第六章财务报表分析

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国开大学财务报表分析第六章营运能力分析

题目1“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。

”符合上述条件的指标是（）选择一项：a. 固定资产周转率b. 应收账款周转率c. 流动资产周转率d. 营运资金周转率反馈Your answer is correct.正确答案是：营运资金周转率题目2下列关于存货周转率的表述不正确的是（）选择一项：a. 该指标反映存货周转速度和存货占用水平b. 该指标反映了企业实现销售的快慢c. 以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况d. 该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标反馈Your answer is incorrect.正确答案是：以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况题目3下列关于营运资金周转率的表述错误的是（）选择一项：a. 若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率b. 营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入c. 营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著d. 分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量反馈Your answer is incorrect.正确答案是：营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著题目4下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（）选择一项：a. 营运资金周转率b. 总资产周转率c. 营业周期d. 固定资产周转率反馈Your answer is incorrect.正确答案是：营业周期题目5）选择一项：a. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额b. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额c. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额d. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额反馈Your answer is incorrect.正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目6企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（）选择一项：a. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额b. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额c. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额d. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额反馈Your answer is incorrect.正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目7企业营运能力分析的主要目的不包括（）选择一项：a. 评价企业资产利用的效益b. 分析企业资产利用的潜力c. 分析企业资产转换为现金及其等价物的时间d. 评价企业资产的流动性反馈Your answer is incorrect.正确答案是：分析企业资产转换为现金及其等价物的时间题目8分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（）选择一项：a. 如果销售具有季节性，也会影响营业周期的计算b. 不同企业之间因坏账准备的提取方法、提取比例不同导致营业周期差异，不反映企业的营运能力c. 不同企业对存货的计价方法会存在较大差异，会影响存货周转天数d. 销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算反馈Your answer is incorrect.正确答案是：销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算题目9在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明（）选择一项：a. 收账费用和坏账损失减少，流动资产的投资收益相对增加b. 企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大c. 应收账款的流动性强，从而有利于增强企业短期偿债能力d. 企业收回应收账款的速度越快，信用销售管理严格反馈Your answer is incorrect.正确答案是：企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大题目10对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（）选择一项：a. 固定资产周转率b. 流动资产周转率c. 营运资金周转率d. 营业周期反馈Your answer is incorrect.正确答案是：固定资产周转率题目计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（）选择一项：a. 固定资产总额b. 固定资产总额c. 固定资产净值d. 固定资产变现价值反馈Your answer is incorrect.正确答案是：固定资产净值二、多项选择题：从下列每小题的选项中选出两个或两个以上正确的，并将其序号字母在题干的括号里。

财务报表分析习题参考答案 (2)

第六章习题参考答案一、单项选择题1．B 2．A 3．C 4．D 5．C 6．A7．B 8．B二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ACE 4．ACD 5．ABD三、判断题1．⨯解析：公司资产负债率的变化不仅来自分别来自外部融资（债权融资和股权融资）的影响，而且来自内部融资的影响，所以单一方面的影响是片面的。

2．√3．√4．⨯解析：公司盈利的变化分别来自收入与成本的共同影响，仅仅从销售的增长决定盈利的增长是不客观的。

5．⨯解析：公司价值最大化表现为风险、盈利与增长三者动态平衡。

四、名词解释1．公司增长可以从狭义与广义两个层面研究：狭义层面是指公司自身如何快速健康地成长；广义层面是公司作为宏观经济的微观主体，如何与自然、人文和社会资源的可持续发展保持和谐统一。

2．销售增长率指标反映公司在销售方面的增长能力。

是本期营业收入增加额与上期营业收入之比。

其计算公式为:销售增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入×100%。

3．利润增长率指标反映公司在收益方面的增长能力。

是本期各种利润增加额与上期各种利润之比。

4．资产增长率指标反映公司在资产投入方面的增长情况，是本期资产增加额与资产期初余额之比，其计算公式为:资产增长率=本期资产增加额/资产期初余额×100%。

5．股东权益增长率是本期股东权益增加额与股东权益期初余额之比，也叫做资本积累率，其计算公式为: 股东权益增长率=本期股东权益增加额/股东权益期初余额×100%。

6．所谓内含增长率（Internal Growth Rate）是指在公司完全不对外融资的情况下其预测增长率的最高水平。

其计算公式为:内含增长率=总资产净利率×留存收益比率。

7．所谓可持续增长率是指的是在公司维持某一固定的资产负债率的前提下，不对外发行新股融资时其增长率的最高值。

其计算公式为:可持续增长率=净资产收益率×留存收益比率。

8．所谓增长管理是指当公司实际增长率超过低于可持续增长率时，会面临各种财务问题，公司必须调整自身的经营战略，从财务上实施有效的管理，从而实现公司增长和公司价值。

初级会计职称初级会计实务第六章财务报表

收集企业相关的收入、成本、费用等财务数据。
计算利润指标
根据填列的报表项目，计算企业的净利润、营业利润等利润指标。
利润表的分析方法
结构分析法
通过分析利润表中各项目的比例关系，了解企业的收入、成本、费用等各项财务数据的结构，评估企业的经营状况。
趋势分析法
将连续期间的利润表数据进行对比分析，了解企业各项财务数据的变化趋势，预测企业未来的发展趋势和盈利能力。
趋势分析
将连续期间的所有者权益变动表进行对比分析，了解企业权益变动的趋势。
因素分析
分析影响企业权益变动的各种因素，包括经营成果、利润分配、资本投入等，了解各因素对企业权益变动的影响程度。
THANKS
现金流量表的分析方法
要点一
总结词
现金流量表的分析方法
要点二
详细描述
现金流量表的分析方法主要包括结构分析、趋势分析和指标分析三种。结构分析是通过分析现金流入和流出的构成，了解企业各类活动的现金流量情况；趋势分析则是将不同时期的现金流量表进行对比，以了解现金流量的变化趋势；指标分析则是通过计算一系列财务指标，如现金流比率、现金偿债比率等，来评估企业的流动性和财务状况。
作用
财务报表是外部投资者、债权人、政府机构和其他利益相关者了解企业财务状况、评估企业价值和制定决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括基本财务报表和辅助财务报表两类。基本财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，辅助财务报表包括所有者权益变动表和附注。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营成果；现金流量表反映企业的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映所有者权益的增减变动情况；附注是对报表正文信息的补充和说明。

财务报表分析第六章投入资本报酬率

• 大部分公司的ROCE值波动是由于ROA的变化导致的。这是由于一般来说，不同时期杠杆效果的变化不是很大。预测ROCE时两个因素很重要：
1. 净利润分解为经营和非经营部分；
2. 必须最终扭转在会计实务中沿袭的保守主义倾向。
财务杠杆与普通股权益报酬率
财务杠杆指的是除了普通股股东之外投入资本的限度。我们采用Excell公司的案例分析财务杠杆对普通股权益报酬率的影响。
普通股权益报酬率
资本报酬率分析
资本报酬率分解
资产报酬率（ROA）
销售利润率
资产周转率
第
一
收益 ÷ 销售收入
销售收入 ÷ 资产
级
销售收入 - 成本
销货成本
÷
销售费用
÷
管理及其他费用
流动资产
÷
非流动资产
第
固定资产
+
无形资产及其他资产
二级
现金 + 应收账款 + 存货 + 其他流动资产
BB公司应着手改善较低的销售利润率。低销售利润率的原因通常包括：低效率的及其或者生产方法，不盈利的生产线，高额固定成本的剩余生产能力，或者是过高的销售和应收账款比率
低：赊销期限长、消费者支付
销售收入与现金比率
能力低、收款力度不够高：赊销政策严格
销售收入与存货比率
➢ 列出从公司的第8年和第9年12月31日资产负债表中获得的各种融资来源金额的平均数值。
流动负债（不包括长期负债的流动部分）
长期负债
$
长期负债的到期部分
递延所得税
优先股
普通股权益
资金来源总额
343,255 10,730
$ 176,677

0604第六章财务报表：所有者权益变动表、附注、习题

第六章财务报表第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。

二、所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。

（2018年）A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【答案】C【斯尔解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【例题·多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。

（2013年改编）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD【斯尔解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【例题·判断题】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

（）（2017年、2015年）【答案】√【例题·判断题】所有者权益变动表“未分配利润”项目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。

财务报表分析第六章现金流量质量分析.

经营活动：从银行提取现金，现金与现金等价物之间的转换，各种摊销性费用，应计性费用； • 投资活动：用非货币对外投资，债权转股权，股权互换； • 筹资活动：债务转股本，非货币入资；非货币还债。
现金流量表的基本结构与内在关系 • 正表 • 补充资料 • 内在关系
• “流入小计”总额与构成项目的合计数相等 • “流出小计”总额与构成项目的合计数相等 • “流入小计”与“流出小计”之差等于“现金流量净额” • “经营活动产生的现金流量净额”，加上 “投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，其数额等于 “现金及现金等价物净增加额”
• 正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等 • 正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等 • 正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等
• 经营活动现金流入量： • 销售商品、提供劳务收到的现金 • 收到的税费返还 • 收到的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁租金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金、除税费返还外的其他政府补助收入等
• 经营活动现金流出量： • 购买商品、接受劳务支付现金 • 支付给职工的工资、奖金及各种津贴补贴 • 支付的各项税费 • 支付其他与经营活动有关的现金，如经营租赁的租金、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费
第 1节
现金流量表及现金流量分类
一、现金流量表及相关概念的含义现金流量表现金现金等价物现金流量二、现金流量表的格式（见P23泛海建设）
三、现金流量的分类经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量现金流量：现金流入量与现金流出量 1.经营活动现金流量经营活动主要包括：销售及购买商品、提供及接受劳务、经营性租赁、广告宣传及推销产品、纳税及收到税费返还

第六章财务报表综合分析

知识联接：沃尔评分法
财务状况综合评价的先驱者之一是亚历山大·沃尔。他在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，把若干个财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用水平。沃尔选择了7项财务比率，分别给定了其在总评价中占的比重，总和为100分，然后通过与标准比率进行比较，评出各项指标的得分及总体指标的总评分，依次对企业的财务状况做出评价，这一评价方法被称为沃尔评分法。
第六章财务报表综合分析
【导读】财务报告分析的最终目的在于全面、系统、客观地揭示企业财务状况和经营成果，并借以对企业经济效益作出合理的评价。显然，要达到这样的一个目的，仅仅从企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等不同侧面分析是不可能得出合理、正确的综合性结论。本章将财务报表的各个方面统一起来，作为一个整体分析，重点介绍了财务报表的勾稽关系、杜邦财务分析法、改进的财务报表分析体系、我国企业绩效评价体系等。
营业净利率
营业净利率反映企业利润与营业收入的关系，它的高低取决于销售收入与成本总额的高低。要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。
资产周转率
资产周转率是反映运用资产已产生销售收入能力的指标。对资产周转率的分析，需对影响资产周转的各因素进行分析。影响总资产周转率的一个重要因素是资产总额，它是由流动资产和长期资产组成。它们的结构合理与否将直接影响资产的周转速度。一般来说，流动资产直接体现企业的偿债能力和变现能力，而长期资产则体现该企业的经营规模、发展潜力，两者之间应保持一种合理的比率关系。
主营业务收入
/ 23,100,836,000
主营业务收入
资产总额

财务报表分析——盈利能力分析、风险水平分析主要指标

重点：指标的计算、含义，比较的问题。

掌握：盈利能力分类方法、收入(资产/净资产/现金净流量)盈利能力的分类与计算方法。

✓盈利能力分析意义：1)消除企业规模大小对盈利能力的影响2)通过计算各种指标解释企业的风险特征3)判断企业盈利能力的构成✓盈利能力分析三步骤：指标计算、指标与社会行业同类and历史指标进行比较分析判断高低、各指标联系在一起分析。

✓盈利指标体系：1)收入盈利率——主营收入盈利率、全部收入盈利率2)资产盈利率——总资产盈利率、各种具体资产盈利率3)净资产盈利率——净资产盈利率、普通股权益盈利率1.主营收入盈利能力a.主营收入息税前收益率=（利润总额+税前利息）/主营收入主营收入息税前营业收益率=（利润总额+税前利息-投资收益）/主营收入高：竞争能力强（但两者前后年的变化方向相反，用后一指标更好）b.主营收入税后利润及利息收益率=[税后利润+税前利息*（1-所得税率）]/主营收入主营收入税后利润及利息收益率=[营业利润（1-所得税率）+税前利息（1-所得税率）]/主营收入上两者稍有不同，该指标的经济含义与前指标相同c.主营收入税前利润率=利润总额/主营收入（稳定性差，风险大）主营收入营业利润率=营业利润/主营收入（更能反映收入与盈利之间的关系）国有企业效绩评价指标体系的收入盈利率便采用该指标后者更能反映收入与盈利之间的关系d.主营收入税后盈利率=税后利润/主营收入主营收入税后营业利润率=营业利润（1-所得税率）/主营收入e.主营业务毛利率=毛利（或者主营业务利润、产品销售利润）/主营收入反映企业经营活动的最基本的盈利能力，也放映企业经营风险的大小。

该指标与主营收入营业利润率相比，之差越大，经营风险也越大。

2.全部收入盈利能力（这类指标适用于主营业务不突出的多元化经营公司）该类指标与主营收入利润能力指标相比，可以一定程度上反映企业经营风险，两类之差越小，说明全部收入盈利能力越稳定。

B．资产盈利能力分析1.总资产盈利能力分析a.总资产息税前收益率=（利润总额+利息支出）/总资产平均余额大于社会平均行业平均指标时，认为获利能力强。

财务报表分析课后习题答案

财务报表分析课后习题答案80758 财务报表分析课后习题答案80758 第六章现金流量质量分析教材关键术语和思考题参考答案一、关键术语解释1.现金:是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

一般情况下，银行存款和其他货币资金中那些不能随时用于支付的存款(如不能提前支取的定期存款等)，不应作为现金，而应列作投资。

但那些提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

所谓“期限短”，一般是指从购买日起三个月内到期。

3.现金流量:是某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。

4.经营活动现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。

5.投资活动现金流量:是指企业非流动资产的购建和处置活动以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。

6.筹资活动现金流量:是指导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的各项活动所产生的现金流量。

二、思考题参考答案1. 现金流量表的作用有哪些,现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表的主要作用是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物所产生的影响。

从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业利润的“含金量”，为评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量提供非常重要的依据。

此外，通过对现金流量表的分析，还可以透视出企业获取现金的主要渠道和能力;企业战略实施过程中的具体投资举措;筹资行为的恰当性;等等。

《财务报表分析》第六章

发展能力分析
时期内的资产增长情况。其计算公式为
四川长虹和深圳康佳2000-2003年的资产总额如表6-2所示。
表6-2 四川长虹和深圳康佳资产总额
年份
2000 2001 2002 2003 三年平均
四川长虹 1654917 1742633 1850658 2176853
增长率
5.3%
6.2%
17.63% 9.75%
表6-1 四川长虹和深圳康佳销售收入
年份
2000
2001
2002
2003
四川长虹增长率深圳康佳增长率
10185816 951281 1256932 1408957 -12.39% 32.13% 12.09%
807188 568015 620130 735088 -29.63% 9.17% 18.54%
（2）三年资本平均增长率
发展能力分析
三年资本平均增长率的计算公式为：
用表6-4数据计算长虹公司三年平均资本积累率为-0.12%，康佳公司三年平均资本积累率为-5.65%。从计算结果看，康佳公司和长虹公司三年平均积累率是负值，说明公司所有者权益受到侵害，这些都将影响投资者的热情，必须予以重视。
ห้องสมุดไป่ตู้
深圳康佳 885577 628731 614069 831782
增长率
-29%
-2.33% 35.45% -2.07%
发展能力分析
3、资本扩张指标（1）资本积累率资本积累率是指企业本年所有者权益增
长额同年初所有权益的比率。该指标表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标。其计算公式为：
发展能力分析
存，反映了所有者对企业的信心增强，在过去的经营活动中有较强的盈利能力，这就意味着企业的发展。净资产增加为企业负债融资提供了保障，提高了企业筹资能力，有利于企业获得进一步发展所需的资金。（4）对利润和股利增长的分析。利润的增长，直接反映了企业的积累状况和发展潜力。股利是企业所有者获利来源之一，虽然企业的股利政策要考虑到企业面对的各种因素，但股利的持续增长一般被投资者理解为企业的持续增长。

《财务分析》第6章盈利能力分析

2019上半年，沪市主板公司扎实经营，保持业绩整体稳中有增，共计实现营业收入17.51万亿元，同比增加 10%，约占上半年GDP总额的近四成，继续在国民经济建设中发挥其主力军、压舱石作用；共计实现净利润1.73万亿元，同比增加9%，营业收入和净利润实现双增长。其中，680余家公司营业收入和净利润同时增长，占比近五成。 1330余家公司实现盈利，占比约九成。820余家公司净利润相较去年同期增长，近110家公司净利润增长一倍以上， 160余家公司实现10亿元以上净利润。实体企业经营性现金流同比增长14%。大多数公司自身造血能力较强，现金流健康，本期经营性现金流为正数的公司970余家。
利润总额减：所得税费用
净利润营业收入销售净利率（%）
表6-4 ZGSH公司销售净利率分析
2018年
2017年
2016年
单位：百万元
2015年
2014年
101,474.00 86,965.00 78,876.00
52,246.00 65,481.00
2070
1317
4964
6947
4710
3,042.00 1,709.00 3,963.00
3,100.00
3,710.00
100,502.00 86,573.00 79,877.00
56,093.00 66,481.00
20,213.00 16,279.00 20,707.00
80289
70294
59170
2,891,179.00 2,360,193.00 1,930,911.00
12,613.00 17,571.00
二、盈利能力分析的内容
（三）资本盈利能力企业所有者投资是企业总资产减去负债后的余额，是归企业所有者拥有的资产。资产报酬率高并不等于所有者投资的收益高，因为公司的总投资包括债务资本带来的利润支付利息以后会有剩余，产权融资的收益率就会提高否则,则降低。所有者投资的盈利水平最终反映企业盈利能力，利润与所有者投资的对比关系上体现所有者投资的盈利水平。（四）上市公司盈利能力分析企业盈利能力分析中，上市公司盈利能力分析是比较特别的一类。严格地说除每股收益比率外，每股净资产、市盈率、市净率等指标等比率并不直接表明企业的盈利能力，但是却受到企业盈利能力的影响，是证券市场的投资者依据企业获利能力进行企业估值的重要工具。

中级财务会计课件-第六章-财务报表

2013-7-27
30
第六节财务报表附注
1
2
附注的性质和作用附注的内容
2013-7-27
31
附注的内容
报表附注中至少应披露下列内容
1 2 3
企业的基本情况
财务报表的编制基础
遵循企业会计准则的声明
2013-7-27
32
附注的内容
报表附注中至少计政策和会计估计
再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数
2013-7-27
14
第四节现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2013-7-27
5
第二节资产负债表
一、资产负债表的内容和结构财务状况表反映了企业在特定日期的财务状况
2013-7-27
6
编制依据：资产＝负债＋所有者权益（资产＝权益）
满足条件之一的列为流动资产满足条件之一的列为流动负债
负债
资产
支付的其他与经营活动有关的现金
2013-7-27
19
投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到现金
处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金
购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

财务报表分析第六章练习

正确答案是：营运资金周转率
题目2
未回答
满分1.00
未标记标记题目
题干
下列关于存货周转率的表述不正确的是（）
选择一项：
a.该指标反映存货周转速度和存货占用水平
b.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况
c.该指标反映了企业实现销售的快慢
d.该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标
选择一项：
a.固定资产净值
b.固定资产变现价值
c.固定资产总额
d.固定资产总额
反馈
Your answer is incorrect.
正确答案是：固定资产净值
未标记标记题目
信息文本
二、多项选择题：从下列每小题的选项中选出两个或两个以上正确的，并将其序号字母在题干的括号里。
题目12
未回答
满分1.00
未标记标记题目
反馈
Your answer is incorrect.
The correct answers are:季节性生产的公司，其存货波动起伏较大，可按季或月计算存货平均余额,结合企业的竞争战略分析存货周转率,分析了解企业目前所处的产品生命周期,不同企业的存货周转率是不能简单相比的
题目14
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a.评价企业资产的流动性
b.分析企业资产利用的潜力
c.评价企业资产利用的效益
d.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间
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财务报表分析（张新民教授）-第六章企业报表战略分析-资本引入战略-企业发展状况分析（2）

财务报表分析（张新民教授）-第六章企业报表战略分析-资本引⼊战略-企业发展状况分析（2）那么经营性负债，⾦融性负债，股东⼊资和利润积累这四种资源对企业发展的推动⼒是怎样的呢？举例说明：格⼒电器：格⼒电器母公司报表它的流动负债⾥⾯：短期借款没有⾦额1年内到期的⾮流动负债是15亿多点（它是长期贷款或长期负债转化成的流动负债）流动负债合计1101亿，这⾥⾯只有贷款15亿多长期借款22亿多，它和1年内到期的⾮流动负债加起来不到40亿⽽负债总计1128亿⾥⾯只有不到40亿的负债是贷款简单总结下它的⾦融性负债不到40亿，经营性负债1088多亿.再看下经营性负载的具体情况：1应付票据59.99亿2应付债款368亿3预收款项85亿可得出：三者加起来510多亿的⼀个上下游关系所形成的⼀种负债4应付职⼯薪酬和5应交税费加起来⼤概80亿左右那么我们可以这⾥说再1100多亿流动负债或者在1200亿左右的总负债⾥⾯，它的上下游关系和经营活动引起的负债，⼤概在600亿左右，那么还有500多亿的负债是是什么呢？答案是其他流动负债480多亿在格⼒报表的解释是：在其他流动负债的构成⾥边有⼀个叫空调销售返利的预提费⽤，⼤概是450亿左右要强调的是年初的时候其他流动负债只有306亿，年末就成了486亿，增加了180亿意思是2014年公司预提了180亿的空调销售返利。

这是⼀种什么样的业务呢？是公司销售空调，返还给有关的销售单位的⼀笔钱对应了利润表的销售费⽤在负债表⾥⾯属于预提费⽤，在报表编制的时候就进⼊到了其他流动负债格⼒和美的的预提销售返利越来越⼤，最简单的解释是预提的销售返利多，真正⽀付的销售返利可能没那么多其他流动负债未必是真正的经营性负债（具体问题具体分析）它未必是企业短时间内的债务压⼒。

企业有⼀项经营性负债夸⼤了企业真正的负债----预收款项从利润表知：1400亿的营业收⼊880亿的营业成本假设1400亿全是预收款我发货只发880亿的成本的货预收款是按照营业额收的但发货是按照成本发的要表达的是预收款项当中的⽑利并不⼀定形成企业当期的⽴即的负债⽐如说它的⼀些⽑利因素可以暂时不分或者永远不分，税⾦要交的总结可得出格⼒电器不靠贷款去扩张，它相当⼤的程度上靠经营性负债去扩张。

第17讲_第六章_财务报表

第六章财务报表考点清单及题目索引1．资产负债表项目的填列方法（多8，多9）2．“应收账款”项目的填列（单2，多1）3．“存货”项目的填列（单5，多4）4．“固定资产”项目的填列（单7）5．“无形资产”项目的填列（单8）6．“应付账款”项目的填列（单3）7．“应付职工薪酬”项目的填列（多10）8．“一年内到期的非流动负债项目的填列（单16）9．“营业收入”项目的填列（单18）10．“营业成本”项目的填列（多11）11．“税金及附加”项目的填列（多13）12．“管理费用”项目的填列（不定项）13．“营业利润”项目的填列（单20）14．“综合收益总额”项目的填列（多15）15．所有者权益变动表的结构（单21）16．附注的主要内容（多17）单选题【例题•单选题】2．2019年12月初某企业“应收账款”明细科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2019年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2019年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。

A．269B．274C．275D．280回顾：【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。

【例题•单选题】3．某企业“应付账款”科目月末贷方余额80万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额70万元，“应付账款—乙公司”明细科目贷方余额10万元；“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付账款—A工厂”明细科目贷方余额50万元，“预付账款—B工厂”明细科目借方余额20万元。

该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。

A．130B．80C．100D．110【答案】A【解析】该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=70+10+50=130（万元）。

财务报告分析电子书(3篇)

第1篇目录第一章引言第二章财务报告概述第三章财务报表分析第四章财务比率分析第五章财务报表综合分析第六章财务报表分析工具与方法第七章财务报表分析在实际中的应用第八章财务报表分析的风险与注意事项第九章总结第一章引言随着市场经济的发展，企业财务报告分析已成为企业管理者、投资者和分析师等各界人士关注的重要领域。

财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息窗口。

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本电子书旨在为读者提供系统、全面的财务报告分析知识，帮助读者掌握财务报告分析的技巧和方法。

第二章财务报告概述2.1 财务报告的定义与作用2.2 财务报告的构成2.3 财务报告的编制原则2.4 财务报告的披露要求第三章财务报表分析3.1 资产负债表分析3.1.1 资产分析3.1.2 负债分析3.1.3 股东权益分析3.2 利润表分析3.2.1 收入分析3.2.2 成本费用分析3.2.3 利润分析3.3 现金流量表分析3.3.1 经营活动现金流量分析3.3.2 投资活动现金流量分析3.3.3 筹资活动现金流量分析第四章财务比率分析4.1 偿债能力比率4.1.1 流动比率4.1.2 速动比率4.1.3 资产负债率4.2 运营能力比率4.2.1 存货周转率4.2.2 应收账款周转率4.2.3 总资产周转率4.3 盈利能力比率4.3.1 毛利率4.3.2 净利率4.3.3 净资产收益率4.4 发展能力比率4.4.1 营业收入增长率4.4.2 净利润增长率4.4.3 资产增长率第五章财务报表综合分析5.1 财务报表综合分析的意义5.2 财务报表综合分析方法5.2.1 趋势分析法5.2.2 对比分析法5.2.3 因素分析法5.3 财务报表综合分析案例第六章财务报表分析工具与方法6.1 财务报表分析软件6.2 数据分析软件6.3 财务模型构建6.4 案例分析第七章财务报表分析在实际中的应用7.1 投资决策7.2 信贷决策7.3 企业并购7.4 企业绩效评价第八章财务报表分析的风险与注意事项8.1 数据来源风险8.2 分析方法风险8.3 分析结论风险8.4 注意事项第九章总结通过对财务报告的分析，可以全面了解企业的经营状况和财务状况，为决策提供有力支持。