内部控制五要素分析红楼梦中的内控思想

内部控制五要素分析红楼梦中的内控思想

在小说《红楼梦》第13回描述中，出现了一些有关家族管理的思想，其中最突出的是内部控制思想。由于中国古代采取的是大家族制度，它和现代的家族企业有许多相似之处，并且有些思想对现代家族企业的管理仍会产生影响，因此对《红楼梦》中的内部控制进行分析可对现代企业的管理产生启示和借鉴。

一、内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部控制审计、人力资源政策、企业文化等。

《红楼梦》十三回中，王熙凤要整治宁府五件风俗的头两件便是：人口混在，遗失东西。事无专执，临期推委。这说明了治理结构是重中之重，企业实施内部控制应先从治理结构入手。内部控制只有得到高层的重视与领导才能取得成功。

在组织机构控制方面职责和责任的分配对各家庭成员确定其相应的职责与责任是对家族事务进行管理的首要因素，而原来宁国府就因为没有做好此事，造成下人做事不力、家庭物品丢失现象严重及费用开支过大等问题的出现。

事无专执，一旦出现了问题或发生了物品的丢失与损失，我们便不能分清责任人或追究相关管理人的责任。如果将下人的职责进行调整和安置，使每一件重要的职责都有专门的人负责和管理，一旦出现了问题或发生了物品的丢失与损失，就追究相关管理人的责任。这样下人的工作态度便发生了明显变化，工作效率也得到提高，没有人能选择去做轻松的工作而留下困难的工作不做。进一步说，这种职责和责任的建立能使他们集中精力做好份内的事，而不用受一些不必要的干扰。因此职责和责任的建立是进行合理、高效管理的先决条件。

二、风险评估

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

需用过费，滥支冒领。情况的发生首先归因于没有能及时进行风险评估，尤其在涉及金钱的管理上，更应该确定经营活动中可能发生的相关风险。合理的现金支出预算的使用可有效地控制支出，提高现金的使用效率。

三、控制活动

控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。

不相容职务的分离为了加强对资产的安全与保管控制，王熙凤注意了不相容职务的分离。如财产保管与会计记录的分离，会计记录由账房负责，而财产保管由内库负责；业务经办与会计记录的分离，业务经办具体由买办负责；

业务经办与审核监督职务的分离，王熙凤负责审核监督；授权批准与执行职责的分离，各业务由王熙凤授权批准后交由具体经办人执行。

在授权批准控制方面在荣、宁两府，每笔经济业务必须经主管人授权批准后才能开展，而授权的体现就是对牌的授予。对每一个命令，只使用一次对牌，而且对牌只在每个府中主管个人的控制之下。

在小说的第13章对现金的控制和保管进行了详细的综合的描述，从描述中我们可以看到荣国府在现金业务处理方面已形成一套相对完善的、规范的业务处理程序，可具体归纳如下：荣国府对现金的有效控制是依靠恰当的授权、职责的分工、记录的安全完整、对交易活动的验证等实现的。这种成熟的控制水平的建立一方面是因为现金流动性最强，也最容易被贪污和挪用，所以对其的控制自然也就严格得多；另一方面因为在当时的中国，银行业并不十分发达，在大家族里大量的现钱就留在身边，风险很大，使得更重视对其的控制。

四信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务。《红楼梦》中，下人与下人之间，下人与领导之间缺乏有效的信息沟通同样是造成需用过费滥支冒领的原因之一。

五、内部监督

内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。内部监督包括日常监督和专项监督。

《红楼梦》中的主管人大权独揽，王熙凤集控制权、监督权于一身，权力过于集中，又没有其他人对其进行监控。这种现象在现代家族企业中也存在。有些企业由大家长一人说了算，权力过大又无制衡措施，导致企业发展出现了问题。因此现代家族企业要注意适当的分权，既可集众人智慧，又可有效地刺激下级管理人员的积极性和责任心。此外还要建立完善的针对上层管理人员的监督机制。

《红楼梦》既是一部古典名著，同时在其中又反映了很多当时人们对家族管理的想法，这对当今我国家族企业的发展仍有一定的影响和借鉴。要使中国的企业发展和壮大就要求我们加强企业的内部控制机制，重视内部控制思想，充分发挥内部监督的有效力。