9、分类
（1）存货主要种类和估价 基础已揭示 （2）存货的抵押或转让已 作揭示
（1）存货已恰当地分为原 材料、在产品和产成品等 几类
账户层次的重要性水平与报表层次重要性 水平的涵义趋同，即每一账户可以容忍的最大 错报或漏报。
➢ 分解的方法 ➢ 分解的基础—资产负债表（为什么不 把损益表作为分解基础？）
分解时需考虑账户的性质和审计成本 平均分解与合理考虑相关因素分解
（三）审计计划阶段考虑重要性 水平的目的
❖ 重要性水平与审计证据的关系 反向 ❖ 审计证据的数量充分既与审计重要性有关；
（一）报表层次重要性水平的判断 确定判断基础：
资产总额 净资产额 营业收入额 营业成本额 利润总额(一般为最敏感因素) 净利润额
因地制宜、恰当确定
•计算各报表的重要性水平
❖ 固定比率法
•报表层次重要性水平的选定
❖ 若根据资产负债表计算出的重要性水平与根 据利润表计算出的数额不同如何办？
❖ 若在审计计划阶段被审计单位报表尚未编制 出来如何处理？
一、审计重要性涵义
1、审计重要性
❖
错报或漏报的程度
❖ 影响报表使用人的判断或决策
❖ 它是错报或漏报的上限
2、审计重要性的理解
❖ 错报或漏报的客观存在 ❖ 错报或漏报的数量界限 ❖ 界定重要性数额（确定重要性水平）
思考： 由谁确定？ 站在什么角度确定？ 是否存在对每一个客户均适用的数量限额？
龙华股份有限公司案例
第6章审计计划、重要性和审计风险
【例题•多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务 活动（ ）。
A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制
程序
C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，
【答案】B
重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错 报金额的大小，如5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。
0
3000 5000
审计重要性运用的两个环节
1．计划审计工作时 （1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在
金额上重大的错报； （2）评估各类交易、账户要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的 经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况， 本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化 （如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环 境发生的变化。
例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如 因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外 的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作 为确定重要性水平的基准更加合适。
产生影响
• 对原来要 求的审计 业务的性 质存在误 解
• 无论是管理 层施加的还 是其他情况 引起的审计 范围受到限 制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务
如果注册会计师不同意 变更审计业务约定条款 ，而管理层又不允许继 续执行原审计业务，注 册会计师应当：
（1）在适用的法律法 规允许的情况下，解除 审计业务约定；
重要性重要性的概念
1、含义
重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质 的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重大的。
06第6章 审计计划、重要性和审计
第3节审计风险
（二）检查风险 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报 是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能 性。
第3节审计风险
审计风险模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险 /重大错报风险 例：注册会计师可接受到的审计风险为5%，被审计单位的重大错 报风险评估为40%，则注册会计师要控制的检查风险计算如下： 检查风险=审计风险/重大错报风险 =5%/40% =12.5%
户或交易的重要性水平确定为报表层次重要性水平的20%-50%。审计时，只要发现该账户或交易的错漏报超过这一水 平，就建议被审计单位调整。最后，编制未调整事项汇总 表，如未调整的错漏报超过100万，就建议再调整。
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第2节重要性
例2：首先规定各账户或交易的重要性水平为报表层 次重要性水平的1/6—1/3。 假设报表层次的重要性水平为90万，应收账款的重要
当取其最低者作为报表层次的重要性水平.
如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债 表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平 应为100万元. （4）财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
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第2节重要性
2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 可将报表层次的重要性水平分配至各类交易、账户余额和列 报；也可单独确定其重要性水平。
2014-6-30
第2节重要性
D.重要性概念具有数量和质量两个方面的特征 （１）数量的特征：一般来说 ，金额大的错报比金额小 的错报重要。 （２）质的特征：错误的性质 某些错报从量的方面看并不重要，而从质的方面 考虑，却是很重要。 E.对重要性的评估需要运用职业判断
2014-6-30
《审计学》（第七版）
审计目标审计计划与重要性
审计目标审计计划与重要性审计目标是指对被审计单位的财务状况和经营情况进行全面、客观、真实、准确的评价。
审计目标通常包括以下几个方面：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和准确性。
审计师要通过对财务报表进行检查和核实，确保其反映了被审计单位的财务状况和经营情况。
2.评价内部控制的有效性：审计目标还包括评价被审计单位内部控制的有效性。
内部控制是指被审计单位为达到经营目标而建立的保证财务报表真实、准确的机构和措施。
审计师要对被审计单位的内部控制进行评价，确定其是否能够有效地管理和监督财务活动，确保财务信息的可靠性。
3.检查合规性：审计目标还包括检查被审计单位的经营活动是否符合法律法规和规章制度的要求。
审计师要对被审计单位的经营行为进行审查，确认其是否遵循相关法律法规和规章制度，确保被审计单位的经营活动合规。
审计计划是指审计师为达到审计目标而制定的详细计划和步骤。
审计计划通常包括以下几个方面：1.确定审计范围：审计计划首先需要确定审计的范围，即对被审计单位的哪些财务活动进行审计。
审计师根据被审计单位的业务范围和财务报表的重要性，确定需要审计的范围。
2.制定审计程序：审计计划还需要制定相应的审计程序，即对被审计单位的财务报表进行检查和核实的方法和步骤。
审计师要根据被审计单位的特点和风险，选择适当的审计程序，确保审计工作的有效进行。
3.分配审计资源：审计计划需要合理分配审计资源，包括审计师和其他相关人员的工作时间和任务分工。
审计师要根据被审计单位的规模和复杂程度，合理安排审计资源，确保审计工作的高效完成。
审计计划的重要性体现在以下几个方面：1.确保财务报表的可靠性：审计计划能够确保财务报表的真实性和准确性，为利益相关者提供可靠的财务信息。
这对于投资者、债权人和其他外部利益相关者来说是非常重要的，他们依赖于财务报表来做出决策。
2.发现潜在风险和问题：审计计划能够帮助审计师发现潜在的风险和问题。
审计学04审计计划、重要性和审计风险
审计计划的作用主要表现在以下几个方面：
1、通过制定和实施审计计划，可使审计人员 能根据具体情况收集充分、适当的证据。
精选ppt
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审计单位资料反映的是多种行业的经营成 果，或者该被审计单位存货计价与折旧方 法和所在行业使用的一般方法不同时，行 业数据的可比性和有用性将会受到限制。
3、执行计算和比较。
此步骤包括积累资料用以计算绝对值， 计算本年度和以前年度金额之间的百分比 差异，以及计算共同比和比率等。由于计 划审计工作时，年度可能并未终了，因此 无法取得实际年末数据，在这种情况下， 通常使用截止日前的实际数据和预计年末精选ppt Nhomakorabea28
审计过程中运用重要性原则主要是基于两 方面的考虑：一是为了提高审计效率。二 是为了保证审计质量。
3、在审计过程中，需要运用重要性原则的 情形是在两个阶段中：一是在计划阶段确 定审计程序的性质、时间和范围时。二是 在报告阶段评价审计结果时。
（二）重要性的判断标准
1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报。
精选ppt
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（3）比率分析。比率分析是审计人员和财 务分析人员常用的分析方法。此方法要求 先计算出各种比率，再将其与预期比率进 行比较。对计算出来的比率可单独分析， 也可归类（如偿债能力、效率及获利比率 等）分析。在分析性复核程序中常用的财 务比率有：速动比率、流动比率、资产负 债率、利息保障倍数、应收账款周转率、 存货周转率、资产周转率、净销售报酬率 、总资产报酬率和净值报酬率等。
审计学6-第6章审计计划、重要性和审计风险
6-1审计计划
• 审计计划的编制
– 审计计划应由审计项目负责人编制。 – 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以
记录。 – 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内
容。 – 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制
审计程序表的方式体现的。
审Hale Waihona Puke 计划编制•编制人：审计项目负责人
固有风险的实际水平和初 步了解的内部控制情况
进一步评 注册会计师如拟信赖内部控制， 内部控制设计是否合理，
估
实施符合性测试后
运行是否有效
最终评估
在终结审计之前
根据实质性测试的结果和 其他审计证据
检查风险：又称测试风险
注册会计师可以控制的风险。如果评估结果表明注册会计师 可接受水平越高，则所需审计证据就越少，反之，就越多
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下：
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低（一定） 低
低
高
少
2 低（一定） 高
低
中
中
3 低（一定） 高
高
低
多
4 低（一定） 中
中
中
中
5 低（一定） 低
中 中（较高）中（较少）
以上关系，都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响
审计计划重要性和审计风险
审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。
审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。
审计计划的重要性在于以下几个方面。
首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。
通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。
这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。
其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。
在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。
通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。
第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。
审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。
同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。
最后，审计计划还有助于降低审计风险。
在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。
通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。
然而，审计计划本身也存在一定的风险。
首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。
如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。
另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。
如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。
审计学_第五章审计计划重要性与审计风险
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二、重要性的运用
对重要性的评估是注册会计师的一种专业 判断。 注册会计师在审计过程中应当运用重要性 原则。 对重要性运用问题要把握两个阶段、两个 标准、两个层次；并需要考虑重要性与审 计风险的关系。
文件名
尽信书，则不如无书
第二节 重要性
审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。 在计划审计工作时，CPA应当考虑导致财务报表 发生重大的错报的原因，并应当在了解被审计单 位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性 水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平， 以发现在金额上重大的错报。 同时,CPA还应评估各类交易、账户余额以及列报 认定层次的重要性,以便确定进一步审计程序的性 质时间和范围,将审计风险降至可接受的低水平。 在确定审计意见类型时，CPA也需要考虑重要性 水平。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
（2）与被审计单位所处行业及其环境的关键性 披露；（制药行业研发成本）
（3）报表使用者是否特别关注报表披露中特定 业务分部的业绩。（如新购买）
5、对计划阶段确定的重要性水平的调整
（1）调整的必要性 在审计执行阶段，随着审计过程的推进， 注册会计师应当及时评价计划阶段确定 的重要性水平是否仍然合理，并根据具 体环境的变化或在审计执行过程中进一 步获取的信息，修正计划的重要性水平， 进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
审计过程与审计计划重要性及审计风险
审计过程与审计计划重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率与质量、避免误解。
2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围与实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计计划的基本内容包含：A 被审计单位的基本情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时间、费用预算；E 审计小组构成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。
②具体审计计划。
具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间与范围所做的全面规划与说明。
通常是通过编制审计程序表的方式表达的。
具体审计计划应包含下列内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时间；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。
（2）审计计划的编制①编制人：审计项目负责人②为保证审计工作质量，不得随意缩短或者省略审计程序来习惯时间的预算。
③独立编制审计计划是注册会计师的责任。
按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点与某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
（3）审计计划的审核①总体审计计划的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时间预算是否合理；C 审计小构成员的选派与分工是否恰当；D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
国企年度审计计划
国企年度审计计划一、引言国企年度审计计划是国有企业为了确保财务透明度、合规运营以及有效管理而进行的重要工作。
本文将从审计计划的目的、内容、流程和效益等方面进行探讨，以期更好地了解国企年度审计计划的重要性和作用。
二、审计计划的目的国企年度审计计划的目的在于确保国有企业的财务报告真实、准确、合规，并对企业的风险进行评估和管理。
通过审计计划，可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的解决方案，以保障企业的可持续发展。
三、审计计划的内容国企年度审计计划的内容包括财务报表审计、内部控制审计、合规审计等。
财务报表审计主要关注财务报表的准确性和合规性，确保财务信息的真实可靠；内部控制审计主要评估企业内部控制体系的有效性，发现并解决潜在的风险和问题；合规审计主要关注企业的合规运营，确保企业遵守相关法律法规和政策规定。
四、审计计划的流程国企年度审计计划的流程包括确定审计范围、制定审计计划、实施审计工作、编制审计报告和跟踪整改等环节。
首先，确定审计范围是为了明确审计的重点和范围；然后，制定审计计划是为了安排审计工作的时间和人力资源；接着，实施审计工作是为了收集、分析和评估相关数据和信息；最后，编制审计报告和跟踪整改是为了总结审计结果并提出相应的建议，确保问题得到及时解决。
五、审计计划的效益国企年度审计计划的效益主要体现在以下几个方面。
首先，审计计划可以提高企业的财务透明度和合规性，增强投资者和监管部门的信任。
其次，审计计划可以发现和解决企业的潜在风险和问题，提高企业的风险管理水平。
再次，审计计划可以促进企业内部控制的完善和优化，提高企业的运营效率和效益。
最后，审计计划可以推动企业的可持续发展，为企业的战略决策提供可靠的依据。
六、结论国企年度审计计划是国有企业必不可少的重要工作，通过审计计划可以确保财务透明度、合规运营以及有效管理。
审计计划的目的、内容、流程和效益等方面的探讨，有助于更好地理解和认识国企年度审计计划的重要性和作用。
第五章审计计划、重要性和审计风险练习题
第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。
2.审计计划通常可分为和。
3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。
4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。
5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。
6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。
7.具体审计计划应当包括、和。
8.进一步审计程序可以分为和两个层次。
总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。
9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。
10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。
11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。
二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。
2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。
（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。
（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。
（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。
审计计划、重要性与审计风险
（3）会计报表层次重要性水平的确定
判断基准
资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%）
账户或交易层次重要性水平的确定
客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性
对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。
（三）审计具体目标及其确定
具体目标是总目标的具体化
被审计单位管理层对会计报表的认定 认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关。包括 对各类交易和事项运用的认定 对期末账户余额运用的认定 对列报运用的认定
（三）具体审计计划
内容 风险评估程序 计划实施的进一步审计程序 计划实施的其他审计程序 总体审计策略与具体审计计划的关系
第二节 重要性(掌握) (Materiality)
重要性的概念 重要性的运用 编制审计计划时对重要性的评估 评价错报的影响
一、重要性的概念
指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 理解：
C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
学习目的和要求
在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。 课时数：3学时
重要性的运用
两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 重要性水平与审计风险之间的关系
两个标准：金额、性质
审计计划、重要性和审计风险
审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。
这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。
2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。
通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。
3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。
它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。
这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。
2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。
如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。
3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。
但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。
为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。
同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。
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2
第一节 审计计划
• 一、审计计划工作的作用 • 二、审计计划工作的内容 • 三、对审计计划工作的纪录
2021/2/8
《审计学》第四章
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第一节 审计计划
一、计划审计工作的作用 • 有助于注册会计师关注的重点审计领域； • 有助于注册会计师及时发现和解决潜在问题； • 有助于注册会计师合理的分配工作和提供指导监
• 总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和 列报决定采用的总体方案
• 具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和 细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和 范围
计划实施的其他审计程序
• 计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没
有涵盖的、根据其他审计准则要求注册会计师应当执行的
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第一节 计划审计工作
（二）总体审计策略 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以确定审计范围、时 间和方向，并指导制定具体审计计划
1、制定总体审计策略时考虑的事项 • 审计范围 • 报告目标 • 审计方向
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第一节 审计计划
• 风险评估程序 • 计划实施的进一步审计程序 • 计划实施的其他审计程序
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第一节 审计计划工作
风险评估程序
• 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师 应计划实施风险评估程序的性质、时间和范围。
计划实施的进一步审计程序
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可分为：
第六章 审计计划、重要性 和审计风险
学习要点及目标
• 通过本章的学习，应掌握审计计划工作、重要性和审计风险的基本理论，并了解计划 审计工作、重要性和审计风险的内容，其中要了解计划审计工作的作用、计划审计工 作的内容和记录；理解重要性的定义，掌握重要性的确定，掌握审计风险模型。
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• 重要性包括数量和性质两个方面的而考虑，数量指错报的金额；性质指错报的本质。 • 对重要性的评估需要运用职业判断。
• 重要性水平在理论上是一个确定性概念，但实际 工作只能接近。
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第二节 重要性
二、重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素
督和复核； • 有助于注册会计师协调其他注册会计师和专家的
工作； • 有助于注册会计师提高审计工作的有效性。
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第一节 审计计划
二、计划审计工作的内容（ P 113-114） • （一）初步业务活动 • （二）总体审计策略 • （三）具体审计计划
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既定程序20。21/2/8
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第一节 审计计划
三、对计划审计工作的纪录 1、对总体审计策略的记录 2、对具体审计计划的记录 3、对计划的重大修改的记录 四、审计计划的编制与审核：见P115 （时间预算表、审计程序表）
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第二节 重要性
一、重要性的界定 二、重要性的确定 三、重要性与审计风险的关系 四、评价错报的影响
平 （三）在两个时点考虑重要性 1．在确定审计程序的性质、时间和范围时：
作为允许的错报的限度。
2．在评价审计结果时：作为是否有影响的标志
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第二节 重要性
（四）从两个方面考虑重要性 • 数量
• 一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。 • 计算公式： 财务报表层次重要性水平=判断基础×百分比 （确定审计计划阶段）
2、总体审计策略的内容
被审计业务的特征； 审计业务的报告目标； 重要会计问题和重点审计领域； 审计工作进度及时间、费用预算； 审计小组人员分工； 审计重要性确定及审计风险的评估
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第一节 审计计划
3、总体审计策略与具体审计计划的关系
总体审计策略的编制通常在具体审计计划之前，但两者活动并非孤立、不连续的过程
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（五）报表层次重要性水平的 确定：
• 1.判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等。审
计人员应当合理选用。
• 2.选择百分比：有固定比率和变动比率两种
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第二节 重要性
一、重要性的定义 中国注册会计师职业准则中规定：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的
判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出 的经济决策，则该项错报是重要的。
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• 几点： • 重要性概念中的错报包含漏报。 • 重要性从总体上是针对财务报表而言的。 • 重要性必须从报表使用者的角度来考虑。 • 重要性判断离不开特定的环境。
，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定；
注册会计师在实施具体审计计划过程中，可能会对总体审计策略的内容予以调整。
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第一节 审计计划
（三）具体审计计划
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包 括为获取充分、适当的审计证据已将审计风险降 至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程 序的性质、时间和范围。具体包括：
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第一节 计划审计工作
（一）初步业务活动 1、初步业务活动的内容
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况； 签订或修改审计业务约定书。
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第一节 计划审计工作
2、初步业务活动的目的
注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
1．对被审计单位及其环境的了解：较好的，要高 一些，以节省审计成本。
2．财务报表各项目的性质及其相互关系 3．财务报表项目的金额及其波动幅度
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第二节 重要性
（二）从两个层次考虑重要性水平 1.财务报表层