2021市财政局选取会计师事务所项目投标文件-知名会计师事务所投标优质中标服务方案实质性会计审计策略

目录

八、服务方案 (293)

（一）总体工作方案 (293)

1、初步业务活动工作底稿 (293)

2、风险评估审计工作 (293)

3、制定具体工作计划 (296)

4、实质性会计审计策略 (297)

5、工作流程 (298)

6、工作流程中的重点、难点分析 (300)

（二）工作计划运作机制 (303)

（三）工作流程 (305)

九、档案管理 (306)

第一章业务档案的装订 (306)

第二章业务档案有关事项的填写 (306)

第三章业务档案的收缴 (307)

第四章业务档案的存放 (307)

第五章业务档案的节约及利用 (308)

第六章业务档案的归还 (309)

第七章业务档案的销毁 (309)

十、组织机构 (310)

（一）组织管理机构图 (310)

（二）部门分工 (310)

（三）规章制度 (311)

1、内部管理办法 (311)

第一章总则 (311)

第二章内部管理机构 (311)

第三章注册会计师执业管理 (312)

第四章劳动人事管理 (313)

第五章注册会计师后续教育管理 (313)

第六章后勤服务管理 (314)

第七章附则 (314)

第三十一条本管理办法由事务会负责解释。 (314)

第三十三条本办法从发布之日起实施。 (314)

2、审计工作制度 (314)

3、项目管控制度 (316)

（四）岗位职责 (318)

十一、质量保障措施 (320)

（一）质量保障制度 (320)

A.质量控制程序 (320)

B.质量控制准则 (323)

C.逐级复核实施细则 (326)

第一章业务档案的装订 (334)

第二章业务档案有关事项的填写 (334)

第三章业务档案的收缴 (335)

第四章业务档案的存放 (336)

第五章业务档案的节约及利用 (336)

第六章业务档案的归还 (337)

第七章业务档案的销毁 (337)

（二）质量保障措施 (341)

1.1.1项目签约制度 (341)

1.1.2委派人员制度 (341)

1.1.3编制、审核咨询服务方案制度 (341)

1.1.4指导和复核制度 (341)

1.1.5沟通制度 (341)

2、技术措施 (342)

3、组织措施 (343)

六、服务方案

（一）总体工作方案

1、初步业务活动工作底稿

（1）初步了解审计业务环境

1）初次审计单位，在接受委托前，应初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项。

2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特点（民理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。

（2）签订委托审计合同

本所响应委托方审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。

（3）审计项目组的工作委派

根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会计师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员优化组成审计项目组。本所法人代表直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于6-9人，其中：项目负责人 1 人，审计助理不少于5人。即直项目组一般情况下不少于8-15人。若审计工作业务量大，可适当增加项目组人员。若出现专业性特强的工作，视具体情况，增派相关专家参与审计项目组。

公司审计项目组的委派，将根据被审计单位会计报表数量、出具审计报告的时间要求，进而确定委派审计项目组的成员，同时确定主审计项目组负责人等。

2、风险评估审计工作

针对评估认定层次识别的重大错报风险，确定计划实施的进一步审计程序的性质（指程序的目的和类型，目的包括：了解被审计单位环境，识别、评估重大错报风险，实施控制测试，确定内部测试，确定内部控制运行的有效性；实施实

质性程序，发现认定层次的重大错报。类型包括：检查、观察、询问、重新执行和分析程序）、时间（指何时实施审计程序，或指审计证据适用的时间或时点）和范围（包括抽查的样本量、对某项控制活动的观察次数等）。审计程序如下：（1）评估重大错报风险

1）确定重要性水平

应从性质方面综合考虑，视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定，在选择基准数值时，考虑的因素一般包括：财务报表要素：如资产总额、负债总额、净资产、营业收入、营业成本、毛利率、净利润等。可接受错报低水平的参考数值举例：一般情况下，营业收入或营业成本的 0.5%以内，利润总或净 5%以内，资产总额或负债总额的 1%以内等，在评价时，应视绝对数的大小及其影响程度等具体情况，对参考数值进行调整。

2）实施风险评估分析程序

考虑被审计单位所在行业、业务环境、所有权性质等因素，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部份和账户余额，评估是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据。

3）识别可能存在的较高的重大错报风险的领域，包括：营业收入（审计准则要求必须考虑）、资产负债表年末余额较年初余额增减幅度较大的项目，利润表本年数上年数增减幅度较大项目，是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题；会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、潜亏挂账、不良欠款等问题，有无存在劳动工资核算不实等问题；是否按照国家财政税收政策计缴税金，有无因违反规定而被税收、物价等政府审计查处的情况。（2）企业财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，内部会计控制及财务管理措施是否健全和有效。主要包括：

1）收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户、出借资质等问题；