山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定管理的意见

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2023年度山东省税务系统-纳税服务考试题库(含答案)

2023年度山东省税务系统-纳税服务考试题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.纳税人新购置的固定资产，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法律规定折旧年限的()。

A.50%B.60%C.70%D.80%2.根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，行为人的情形有()。

A.受他人胁迫有违法行为的B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的D.主动消除或减轻违法行为危害后果的3.遇到不愉快的事情及委屈，不要埋在心里，要向知心朋友或亲人诉说出来或大哭一场，这种可以释放内心郁积的不良情绪的方法是()。

A.宣泄B.转移注意力C.自我安慰D.心理放松4.以下不属于《全国税务机关纳税服务规范》规定的税务机关优质服务内容的是()。

A.延时服务B.预约服务C.免填单服务D.上门服务5.关于3岁以下婴幼儿照护专项附加申报扣除时间，下列说法中不正确的是( ) 。

A.可以在申报当月扣除B.可以在以后月份发工资时补充扣除C.可以在次年办理汇算清缴时补充扣除D.可以提前申报扣除6.以()为重点，加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德教育，形成修身律己、崇德向善、礼让宽容的道德风尚。

A.优化服务B.诚信建设C.政务公开D.爱岗敬业7.下列各项中，应计入产品成本的是()。

A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费8.合伙企业设立登记适用于以下那种类型()。

A.单位纳税人设立登记B.个体经营纳税人设立登记C.临时经营纳税人设立登记D.自然人纳税人登记9.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是()。

A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系B.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及E.但可以课及V部分10.纳税人对税务机关工作人员未落实首问责任服务制度的投诉属于( )A.对税务机关工作人员服务言行进行的投诉B.对税务机关工作人员服务态度进行的投诉C.对税务机关及其工作人员服务质效进行的投诉D.对税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中侵害其合法权益的行为进行的其他投诉11.出口企业向主管税务机关退税部门申请出具《来料加工免税证明》，其期限应在加工费的( )A.专用发票开具之日起至当月的增值税纳税申报期内B.专用发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内C.普通发票开具之日起至当月的增值税纳税申报期内D.普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内12.同事们举行越野跑步比赛，解放压力。

国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见【标签】增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险,加强发票管理【颁布单位】国家税务总局【文号】税总发（2015）122号【发文日期】2015-10-14【实施时间】2015-10-14【有效性】全文有效【税种】发票管理各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为加强增值税发票系统升级版(以下简称升级版)数据应用，及时有效防范税收风险，持续提升税收管理质效，营造健康公平的税收环境，现提出如下指导意见。

一、提高思想认识 (一)充分认识推行升级版的重要作用。

升级版自2015年1月起在全国范围分步推行，目前已基本覆盖增值税一般纳税人(以下简称纳税人)，实现了对增值税发票(以下简称发票)全票面信息的实时采集，是发票管理领域的重要创新成果。

升级版的全面推行应用，进一步夯实了增值税管理基础，成为税务部门继续强化优化“以票控税”的重要手段和途径。

(二)充分认识加强发票数据应用的重要意义。

随着税务系统行政审批改革的不断深入，在简化办税程序，激发市场活力的同时，部分环节的税收管理风险也随之有所增加，特别是不法分子虚开发票现象在个别地区有所抬头，严重扰乱了正常的税收和经济秩序。

面对新形势，各级税务部门要认真贯彻落实国务院“简政放权，放管结合”的有关精神，切实在后续管理上做加法，深入挖掘升级版数据资源潜力，把“以票控税”的思路贯穿于发票管理、纳税申报、纳税评估、出口退税、税务检查等各个税收管理环节，形成“始于票，终于税”的完整管理链条和工作机制，实现科学防范税收风险，提升税收管理质效的目标。

二、把握工作重点 (三)加强对风险纳税人的发票发放管理。

对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票(以下简称专用发票)发放数量及最高开票限额。

1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。

国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见【标签】增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险,加强发票管理【颁布单位】国家税务总局【文号】税总发（2015）122号【发文日期】2015-10-14【实施时间】2015-10-14【有效性】全文有效【税种】增值税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为加强增值税发票系统升级版(以下简称升级版)数据应用，及时有效防范税收风险，持续提升税收管理质效，营造健康公平的税收环境，现提出如下指导意见。

一、提高思想认识 (一)充分认识推行升级版的重要作用。

升级版的全面推行应用，进一步夯实了增值税管理基础，成为税务部门继续强化优化“以票控税”的重要手段和途径。

(二)充分认识加强发票数据应用的重要意义。

二、把握工作重点 (三)加强对风险纳税人的发票发放管理。

对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票(以下简称专用发票)发放数量及最高开票限额。

1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。

北京市国家税务局印发《北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法》的通知

北京市国家税务局印发《北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】1995.07.18•【字号】京国税[1995]123号•【施行日期】1995.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文北京市国家税务局印发《北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法》的通知（京国税[1995]123号1995年7月18日）各区、县国家税务局，直属分局：为加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）管理，现将《北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法》（以下简称暂行办法）印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。

一、按国家税务总局《关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发［1995］101号）精神，结合《暂行办法》的贯彻执行，各局要在今年三季度内对已领购大面额版专用发票的企业组织一次全面的清理，凡发现增值税一般纳税人所领购的大面额专用发票不符合暂行办法要求的，一律收缴其现存大面额专用发票。

二、各局要按《暂行办法》的要求，结合各自的实际情况制定具体的贯彻落实措施，做到宣传及时、落实到位。

三、市局将从三季度起组织有关部门听取各局贯彻落实《暂行办法》的情况汇报，并对各局贯彻落实情况进行抽查。

四、各局在贯彻落实《暂行办法》中发现的问题，请及时报告市局。

附件：北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法1995年7月18日附：北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法第一章总则第一条为加强和规范我市增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局《增值税专用发票使用规定》及其他有关规定，结合我市的具体情况，制定本办法。

第二条在本市范围内的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）领购、使用、保管专用发票时，必须遵守本办法。

国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知

国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.06.07•【文号】国税发[2004]第68号•【施行日期】2004.06.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知（国税发[2004]68号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为防范利用税务机关代开的增值税专用发票（以下简称代开发票）进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局决定进一步加强对代开发票的管理，现将有关问题通知如下：一、自2004年6月1日起，代开发票的税务机关（以下简称代开机关）应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》（以下简称《开具清单》，格式附后），7月份申报期起应同时利用代开票汇总采集软件形成《开具清单》电子文档。

二、自2004年6月份申报期起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）使用代开发票抵扣进项税额的，应逐票填写《代开发票抵扣清单》（以下简称《抵扣清单》，格式附后），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。

在6月份申报时纳税人只报送《抵扣清单》纸质资料，从7月份申报期开始纳税人除报送《抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。

未单独报送或未按照规定要求填写《抵扣清单》纸质资料及电子数据的，不得抵扣进项税额。

三、自2004年7月份起，各地应于每月20日前将当月采集的《开具清单》、《开具清单》电子数据以ZIP文件形式通过FTP上报总局，总局FTP服务器使用货运发票上传的FTP服务器。

各级税务机关检查、汇总上传方法及流程见附件。

四、《开具清单》和《抵扣清单》信息采集软件及数据检查、汇总软件由国家税务总局统一开发，税务机关和纳税人免费使用。

2016年第23号关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2016年第23号——关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》
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关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
2016年04月19日国家税务总局办公厅
国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
一、发布本公告的背景是什么？
为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全国范围全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的顺利实施，税务总局发布公告，对全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项进行明确。

二、纳税申报期有何特别规定?
为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

据工作实际情况，省国税局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

三、增值税一般纳税人资格登记有何规定？
（一）试点实施前后应税行为年应税销售额的确定
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷
（1+3％）。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行。

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知-鲁国税函[2012]171号

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。

一、试点范围及试点时间。

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。

试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。

三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。

申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。

省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。

未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。

四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知-国税发[2010]40号

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知-国税发[1995]015号

国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知（１９９５年１月２０日国税发［１９９５］０１５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：经全国流转税工作会议和全国税务局长会议讨论，现就加强增值税征收管理工作通知如下：一、对增值税一般纳税人进行检查各级国家税务局在今年一季度内，要按国家税务总局国税发［１９９４］０５９号《增值税一般纳税人申请认定办法》及关于增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定的其他规定，对已认定的一般纳税人进行检查，对违反规定的，按以下办法处理：（一）对违反增值税专用发票（以下简称专用发票）使用规定的一般纳税人，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《增值税专用发票使用规定》及其相关的规定处罚。

经县级以上国家税务局批准，在六个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度，对逾期仍然达不到要求的，经地、市级以上国家税务局批准，可延长停止使用专用发票的期限。

（二）对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额。

同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。

待纳税人完善会计核算，能保证向税务机关提供准确的税务资料后，方可准许抵扣进项税额，重新批准其专用发票的使用权。

对年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题(一)运输费用进项税额的抵扣。

1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。

根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。

3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。

(二)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发〔1995〕015号)的规定，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。

对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。

在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。

(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

(四)分期付款方式购进货物的抵扣时间。

商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。

农产品收购发票的开具规定和要求内容

关于印发农产品收购企业增值税管理暂行办法的通知大国税发〔2005〕46号时间：2008/11/08 一、由收购方代扣13%的税，然后收购方可以抵扣；二、由农户申请代开，企业代办。

不用缴税。

收购方也可以抵扣。

关于印发农产品收购企业增值税管理暂行办法的通知各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局：现将《农产品收购企业增值税管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

二○○五年三月二十四日农产品收购企业增值税管理暂行办法第一条为加强对农产品收购企业的增值税管理，根据《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》、《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《发票管理办法》制定本办法。

第二条本办法适用于有农产品收购业务的企业，包括有收购业务的工业企业和商业企业。

农产品收购业务是指向农业生产者个人收购属于《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中所列农业产品的业务（以下简称收购业务）。

第三条有收购业务的纳税人可以向主管税务机关申请领购并针对其收购业务开具《辽宁省大连市农业产品收购发票》（以下简称《收购发票》）。

第四条申请领购《收购发票》的纳税人应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核”的有关规定向主管税务机关提出书面申请，提供税务登记证件、经办人身份证明；主管税务机关应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核”的规定时限和要求进行实地审核，经审核确认纳税人收购业务属实的可以供给《收购发票》。

第五条《收购发票》实行限量供应，主管税务机关应按纳税人收购业务量核定其月《收购发票》供应量；纳税人生产经营规模发生变化，需要调整月《收购发票》供应量的由主管税务机关重新核定；纳税人需要临时超限量领购《收购发票》的需经主管税务机关审核并经分管票证业务的主管局长批准。

第六条纳税人发生收购业务时，应按收购对象逐户如实填写《收购发票》；委托代理人代为集中收购农产品的，可以按代理人汇总开具《收购发票》，但应事先向主管税务机关书面报告代理人的姓名、住址、身份证明、联系方式等情况。

山东省国家税务局、山东省地方税务局关于营改增工作期间加强国地税合作规范办税服务厅管理的通知

山东省国家税务局、山东省地方税务局关于营改增工作期间加强国地税合作规范办税服务厅管理的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局,山东省地方税务局•【公布日期】2016.04.19•【字号】鲁国税发[2016]65号•【施行日期】2016.04.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,营业税正文山东省国家税务局、山东省地方税务局关于营改增工作期间加强国地税合作规范办税服务厅管理的通知鲁国税发〔2016〕65号各市国家税务局、直属税务分局，各市地方税务局：根据《国家税务总局关于推进国税、地税办税服务厅合作共建的指导意见》（税总发〔2016〕42号）、《国家税务总局关于做好营业税改征增值税纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕43号）要求，为切实加强营改增工作期间国、地税办税服务厅合作共建工作力度，进一步规范办税服务厅、政务大厅、临时营改增服务专区办税服务管理，高效应对营改增各项纳税服务需要，现就有关事项通知如下：一、明确合作原则（一）统筹规划，有序推进。

各级国税、地税机关要不断深化合作内容，创新合作机制，积极推进办税服务厅国地税业务通办。

内部各部门要各司其职、形成合力，确保营改增工作期间国地税合作共建办税服务厅工作协同部署、有序推进。

（二）整合资源，协同开展。

各级国税、地税机关要整合国税、地税办税服务资源，共同办理国税、地税营改增相关业务事项，协同开展营改增办税服务。

（三）规范统一，优质服务。

严格落实《全国税务机关纳税服务规范》及各项办税服务制度，规范营改增办税服务专区、窗口、岗位设置，合理配置人力资源，确保营改增工作期间办税服务工作平稳高效开展。

二、规范合作办税事项（一）落实业务办理规范严格落实《全国税务机关纳税服务规范》、《全国税收征管规范》等业务规范，根据相关要求，明确营改增业务事项报送资料、规范办税服务环节操作步骤、缩短非即办事项办理时限、优化办税服务方式、升级办税服务标准，全面落实《全国税务机关纳税服务规范》基本规范要求，采取有效措施，加快推进升级规范落实。

[新版]发票的票种用量核定

发票的票种用量核定一、小规模纳税人票种用量核定规定增值税小规模纳税人可以申请领购除增值税专用发票、增值税普通发票以外各种普通发票。

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）规定：对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内；对定期定额户应供应小面额发票，并及时根据使用情况调整供应量和纳税定额。

二、增值税一般纳税人票种用量核定规定（一）增值税专用发票1.一般规定《自治区国家税务局关于增值税专用发票领购管理的公告》（广西壮族自治区国家税务局公告〔2011〕4号）规定：一、专用发票领用资格纳税人领用专用发票必须同时具备以下条件：（一）已通过认定机关认定的一般纳税人；（二）税务机关已作出准予增值税防伪税控系统最高开票限额税务行政许可决定，纳税人已取得《发票领购簿》；（三）已安装增值税防伪税控系统；（四）已配备报警防盗保险柜存放专用发票，并设专人保管专用发票。

二、一般纳税人专用发票领购实行根据纳税人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式。

（一）一般纳税人初次申请领购增值税专用发票的，由主管税务机关根据纳税人申请及其经营情况核定月购票限量。

已开业的一般纳税人，根据其资金规模、购销（劳务）合同、本年度预计应税销售额以及最高开票限额核定月购票限量。

对新开业、尚无销售额的一般纳税人，根据所提供的购销（劳务）合同，按照合同金额以及增值税防伪税控系统最高开票限额核定月购票限量，月购票限量原则上不超过25份。

（二）一般纳税人在核定领购增值税专用发票之后申请增加月购限量的，主管税务机关受理后，根据其最高开票限额、生产能力或经营规模、货物销售对象、实际销售额等实际情况，确定是否调增月购票限量。

财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005年165号政策及后续政策变动归纳）

财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知（财税2005年165号政策及后续政策变动归纳）财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知部分条款失效财税[2005]165号各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆⽣产建设兵团财务局：经研究，现对增值税若⼲政策问题明确如下：⼀、销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发⽣时间的确定按照《国家税务总局关于纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定，纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发⽣时间依照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第三⼗三条的规定执⾏。

（此条款已废⽌或失效）⼆、企业在委托代销货物的过程中，⽆代销清单纳税义务发⽣时间的确定(⼀)纳税⼈以代销⽅式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发⽣时间为收到全部或部分货款的当天。

(⼆)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，⼀律征收增值税，其纳税义务发⽣时间为发出代销商品满180天的当天。

（此条款已废⽌或失效）三、个别货物进⼝环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执⾏不⼀致进项税额抵扣问题对在进⼝环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适⽤税率执⾏不⼀致的，纳税⼈应按其取得的增值税专⽤发票和海关进⼝完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。

主管税务机关发现同⼀货物进⼝环节与国内环节以及地区间增值税税率执⾏不⼀致的，应当将有关情况逐级上报⾄共同的上⼀级税务机关，由上⼀级税务机关予以明确。

四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题纳税⼈兼营免税项⽬或⾮应税项⽬(不包括固定资产在建⼯程)⽆法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（此条款已废⽌或失效）五、增值税⼀般纳税⼈(以下简称⼀般纳税⼈)转为⼩规模纳税⼈有关问题纳税⼈⼀经认定为正式⼀般纳税⼈，不得再转为⼩规模纳税⼈；辅导期⼀般纳税⼈转为⼩规模纳税⼈问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执⾏。

青岛市国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额审批管理有

乐税智库文档财税法规策划乐税网青岛市国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额审批管理有关问题的通知【标签】增值税专用发票最高开票限额,行政审批管理【颁布单位】青岛市国家税务局【文号】青国税函﹝2007﹞101号【发文日期】2007-05-18【实施时间】2007-05-18【有效性】全文废止【税种】增值税注释：全文废止，参见《青岛市国家税务局关于发布税收规范性文件清理情况的公告》，青岛市国家税务局2011年第5号公告各市国家税务局、市内各国家税务局：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)和“青岛市国家税务局关于转发《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》的通知”(青国税发〔2007〕8号)精神，现就我市加强增值税专用发票最高开票限额审批管理有关问题规定如下，请各单位遵照执行。

一、增值税专用发票最高开票限额审批时限及权限增值税专用发票实行最高开票限额管理。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。

税务机关必须自接到企业申请之日起20个工作日内完成审批工作。

其中，审批十万元及以下的，各市国家税务局、市内各国家税务局(以下简称主管税务机关)应自接到一般纳税人申请之日起12个工作日内完成审批工作；审批百万元及以上的，主管税务机关应自接到一般纳税人申请之日起12个工作日内完成审核工作并将审批资料报送市局，市局应在8个工作日内完成审批工作。

各环节应在划分的时限内完成审批工作，不得挤占下一环节的审批时间，并应在最长审批期限内尽量缩短审批时间。

二、增值税专用发票最高开票限额审批流程 (一)主管税务机关文书受理窗口受理纳税人递交的申请，录入V2.0并通过“出具文书”模块打印《税务文书受理回执单》，告知纳税人受理日期及索取结论日期。

纸质审批资料在1个工作日内转交税源管理部门。

(二)税源管理部门在8个工作日内完成实地核实及初审工作。

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知鲁国税函〔2005〕230号各市国家税务局（不发青岛）：现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函［2005］545号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、加强农产品收购发票管理一是规范发票开具。

农产品收购企业（增值税一般纳税人，下同）应按规定要求逐栏逐项如实填开《山东省XX市农业产品收购统一发票》等农产品收购发票。

对未按规定开具的，一律不得凭其进行税款抵扣。

二是严格发票发售管理，对收购发票应一律采用验旧购新的办法。

主管税务机关应根据农产品收购企业的经营规模，合理确定收购发票的发售量，但每次发售最多不得超过一个月用量。

根据实际需要，我省只保留千元版农产品收购发票。

各市原自行监制的万元版收购发票，准予限额使用至8月31日，逾期一律作废。

三是严格使用范围。

农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。

四是各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。

五是加大检查力度。

主管税务机关应加强对农产品收购企业发票使用情况的检查，对发票使用量、开具额度均大的，应定期抽取一定比例进行核查。

二、加强农产品收购企业会计核算管理主管税务机关应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查工作。

农产品收购企业购进的农产品必须按品种进行单独核算，应使用数量、金额式账簿，对购进的农产品的数量和金额同时进行核算。

在记账凭证上，应附过磅单、入库单、运费凭证和付款凭证。

对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、全面加强税源监控，积极实施纳税评估一是认真落实分类管理。

关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发[2006]156号

一
卡的行为
维普资讯
（）一企业名称；（）务登记代码；二税（三）：开票限额；（）四购票限量；（）五购票人员姓名、；密码（）六开票机数壁；（）ｔ国家税务总局规定的其他信息。
一
５未按本规定第十一条开具专用发票；、６未按规定保管专用发票和专用设备；、７来按规定申请办理防伪税控系统变更发行；、８末按规定接受税务机关检杏。、有上列情形的，如已领购专用发票．主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ＩＣ卡第九条有下列情形之一，的为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（）一未设专人保管专用发票和专用设备；（）二未摧税务机关要求存放专用发票和专用设备；（）三未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书》《证结果清单》《和认装订成
般纳税人发生上列第一、、．、、三四五六七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化．应向主管税务机关申请注销发行。第七条～纳税人凭《搬发票领购簿》Ｉ和经办人身份迁明领购专用发票、Ｃ第八条＋般纳税人有下列情形之…的。不得领购开具专用发票：（）一会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、税额、纳税额进项应数据及其他有关增值税税务资料的上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（－）《二有税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（）兰有下列行为之一，经税务机关责令限期改正衙仍未改正的：ｌ虚开增值税々用发票、２私自印制专用发票；、３向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；、４借用他人专用发票；、

国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知

国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知国税函[2005]1097号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近据部分企业反映，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）在辅导期内增购增值税专用发票按次预缴增值税，资金占压问题较为突出。

为进一步方便纳税人，现就有关问题通知如下：一、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

二、主管税务机关应加强对纳税人预缴税款抵减的审核工作（一）纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。

（二）主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。

三、主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

发文日期：二○○五年十一月十八日一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6个月。

对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。

在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：1、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

2、对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。

一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。

税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。

纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。

国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。

1、验旧（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。

（3）根据验旧情况登记领购簿。

2、供新（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。

根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。

税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

江西省国家税务局转发《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》的通知

江西省国家税务局转发《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2005.10.31•【字号】赣国税发[2005]290号•【施行日期】2005.10.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文江西省国家税务局转发《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》的通知（赣国税发〔2005〕290号）各市、县（区）国家税务局：现将《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕150号）转发给你们，并就有关问题补充通知如下，请一并认真贯彻执行。

一、切实重视小规模纳税人管理。

各地国税局接通知后，要充分领会总局文件精神，迅速采取有力措施，对辖区内所有小规模纳税人进行一次全面清查，凡年应税销售额超过国家规定的小规模纳税人标准的，必须按规定认定其为增值税一般纳税人，按增值税一般纳税人管理。

纳税人不同意认定为一般纳税人的，应按法定税率征收增值税，并不得抵扣进项税额。

今后凡发现违规对超过小规模纳税人标准不认定为增值税一般纳税人的，按照省局《税收执法责任制》规定追究相关责任人员责任。

清查工作于2005年11月25日前结束，各设区市国税局在11月底前将清查情况以正式文件上报省局（流转税处），省局将组织抽查增值税纳税人管理情况并通报。

二、进一步加强增值税一般纳税人管理。

一是要严格按照政策规定，加强对一般纳税人实行简易办法征收申请的审批。

二是要按照《江西省国家税务局关于加强生产性增值税一般纳税人管理的通知》（赣国税发〔2005〕142号）要求，严把发票供应关和进项凭证抵扣审查工作，对生产性企业取得的海关完税凭证和货物运输发票要按照有关规定审核抵扣，但可暂不实行“先稽核比对、后抵扣税款”的办法。

三是要加强部门配合。

征管、发票、税政、稽查等部门要密切配合，相互衔接，对“一窗式”比对和纳税评估中有疑点和问题的，及时进行核查，应移交稽查部门查处的立即移交稽查处理。