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❖ 销售不动产：
转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或 者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑 物等。
增值税发票常识讲解
❖ 增值税的纳税人 ❖ 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号
增值税发票常识讲解
❖ （一）增值税的概念 ❖ 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税
对象征收的一种税。 ❖ 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 ❖ 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、 无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
增值税发票常识讲解
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
增值税发票常识讲解
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13 日中华人民共和国国务院令第134号）
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5 日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税 暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令， 自2009年1月1日起施行。
（二）一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准：
（三）小规模纳税人的管理 年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健
全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人， 按小规模纳税人管理——简易计税方法：
1.销售货物、服务、提供应税劳务，以征收率全 额计税，纳税人自己只能使用普通发票；
2.购进货物Βιβλιοθήκη Baidu应税劳务即使取得增值税专用发 票也不得抵扣进项税。
（四）一般纳税人登记与管理 不办理一般纳税人资格登记的情形： 1.个体工商户以外的其他个人——自然人； 2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
除国家税务总局另有规定外， 一经登记为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。
增值税发票常识讲解
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
【境内的界定】 1.销售货物：起运地或所在地在境内； 2.提供应税劳务：发生地在境内； 3.销售服务、无形资产或者不动产： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
增值税发票常识讲解
（三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售无形资产 （六）销售不动产
增值税发票常识讲解
❖ 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得 货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。
❖ 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内， 不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利 益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的 销售行为。
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
❖ 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试 点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1 月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
❖ 第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩 大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
❖ 注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
增值税发票常识讲解
❖ 凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
增值税发票常识讲解
❖ 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上 海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012 年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批 次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖 北8省（市）。
转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或 者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑 物等。
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❖ 增值税的纳税人 ❖ 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号
增值税发票常识讲解
❖ （一）增值税的概念 ❖ 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税
对象征收的一种税。 ❖ 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 ❖ 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、 无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
增值税发票常识讲解
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
增值税发票常识讲解
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13 日中华人民共和国国务院令第134号）
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5 日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税 暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令， 自2009年1月1日起施行。
（二）一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准：
（三）小规模纳税人的管理 年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健
全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人， 按小规模纳税人管理——简易计税方法：
1.销售货物、服务、提供应税劳务，以征收率全 额计税，纳税人自己只能使用普通发票；
2.购进货物Βιβλιοθήκη Baidu应税劳务即使取得增值税专用发 票也不得抵扣进项税。
（四）一般纳税人登记与管理 不办理一般纳税人资格登记的情形： 1.个体工商户以外的其他个人——自然人； 2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
除国家税务总局另有规定外， 一经登记为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。
增值税发票常识讲解
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
【境内的界定】 1.销售货物：起运地或所在地在境内； 2.提供应税劳务：发生地在境内； 3.销售服务、无形资产或者不动产： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
增值税发票常识讲解
（三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售无形资产 （六）销售不动产
增值税发票常识讲解
❖ 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得 货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。
❖ 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内， 不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利 益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的 销售行为。
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
❖ 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试 点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1 月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
❖ 第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩 大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
❖ 注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
增值税发票常识讲解
❖ 凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
增值税发票常识讲解
❖ 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上 海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012 年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批 次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖 北8省（市）。