安永—通用审计程序
审计流程和程序
审计流程和程序审计是指对企业财务信息进行独立、客观、全面、公正的评价和核证的过程。
在进行审计时，审计人员需要按照一定的流程和程序进行操作，以确保审计的准确性和有效性。
本文将介绍审计的一般流程和常用程序。
一、审计流程1.确定审计目标和范围在进行审计前，审计人员首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计人员要对企业财务信息进行评价和核证的具体内容，审计范围是指审计人员要审计的时间段和审计的重点项目。
2.了解企业在进行审计前，审计人员需要对被审计企业的情况进行了解。
包括企业的组织结构、业务范围、会计制度、内部控制等方面的情况。
这有助于审计人员理解企业的财务信息，确定审计重点和风险点。
3.规划审计程序和时间表审计人员需要根据审计目标和范围，制定出详细的审计程序和时间表。
审计程序是指审计人员在进行审计时应采取的方法和步骤，时间表是指每个环节所需的时间和顺序。
4.进行初步分析审计人员在进行审计前，需要对企业的财务信息进行初步分析。
包括对财务报表的脉络、变动趋势、关键指标等进行分析，以便于后续的审计工作。
5.进行实地调查审计人员需要对企业的财务信息进行实地调查。
包括对企业的会计记录、财务凭证等进行核查，与企业管理层和工作人员进行交流，清楚了解企业的经营状况。
6.进行核查和检验在进行审计过程中，审计人员需要对企业的财务信息进行核查和检验。
包括对财务报表的数据、账务凭证、会计记录等进行核对，以确保财务信息的真实性和准确性。
7.发现问题和异常在进行审计过程中，审计人员有可能发现企业财务信息中存在问题和异常。
审计人员需要对问题和异常进行分析和评估，确定是否需要进一步深入调查。
8.编制审计报告在审计工作完成后，审计人员需要编制审计报告。
审计报告是对审计工作的总结和结论，包括对财务信息的评价和核证结果，以及对潜在风险的提醒和建议。
二、常用审计程序1.抽样检验在进行审计过程中，审计人员无法检查全部的财务信息，因此通常采用抽样检验的方法。
安永会计师事务所--通用审计程序
安永会计师事务所--通用审计程序助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。
在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。
所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。
因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。
PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。
PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。
尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。
审计程序
审计工作从开始到结束的整个过程
01 概念
03 类型 05 实施
目录
02 产生 04 环节
审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计 单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会 计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿;形成审计意见， 编制审计报告。
上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编 制具体的审计实施方案。
3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料， 检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记， 编制审计工作底稿。
4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报 送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支 行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信 息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
审计师可以通过单独或组合执行上述程序完成风险评估和实质性程序，并不适合控制测试。
环节
中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
安永审计流程
Performance Support
• Engagement Team Database • Area Assignment and Review Responsibilities Template • Automated Time Control Template • Other forms & templates • EY/AWS, GDA
பைடு நூலகம்
Outputs
Other Documentation
• Summary of: - Team goals and objectives - Each team members‟ key responsibilities: * Role * Audit areas * Work products and deliverables
Potential Client Deliverables
• Value Observation/ML items • Engagement Letter • Summary of co-developed expectations (client service communication)
Client
Audit Team
• Output from prior year audit • Team knowledge from discussions with client personnel • Information regarding changes in standards, policies and regulations
E&Y GAM: Road Map
Client Needs and Expectations / Our Responsibilities / Professional Standards
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤审计是一项重要的工作，它是通过对企业或组织的财务状况、经营管理等方面进行检查和评估，以确保其合规性和准确性。
审计的基本流程和工作步骤主要包括准备工作、风险评估、审核程序、数据分析、报告撰写和后续跟进等环节。
下面将详细介绍这些步骤。
首先是准备工作。
在开始审计之前，审计人员需要与被审计方进行预审会议，了解被审计方的业务、风险和关键问题。
同时，审计人员还需与内部审计、法务和财务等部门进行会议，了解内部控制和企业治理相关信息。
在准备阶段，审计人员还需搜集和整理历史数据、财务报表等审计必要的材料。
接下来是风险评估。
审计人员需要对被审计方的风险进行评估，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指公司内部的体系、工作程序以及人员的错误或不当行为带来的风险。
外部风险则包括市场、行业和法律政策等方面的风险。
风险评估的目的是为了确定审计工作的重点和方向。
第三步是审核程序。
审核程序是审计人员根据风险评估结果制定的一系列操作，旨在获取审计证据并评价被审计方的财务状况和经营管理。
审核程序包括检查财务凭证、与凭证相符的业务活动、了解凭证背后的财务记录以及检查内部控制等。
审计人员会采取抽样调查、对款项的重大性进行分析等方法进行审计。
第四步是数据分析。
数据分析是现代审计中的关键环节之一，也是区分传统审计和数据分析审计的重要标志。
审计人员利用统计学、数据挖掘等技术对大量数据进行处理和分析，以发现异常、错误和风险。
数据分析可以提高审计效率，减少人工检查的繁琐过程，同时也可以提供客观的证据支持。
接下来是报告撰写。
报告是审计工作的总结和反馈，也是向关键利益相关者提供审计结果的方式。
审计人员根据审核程序和数据分析的结果，撰写审计报告，表明自己的审计意见，包括对被审计方财务状况的陈述，对存在的问题的描述，并给出改进建议。
审计报告需要准确、简明扼要，以满足读者的阅读需求。
最后是后续跟进。
审计报告的发出，并不意味着审计工作的结束，而是一个新的开始。
审计工作中常见的审计程序
审计工作中常见的审计程序在进行审计工作时，审计程序是不可或缺的一部分。
它们是用来确保审计工作的准确性和可靠性的方法和步骤。
下面将介绍一些常见的审计程序。
1. 规划阶段在审计工作开始之前，审计师需要进行充分的规划。
这包括了解客户的业务背景、了解需要审计的财务报表、评估风险因素等。
在规划阶段，常见的审计程序包括：- 确定审计目标和范围：确定审计工作的目标和范围，明确需要审计的重点。
- 确定审计计划：制定详细的审计计划，包括审计周期、审计资源的分配等。
- 评估风险因素：分析和评估可能对财务报表的真实性和可靠性产生重大影响的风险因素。
2. 内部控制审计内部控制审计是审计过程中非常重要的一环，它主要用于评估和测试客户的内部控制制度是否健全有效。
常见的审计程序包括：- 了解客户的内部控制制度：审计师需要了解客户的内部控制制度的设计和实施情况。
- 内部控制测试：审计师通过抽样检验、文件审阅等方法，测试客户的内部控制制度是否能够正常运作。
3. 记账和凭证审计记账和凭证是财务报表制作的基础，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 抽样检查凭证：审计师随机抽取一定数量的凭证，检查其准确性和合规性。
- 核对记账记录：审计师核对记账记录与凭证的一致性，确保记账记录的准确性。
4. 资产和负债审计资产和负债是财务报表中的重要组成部分，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 资产计数：审计师对客户的资产进行点验或抽样点验，以确保资产的存在和准确性。
- 债务确认：审计师通过查阅相关文件和确认函等方式，确认客户的负债情况是否准确。
5. 收入和支出审计收入和支出是财务报表中的重要部分，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 收入确认：审计师核实客户的收入来源并确认其准确性。
- 支出核对：审计师核对客户的支出和费用，并确保其合规和合理性。
6. 样品检验样品检验是审计中的一个重要环节，审计师通过检查和测试样品，来评估整体群体的情况。
安永审计要求
建设公司宁杭项目部10月19日进场安永预审内控标准：付款流程：CD_C1支付施工队劳务款、机械设备采购款、机械设备租赁款、日常费用报销款或员工施工队借款前，项目经理、财务部长、项目总工等在“验工计价审批表”、“日工作业签证单”、“采购申请”、“机械设备租赁结算单”、“报销申请单”或“借款申请”上审核签字确认。
CD_C2“付款申请表”由财务部部长XX、项目部经理XX审核并签字。
CD_C3施工队出具“收据”确认收到施工款。
CD_C4每月末会计XX从用友明细账中导出并打印供应商欠款清单，并先同物资部台帐进行核对，核对无误后再与供应商进行对帐。
CD_C5出纳XX会在记账凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，同时在现金手工日记账或银行存款手工日记账中作以记录。
CD_C6每月末，会计XX和出纳XX会对现金/银行存款用友明细账和现金/银行存款手工日记账进行核对。
CD_C7在支票开出当天，出纳会将支票登记簿和银行存款手工日记账核对。
CD_C8财务部部长审核当月的记账凭证，将会计凭证与其支持性文件附件核对一致并签字确认。
CD_C9每月末会计XX会根据银行对账单和银行存款日记账的余额编制银行存款余额调节表，财务部部长XX核对各调节项的真实性和正确性，审核无误后签字。
CD_C10每月末会计XX和出纳XX进行现金盘点，并填写现金盘点表，核对现金明细账余额是否与实际盘点金额相一致，现金盘点表由财务部长审核无误后签字确认。
收款流程：CR_C1“拨付款申请表”由计划部长XX签字确认，然后交项目经理XX审核签字，再交由施工驻地监理代表审核，业主驻地代表审核。
CR_C2按照测量的完工进度填写“计量支付表”附详细的进度表、工程量明细等交项目经理审核，后交驻地监理代表、总监理工程师、业主代表审核。
CR_C3/CD_C6每月末，会计XX和出纳XX会对银行存款用友明细账和银行存款手工日记账进行核对。
CR_C4/CD_C8财务部部长审核当月的记账凭证，将会计凭证与其支持性文件附件核对一致并签字确认。
审计业务流程各环节的主要内容
审计业务流程各环节的主要内容
审计业务流程分为多个环节，每个环节都有其独特的主要内容。
以下是各个环节的主要内容：
1. 审计准备阶段：收集客户信息，了解客户业务，制定审计计划和时间表，确定审计团队成员。
2. 内部控制评估阶段：评估客户内部控制制度的设计和操作有效性，识别可能存在的风险和控制弱点。
3. 审计证据采集阶段：根据审计计划和时间表，采集客户的财务记录和其他相关证据，进行测试和分析，以形成审计意见的基础。
4. 审计发现和分析阶段：将采集到的审计证据进行分析，识别可能存在的异常情况和错误，评估风险和重要性，并确定是否需要进行进一步的审计程序。
5. 审计意见形成阶段：综合审计发现和分析的结果，评估客户的财务报表是否真实可靠，形成审计意见。
6. 审计报告编制阶段：将审计意见和其他必要的信息整合起来，编制审计报告，向客户和其他相关方披露审计结果。
以上是审计业务流程各环节的主要内容。
在每个环节中，审计人员都需要仔细地进行工作，以确保审计工作的准确性和可靠性。
- 1 -。
审计工作中的关键审计程序
审计工作中的关键审计程序审计是一项重要的业务活动，它涉及对组织、公司或个人的财务和经营状况进行审核和评估。
为了保证审计的准确性和有效性，审计人员需要遵循一系列关键的审计程序。
下面将介绍在审计工作中常用的关键审计程序。
一、风险评估程序风险评估程序是审计过程的开端，其目的是确定可能存在的审计风险。
这一程序通常包括分析和评估组织内部控制系统的有效性、识别重要的财务报表项目和账户，并评估其潜在风险。
通过风险评估程序，审计人员能够制定出符合实际情况的审计计划，从而更好地指导后续的审计工作。
二、凭证和原始记录的检查程序凭证和原始记录是财务报表编制的依据，审计人员需要对其进行仔细的检查。
这一程序包括审查公司的银行对账单、发票、收据和合同等凭证，确认其真实性和合法性。
通过检查凭证和原始记录，审计人员能够核实账目的正确性，发现可能存在的错误或不规范操作，并进行必要的调整。
三、内部控制评估程序内部控制是组织保障资产安全、预防欺诈和错误的关键因素。
审计人员需要评估组织的内部控制制度是否健全，并确定其有效性。
这个程序通常包括对内部控制政策和程序的文件审查，以及通过访谈和观察员工的工作情况来了解其操作流程。
通过内部控制评估程序，审计人员能够判断内部控制是否存在缺陷，并提出建议以改善组织的财务管理和运营效率。
四、抽样和测试程序由于无法审查组织的每一笔交易和账目，审计人员通常会采用抽样和测试程序来获取足够的证据。
抽样是从总体中选择一部分样本进行检查的过程，而测试是对这些样本进行详细的审查和测试。
审计人员可以使用不同的抽样方法，如随机抽样和系统抽样，来确保样本的代表性和有效性。
通过抽样和测试程序，审计人员能够对组织的财务状况和业务运营进行全面分析和评估。
五、财务报表分析程序财务报表分析是审计过程中的重要一环，其目的是评估财务报表的合理性和真实性。
审计人员需要对财务报表的各项指标、比率、趋势等进行综合分析，以发现可能存在的潜在问题和风险。
审计程序步骤
审计程序步骤
审计程序是指审计人员在审计工作中为取得审计证据所采取的一系列方法和步骤。
审计程序一般包括以下步骤：
1. 制定审计计划：审计人员需要制定审计计划，明确审计目标、范围、时间和人员安排等。
2. 了解被审计单位的情况：审计人员需要了解被审计单位的业务、财务、内部控制等情况，以便确定审计重点和方法。
3. 收集审计证据：审计人员需要收集审计证据，包括查阅文件、观察现场、询问相关人员等。
4. 分析审计证据：审计人员需要对收集到的审计证据进行分析，确定是否存在问题或风险。
5. 编制审计工作底稿：审计人员需要编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。
6. 与被审计单位沟通：审计人员需要与被审计单位沟通，反馈审计结果和建议。
7. 编制审计报告：审计人员需要根据审计结果编制审计报告，向被审计单位和相关方报告审计情况。
8. 跟踪审计整改：审计人员需要跟踪被审计单位的审计整改情况，确保问题得到解决。
需要注意的是，不同类型的审计可能会有不同的审计程序和步骤，具体情况需要根据审计目标和要求进行确定。
常规审计业务流程
常规审计业务流程常规审计业务流程是指审计师进行审计工作时所遵循的一整套的业务流程。
一般来说，常规审计业务流程包括了前期准备、审计计划制定、审计程序的执行与测试、资料收集与分析、审计工作底稿准备、审计报告撰写、审计报告出具等多个环节。
下面将具体介绍常规审计业务流程的主要步骤。
1、前期准备：主要包括了与客户沟通与筹备工作。
审计师首先需要与客户进行会面，了解客户的企业背景、财务状况、特殊需求等；随后进行风险评估，确定风险合理性；最后制定项目范围与工作计划。
2、审计计划制定：在前期准备的基础上，审计师需要对审计工作的范围、时限、资源等进行详细的分析与规划，制定完整的审计计划，确保审计工作的高效进行。
3、审计程序的执行与测试：按照审计计划，审计师需要执行相应的审计程序并进行相应的测试。
这些程序包括了内部控制评价、样本取证、账务核实等环节，通过测试来验证财务报表的真实性和合规性。
4、资料收集与分析：审计师需要收集企业相关的财务资料、会计凭证等，对其进行仔细的分析，并进行整理和分类。
5、审计工作底稿准备：在整理和分析完相关资料之后，审计师需要准备审计工作底稿，将审计过程中的关键信息、分析结果、重要问题等都做好记录。
这些底稿对于审计报告的准备和出具是非常重要的依据。
6、审计报告撰写：审计师根据审计工作底稿以及对财务报表的真实性和合规性的判断，撰写审计报告。
审计报告应包括客户的基本信息、审计目的、审计方法、审计结果、审计意见等内容。
7、审计报告出具：最后，审计师与客户进行沟通，向客户出具审计报告，并与客户共同签署。
审计报告作为审计结果最终的表达，具有很高的权威性和参考价值，对于企业的财务状况与声誉都有着重要的影响。
总的来说，常规审计业务流程是一个系统且有序的工作流程，充分保证了审计工作的准确性、完整性和可靠性。
通过严格执行业务流程，能够更好地保护企业的财务利益，提高企业的财务管理水平。
审计流程及步骤解析
审计流程及步骤解析一、引言审计是一项重要的财务管理工具，用于评估和验证一个公司或组织的财务状况和经营绩效。
本文将对审计流程及步骤进行详细解析，以帮助读者了解审计过程。
二、审计前准备阶段审计前准备阶段是审计过程的首要步骤，包括与客户沟通、获取相关文件和信息、制定审计计划等。
1.与客户沟通：审计人员与客户进行会议或电话交流，了解客户的企业背景和特定需求。
2.获取相关文件和信息：审计人员收集客户的财务报表、账户记录、合同和其他重要文件。
3.制定审计计划：根据客户的需求和审计标准，审计人员制定详细的审计计划，确定审计范围和时间表。
三、内部控制评估阶段内部控制评估是审计的重要环节，用于评估和测试客户的内部控制体系的有效性和可靠性。
1.风险评估：审计人员识别并评估可能存在的风险，如欺诈、错误和非法行为。
2.内部控制测试：审计人员通过检查文件、关注抽样检查和访谈员工等方法，评估内部控制的有效性和运行情况。
四、证据收集阶段证据收集是审计过程的核心步骤，用于收集和评估与财务报表相关的证据和信息。
1.检查凭证：审计人员检查和核实与财务报表相关的凭证，如收据、发票和账户记录等。
2.抽样检查：为了节约时间和资源，审计人员通常会对代表性样本进行检查，以评估整体的可靠性。
3.访谈参与者：审计人员与公司的相关人员进行访谈，了解他们对企业财务状况和操作的看法和认识。
五、审计调整和报告阶段审计调整和报告是审计过程的最后步骤，用于编制审计报告和提出建议。
1.调整财务报表：基于审计收集到的证据，审计人员可能需要对财务报表进行一些调整，以确保其准确反映企业的财务状况。
2.编制审计报告：审计人员根据审计所得，撰写审计报告，包括审计意见、财务报表附注和内部控制建议等内容。
3.提出建议：根据审计结果，审计人员可能向客户提出改进内部控制和财务管理的建议，以提高企业的经营效率和风险管理能力。
六、总结审计流程及步骤是一个严格的过程，旨在评估和验证财务状况的准确性和可靠性。
财务审计程序规范正规范本(通用版)
财务审计程序规范1. 引言本文档旨在规范财务审计程序，确保审计过程的规范化和有效性。
财务审计是对组织财务状况、经营成果以及财务管理工作的全面检查和评价，它对于保障组织的财务安全和增强经营决策的准确性具有重要意义。
2. 审计范围和目标财务审计的范围涵盖组织的财务报表、财务记录、内部控制体系和相关行为准则的遵守情况。
财务审计的目标是确认组织的财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况和经营成果，并评估内部控制是否健全。
3. 审计程序3.1 初步审计计划在进行具体审计工作前，审计人员应制定初步审计计划，确定审计的时间、地点、范围和重点。
初步审计计划还包括审计人员的分工和任务。
3.2 财务报表审计财务报表审计是审计程序的核心部分。
审计人员应按照国家和行业的相关法律法规，以及国际准则要求，对组织的财务报表进行审计。
审计人员应关注关键账户和重要财务信息，验证其准确性和合规性。
3.3 内部控制审计内部控制审计是对组织的内部控制制度和流程进行审查和评估，以确定其有效性和适用性。
审计人员应关注内部控制的设计和实施情况，发现潜在的风险和弱点，并提出改进建议。
3.4 发现和分析异常情况审计人员在进行审计过程中，应及时发现和分析财务报表和内部控制中的异常情况。
异常情况可能包括财务记录的错误、遗漏或虚假，以及内部控制的缺陷或违规行为。
审计人员应对异常情况进行调查和分析，并提供相应的结论和建议。
3.5 编写审计报告审计人员应根据审计程序的结果，编写审计报告。
审计报告应包括审计范围、目标、方法和结果的详细描述，以及存在的问题和建议的改进措施。
审计报告需要准确、简明地表达审计人员的意见和建议，对组织财务状况和内部控制的真实性和有效性进行全面评价。
4. 审计程序的要求4.1 独立性和专业素养审计人员应严格遵守独立性要求，不受任何利益的影响进行审计工作。
审计人员应具备专业的财务知识和审计技能，确保审计工作的准确性和有效性。
4.2 文件和记录管理在审计过程中，审计人员需建立完整、准确的文件和记录，包括初步审计计划、审计程序、工作底稿、工作文件等。
安永-寿险公司审计方法总结及一些问题的再思考
一年一度的审计工作即将接近尾声，此时此刻，我认为自己有必要再对这三年来 积累的算得上是经验的东西做一个总结。一方面使自己脑海中的记忆留在纸面上， 不至于明年忘记。另一方面，也是更为重要的，是为后来人迅速成为比较专业的 人寿保险审计师尽自己的微薄之力。既然自己已经走过不少弯路，那麽后来的人 完全可以在一条比较平坦的道路上走下去。让我们所有的客户都看到，我们安永 保险审计绝对是专业的，不容置疑的，让他们哪些鄙视的话语不会再出现。
感谢阅读，相信希望获得知识者均会从中获得其相应的知识。
张驰 2010-7-23
4
2007 年我曾经写了此文的第一版，之后总想每年更新一版，但每年忙季过后， 又总是以各种理由说服自己不更新。这次，是不得不做了，因为将不再有机会。 下面附上 3 年前此文的第一版前言。此版在第一版的基础上进行了大量的扩充和 延伸，也从侧面反映了自己 3 年来的成长。
在开始年度审计之前，需要上网填写一个叫ＧＡＴＣ的东西，实际上就是在公司 系统中注册一下，可能便于公司领导层掌握吧。
1、了解客户业务（Under stand the Business），设定重要性水平（PM—Planning maturity），可容忍误差（TE—Tolerable Error），调整起点（SAD—Summary Audit difference），确定重大账户（Significant Account），预算的制作（Budget）；
手册中汇尽量写明查阅相关信息的路径，方便后来人的使用。
孔子曰：“不患无位，患所以立；不患人之不己知，求为可知者”。
安永审计流程
1
Co-Develop Client
Expectation s
Inputs
Procedures
1.1 Develop an understanding of the client’s needs and expectations with respect to how we deliver our audit and other business services with the client’s key decision maker(s) and other key executives.
objectives and strategies
Knowledge Resources • E&Y GAM Database • GAAIT • Press releases • Market information, economic trends • Industry and business knowledge • Analyst reports/industry journals
Conclude
the Audit
14
Assess Our
Performance
Combined Risk Assessment
Value Observations
Activity 1: Co-Develop Client Expectations
Client
• Relationship expectations • Service delivery needs and expectations • Mission statement • Business’ goals,
Audit Team
• Output from prior year audit • Team knowledge from discussions with
审计的审计程序和流程
审计的审计程序和流程审计是一项帮助企业管理者有效管控企业风险的非常重要的手段。
它可以提高公司的透明度，提高财务报告的准确性，以及帮助有效预测业务未来的发展。
在审计的过程中，审计程序和流程是非常重要的环节，下面我们来详细了解一下。
一、审计程序的定义和作用审计程序通常指用于收集、评估和审计证据以评估财务报表是否能够得到公平的反映的一系列步骤和技术。
由于审计程序的不断升级和改进以及公司商业行为的不断变化，审计程序需要不断更新和完善，以确保审计得出的结论准确可信。
审计程序的主要作用是帮助审计人员确保财务报表的准确性，并发现任何的内部控制缺陷或者违反公司政策的行为。
通过对财务报表的审计程序，审计人员能够对公司的经济状况有更深入的了解，以便于提供关于如何优化公司管理、改进内部控制的建议。
二、审计程序的步骤和方法审计程序在操作上可以分为八个步骤:1、初步评估：审计人员首先要了解公司的业务模式、风险管理情况和财务报表的构成，对公司的财务报表和内部控制制定初步评估。
2、规划阶段：制定审计计划，确定审计的目的、范围、时间表、所需人员等。
3、内部控制的评估：对公司内部控制制度的有效性做出评估。
4、风险评估：对财务报表可能存在的风险进行评估，对每个风险评估其重要性和可能性。
5、证据的收集：收集证据，根据审计目的和规划确定证据收集的方法和程序。
6、分析和评估证据：对收集到的证据进行分析和评估。
7、编制审计报告：编制审计报告，包括审计结论、意见和建议。
8、报告后工作：对审计报告后续的整改、反馈要求做出跟踪和确认。
审计程序的方法主要分为以下五类：1、抽样：将整个数据集合分为若干互不取代的小组，取出其中一组作为样本，对样本进行审计。
通过样本评估来推断整个数据集合的特征。
2、分析：审计人员通过对数据的分析来发现异常情况或不合理的情况，例如数据的趋势分析、变动分析和关系分析等等。
3、测试：对内部控制制度进行测试，以验证内部控制制度是否能够达到预期的目的。
审计流程七个环节
审计流程七个环节
1、审计准备：审计准备是指审计人员在实施审计之前，对审计工作进行组织安排，确定审计方案并准备审计工作所需的资料和设备。
2、审计计划：审计计划是指审计人员按照审计方案，结合审计对象的实际情况，制定的审计工作的具体安排。
3、审计实施：审计实施是指审计人员按照审计方案和审计计划，实施审计工作的过程。
4、审计报告：审计报告是指审计人员根据审计实施的结果，就审计对象的财务状况、经营情况及其他有关方面，提出的书面报告。
5、审计结论：审计结论是指审计人员根据审计工作的结果，就审计对象的财务状况、经营情况及其他有关方面，得出的结论。
6、审计推荐：审计推荐是指审计人员根据审计工作的结果，提出的有关改进审计对象财务状况、经营情况及其他有关方面的建议。
7、审计结果反馈：审计结果反馈是指审计人员把审计结论和审计推荐反馈给审计对象，以便审计对象采取有效的改进措施。
审计程序
审计程序审计程序，是指审计人员在审计工作中所采取的工作步骤，即审计人员从接受审计项目开始到结束的全部审计工作步骤。
审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。
有了审计程序，有利于提高审计工作的质量和效率。
审计程序一般包括准备、实施和报告阶段。
一、准备阶段（一）了解被审计单位的基本情况包括：1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；2、经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他与签订审计业务约定书相关的情况常用方法1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。
3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。
4、参观被审单位现场。
5、询问内审人员和管理当局。
（二）签订审计业务约定书1、定义：审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
一经签订，具有法定约束力。
2、审计业务约定书的作用（1）增进双方了解（2）作为评价双方义务完成情况的依据（3）出现法律诉讼时确定双方应付责任的重要证据3、审计业务约定书的基本内容：p60（1）签约双方的名称；（2）委托目的；（3）审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间（4）会计责任与审计责任（5）签约双方的义务；委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
（6）审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。
（7）审计收费；（8）违约责任；（9）应当约定的其他事项。
审计程序（共5篇）
审计程序（共5篇）第一篇：审计程序一、工程分包招标审计工程分包招标是新形势下提高施工总承包企业经营管理能力，扩大企业市场份额，促进企业健康发展的客观要求，是保证建设项目工程质量和施工安全，提高施工总承包企业经济效益，遏制分包交易中滋生腐败现象的关键环节，施工总承包企业应当建立切实可行的工程分包招标工作管理制度，并加强工程分包招标环节的内部审计。
工程分包招标范围的审计。
审计人员应获取企业工程分包管理制度、总承包合同书、施工组织设计等文件资料，审核企业分包管理制度制定的合法性、合理性，审核拟进行工程分包招标的范围、分包形式是否符合国家法律法规、业主合同约定及本企业管理制度的规定，确认是否存在违规分包、违法转包或规避招标等行为，审查是否存在对本单位具备施工能力的分部分项工程进行了分包招标。
工程分包招标方式的审计。
工程分包招标可以采用公开招标、邀请招标等方式，公开招标应依照规定程序在公开出版物或媒体上发布招标公告，邀请招标应向合格分包单位发送投标邀请书。
审计人员应获取企业刊登招标公告的公开出版物，审核招标公告发布的媒介是否符合国家法律法规及企业管理制度的规定，招标公告的具体内容是否符合招标范围及管理制度的规定；获取邀请投标文书，审核所邀请的分包单位条件、分包单位家数是否符合规定，确定招标方式及程序是否符合规定。
工程分包招标文件的审计。
审计人员应获取招标文件，审核招标程序规定的合法性、合理性及完整性，审核招标文件中对投标人资格、技术标准、交易条件、报价要求、评标标准、主要合同条件等要素是否完备、明确，审核标底的编制程序、方法是否符合规范要求，审核工程量清单的编制是否做到了“四统一”，即统一项目编码、项目名称、计量单位及工程量计算规则，审核招标文件中是否存在对潜在投标人的不合理的限制性条款，审核对招标文件澄清或修改的文书形式及时间是否符合规定，审核对投标文件报送时间的要求是否合理，审核专业分包或劳务分包工程的划分是否符合规定，工期要求是否符合总包合同的约定。
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助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表 1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表 2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。
在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。
所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。
因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。
PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。
PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。
尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。
PGAP必须仔细完成—每一点都要有包含所执行工作证据的底稿索引，以及执行工作的人的名字的缩写。
在一栏的顶部打勾并一勾到底或签名是不可接受的方法。
在香港和中国审计手册第二册第二章“通用审计程序”中有对通用审计程序进一步的概述。
培训部的网上学习课程“通用审计程序： Basic s v3”中也有进一步的指南。
通用审计程序的类型PGAP在一系列的标题下列出了应执行的各种程序。
PGAP分为两个部分：•必须执行的程序•可能需要执行的额外程序新进助理人员会更多参与PGAP中某些部分的工作。
下一部分的表格“通用审计程序表部分—通常涉及新进助理人员的程序”列出了PGAP的所有部分并逐项解释新进助理人员可能涉及的领域，记住，由于客户业务各不相同，审计小组中不同成员以及你自己的参与视客户大小和复杂性而变化。
另外，本指南更进一步针对新进助理人员涉及的一些PGAP领域—见后面的“某些主要通用审计程序的进一步明细指南”，包括以下部分：•关联方•总账，非标准日记账分录•期后事项•管理建议书要点•董事的薪金和借款通用审计程序表——新进助理人员参与的程序PGAP按以下表中的章节制定。
“新进助理人员的角色/参与领域”在该标题下同一列以斜体字表示。
“进一步指南”栏的缩写如下所示：某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方香港审计准则第460号“关联方”(“SAS460”)第三段指出“审计人员应执行审计程序，旨在获取有关董事和高级管理层识别和披露关联方以及对会计报表来说重大关联交易影响的充分适当的审计证据”。
[注：相关的中国审计准则为中国注册会计师独立审计准则第16号“关联方及其交易”。
]识别关联方及其交易并确保其在会计报表中披露是客户董事和高级管理层的责任。
建议他们建立充分的内部控制系统以协助其达到该目标。
按照审计准则进行的审计并不能保证发现所有的关联方及其交易。
然而，SAS460要求我们计划并执行审计，以便合理查出对会计报表有重大影响的关联交易(RPTs)。
按照香港会计实务准则第20号（“SSAP 20”）重要的关联交易需在会计报表上披露。
[注：香港会计准则第24号(HKAS 24)“关联方披露”将对自2005年1月1日及其以后开始的会计年度生效，取代SSAP 20。
详情参见香港审计技术数据库中有关介绍。
]SAS 460中包括了关于在审计该领域时审计师应执行的测试种类的指南—对每一个客户的合理测试在审计程序表中列示。
该测试的绝大部分由高级审计员或审计小组中其它级别较高成员执行。
但是，正如本指南后面所说的，审计小组的所有成员在执行他们各自的审计测试时都应留意关联方及其交易。
什么是“关联方”？SSAP 20指出，如果一方在财务和经营决策上有能力控制另一方，或对其产生重大影响，那么它们就是关联方。
如果两方同受一方控制或重大影响，它们也是关联方。
当两方存在一种关系，这种关系使得交易双方有可能按照低于市场价格完成自我交易，或有能力主导某些条款（价格等），或会与独立的第三方进行相同交易交易的结果截然不同，这时关联方就存在了。
SSAP 20解释关联方是指:——这些关系的例子在本指南附录1的图表（摘自会计技术指南18号, Accounting Technical Release 18）中列示：•直接或通过一个或多个中间人间接控制其他企业，或受其他企业控制，或同受其他企业控制的企业（包括母公司、子公司和兄弟公司）；•合营企业和联营企业，或直接或间接对报告实体有重大影响，或与报告实体同受重大影响的企业；•直接或间接拥有可以形成控制权或对报告实体产生重大影响的表决权的个人及他们的关系密切的家庭成员（关系密切的家庭成员是指在处理与企业交易时可能影响某人或受其影响的家庭成员）；•报告实体和其母公司的关键管理人员以及这些人的关系密切的家庭成员。
关键管理人员指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人（对于公司来说，包括董事和高层管理人员）；•上面第三、第四点提到的人员能实施控制或施加重大影响的企业。
这些包括由报告实体的董事或主要股东拥有的企业，以及与报告实体共同拥有一个关键管理人员的企业。
(1) 关联方（续）什么是“关联方”？（续）在考虑每一个可能的关联方时，须注意关系的实质性质而不仅仅法律形式。
什么是“关联方交易”？关联交易指关联方之间资源或义务的转移，无论是否收取价款。
例如，对关联方负债的担保就是关联交易, 即使在担保的时候未付任何对价。
你在关联方与关联方交易中参与的测试在我们的审计过程中，你（和审计小组的所有其他成员）应警惕可能存在的对会计报表产生重大影响的关联方交易。
在审计开始时，高级审计员应给你一张关联方明细。
该表可从上年审计所了解的情况以及我们的审计计划过程中得到，如在了解客户业务及行业时。
在你执行分配给你的各种测试时，任何与关联方或怀疑为关联方的交易都要告知高级审计员，并在关联交易汇总底稿中标明。
如果关联交易已被识别，可能需要额外审计程序来决定这些交易的目的、性质、范围以及对会计报表的影响。
可能表明存在以前未识别的关联方或关联方交易的情况包括：•有不正常交易条款的交易，如不一般的价格、利率、担保或还款条款。
•没有明显逻辑原因的交易。
•不正常的一次性交易。
•性质与形式不符的交易。
•以不正常的方式进行的交易。
•与其他顾客或供应商相比，与某些顾客或供应商之间的大量或重大交易。
•未记录的交易，如无任何费用的收到或提供管理服务。
在香港证券交易所上市的公司要在他们的已审会计报表中披露“关联交易”(connected transactions)，其定义与本指南所述的关联方交易有一些不同，虽然大部分是一致的。
所以在审计上市公司时，记住从你的高级审计员那里获得有关应了解的额外考虑的指南。
(2) 总账，非标准日记账分录作为通用审计程序的一部分，我们将所有期初总账科目余额与上年的底稿和/或会计报表核对一致。
我们也将试算平衡表上的期末余额与总账和我们的底稿核对一致。
你可能参与执行该部分工作。
(2) 总账，非标准日记账分录（续）我们在该领域的进一步工作包括复核所有客户在所审计期间过入的重大的非标准日记账分录，包括任何只是为了编制会计报表的日记账分录。
我们也要复核这个期间从不寻常来源过入的总账，包括那些只是为了编制会计报表的总账。
这些复核的目的是为了识别那些在对会计业务和账户余额执行其他审计程序时未被确认的分录。
我们在该领域审计程序的范围和程度取决于我们对客户内部控制结构有效性的评价及我们其他审计程序的程度。
下面我们会进一步讨论。
一般说来，只由一个新进审计助理人员来复核非标准或不正常日记账分录或其他总账录入是不适当的。
该测试要求熟悉客户反复出现的日记账分录和其他总账录入，也要求了解风险所在，以及审计其他客户的经验以便了解和辨认非标准项目或过入非标准日记账分录的不正常来源。
在你还是审计助理人员时，最初的培训不可能使你对这方面有足够的理解。
对一个客户来说不寻常的地方可能对别的公司来说是正常的，所以需要对不同类型客户的了解和经验，以合理执行这项测试——因此一般由有经验的审计人员来执行。
当你参与该领域的测试时，如果对日记账或过账不完全了解：指出问题；与客户讨论；在底稿中完整记录你们的讨论、你所查阅的复制文档及问题的解决方案。
必要时向高级审计员寻求进一步帮助和建议。
非标准日记账分录是那些在一般常规或系统分录之外的分录。
因此它们有很高的风险，即它们可能是在正常内部控制之外编制的—如果它们在客户的内部控制外，非标准日记账分录提高了错误或欺诈的风险。
非标准日记账分录的例子：•账户之间的重分类—如，将应全额列示的一项资产与负债抵销•坏账注销；•非货币性交易中资产的交换；•登到“暂记”账户中。
从不寻常途径录入到总账的例子包括：•处理录入活动的人不是来自于负责该项活动的小组；•应只在每月末一次从销售收入账户录入，在月中有了第二次录入；•用某些国家的货币交易，而我们并不知道客户在这些国家有顾客或供应商。
当然，其他类型的日记账或过账也可能是重大的、非标准的或不寻常的。
应对个别交易的意义保持警惕——并保持怀疑态度。
如果你被要求执行非标准或不寻常项目的部分复核，你应详细地记录测试和结论。
一个“没有不寻常之处”的测试结论是不被接受的—这样一个结论是有风险的，因为它不提供我们实际执行的审计工作的具体明细以供复核者评估，或作为我们审计的期后证据。
准确记录测试的范围（如超过HK$[ ]的事项）、期间、你做了些什么、你从谁那里获得的解释及复核的档案。
(2) 总账，非标准日记账分录（续）•测试范围我们通常根据可容忍误差（TE）的一定百分比来设定我们的测试范围，不过没有可资利用的设立该领域的范围/门槛的数学公式。