建筑企业差额开票规定
建筑业企业所得税政策
补充医疗保险
企业按照《上海市市委、上海市人民政府关于贯彻〈中共中央、国务院关于深化医药卫生体 制改革的意见>的实施意见》（沪府发[2011]18号） 规定，为职工缴纳的“职工医疗互助保障 计划”等补充医疗保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予 扣除。
扣
除
类
扣除项目
扣除内容
2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告
2012年第15号），企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣
用工所实际发生的费用的税前扣除问题。
3.在成本中列支的工资薪金额超过实际发放额的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放
时，可作纳税调减处理。
者约定的使用年限分期摊销。
扣
除
折旧或摊销的最低年限
类
通
用
政
策
国家税务总局公告2012年第15号：
八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计
处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准 的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
策
在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
3、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企
业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）
工程施工差额缴税
工程施工差额缴税是指在建筑工程项目中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。
这种税收方式在工程施工领域中具有较高的灵活性和实用性，有助于降低企业税收风险，提高工程项目的管理效率。
本文将从工程施工差额缴税的定义、优点、适用范围、计算方法等方面进行详细阐述。
一、工程施工差额缴税的定义工程施工差额缴税是指建筑企业在完成工程项目的过程中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。
这种税收方式体现了税收与工程实际进展的关联性，使税收负担更加公平合理。
二、工程施工差额缴税的优点1. 降低税收风险：工程施工差额缴税方式可以使企业在项目实施过程中，根据实际工作量动态调整税收负担，有效降低税收风险。
2. 提高项目管理效率：差额缴税方式鼓励企业加强项目管理，优化资源配置，提高工程质量，从而实现项目利润的最大化。
3. 灵活性：工程施工差额缴税方式具有较高的灵活性，可以根据工程实际情况调整税收负担，有利于企业应对市场变化。
4. 公平合理：差额缴税方式使税收与工程实际进展紧密相关，体现了公平合理的税收原则。
三、工程施工差额缴税的适用范围工程施工差额缴税方式主要适用于建筑安装工程、市政工程、道路桥梁工程等领域。
在这些领域，工程项目的进度和完成工作量往往受到多种因素的影响，采用差额缴税方式可以更好地适应工程实际进展。
四、工程施工差额缴税的计算方法1. 确定税率和计税依据：根据国家税收政策和工程行业特点，制定合适的税率和计税依据。
通常情况下，税率根据工程项目的主体税种确定，如增值税、营业税等。
计税依据可以是工程合同总额或者实际完成工作量。
2. 计算税款：根据实际完成工作量与合同约定工作量之间的差异，按照确定的税率和计税依据计算应缴纳的税款。
计算公式如下：税款 =（实际完成工作量 - 合同约定工作量）× 税率 / 计税依据3. 缴税：根据计算出的税款，企业按照税收法律法规的规定及时足额缴纳税款。
建筑安装工程总包与分包差额税务处理及会计核算研究
建筑工程与水利交通119建筑安装工程总包与分包差额税务处理及会计核算研究刘岱梅（辽宁城建集团有限公司）摘要：在建筑安装工程的承包过程中，由于业主单位和总包单位之间的劳务合同签订，总包需要将这部分劳务合同的工作内容进行分包承担，因此，在具体的安装工程当中，如何对总包和分包的差额税务处理进行会计的核算，就需根据具体的工程量来进行计算，而其会计核算的研究方式，则需要委托业主单位代缴税金与其他不同的纳税形式，满足税源的足额入库。
关键词：建筑安装公司；工程总包分包；差额税务处理；会计核算研究前言一方面，在建筑与安装施工合同之间规定，安装工程的合同数量和合同期限确定之后，建筑业的业主单位和总包单位不再规定为分包单位的扣缴义务人，因此，分包单位应当自行在劳务发生地进行税款的缴纳，不同地区的税务机关在征管手机上面有所不同，需要特殊情况特殊对待，但总的来说，都需要积极向税务机关进行税款的缴费工作，取得总包单位和分包单位之间的完税证。
一、建筑安装工程总包与分包建筑安装工程的总承包和工程项目的分包分别指的是工程建设的承包组织方式不同，其中工程总承包指的是从事工程总承包的企业受到业主的委托，按照合同约定，对承诺项目进行勘察设计，采购施工，验工竣收等等全过程或若干过程的承包；而分成包则指的是总承包将自己所承担的工程任务量进行分段承包，这种承包可能是按照工程量进行分段，也可能是按照工作的日期进行承包分散。
总的来说，分包的任务需要向总包的任务看齐，并对其负责，在收竣工上，应当以分包内容为初步完成目标，总包内容为根本目标。
二、差额税务处理工程总承包的缴费项目在不同地区的缴费税种不同，例如在“营改增非试点地区”勘察设计代理采购和管理服务按照服务业项目5%的税率，进行营业税的缴纳，而工程施工会按照建筑业税率3%进行营业税的缴纳，在“营改增的试点地区”，则会将勘察设计和管理服务，按照现代服务业缴纳增值税工程代理和代购仍然缴纳营业税，所以差额税务需要再总承包方和分承包方进行共同的运作。
建筑业劳务合同差额征税
一、差额征税的范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，建筑业劳务合同差额征税的范围主要包括以下几种情况：1. 建筑企业总承包方发生的专业分包、清包工分包和劳务分包行为。
2. 建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务或建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地。
3. 建筑企业简易计税方法计税的总承包方，只要发生分包业务行为，总承包方都在公司注册地差额零申报增值税。
二、差额征税的计算方法1. 建筑企业差额征税的销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。
2. 建筑企业差额征税的应纳税额按照简易计税方法计算，简易计税方法为5%的征收率。
三、差额征税的会计处理1. 建筑企业进行差额征税时，应按照以下会计分录进行账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（简易计税）2. 建筑企业差额征税时，需要开具全额的增值税专用发票，并在发票的“备注栏”中注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目的名称。
四、差额征税的申报纳税1. 建筑企业差额征税的申报纳税，应按照以下程序进行：（1）建筑企业根据差额征税的规定，计算差额征税的销售额和应纳税额。
（2）建筑企业使用新系统自行开具增值税专用发票，并在发票上注明相关内容。
（3）建筑企业按照规定的期限，向主管税务机关申报纳税。
2. 建筑企业差额征税的申报纳税，应按照以下会计分录进行账务处理：借：应交税费——应交增值税（简易计税）贷：银行存款总之，建筑业劳务合同差额征税是建筑企业在总承包业务中，按照国家相关政策规定，对差额征税的劳务分包合同进行税收处理的一种方式。
建筑企业应严格按照相关政策规定，进行差额征税的计算、会计处理和申报纳税，以确保企业的合法合规经营。
建筑业发票差额开票和会计处理
建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。
同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。
那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。
而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。
差额开票规定
差额开票规定《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
举个例子【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。
也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。
3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”。
差额开票规定汇总
差额开票规定《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
举个例子【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。
也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。
3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”。
建筑业差额征税条件
建筑业差额征税条件建筑业差额征税是一种针对建筑业的税收政策，旨在促进建筑行业健康发展、规范市场秩序，并优化税收收入的管理。
下面我们将详细介绍建筑业差额征税的条件。
首先，建筑业差额征税适用于从事房屋建筑、市政工程、装修装饰和修复的单位以及个人。
无论是规模较大的建筑企业，还是独立经营的个体工商户，只要从事相关建筑业务，均应遵守差额征税制度。
其次，建筑业差额征税的条件包括经营者应具备合法经营资质，即依法取得建筑业工程承包资质或装修装饰装修资质，并且完全履行企业的法定申报义务。
这项措施意在加强对建筑行业从业者的管理，提高行业的信誉度和质量水平。
此外，建筑业差额征税还要求经营者应按照规定的税收政策和制度进行申报、纳税，按照实际盈利额计算纳税额。
差额即指企业的实际销售额与成本之间的差额，只对这部分差额进行征税。
这样的规定体现了税收公平性原则，鼓励企业诚实守法经营，避免了因明显亏损或亏损偏差导致的不公平现象。
此外，建筑业差额征税还注重扶持和引导小微企业的发展。
对于年度销售额低于一定标准的小微企业，可以适用简易计税方法进行纳税，减轻税收负担。
这样的政策鼓励了小微企业的创业和发展，提升了整个建筑行业的活力和竞争力。
最后，建筑业差额征税还对不同地区和不同类型的建筑工程适用不同的税率和计税办法，以满足地方特色和需求。
同时，税收部门还会对差额征税的企业开展定期的纳税检查和核实，确保纳税人的申报真实、准确，并惩处违法行为。
总之，建筑业差额征税是一项重要的税收政策，有利于促进建筑行业的发展，加强税收管理。
企业和个人应当按照规定的条件和要求履行税收义务，做到合法经营、诚实守法，并根据自身实际情况选择适当的纳税方式。
税收部门也应做好宣传和指导工作，加强对差额征税的监管和管理，确保税收的公平、公正、透明。
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项税眼看世界2018-07-29 09:16:45一、建筑服务企业增值税一般纳税人可以选择简易计税的情形1.老项目。
《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016.4.30之前2.甲供工程。
全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.清包工。
施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
注意：是否简易计税可以根据实际情况选择，非强制性规定。
二、一般计税规定1.销售额：全额计税。
2.税率：10%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 2%。
4.增值税进项税额可以抵扣。
三、简易计税规定1.销售额：差额计税。
全部价款和价外费用-支付的分包款2.征收率：3%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 3%。
4.增值税进项税额不能抵扣。
四、相关政策规定需要注意事项1. 关于建筑企业2018年5月1日以前的预收的异地工程款在5月1日以后如何缴纳增值税问题。
建筑企业2018年5月1日以前收到异地工程预收款，适用一般计税方式，按11%税率进行价税分离后，采用2%预征率预缴增值税。
2018年5月1日以后该工程项目达到增值税纳税义务发生时间。
由于11%税率已转换为10%，是否需要对4月预收款按10%税率价税分离后，按照2%预征率重新计算预缴税款，并补足差额？根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
建筑业分包业务的全额开票差额纳税规定
工程施工税务开票要求多少
工程施工税务开票要求多少一、工程施工税务开票的基本要求1. 纳税人资格：施工单位需要先取得企业法人或个体工商户的纳税人资格，才能进行税务开票。
2. 税率选择：根据工程施工业务的品目、规模等因素，选择适用的增值税税率。
3. 发票种类：工程施工业务开票主要有增值税专用发票和增值税普通发票两种。
一般情况下，施工单位可以选择增值税专用发票进行开票。
4. 开票内容：发票上需填写工程项目名称、数量、单价、金额、税额、合计金额等相关信息，并加盖施工单位的公章。
5. 开票时间：工程施工税务开票需要按照相关规定及时进行，延误时间可能导致拖延其他资金流动的风险。
6. 确认发票真伪：接收方需要及时确认发票的真伪，并保留开票凭证以备查验。
二、开票流程及注意事项1. 提前准备资料：施工单位在开票前需准备好相关资料，包括开票申请表、施工合同、支付凭证、工程验收单等。
2. 核对开票信息：在填写发票信息时，施工单位需仔细核对项目名称、数量、金额等内容，确保准确无误。
3. 合理收费：施工单位在开票时应按照合同约定金额进行开具，避免出现收取超标准费用的情况。
4. 检查发票信息：接收方在收到发票后需仔细检查其内容，如有错误需及时与施工单位联系更正。
5. 发票保管：接收方需妥善保管开具的发票，以备后续查验或备份。
6. 报税申报：施工单位需按照相关规定进行报税申报，确保税款及时缴纳。
三、常见问题及解决方法1. 开票金额超出合同约定：如果开票金额超出合同约定，需及时与施工单位协商更正或重新开具发票。
2. 发票遗失或损坏：如遇发票遗失或损坏，需及时联系施工单位补开或重新开具。
3. 发票信息错误：如发票信息填写错误，需及时向施工单位提出更正要求。
4. 发票验真问题：如接收方对发票真伪有疑问，可联系施工单位核实或向税务机关查询。
四、结语工程施工税务开票是企业经营管理中的一项重要环节，正确处理税务开票事务对企业合规经营和长远发展至关重要。
希望施工单位能够认真遵守税务规定，合理开具发票，确保企业经营的合法性和稳健性。
建筑企业分包差额会计处理
建筑企业分包差额会计处理建筑企业分包差额会计处理的探讨在建筑行业中，分包是一种常见的现象。
分包是指建筑企业将某个工程或项目的部分或全部工作发包给其他企业或个人来完成。
分包差额会计处理是建筑企业在进行分包业务时，对分包合同中的差额进行会计处理的一种方法。
本文将从理论和实践两个方面对建筑企业分包差额会计处理进行探讨。
一、理论分析1. 分包差额的概念分包差额是指建筑企业在进行分包业务时，由于分包合同中的条款和条件不同，导致实际支付给分包商的费用与合同约定的费用存在差异的现象。
这种差异可能表现为正差额(实际支付费用高于合同约定费用)或负差额(实际支付费用低于合同约定费用)。
2. 分包差额的原因分包差额产生的原因主要有以下几点：(1)分包合同中的条款和条件不明确。
在签订分包合如果双方对某些条款和条件没有达成一致意见，可能导致实际支付给分包商的费用与合同约定的费用存在差异。
(2)分包商未按照合同约定的要求完成工程或项目。
如果分包商未按照合同约定的要求完成工程或项目，建筑企业可能会要求其返工或赔偿损失，从而导致实际支付给分包商的费用增加。
(3)不可抗力因素。
在建筑施工过程中，可能会出现一些无法预料的自然灾害或其他突发事件，这些事件可能会影响到分包商的工作进度和质量，从而导致实际支付给分包商的费用增加。
3. 分包差额的会计处理方法建筑企业在进行分包差额会计处理时，通常采用两种方法：递延所得税负债法和成本模式。
(1)递延所得税负债法。
递延所得税负债法是指建筑企业根据分包合同中的差额确认相应的递延所得税负债，并在以后的会计期间逐步抵消的方法。
这种方法的优点是可以及时反映分包差额的影响，但缺点是可能会导致企业的财务报表失真。
(2)成本模式。
成本模式是指建筑企业根据分包合同中的差额确认相应的成本支出，并在当期计入损益的方法。
这种方法的优点是不会影响企业的财务报表，但缺点是不能及时反映分包差额的影响。
二、实践探讨1. 选择合适的会计处理方法在选择分包差额会计处理方法时，建筑企业需要综合考虑多种因素，如与分包商的关系、分包合同的性质、企业的经营状况等。
差额征税的会计账务处理
差额征税的会计账务处理差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。
根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。
但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。
下面给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。
1目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：1.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2.经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
3.融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
4.航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5.一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
6.旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
7.建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
8.房地产开发企业；销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
9.销售不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
建筑企业差额征税账务处理
建筑企业差额征税账务处理税屋提示——营改增后新版26项差额征税项目(截止2018年1月10日)近几日，有朋友咨询建筑企业营改增后，差额征税应该怎么做账，现在分三种情况分析如下，不当之出，欢迎朋友们批评指正。
一、小规模纳税人小规模企业适应税率3%(城建税及附加税省略)，取得的进项税发票不能抵扣，但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例:A建筑公司是小规模纳税人，2017年8月在X地XX项目(跨地区需要预交)，结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他材料费用等略)。
分录如下:1、付款时借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借: 应交税费----应交增值税 14,563.11贷:银行存款 500,000.002、预交增值税(差额计算，附件:完税证、对方完税证)借:应交税费----应交增值税 14,563.11贷:银行存款 14,563.113、开票时(附件:发票)借:应收账款--甲方 1,000,000.00贷:主营业务收入 (工程结算) 970,873.78贷:应交税费----应交增值税 29,126.224、收款(附件;进账单、收据)借:银行存款 1,000,000.00贷:应收账款--甲方 1,000,000.00二、简易计税根据58号文，如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率(城建税及附加税省略)，取得的进项税专用发票不能抵扣(可以认证后再转出，避免出现滞留票)，但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例:B建筑公司是一般纳税人，按政策规定了适用简易征税，2017年8月在Y地(跨地区需要预交)，结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他略)。
建筑施工合同开票
建筑施工合同开票是指在建筑施工过程中，根据合同约定和实际完成情况，向甲方开具发票的行为。
开票是建筑施工合同中的一项重要环节，涉及到税务、财务和法律等方面的问题。
本文将从开票的基本要求、开票程序、税务处理和风险防范等方面进行详细阐述。
一、开票的基本要求1. 开票主体：建筑施工合同的开票主体应当是具有税务登记资格的施工企业或者个体工商户。
2. 开票内容：开票内容应包括工程名称、工程地点、施工内容、合同金额、已完工程量、工程进度、税率、税额等基本信息。
3. 开票形式：建筑施工合同开票可以采用纸质发票、电子发票或者其他税务部门认可的形式。
4. 开票时间：开票时间一般应在合同约定的付款时间之后，实际开票时间不得晚于合同约定的付款时间。
二、开票程序1. 甲方根据合同约定和实际完成情况，向乙方提出开票申请。
2. 乙方对甲方的开票申请进行审核，确认无误后向税务部门申请开具发票。
3. 税务部门对乙方的开票申请进行审核，审核通过后出具发票。
4. 乙方将开具好的发票寄送或交付给甲方。
5. 甲方收到发票后，对发票内容进行核对，确认无误后进行付款。
三、税务处理1. 建筑施工合同开票应遵守国家税务总局关于增值税、所得税等相关税收法律法规的规定。
2. 乙方在开具发票时，应按照实际完成工程量计算税额，并依法申报纳税。
3. 甲方在收到发票后，应按照发票内容确认收入，并进行相应的税务处理。
4. 双方应严格按照税收法律法规的规定，履行税务申报、纳税义务。
四、风险防范1. 合同约定：建筑施工合同中应明确开票时间、金额、税率等事项，避免因合同约定不明确导致的纠纷。
2. 信息核对：甲方在收到发票后，应认真核对发票内容，确保发票真实、合法、有效。
3. 资料保存：双方应妥善保存与开票相关的合同、发票、支付凭证等资料，以备查验。
4. 合规操作：双方应严格遵守税收法律法规，合规进行开票和税务处理，防止因税务问题导致的法律风险。
总之，建筑施工合同开票是合同执行过程中的一项重要环节。
建筑企业差额计税如何申报
建筑企业差额计税如何申报差额计税是一种建筑企业进行纳税的方式，根据该方式，企业以实际收入减去实际成本的差额作为应纳税额。
在申报差额计税时，建筑企业需要按照相关规定进行材料准备，保证申报的准确性和合规性。
本文将详细介绍建筑企业差额计税的申报流程和相关要求。
首先，建筑企业在申报差额计税前，需按照国家税务总局的规定，制定并实施会计政策和核算办法。
建筑企业的财务报表和核算记录应按照实际发生的经济业务准确记录，并且具备可查性和可稽查性。
其次，建筑企业在进行差额计税时，需准备相关材料。
包括但不限于以下内容：经营组织机构及人员的情况，建筑工程承包合同、建筑工程分包合同以及相关发票、收据等凭证，经营设备及施工生产状况的说明，工程成本明细及费用核算依据，劳动合同及工资发放的登记表等。
然后，根据收入和成本的核算情况，建筑企业需要按照相关规定计算差额。
建筑企业在计算差额时，需要确保核算的收入和成本真实、准确。
收入包括主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入主要来自于建筑工程的承包和分包，其他业务收入包括销售建筑材料和提供建筑设计咨询等。
在进行成本计算时，建筑企业需要根据实际发生的成本进行合理的核算。
成本包括但不限于直接成本、间接成本和经营费用。
直接成本主要包括材料成本、人工成本、机械使用费等；间接成本包括管理费用、财务费用等；经营费用包括销售费用、研发费用等。
建筑企业应按照国家相关法律法规和会计准则的要求，将各项费用合理地分摊到不同项目和工程上，并进行明细记录和核算。
建筑企业在申报差额计税时，应将计算出的差额列入企业所得税申报表中。
企业所得税申报表是建筑企业申报税款的主要表格，需填写企业的基本信息、收入情况、成本情况、纳税调整项目等。
在填写申报表时，建筑企业应仔细核对各项数据的准确性，确保申报的数据和信息与实际经营情况相符。
最后，在填写完企业所得税申报表后，建筑企业需要将申报表及相关附件提交至税务部门进行核查和审批。
小规模建筑分包差额征税账务处理流程
小规模建筑分包差额征税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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建筑安装企业选择简易计税方法计算缴纳增值税时，按收到的价款扣除分包款后的余额作为销售额。
开具发票时，增值税专用发票的“税额”栏是就取得的全部价款按3%的税率计算填列还是就取得的全部价款扣除分包款后的余额按3%的税率计算填列? 答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。
”
由此可见，只有财政部国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。
建筑企业选择按简易计税方法的，尽管总包方按差额计税，但分包款已由分包方缴纳了增值税，故总承包金额其实是全额缴纳了增值税的，按照这样的理解，建筑企业简易计税项目应全额开票差额纳税。
增值税专用发票上注明的税额为全额价款按3%计算的税额。
例如，总包金额103万元（含税），分包金额80万元。
总包方开具增值税发票的金额为100万元，税额为3万元。