财务报表PPT介绍

合集下载

财务报表分析课件(ppt42张)

财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代,从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种:一是连环替代法

二是差额分析法
• 例如:我们运通随着采购的数量的增加,同时也增加了折扣、返利 直接的关系,但是随之增加库存、增加资金占用,以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析,主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减:营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率(%)
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷(单位销售收入净额-单位变动费用) 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间

财务报表分析课件ppt

财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率,反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率,反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率,反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法,它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积,以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较,分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例,了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率,评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则,确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则,确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等,反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等,反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等,反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较,分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规

财务报表简要介绍bpbi.pptx

财务报表简要介绍bpbi.pptx

2.8 其他现金流出
3 净现金流量
填表注意事项
现金流入项目与全部资金的现金流量表 一致
项目资本金包括固定资产投资(建设投资) 与流动投资
借款本金偿还与利息支付可参照借款偿 还表中的项目
本表中有所得税一项,因此考虑的是所得 税后的资本金盈利能力
4、损益和利润分配表
由两个部分构成,前半部分反映利润的实 现情况,后半部分反映利润的分配
序 项目



1 销售(营业)收入 2 销售税金及附加 3 增值税 4 总成本费用 5 利润总额(1-2-3-4) 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额(5-6) 8 所得税 9 税后利润(5-8) 10 提取法定盈余公积金 11 提取公益金 12 提取任意盈余公积金 13 可供分配利润(9-10-11-12) 14 应付利润 15 未分配利润(13-14) 16 累计未分配利润
1-6 固定资产折旧费估算表
固定资产原值应考虑固定资产投资的构 成,特别是预备费和建设期利息
折旧应考虑折旧方法,是直线折旧还是 加速折旧,应根据不同的战略确定折旧 原则
1-7 无形及递延资产摊销费估算表
2、项目财务现金流量表
用途:计算项目财务内 部收益率、财务净现值 等指标
编制原则:不分资金来源,只考虑流入与流出 改进:由于对项目而言,不同的融资方案会产
如果不考虑发行债券情况,该表的编制主要考 虑两个部分,即借款偿还部分和还款来源部分
序 项目 号
1 借款 1.1 年初本息余额 1.2 本年借款 1.3 本年应计利息 1.4 本年还本付息
其中:还本 付息 1.5 年末借款余额
合 计算期 计 1 2 3 …n
200 50
150 50

财务报表ppt课件

财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表,用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息,以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息,
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据,无法预测未来趋势, 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据,了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据,通过这些数据的比较 和分析,可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析,可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况,为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表,分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系,以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成,以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证,按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。

财务报表分析介绍(PPT 80张)

财务报表分析介绍(PPT 80张)

学习 目标
1. 列举SEC对上市公司所要求的四种主要财务报表,定义这 些财务报表,并说明为什么每一种财务报表都是有价值的。 2. 讨论股东权益账面价值与股东权益市场价值的差别;说明 为何这两种价值几乎从不相同。
3. 计算以下指标,并描述它们对于评估公司业绩的用处:债 务股权比率,公司价值,每股收益,营业利润率,净利润 率,应收账款周转天数,应付账款周转天数,存货周转天 数,利息保障倍数,股权回报率,资产回报率,市盈率, 市值与账面价值比率。
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-3
学 习 目 标 (续 )
4. 描述确保估值比率在分子分母包括债务方面要互相一致的 重要性。 5. 区别现金流量表所报告的现金流量与利润表所报告的会计 利润;讨论现金流量相对于会计利润对投资者的重要性。
2-7
2.2 资产负债表
• 对公司某一给定时点财务状况的“快照” • 资产负债表恒等式: 资产 = 负债 + 股东权益
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-8
2.2 资产负债表(续)
• 资产(Assets)
企业拥有什么东西
流动资产(Current Assets):现金或能在1年内转换成 现金的资产
• 现金 • 高流动性、低风险证券(Marketable Securities) • 应收账款 • 存货
• 其他流动资产

预付费用
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.

财务报告概述共102张PPT

财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页,共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页,共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和 事项,按照会计准则的规定进行确认和计量,在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的,应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期 间,以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的,还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页,共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的,该项目具有重要性。
第二十二页,共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金:
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货:
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本(劳务成本)、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等

财务报表PPT课件

财务报表PPT课件
18
问题:
• 1、根据(1),会计处理正确的是( ) A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案:AD
19
• 2、根据(2),会计处理正确的是( ) A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案:BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列

C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列

D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:
15
• 2012年5月,某企业发生以下交易或事项: 支付诉讼费用10万元,固定资产处置净损 失8万元,对外公益性捐赠支出5万元,支 付税收滞纳金1万元,该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中,不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券,扣除支付 的佣金等发行费用8000元后,实际收到款项72000元。 另外,为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。

财务报表分析——理解财务报表PPT课件

财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目,反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目,反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益,如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失,以“-”号填列。
24
– (一)初始确认时划分为交易性非衍生金融资产; – (二)初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产; – (三)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的,表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期:
– (一)企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – (二)发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 (或股东权益)
期末 年初 余额 余额
非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目,反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值,包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中,可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。

财务报表课件ppt

财务报表课件ppt
有助于评估企业的盈利能力、偿债能力和营运能力,为投资者和管理层提供有关企 业绩效的反馈。
可以帮助企业识别潜在的财务风险和经营问题,进而采取相应的措施加以解决。
财务报表的分类
按照编制时间分类, 财务报表可分为年度 财务报表和中期财务 报表。
按照是否经过审计分 类,财务报表可分为 审计报告和非审计报 告。
反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金。
取得投资收益所收到的现金
反映企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的…
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。
筹资活动现金流量
提高信息披露质量
要求企业加强信息披露工作,提高信息透明度, 同时加强对信息披露的监督和管理,防止企业利 用信息不对称进行财务报表造假行为。
07
企业财务风险管理
企业财务风险类型及成因分析
市场风险
因市场价格波动,如汇率、利 率、股票价格等,对企业财务 状况产生的影响。
流动性风险
企业因资金流动困难,无法及 时偿还债务或满足日常经营支 出而产生的风险。
大。
资产周转率
反映企业资产的管理效率和使用 效率。资产周转率越高,代表企
业的资产使用效率越高。
权益净利率
反映企业盈利能力的关键指标。 权益净利率越高,代表企业盈利
能力越强。
06
财务报表造假与防范
财务报表造假表现及危害
虚增收入 虚减成本 虚假计提 隐瞒关联方交易
通过虚构交易、提前确认收入等方式虚增收入,导致报表上的 收入高于实际收入。
营运风险
企业在日常经营中因市场需求 变化、竞争压力、产品更新换 代等因素导致的风险。

财务报表分析ppt(102张)

财务报表分析ppt(102张)
财务报表分)
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的 款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系,通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系,将两个性质不同但又相关的指标加 以对比,求出比率,以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重,分析构成内容的变化,从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表,以第一年或另外选择某一年份为基础, 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比,或计算趋势比率及指 数,形成一系列具有可比性的百分数或指数,以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向,故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表

财务报表分析课件PPT67张

财务报表分析课件PPT67张

长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的? • 这些投资的流动性如何? • 这些投资一旦变现,价值怎么样的?
(2)负债及资本项目

分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成,借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析,首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计;其次,要了解短期负债的期限,如已过期, 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高,以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大,流动负债获得清偿的机会就越多;反之则相反。
• 值得注意的是,尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标,但仍不免带有一定的局限性。具体表现为:
(2)现金流量表

在现金流量变动表中,任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源,负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源,营业收入也
是现金来源,而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2.本期报表内部各项目之间的勾稽关系,如资产负债表 中“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式等;
• 3.主表与附表之间的关系,一般附表是用以说明主表中 某些特定项目,主表中某些项目是附表的计算结果;
• 4.各类报表之间的勾稽关系,如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。

财务报表概述(PPT 55张)

财务报表概述(PPT 55张)


合并报表是将母公司和子公司组成的企业集团作为一个会计主体,由
母公司根据母公司和所属子公司财务报表编制,综合反映企业集团的
财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
财务报表列报的基本要求

企业应当根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准
则——基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认
与计量,并在此基础上编制财务报表。
财务报表分类——按报表反映的信息状态

按照会计报表反映的信息状态,会计报表可以分为静态报
表和动态报表。
财务报表分类——按编报主体

按照财务报表的编报主体,会计报表可以分为个别财务报表与合并财 务报表。

个别报表是企业在日常核算基础上编制的财务报表,用以反映企业自 身的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表日起一年内到期的负债

企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日一年以上——非 流动负债;

不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后,财务报告批
准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动
负债。
违约长期债务

企业在资产负债表日之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要
求清偿的负债——流动负债。

贷款人在资产负债表日或之前同意提供最资产负债表日后一年以上的
宽限期,企业能够在此期限内改正违约行为,且贷款人不能要求随时 清偿的负债——非流动负债。
期末余额栏填列——根据总账科目余额直接填列
交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期
借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、
其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收股本、资本公积、库 存股、盈余公积等项目,应根据总账科目余额填列。

2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)

2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据,了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额,同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等,需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次,分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性,帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息,要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目,是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等, 提供关于报表的额外信息。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

三、格式
一般包括表头和正表两部分。
正表各个项目又分“本月数”和“本年 累计数”两栏。
四、编制方法(P228-229)
1、“本月数”根据各有关账户的本月实际发 生数填列。
2、计算填列;四个利润项目。
3、“本年累计栏”按各项目自年初起至本月 末至的累计实际发生数填列。
4、中报和年报时将“本月数”改为“上年 数”。
未分配利润=
资产总计=
第三节 利 润表
利润表:反映一定会计期间内的经营成果
一、利润表的作用 1、提供企业一定会计期间经营成果的信息; 2、了解企业的利润(或亏损)的形成情况。 3、通过本表和本表与其他会计报表的关联项
目数据,计算出百分比、比重、比率等, 得到更多有用的信息。
二、结构
1、单步式:将当期所有的收入、费用各 加在一起相减得出当期净利润。
三、现金流量表的基本编制方法
根据有关账簿的记录分析填列,将以权 责发生制为计量基础的账簿记录,按收付 实现制原则进行调整。
常用的技术方法 工作底稿法
T形账户法
经营活动现金流量的编制
直接法和间接法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
一般是以利润表中营业收入、营业 成本等数据为基础,将收入调整为 实际收现数,将费用也从权责发生 制基础,调整为实际付现数,并以 一定的类别反映在现金流量表上。
我国对会计信息质量的规范: 《企业会计准则》和《企业会计制度》对会计核 算应遵守的一般原则作了规范,其中八条原则是 涉及会计信息质量的。
它既是核算原则也是评价标准。P215 1、客观性 2、实质重于形式 3、相关性 4、重要性 5、可比性 6、及时性 7、清晰性 8、谨慎性
第二节 资产负债表
资产负债表:反映特定时点的财务状况
第七章 财务报表
目标和要求:
• 理解什么是会计报表; • 理解为什么要编制会计报表;
重点和难点:
• 掌握财务报表的内容和分类 • 掌握资产负债表的基本结构原理及编制方法 • 掌握利润表的基本结构原理及编制方法
企业报告的构成图示
财务报表 财务报告 企业报告
第一节 财务报表概述
一、财务报表的意义
财务报表:是对企业财务状况、经营成果和现金流
量的结构性表述。财务报表是企业财务会计报告的 重要内容。
财务报表包括: 资产负债表、利润表、所有者权益 变动表、现金流量表和报表附注
• 二、财务报表的含义组成和分类 ㈠组成 财务报表由四张主表和相关附表组成,它
是财务会计报告的核心。 ㈡含义 资产负债表:特定日期 财务状况 利润表:一定会计期间 经营成果 现金流量表:一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出 所有者权益变动表
第四节 现金流量表
现金流量表:反映一定会计期间现金和现金等价 物流入和流出的报表。
一、现金流量表的作用 资产负债表是反映时点的财务状况,而现金流量 表是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财 务状况的影响,以及财务状况变动的原因。它与 资产负债表、损益表有着相辅相成的作用。
现金流量表至少有以下四方面作用:
账户式资产负债表
报告式资产负债表
资产负债表各项目的填列方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列
直接填列
根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列 根据有关账户期末余额分析计算填列
间接填列
• 四、资产负债表的编制方法P220-222 1、根据总账余额直接填列 2、根据若干个总账余额计算填列 3、根据明细账户余额计算填列 4、根据两类账户余额分析计算填列 5、根据账户余额减去备抵项目后的净额
三、分类——四种
1、按反映经济内容 静态报表 的状态分 动态报表
2、按报送对象分 对外会计报表 对内会计报表
中报 3、按编制时间分
年报
4、按会计主体分 个别报表 合并报表
四、财务报表的信息质量要求
会计信息质量是指通过会计核算生 成的会计信息是否符合会计法律、 法规和制度的规范;是否能够满 足用户的信息需求;并能够真实 反映单位的财务状况、经营成果 和现金流量,具有可靠性和透明 度。
间接法则以利润表上的净利润为 起点,以是否影响现金流动为标 准进行调整,将减少净收益但不减 少现金的项目加回净收益,将增 加净收益但不增加现金的项目从 净收益中扣除,据此计算出经营 活动的现金流量。
经营活动现金流量—直接法
西曼饮品公司现金流量表
2001年度
单位:千元 经营活动产生的现金流量
商品从顾客收取的现金 减:购买商品支付的现金

好的事情马上就会到来,一切都是最 好的安 排。上 午11时24分36秒上午11时24分11:24:3620.11.10

每天都是美好的一天,新的一天开启 。20.11.1020.11.1011:2411:24:3611:24:36Nov-20

务实,奋斗,成就,成功。2020年11月10日 星期二11时24分36秒 Tuesday, November 10, 2020
P228 表7—6 优点:结构简单,易理解;
缺点:分析性能差,不利于财务分析。
2、多步式:按利润形成的重要性先后排 列分步列示四个利润指标。
P227 表7-5 优点:形成内容清楚,提供信息多,便 于财务分析,满足决策需求。
利润表各项目的填列方法
根据总分类账各有关账户的本期发生额(净额)填列 根据总账两个有关账户的本期发生额(净额)相抵 减后的净额填列 根据利润表中有关项目数字计算填列

加强做责任心,责任到人,责任到位 才是长 久的发 展。20.11.1020.11.10Tuesday, November 10, 2020

弄虚作假要不得,踏实肯干第一名。11:24:3611:24:3611:2411/10/2020 11:24:36 AM

安全象只弓,不拉它就松,要想保安 全,常 把弓弦 绷。20.11.1011:24:3611:24Nov-2010-Nov-20
• 一、资产负债表的作用 反映和揭示了三个会计要素的状况。 用信息。
二、结构 三部分组成 表头 正表 表外附注 三个特征:平衡 分类 比较 结构框架——体现了会计等式
三、资产负债表的格式 1、账户式 P218 表7-1 2、报告式 P218 表7-2
2001年度
单位:千元 经营活动产生的现金流量
净利润 加:折旧和摊销 Futu其re 他Inc非om现e 金Ta经xe营 s 性支出 加:应收账款减少 减:存货增加 加:预付费用减少 减:应付账款增加
经营活动产生的现金流量净额
$ 2,598 1,844 850
11,473 (3,093) 1,450 (2,295) $ 12,827
12长本累0根0期年计据+借 利 折42上50款 润 旧列0460711账6846000056==户022000的000011-0000期607末0坏实0余账收额准资,+6备本97填00列03003资0=3+产1997507负510000债001表0080下0列0
项目的金额:
货币资金=
存货=
未交税金=
支付工资 支付所得税 经营活动产生的现金流量净额
$ 36,598 (15,926) (6,450) (2,295)
$ 11,927
经营活动现金流量—间接法
流动资产和流动负债科目的变动
净利润
+ 损失 - 利得
经营活动产生 的现金流量
+ 非现金经营费用 例如:折旧和摊销
经营活动现金流量—间接法
西曼饮品公司现金流量表
1、可以对现金的来源和运用作出评价; 2、可以预测未来的现金流量; 3、可以对企业的偿债能力、支付能力和 再投资能力作出评价; 4、可以对企业的收益质量作出评价。
二、现金流量表的结构 由表头、正表和补充资料三部分组成。 特点: 1、正表中的项目及其数据的填列 编制基础是收付 实现制; 现金包括现金和现金等价物。 2、现金来源和运用分为三类 经营活动 投资活动 筹资活动 3、经营活动现金流量的列报 直接法 间接法
填列
6、根据有关项目数额计算填列 课堂练习P246 习题二
练习: 有关账户的期末余额资料如下:
库存现金 1 200 银行存款 20 470
应收账款 43 500 原材料 67 000
库存商品 75 000
固定资产560 000 应交税金 18 000
利润分配 45 000 生产成本 9 000
短期借款 30 000 应付账款 53 000

追求至善凭技术开拓市场,凭管理增 创效益 ,凭服 务树立 形象。2020年11月10日星期 二上午11时24分36秒11:24:3620.11.10

严格把控质量关,让生产更加有保障 。2020年11月 上午11时24分20.11.1011:24N ovember 10, 2020

重标准,严要求,安全第一。2020年11月10日星期 二11时24分36秒11:24:3610 November 2020

重于泰山,轻于鸿毛。11:24:3611:24:3611:24Tuesday, November 10, 2020

安全在于心细,事故出在麻痹。20.11.1020.11.1011:24:3611:24:36November 10, 2020

加强自身建设,增强个人的休养。2020年11月10日 上午11时24分20.11.1020.11.10
第 五 节 所有者权益变动表
所有者权益变动表:反映构成所有者权益的各 组成部分当期的增减变动情况的财务报表
通用格式见P237
本章小结:
1、会计报表的含义和种类 2、资产负债表的作用、结构、编制原理
相关文档
最新文档