融资租赁(直租)会计核算案例

租赁开始日（2012/9/10）的账务处理

购买工程设备，确认抵扣进项税额，发生初始直接费用

借：融资租赁资产 290,598.29

借：应交税费-应交增值税-进项税49,401.71

贷：银行存款 340,000.00

租出工程设备，发生初始直接费用

借：长期应收款——本金340,100.00

--利息18,580.48

贷：融资租赁资产 290,598.29

--代开销项税49,401.71

未实现融资收益 18,680.48

收到租赁手续费，直接确认收入

借：银行存款 2,720.00

贷：主营业务收入——融资租2,324.79

贷：应交税费-应交增值税-销395.21

收到首期租金，同时开具增值税专用发票，确认销项税额

借：银行存款 68,000.00

贷：长期应收款——本金 68,000.00

借：融资租赁资产--代开销项税 9,880.34

贷：应交税费-应交增值税-销9,880.34

收到承租人租赁保证金

借：银行存款 27,200.00

贷：其他应付款——融资租赁27,200.00

收到租金，同时开具增值税专用发票第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期

借：银行存款 16,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.3616,143.36 贷：长期应收款——本金 14,239.9614,338.7014,438.1214,538.2414,639.0514,740.5514,842.76 --利息1,903.401,804.661,705.241,605.121,504.311,402.811,300.60

借：融资租赁资产--代开销项税 2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64 贷：应交税费-应交增值税-销2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64

借：未实现融资收益 1,903.401,804.661,705.241,605.121,504.311,402.811,300.60 贷：主营业务收入-租赁收入 1,626.841,542.441,457.471,371.901,285.741,198.981,111.62 贷：应交税费-应交增值税-销276.56262.22247.77233.22218.57203.83188.98

计提贷款利息、确认营改增抵减的销项税额及偿还贷款的账务处理

偿还第一期贷款利息及本金第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期

借：长期借款——本金 14,371.5314,455.8414,540.6514,625.9514,711.7614,798.0714,884.88 借：长期借款——利息（增） 1,542.541,561.801,474.171,341.311,297.351,169.191,118.46 贷：银行存款 15,914.0716,017.6416,014.8215,967.2616,009.1115,967.2616,003.34

计提第一期贷款利息 ，同时确认营改增抵减的销项税额

借：主营业务成本-利息（增） 1,318.411,334.871,259.971,146.421,108.85999.31955.95 借：应交税费-应交增值税-营改增224.13226.93214.20194.89188.50169.88162.51 贷：长期借款——利息（增）1,542.541,561.801,474.171,341.311,297.351,169.191,118.46

租赁期届满时的会计处理

收到名义货价，同时开具增值税专用发票，确认销项税额

借：银行存款 100.00

贷：长期应收款——本金100.00

确认融资收入

借：未实现融资收益 100.00

贷：主营业务收入-名义货价收85.47

贷：应交税费-应交增值税-销14.53

月末结转增值税：

借：应交税费-应交增值税(10542.51)

贷：应交税费-未交增值税(10542.51)

租赁完结时各个科目的余额

余额借方发生额贷方发生额 融资租赁资产借方余额： 0.00290,598.29290,598.29 代开销项税0.0038,083.5649,401.71 长期应收款——应收融资租赁款借0.00358,680.48277,963.68 未实现融资收益借方余额： 0.0015,859.2118,680.48 主营业务收入贷方余额：15,879.6715,879.67 主营业务成本-利息（增）借方余额11,317.0611,317.06

长期借款——利息（增）贷方余额0.0013,240.9613,240.96 应交税费-应交增值税-销项税额贷40,783.1040783.10 应交税费-应交增值税-营改增抵减1,923.901,923.90

应交税费-应交增值税-进项税额借49,401.7149,401.71

应交税费-应交增值税贷方余额 ：-10,542.51

1. 月末结转增值税：

借：应交税费-应交增值税(10542.51)

贷：应交税费-未交增值税(10542.51)

2. 缴纳增值税：

借：应交税费-未交增值税(10542.51)

贷：银行存款(10542.51)

3. 即征即退增值税：

借：银行存款 0.00

贷：营业外收入-政府补贴0.00

4. 计提其他税金：

借：营业税金及附加 (1054.25)

贷：应交税费-应交城建税(527.13)