高等教育税务会计第九章资源税类会计
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《某某年《税务会计》第九章资源税类会计》
三、耕地占用税的会计处理
借：在建工程 贷：银行存款
四、耕地占用税的纳税申报
2020/9/29
一、城镇土地使用税概述
1. 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对 拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2. 城镇土地使用税的特点 （1）征税对象是国有土地 （2）征税范围广 （3）实行差别幅度税额
2020/9/29
第九章 资源税类会计
（二）城镇土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和 个人
2020/9/29
第九章 资源税类会计
（七）土地增值税的税收优惠
1. 建造普通标准住宅的税收优惠 2. 国家征用收回的房地产的税收优惠 3. 个人转让房地产的税收优惠
2020/9/29
第九章 资源税类会计
二、土地增值税应纳税额的计算
应纳税额＝∑（每级距的增值额×适用税率） 应纳税额＝增值额×适用税率－允许扣除项目金额× 速算扣除系数
贷：应交税费——应交土地增值税 企业实际上缴时， 借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
2020/9/29
第九章 资源税类会计
四、土地增值税的税收管理
1. 土地增值税的核定征收 2. 土地增值税的纳税地点 3. 土地增值税的纳税申报
2020/9/29
第九章 资源税类会计 第三节 城镇土地使用税会计
2020/9/29
第九章 资源税类会计
2. 土地增值税的特点 （1）以转让房地产的增值额为计税依据 （2）征税范围比较广 （3）实行超率累进税率 （4）实行按次征收
2020/9/29
第九章 资源税类会计
税务会计学(第8版)课件：资源税会计
第1节 资源税税制要素
销售或自用时缴纳资源税;以应税产品投资、分配、 抵债、赠与、以物易物等,视同销售,按规定计算缴纳 资源税。
纳税人应向矿产品的开采地、盐的生产地缴纳资 源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或生 产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务 机关决定。
本节 目录
一、资源税计税依据的确认 1.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售 量。 2.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运 杂费用。
本节 目录
第2节 资源税的确认计量与申报
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到 车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金 以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用 应与销售额分别核算,凡未取得相应凭据或不能与销 售额分别核算的,应当一并计征资源税。
（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。
本节 目录
第2节 资源税的确认计量与申报
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售 价格确定。
（3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（１＋成本利润率）÷
（1-税率） （4）按其他合理方法。
本节 目录
第2节 资源税的确认计量与申报
以精矿为征税对象的税目,如果销售原矿,在计算 应纳资源税时,应将原矿销售额换算为精矿销售额。 如果本地区有可参照的精矿销售价格(一般外销占1/3 以上),纳税人销售或视同销售其自采原矿,可采用市 场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
折算率=(精矿平均销售额- 加工环节的平均成本 -加工环节的平均利润)÷ 精矿平均销售额×100%
本节 目录
第2节 资源税的确认计量与申报
资源税的会计处理
资源税的会计处理一、资源税的定义和作用资源税是指对自然资源的开发和利用所征收的一种税费。
其主要目的是通过对资源的征税，调节资源开发利用的行为，促进资源的合理利用和保护。
资源税的征收可以有效地引导企业在资源开发中采取节约型、环保型、高效型的方式，促进经济可持续发展。
二、资源税的计税依据和税率2.1 计税依据资源税的计税依据是资源开采和利用的数量或者值额。
对于不同资源，计税依据会有所不同。
例如，对于矿产资源，计税依据可以是矿产的产量或者销售额；对于水资源，计税依据可以是水量或者用水费用等。
2.2 税率资源税的税率是根据不同资源的特点和经济发展的需要确定的。
税率的确定需要综合考虑资源的稀缺程度、市场需求、资源开发成本等因素。
税率的高低直接关系到资源的开发利用效益和经济可持续发展。
三、资源税的会计处理原则3.1 权责发生制原则资源税的会计处理应遵循权责发生制原则，即在资源开发和利用过程中，一旦发生了权益的转移或者有义务产生，就应该确认相应的收入和费用。
3.2 成本计量原则资源税的会计处理应遵循成本计量原则，即资源开采和利用的成本应该按照实际发生的金额进行计量，并及时计入相关账户。
3.3 连续性原则资源税的会计处理应遵循连续性原则，即资源开发和利用过程应当作为一个连续的经营活动进行处理，各个环节之间应当形成连贯的会计信息。
3.4 匹配原则资源税的会计处理应遵循匹配原则，即资源的开发和利用应当与相关的收入和费用相匹配，确保会计报表的准确性和真实性。
四、资源税的会计处理流程资源税的会计处理流程包括计税依据的确定、税费确认、会计凭证的录入和账务处理等多个环节。
4.1 计税依据的确定在资源开发和利用过程中，需要确定计税依据。
根据资源的特点和计税政策，确定相应的计税依据，并编制相应的计税依据报表。
4.2 税费确认根据计税依据和税率，计算出应交纳的资源税费用，并确认相应的税费。
4.3 会计凭证的录入根据税费确认结果，编制相应的会计凭证，将资源税费用记账。
第九章其他税种会计课件
n
应纳税额＝40 000元×4＝160 000元
n 例9-5 承上例9-4，编制甲企业计算应交城镇土地使用 税的会计分录。
n （1）计算应交城镇土地使用税时：
n 借：管理费用
160 000
n 贷：应交税费—— 应交城镇土地使用税 160 000
n （2）实际上交城镇土地使用税时：
n 借：应交税费—— 应交城镇土地使用税 160 000
然后汇总求出应纳税总额。 n 应纳税额＝400×50%×30%＋400×（100%－50%）
×40%＋400×（150%－100%）×50%＝240（万元） n （2）速算扣除法 n 应纳税额＝600×50%－400×15%＝240（万元）
第九章其他税种会计课件
第三节 土地增值税会计
土地增值税的会计处理
n 借：应交税费—— 应交资源税 240 000
材料采购
11 760 000
n 贷：银行存款
12 000 000
（2）销售固体盐时，编制会计分录：
n 借：营业税金及附加
1 000 000
n 贷：000
（3）实际上交本月资源税，编制会计分录：
n 借：应交税费—— 应交资源税 760 000
＝61 500 000元 会计处理： 借：营业税金及附加 61 500 000 贷：应交税费——应交资源税 61 500 000
制作：刘喜波 唐晓
第九章其他税种会计课件
第一节 资源税会计
n 例9-3 某盐厂2012年7月份，以150元/吨的价格外购 液体盐8万吨，加工成固体盐4万吨出售，已知液体盐 税额3元/吨，固体盐税额25元/吨。计算本月应交资源 税税额，并编制计算应交资源税的会计分录。
税务会计学(第15版)课件：资源税会计
第1节 资源税税制要素
三、资源税的纳税环节、地点和期限 （一）纳税环节 1.纳税人将自产应税产品对外销售，在销售环节缴纳资源税，纳税 义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；自用 应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。 2. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应依法缴纳资源税。纳税 人自产自用的应税产品，在移送使用环节计算缴纳资源税，但用 于继续加工应税产品销售的，移送时不缴纳资源税。
按规定，煤矿生产的天然气不缴资源税，因管理不善而造成的 损失不能减免资源税。当月应交资源税计算如下：
应交资源税=24 500×5%+24 500÷35×3×5%=1 330（万元）
第2节 资源税的确认计量与申报
【例7-3】某油田1月份对外销售原油，销售额为300 000元， 适用税率为6%，应交资源税计算如下。在开采原油的同时，开采 天然气200万立方米，当月全部用于职工宿舍取暖，已知开采成本 220万元，当地无同类天然气售价，当地规定的天然气成本利润率 为8%，资源税适用税率为6%。应交资源税计算如下：
选矿销售应交资源税=14 000 000×7.5%=1 050 000（元） 原矿销售应交资源税=7 910 000÷（1+13%）×3.1×7.5%=1 627 500元 合计应交资源税=1 050 000+1 627 500=2 677 500（元）
第2节 资源税的确认计量与申报
【例7-5】某省规定煤炭资源税税率6%。该省天原煤矿12月销 售自产原煤1万吨，每吨不含税价格700元；用自采原煤连续加工 成选煤500吨，当月销售300吨，每吨不含税价格900元，选煤折算 率为75%。应交资源税计算如下。
税务会计学(第二版)课件：资源税会计
第一节 资源税概述
◆ 资源税的纳税期限与纳税地点
◆ 纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10 日、15日或者1个月。期满之日起10日内 申报纳税。
◆ 纳税地点 应税产品的开采或者生产所在地的主管 税务机关缴纳
第一节 资源税概述
资源税的优惠政策
符合下列情况之一的，减征或者免征资源税：
第三节 资源税的会计处理
资源税会计账户的设置
企业按规定计算出对外销售应税产品应纳 资源税时，借记“营业税金及附加”账户， 贷记“应交税费──应交资源税”账户
企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资 源税时，借记“生产成本” 账户或“制造 费用” 账户，贷记“应交税费──应交资 源税” 账户；
第三节 资源税的会计处理
液 体盐的已纳税额准予扣除。
第三节 资源税的会计处理
资源税会计账户的设置
纳税人按规定上交资源税时，借记“应交 税费──应交资源税” 账户，贷记“银行 存款” 账户。
上月税款结算，补缴时，借记“应交税费 ──应交资源税” 账户，贷记“银行存款” 账户；退回税款时，借记“银行存款” 账 户，贷记“应交税费──应交资源税” 账 户。
开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故、 自然灾害等不可抗拒的原因造成重大损失的，由省 （区、市）人民政府酌情给于减税或免税照顾。
独立矿山、冶金联合企业矿山的铁矿石资源税减征 40%。
对东北地区的低丰度油田和衰竭期矿山，经省级人民 政府批准，可以在不超过30％的幅度内降低资源税适 用税额标准。
国务院规定的其他减税、免税项目。
第二节 资源税的确认计量与申报
一、资源税纳税义务的确认
税务会计第九章
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学习重点 1．资源税的概念及特点 2．我国资源税税制要素 3．资源税应纳税额的计算 4．我国土地增值税税制要素 5．土地增值税应纳税额的计算
学习难点 1．资源税课税数量的确定 2．土地增值税增值额的计算 3．房地产开发费用的计算 4．土地增值税应纳税额的计算
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• 9.2.5 纳税期限与纳税地点
• 1．纳税义务发生时间 • （1）销售应税产品的，纳税义务发生时间为收 讫销售款或者取得销售款凭据的当天。 • （2）自产自用应税产品的，纳税义务发生时间 为移送使用的当天。 • （3）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生 时间，为支付货款当天。 • 2．纳税期限 • 3．纳税地点 应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关 缴纳。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购进主管 税务机关缴纳。
• 9.1.4 资源税的作用
9.2
我国资源税税制要素
• 9.2.1 纳税人与扣缴义务人
• 1．纳税人：凡在中华人民共和国境内开采暂行条例所规 定的矿产品或生产盐的单位和个人。 • 2．扣缴义务人：收购未税矿产品的单位，包括独立矿山、 联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
• 9.2.2 征税范围
• 1．矿产品：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、 有色金属矿原矿、黑色金属矿原矿。 • 2．盐：固体盐、液体盐。 • 3．对伴生矿、伴选矿、伴采矿的征税规定。
• 9.2.4 税收优惠
• • 有下列情形之一的，可以减征或免征资源税： 1．开采原油过程中用于加热、修开的原油可免税。 2．纳纳人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自 然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市 人民政府的酌情决定减税或免税。 3．对独立矿山铁矿石减征40%。 4．国务院规定的其他减税、免税项目
课程名称税务会计课程代码
课程名称税务会计课程代码课程名称：《税务会计》课程代码：3204第一部分课程性质与目标一、课程性质与特点《税务会计》是高等教育自学考试农村经济治理（会计）专业的专业课，要紧阐明税务会计的差不多理论、差不多方法和差不多操作技能。
本门课程的有用性专门强，考生要着重把握税务会计核算的各种差不多方法和与之相关的差不多原理，初步把握税务会计的差不多技能，进而能够独立的进行操作。
二、课程目标与差不多要求（一）课程目标：考生通过本门课程的学习，了解税务会计相关概念，明白得税务会计各种方法的差不多理论，能够熟练应用各种方法处理实际工作中的问题。
（二）差不多要求1、了解并熟悉税务会计的差不多职能、特点及其对象、任务。
2、明白得税务会计要素，客体和会计前提及原则的相关理论。
3、把握纳税义务人所有涉税活动相关的会计处理事项。
4、熟悉税务筹划的内容。
5、把握税收筹划的差不多方法与技术。
三、与本专业其他相关课程的关系本课程是农村经济治理（会计）专业的要紧专业课程之一，与基础会计、财务会计、经济法概论、经济学基础等课程有紧密联系。
第二部分课程内容和考核目标第一章税务会计基础一、学习目的与要求明白得税务会计的特点及产生的必定性.；明确税务会计的主体、对象、要素职能与原则；了解税务会计与财务会计的区别。
二、考核知识点与考核目标（一）税务会计概念与特点（次重点）识记：税务会计概念；税务会计目标；我国现行税收法律体系；税务会计内容。
明白得：税务会计的特点；税务会计的职能。
（二）税务会计客体、要素及方法（次重点）识记：税务会计客体。
明白得：税务会计要素；税务会计方法。
（三）税务会计前提及原则（重点）识记：税务会计差不多前提明白得：税务会计原则（四）税务会计与财务会计的比较（一样）明白得：税务会计与财务会计的联系与区别。
第二章增值税会计一、学习目的与要求了解增值税的特点与作用；熟悉增值税的有关法律规定；明白得增值税的运算与申报；初步把握增值税的运算及账务处理。
资源税的会计处理_税务会计_[共2页]
![资源税的会计处理_税务会计_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/e73d29e2eefdc8d376ee32ea.png)
第八章 其他税会计 223原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。
（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照有关规定确定销售额计算缴纳资源税。
（3）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。
折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。
（4）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照有关规定确定销售额计算缴纳资源税。
纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。
纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按洗选煤计算缴纳资源税。
（二）应纳税额的计算实行从价计征的资源税应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×适用税率【实例8.1】某煤矿企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2017年4月向某电厂销售优质原煤2 000吨，取得不含增值税价款30万元，支付从坑口到车站的运输费用2万元；向某煤场销售选煤，取得价税合计金额9.36万元。
该煤矿资源税税率为5%，选煤折算率为93%。
计算该煤矿应缴纳的资源税。
【解析】销售额=30+9.36÷（1+17%）×93%=37.44（万元）应缴纳的资源税=37.44×5%=0.372（万元）四、资源税的纳税期限和纳税地点纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
会计专业其他税会计powerpoint
(二)资源税会计处理
1.销售应税矿产品的会计处理企业对外销售的应税矿产品，按规定计算出应税矿产品应缴纳的资源税税额，借记“主营业务税金及附加”等账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户；上交资源税时，借记“应交税金——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。 2.自产自用应税矿产品的会计处理企业自产自用的应税矿产品应纳资源税的会计处理与销售应税矿产品的会计处理不同，其应缴纳的资源税计入生产成本，即借记“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户。
第二节 房产税会计
一、房产税概述(一)房产税概念房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或租金收入向房产所有人征收的一种税。
(二)纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权的所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。
(4)盐。纳税人直接销售原盐、井矿盐和液体盐的，以其销售数量为课税对象；以自产的盐加工精制后销售或直接用于制碱以及加工其他产品的，均以自用或加工时移送使用量为课税对象；以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售量为课税对象。
2.资源税的计算
资源税应纳税额，按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，其计算公式如下：应纳税额＝课税数量×单位税额纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工的固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为：代扣代缴资源税税额＝收购未税矿产品数量×适用单位税额
2.纳税地点
纳税人应缴纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。跨省开采的矿山或油(气)田(独立矿山或独立油气田、联合企业)，其下属生产单位与核算单位不在同一省(区、市)的，对其开采的矿产品，一律在采掘地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位(如独立矿山或独立油气田、联合企业)，按照采掘地各矿井的实际销售量(或自用量)及适用的单位数额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地的主管税务机关缴纳。纳税人在本省(区、市)范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省(区、市)税务机关确定。
(整理)《税务会计与税收筹划》教学大纲.
《税务会计与纳税筹划》教学大纲课程编号：学分：2 学时：34 授课学期：6一、课程的性质、地位、作用及与其他课程的联系《税务会计与纳税筹划》是高院校财务会计专业的专业必修课，是为了培养和检验学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业技能课。
通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算及其会计处理方法，从而成为适应21世纪需要的"基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的高级专门人才。
先修课程：会计学原理、中级财务会计、税法二、课程的教学内容与要求第一章税务会计概念结构［教学目的要求］本章带有全书绪论的性质，其目的是让学生应考者对税务会计有一个基本的了解。
要求通过本章的学习，理解和掌握税务会计的对象、职能、原则、方法、与企业(财务)会计的关系，税务会计的目标和特点。
［教学内容］1.税务会计概念、对象2.税务会计的任务和目标3.税务会计的基本前提4.税务会计原则5.税务会计与财务会计的比较［教学重点与难点］1.税务会计与财务会计的关系。
2.税务会计的内容第二章纳税基础［教学目的要求］要求通过本章的学习，理解和掌握我国现行税制体系、税制构成要素、纳税人如何进行税务登记、纳税申报和税款缴纳，以及纳税人有哪些权利和义务。
［教学内容］1.税收的概念与特点2.税制构成要素3.税收法律体系4.税收管理体制5.税收征收管理6.税务筹划［教学重点与难点］1.应纳税额的计算公式。
2.我国现行税率的种类。
第三章增值税会计［教学目的要求］本章是本课程重点章节之一，要求通过本章的学习，理解和掌握我国增值税的基本内容(纳税人、纳税范围、对象、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、纳税申报等)，增值税发票管理。
本章应侧重理解和掌握在增值税会计的账户设置方法，增值税进项税额、进项税额转出的会计处理方法，增值税销项税额的会计处理方法，增值税结转、上缴的会计处理方法，增值税会计信息披露。
《税务会计(简明版)》教学大纲
人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。
《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。
为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
（4）掌握我国现行各税种的会计处理。
（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。
2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（2）会设置税务会计科目。
（3）能明确税务会计岗位职责。
（4）能明确税务会计职业资格。
（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
税务会计与税务筹划(第12版)课件：资源税会计
7.1 资源税概述
• 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖 海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位 和个人课征的一种税。
• 2011年，国务院颁布修改后的《中华人民 共和国资源税暂行条例》，该条例自当年 11月1日起施行。新条例由原来的资源税从 量计征改为从量计征与从价计征两种计征 方式。从2017年12月1日起，将水资源纳入 征税范围。
3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别 核算不同税目应税产品的销售额、销售数量；未分别 核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额、 销售数量的，从高适用税率。
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.1资源税纳税计税依据的确认
4.计税销售额、销售量包括应税产品实际销售和视同销 售。视同销售包括：
精矿销售额=原矿销售额×换算比 换算比=精矿单位售价÷（原矿单位售价×选矿比） 选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量 或=精矿品位÷（加工精矿耗用的原矿品位×选矿回收率）
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.2 应纳资源税的计算
1.从价计征资源税的计算 （2）原矿销售额换算为精矿销售额。
纳税人销售或视同销售其自采原矿的，可采 用成本法公式计算换算比：
折算率=（精矿平均销售额- 加工环节的平均成 本-加工环节的平均利润）÷ 精矿平均销售额×100%
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.2 应纳资源税的计算
1.从价计征资源税的计算 （3）精矿销售额折算为原矿销售额。。
洗选煤折算率计算公式： 公式1：洗选煤折算率＝(洗选煤平均销售额-洗选环节平均 成本-洗选环节平均利润) ÷洗选煤平均销售额×100%
属矿原矿、金属矿产品原矿、盐和水资源。
7.1 资源税概述
《税务会计》第九章资源税类会计
第九章 资源税类会计
2. 土地增值税的特点 （1）以转让房地产的增值额为计税依据 （2）征税范围比较广 （3）实行超率累进税率 （4）实行按次征收
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第九章 资源税类会计
（二）土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的 单位和个人。
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第九章 资源税类会计 第一节 资源税会计
一、资源税概述
（一）资源税的概念及开征的意义
1. 资源税的概念 2. 资源税开征的意义
（二）资源税的纳税人
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第九章 资源税类会计
（三）资源税的税目和税额
1. 一般规定 资源税的税目包括7大类： （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐 2. 扣缴义务人适用的税额
一、城镇土地使用税概述
1. 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对 拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2. 城镇土地使用税的特点 （1）征税对象是国有土地 （2）征税范围广 （3）实行差别幅度税额
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第九章 资源税类会计
（二）城镇土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和 个人
（4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管类会计 第二节 土地增值税会计
一、土地增值税概述
（一）土地增值税的概念及特点
1. 土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产 所取得的增值额征收的一种税。
计提资源税会计分录
计提资源税会计分录这话题听起来可能有点儿枯燥，但其实啊，资源税不就是公司在开采矿产资源的时候，得交给国家的一笔费用嘛。
地球妈妈给了你这么多宝贵的资源，拿走一点儿报酬，算是公平交易嘛。
对于我们做财务的人来说，计提资源税这件事儿，简直就是每天的“必修课”。
每当涉及到资源税的时候，大家都得擦亮眼睛，认真算账。
要是没做好，账上可就乱套了，到时候可不是找错几毛钱那么简单了。
闲话不多说，咱们直接进入正题。
计提资源税的时候，最关键的就是弄清楚到底是怎么做分录的。
你得知道资源税是根据开采的矿产资源的数量来定的，每开采一吨、每开采一立方米，就得缴纳一定的税款。
这就跟咱们买东西交税差不多，你买多少，税就多少。
所以，这个计提资源税的分录，就得从“资源税”这个角度来分析了。
一、计提资源税的基本分录大家记住一个最简单的规则：如果你是企业，你在开采资源的过程中，资源税一旦确定了，就得先计提。
所谓计提，就是把这笔钱从账面上“提”出来，算到应交税费里。
也就是说，税款是要提前做记录的。
具体怎么做呢？咱们做一个借方，这个借方是“营业成本”或者“其他业务成本”。
对，没错！你开采资源是为了生产，是为了卖货，营业成本不就是你生产的成本之一嘛！然后，贷方就是“应交税费——资源税”。
也就是说，你得把这笔税款提前“负担”起来，做好账上的记账工作。
简简单单的两个账户，谁也别说复杂。
是不是感觉不难？没错，实际上就是这么简单。
你只要记住，资源税一旦产生，你就得计提这笔钱。
记账的时候，别光顾着忙着去追溯历史了，眼下的账目才是最重要的。
二、实际缴纳资源税时的分录我们来说说，实际交税的时候怎么做分录。
因为你计提了资源税，所以实际交税的时候，账面上就得做个对账。
交税不就是用钱去支付的吗？所以，交税的操作其实就是从你的银行账户里拿钱去支付税款。
这个时候，借方就得是“应交税费——资源税”，贷方就是“银行存款”了。
很简单对吧？你本来就已经在账面上做了计提，实际缴纳的时候直接用银行存款把这笔钱交出去，账务处理就完成了。
【会计实操经验】资源税征税范围包括哪些？
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】资源税征税范围包括哪些？
《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油, 是指开采的天然原油, 不包括人造石油。
（二）天然气, 是指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭, 是指原煤, 不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金属矿原矿, 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
（五）固体盐, 是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
（六）液体盐, 是指卤水。
结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。
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二、土地增值税应纳税额的计算
应纳税额＝∑（每级距的增值额×适用税率） 应纳税额＝增值额×适用税率－允许扣除项目金额× 速算扣除系数
三、 土地增值税的会计处理
（一）会计科目的设置
“应交税费——应交土地增值税”
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（二）会计处理
1. 房地产开发企业土地增值税的核算 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（四）资源税的税收优惠
6
二、资源税应纳税额的计算
1. 资源税的计税依据 2. 应纳税额的确定 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴资源税税额＝收购未税矿产品的数
量×适用的单位税额
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三、资源税的会计处理
（一）会计科目的设置
“应交税费——应交资源税”
（二）会计处理
1. 销售应税矿产品的会计处理 借：营业税金及附加
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（二）土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的 单位和个人。
（三）土地增值税的征税范围
1. 转让国有土地使用权 2. 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转 让
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（四）土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率： （1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%； （2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分，税率为40%，速算扣除系数为5%； （3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200% 的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣 除系数为35%。
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二、城镇土地使用税应纳税额的计算
1. 城镇土地使用税的计税依据： 纳税人实际占用的土地面积 2. 城镇土地使用税应纳税额的确定： 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税额
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三、城镇土地使用税的会计处理
企业按规定计算应缴城镇土地使用税税额时， 借：管理费用
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 企业在上缴税金时， 借：应交税费——应交城镇土地使用税
大家好
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第九章 资源税类会计
2
第一节 资源税会计
第二节 土地增值税会计
目
录
第三节 城镇土地使用税会计
第四节 耕地占用会计
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学习目标
（一）知识目标
◆了解资源税类的相关基础知识； ◆掌握资源税类应纳税额的确定； ◆掌握资源税类的会计处理； ◆能够进行资源税类的纳税申报。
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行资源税类会计处理的能 力。
（四）耕地占用税的税额（差别税额） （五）耕地占用税的税收优惠
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二、耕地占用税应纳税额的计算
应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额
三、耕地占用税的会计处理
借：在建工程 贷：银行存款
四、耕地占用税的纳税申报
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Thank You!
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（4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税 务机关缴纳。
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第二节 土地增值税会计
一、土地增值税概述
（一）土地增值税的概念及特点
1. 土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产 所取得的增值额征收的一种税。
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2. 土地增值税的特点 （1）以转让房地产的增值额为计税依据 （2）征税范围比较广 （3）实行超率累进税率 （4）实行按次征收
2.其他企业土地增值税的核算 转让房地产时，应按照需缴纳的土地增值税， 借：其他业务成本
贷：应交税费——应交土地增值税 企业实际上缴时， 借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
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四、土地增值税的税收管理
1. 土地增值税的核定征收 2. 土地增值税的纳税地点 3. 土地增值税的纳税申报
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第三节 城镇土地使用税会计
一、城镇土地使用税概述
1. 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对 拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2. 城镇土地使用税的特点 （1）征税对象是国有土地 （2）征税范围广 （3）实行差别幅度税额
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（二）城镇土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和 个人
贷：应交税费——应交资源税 实际上缴税金时， 借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
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2. 自产自用应税矿产品的会计处理 借：生产成本
制造费用等 贷：应交税费——应交资源税
3. 收购未税矿产品的会计处理 企业收购未税矿产品时， 借：材料采购
贷：银行存款 应交税费——应交资源税
企业在实际上缴资源税时， 借：应交税费——应交资源税
（三）城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇、 工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。
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（四）城镇土地使用税的税额
（1）大城市1.5～30元。 （2）中等城市l.2～24元。 （3）小城市0.9～l8元。 （4）县城、建制镇、工矿区0.6～l2元。
（五）城镇土地使用税的税收优惠
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（五）土地增值税应税收入的确定
土地增值税应税收入的确定
货币收入
实物收入
其他收入
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（六）土地增值税扣除项目的规定
1. 取得土地使用权所支付的金额 2. 房地产开发成本 3. 房地产开发费用 4. 与转让房地产有关的税金 5. 其他扣除项目
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（七）土地增值税的税收优惠
1. 建造普通标准住宅的税收优惠 2. 国家征用收回的房地产的税收优惠 3. 个人转让房地产的税收优惠
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第一节 资源税会计
一、资源税概述
（一）资源税的概念及开征的意义
1. 资源税的概念 2. 资源税开征的意义
（二）资源税的纳税人5 Nhomakorabea（三）资源税的税目和税额
1. 一般规定 资源税的税目包括7大类： （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐 2. 扣缴义务人适用的税额
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四、资源税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 3. 纳税地点 （1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或 者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 （2）如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生 产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市 税务机关决定。 （3）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核 算单位不再同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一 律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位， 按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算划拨。
贷：银行存款
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4. 外购液体盐加工固体盐的会计处理 企业在购入液体盐时 借：应交税费——应交资源税
材料采购 贷：银行存款、应付账款
企业将液体盐加工成固体盐后，在销售时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税
企业将销售固体盐应纳资源税税额扣抵液体盐已 纳资源税税额后的余额上缴时，
借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款
贷：银行存款
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四、城镇土地使用税的纳税申报
1. 纳税期限 2. 纳税义务发生时间 3. 纳税地点和征收机构
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第四节 耕地占用税会计
一、耕地占用税概述
（一）耕地占用税的概念及特点
1. 耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单 位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。它 属于对特定土地资源占用课税。
2. 耕地占用税的特点 （1）兼具资源税与特定行为税的性质 （2）根据不同地区，制定差别税额 （3）一次征收，单环节征税 （4）税收收入专用于耕地开发与改良
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（二）耕地占用税的纳税人
在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的 单位和个人
（三）耕地占用税的征税对象
占用耕地建房或者从事非农业建设的行为