集团公司的全面预算管理.ppt

动的成本费用进行预算。
2) 资本预算
完成经营预算目标所需资源配置的主要依据（包括长期
投资和固定资产投资）
3) 资金预算
现金流预算，主要是防止财务风险，提高资金利有效
率。
4) 财务预算
预算数据的综合体现，结果为预算的资产负债表、损益
表和现金流量表。
1
全面预算管理概述
3、功能与意义
1）功能 A、明确目标 B、配置资源 C、考核标准 D、控制依据
经营预算
资本预算
销 售 预 算
期 生采人 间 产购工 费 预预预 用 算算算 预
算
固 定 资 产 投 资 预 算
技 改 项 目 投 资 预 算
新 项 目 投 资 预 算
税 金 预 算
直 接 材 料 预 算
工 序 加 工 费 预 算
制 造 费 用 预 算
生 产 成 本 预 算
销 售 费 用 预 算
管 理 费 用 预 算
3) 编制机构 子公司财务部和相关部门
4) 执行机构 各子公司
1
全面预算的编制 1、预算编制决策流程
机构
预算决策 委员会
子公司
预算管 理部
预算决策 委员会
子公司
流程
下达目标
编制上报
审查平衡
审议批准
下达执行
时间
10月中旬
NO
NO
11月下旬
12月上旬
12月中旬
12月末
1
全面预算的编制
2、全面预算编制流程
全面预算管理是以战略目标为出发点，围绕全面预算的 执行，采用分析、检查、控制、调整和评价等手段促使全面 预算目标达成的过程。
全面预算是企业资源分配和绩效计量的重要依据，是 企业化战略为行动的重要工具。
1
全面预算管理概述
2、全面预算管理的内容构成
1) 经营预算
年度经营计划，对企业采购、生产、销售等具体运营活
责任部门
销售预算
零基预算 法、 增量预算法
公 司 经 营 计 划 、销 售预 测、市场调查报告
营销部门
销 售 费 用预 算
固定预算 法、 弹性预算法
上 年 度 销 售 费 用分 析、 本 年 销 售 政 策 、公 司费 用管理规定
营销部 门、 财务部门
存货预算
固定预算法
Leabharlann Baidu公司存货管理政策
财务部门
生产预算
上年度成本报告
生产部 门、 财务部门
采购预算
零基预算法
销售预算、材料市场调 采 购 部 门 、
查报告
财务部门
人工预算
零基预算法
生 产 预 算 、 上 年度 工资 、 年 度 调 薪 计 划、 计件 单价
人力资 源部 门
管 理 费 用预 算
固定预算法
公司费用报销规定 1
财务部门
全面预算的编制
3、预算编制方法和依据
1
全面预算的管理 4、预算检查
预算管理部于每季度组织各子公司财务部门对本单位上 季度预算执行情况和运营情况进行检查。
检查重点为： 1) 预算的完成情况 2) 统计口径是否与文件规定相符 3) 是否存在作弊行为 4) 实际执行是否与预算存在重大差异
1
全面预算的管理
5、预算控制
1) 各子公司固定费用控制均采用预算控制制度。 2) 固定费用开支严格按照费用预算分部门、分月开支， 对超出预算的费用，会计核算系统自动锁死，必须经集团财 务总监审核、集团总裁批准后才能开支，未经批准，一律不 准支付。 3) 与收入进度有联系的费用项目，各子公司财务部门应 当按照收入的进度和规定的开支比例严格控制，严禁出现收 入未达标，而费用超标的情况。
1
全面预算的管理 1、全面预算管理循环
评价
编制
执行
分析
追加、转 移、减少
控制
检查
1
全面预算的管理 2、企业发展不同阶段的预算管理重点
期间
投入期
发展期
成熟期
预算起点
资本预算
销售预算
成本预算
预算管理导向
战略导向
收入导向
成本导向
衰退期 现金预算 利润导向
预算管理重点
强调 有效利
用资 本
强调 提高市 场占有
1
资金预算
财 资务 金费 预用 算预
算
财务预算
预
预
计
预计
资
计现
产
损金
负
益流
债
表量
表
表
独
营
公 司 级
KPI 预 算
立 核 算 销 售 收
独 立 核 算 利 润
业 活 动 净 现 金
总 资 产 报 酬 率
不 良 资 产 率
入
流
全面预算的编制
3、预算编制方法和依据
预算类别 预算项目 预算编制方法
预算编制依据
财务部门
资产负债表 财务预算 损益表
经营预算、资本预算、 资金预算
财务部门
经营预算
财务部门
现金流量表
1 资金预算
财务部门
全面预算的编制 4、预算编制的时间要求
集团及各子公司年度经营计划的编制时间为每年度的11 月份，必须在11月31日前报集团总裁批准完毕。
各子公司年度预算根据其年度经营计划编制，编制时间 为每年度的12月，原则上必须在当年度12月31日前报集团总 裁批准完毕。
率
1
强调 成本控
制过 程
强调 控制现
金
全面预算的管理
3、预算分析 月度分析主要收集市场与营销、生产与质量、设备与技术等 信息，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、 平衡分析等方法进行分析。 季度分析的内容与月份分析内容基本一致，但要求重点评价各 子公司预算执行的现状、发展趋势及其存在的重要问题。还要 求各子公司从人员流程的角度进行分析与评价。 季度分析时，对于各子公司经营管理过程中存在的重大问题 ，采用集团总裁质询各子公司总经理制度。
2）意义 A、统一思想行动 B、提高资金使用效率 C、降低成本费用 D、较好地应对变化
1
全面预算管理概述 4、全面预算管理的原则 1) 反映经营计划的原则 2) 先进性原则 3) 全局性原则 4) 严肃性原则
1
全面预算管理概述
5、全面预算管理的组织机构
1) 决策机构 预算决策委员会
2) 管理机构 集团预算管理部
零基预算法
销售预算、公司存货管 财 务 部 门 、
理政策
财务部门
经营预算
直 接 材 料预 算 工 序 加 工费 预算
零基预算
固定预算 法、 零基预算法
生 产 预 算 、 材 料消 耗标 准、材料价格预测
生产预算
生产部 门、 采购部门 生产部 门、 财务部门
制 造 费 用预 算
固定预算 法、 零基预算法
预算类别 预算项目 预算编制方法
预算编制依据
责任部门
固定资产投 资预算
零基预算法
年度经营计划
生产部门、 财务部门
资本预算
技改项目投 资预算
零基预算法
年度经营计划
设备管理部 门
新项目投资 预算
零基预算法
公司战略规划
集团战略部 门
资金预算 资金预算
零基预算法、 滚动预算法
经营预算、资本预算、 公司筹资计划
***集团公司 集团公司全面预算管理
2012年11月
1
集团公司全面预算管理
目录
全面预算管理概述 全面预算编制 全面预算管理 全面预算评价
1
全面预算管理概述
1、全面预算管理的定义
全面预算是货币化的经营计划，是具体化的战略计划， 它以数字的形式反映企业未来1年内的所有行动计划及其目 标值。