企业资本性支出管理与财务核算
财务支出管理办法
财务支出管理办法第一条为规范分公司财务管理工作,防范财务风险,合理配置财务资源,根据国家有关会计及财务管理制度和规定,制订本财务支出管理办法。
第二条财务支出包括资本性支出及费用支出。
资本性支出包括固定资产购置、低值易耗品购置、无形资产购置。
费用支出包括常规项目费用支出、非常规项目费用支出。
第三条公司实行全面预算管理，各部门应在预算额度内统筹安排本部门的经费开支，不得超支，各部门应指定专门的预算管理人员全面负责协调本部门预算的编制及执行。
第五条审批权限（一）签批程序(审批流程结点)1、费用预算类签批程序部门预算管理员→部门负责人→会签部门（如果有）→财务部预算管理员→财务部负责人→分管副总→公司总经理2、资产类签批程序部门预算管理员→部门负责人→办公室资产管理员→办公室负责人→财务部预算管理员→财务部负责人→分管副总→总经理3、对于工资、佣金、社保、房租、税金、根据保费计提的手续费等标准确定的支出，由总经理直接签批。
（二）授权管理1、公司实行费用审批的授权委托制度，具有签批权限的签批人出差或休假，为保证各项工作的正常运转，签批人可将其签批权限予以授权。
2、授权人对应的被授权人见下表：授权人被授权人公司总经理公司总经理室分管总公司总经理室分管总分管部门经理（主持工作）公司部门经理非主持工作的部门副职、室主任向下授权不能超过两个层级，即当被授权人在接受上级授权期间，其本人因出差、休假等也需要对下授权时，不能将上级授权事项再次向下授权。
例如:公司总经理A授权给分管营销总经理B，在授权期间，B因出差需要授权给营销管理部经理C，则B不能将A授权事项授权给C，B需要提请A取消对他的授权。
3、授权可以采取书面方式，也可以是邮件方式。
授权内容包括：授权的有效时间、授权签批的事项及金额。
在申请费用报销时，授权文件必须随报销单据同时提交财务部门。
接受授权的人如果是具有签批权限的人，除在自己应签批的地方签字外，在授权人的签字处签字应加“（代）”。
资本性支出管理办法
资本性支出管理办法总则本制度适用于所有XX广场资本性支出项目。
资本性支出项目：物业费法定支出项目中不含的所有项目，如：设施设备的大、中修项目；设施设备的更新改造项目；物业功能变更与完善；节能等技改项目、广告位改造等。
操作流程1 预算内资本性支出项目管理1.1 每年11月1日前各地商管公司形成下一年度《XX广场资本性支出年度预算表》上报集团商管公司。
1.2 每年12月20日前集团商管公司审核并汇总年度预算表上报集团财务部。
1.3 各地商管公司编制年度实施计划、并实施(参照采购制度)。
1.4 集团财务部定期拨款至各地商管公司。
1.5 各地商管公司每年11月1日上报集团商管公司本年度《XX广场资本性支出年度预算表》及本年度《XX广场资本性支出年度决算表》。
2 预算外资本性支出项目管理2.1 预算外资本性支出项目范围：2.1.1预算外资本性支出项目是指年度计划表中未列项的工程或维修项目（例如管线爆裂和损坏修复等）。
2.1.2日常检查中发现（如年度第三方检测等）的需要尽快维修但未列入年度资本性支出预算中的项目。
2.2 预算外资本性支出项目操作：2.2.1当地商管第一时间抢修，同时上报集团商管公司，并形成第一手抢修资料(包括范围、图片、抢修办法、估计费用及是否可以平衡在年度预算中支出)。
2.2.2由集团商管公司明确继续抢修及费用拨付方案，并形成准确维修资料，包括方法、费用。
2.2.3不能在年度预算中平衡的项目，由集团商管公司将维修资料上报集团财务部申请资金。
3 XX产权XX广场资本性支出项目3.1 操作流程3.1.1各地商管公司每年7月底形成下一年度《XX广场资本性支出专项维修基金年度预报表》上报集团商管公司，集团商管公司每年8月初审核并汇总上报XX管理有限公司资产经理。
3.1.2各地商管公司依据XX管理有限公司批复明细及金额组织实施。
3.1.3实施细则各地商管公司组织招标投标（执行采购制度）,定标后三日内，由集团商管公司将定标资料即资本性工程立项申请书(视情况附详细说明,如超预算的原因、业主分摊计算方法等)、三方报价及工程位置（附图）上报集团商管公司。
资本性支出财务管理及核算办法
XX公司资本性支出财务管理及核算办法第一章总则第一条为规范XX公司（以下统称公司）资本性支出财务管理和会计核算，全面真实反映资本性支出发生情况，对资本性支出进行全过程财务监督，实现资本性支出安全、合规，根据国家相关法律、法规和集团公司相关规定，结合公司实际，特制定本办法。
第二条本办法所称资本性支出，是指在企业经营活动中，为获取经济利益而发生的支出，该支出的效益及于本会计年度和以后会计年度。
本办法所称内部施工单位指公司及公司所属单位（以下简称所属单位）的施工单位。
本办法所称外部施工单位指非公司及所属单位的施工单位。
本办法所称建设单位，是指执行公司及所属单位投资计划，组织、督促投资建设工作，支配、使用建设投资的公司机关、公司所属单位。
第三条本办法适用于公司机关及所属单位。
公司及所属单位的全资子公司通过法定程序实施本办法。
公司及所属单位的控股公司应依据《公司法》要求建立健全相关规章制度，实现企业规范管理。
第二章管理机构与职责第四条公司财务资产部是资本性支出财务管理及核算的归口管理部门，主要职责：（一）制、修订公司资本性支出财务管理及核算办法并组织实施；（二）负责核定上市和未上市自有资金配置额度，综合核定上市和未上市年度投资资金规模；（三）管理投资资金计划，拨付和清算投资资金，并监督资金使用；（四）负责在建项目减值、报废和处置审查及上报；（五）界定资本化项目支出、费用化项目支出；（六）参与资本性支出项目整体规划、年度计划及可行性研究评审、投资分析和经济评价等工作；（七）负责相关合同审查；（八）审核所属单位资本性支出类报表，编制公司资本性支出类报表；（九）组织所属单位开立农民工工资专用账户，对农民工工资发放情况进行监督；（十）指导、监督所属单位资本性支出财务管理及核算工作。
第五条公司规划计划部主要职责：（一）向公司财务资产部提供集团（股份）公司和公司批次投资计划；（二）配合公司财务资产部编制年度资本性支出预算报表、年终资本性支出决算报表；（三）负责牵头推进计划投资项目结算和清理事宜。
资本性支出预算管理制度
资本性支出预算管理制度一、总则为加强XX集团及下属各事业部各公司资本性支出预算管理水平，旨在建立、健全内部约束机制，规范公司资本性支出预算的归集、签批、下达和执行流程，根据公司管理要求，制定本制度。
二、适用范围(一)本制度适用范围本制度适用于集团及下属各事业部、子公司。
(二)资本性支出预算适用范围资本性支出预算范围包括各类仪器设备、系统软件、IT网络建设、办公家具，以及各类工程项目等原值在人民币 2000元以上，使用寿命超过一年的各类资产。
其中，工程项目总金额达到人民币 200万元及以上的,参照《工程项目基本管理制度》执行不在本制度规范范围内。
三、预算管理组织和部门职责(一)预算管理委员会1、审议并签批预算方案、协调解决预算编制和执行中的重大问题。
(二)财务部1、根据整体财务预算计划下达资本性支出归集指令至供应链管理部；2、与供应链管理部共同商定资本性支出预算归集模板;3、协助事业部负责人或分子公司负责人预审资本性支出预算;4、将资本性支出预算纳入整体财务预算并提交经营管理团队领导和董事长审议;5、根据经营管理团队领导和董事长审议结果，协同相关部门修改资本性支出预算;6、将审议通过的资本性支出预算报送经营管理团队领导和董事长签批;7、将已完成签批的资本性支出预算递送至供应链管理部;8、负责集团资本性支出预算管理办法的起草、修订及签批;9、监控资本性支出预算的执行情况，根据实际需要，汇报管理层和相关部门，并调整、优化预算管理规则。
(三)供应链管理部1、组织和指导各级预算单位开展资本性支出预算编制工作，并上报财务部;2、与财务部共同商定资本性支出预算模板;3、结合公司现有价格库信息、外部市场价格情况合理编制资本支出预算;4、定期回顾、总结资本性支出预算执行情况，根据运营管理团队和董事长的管理要求对现有预算执行方式提出合理化建议，协同公司财务部不定期修订、完善管理规则;5、按照资本性支出预算管理办法执行预算控制工作。
资本性支出管理合理配置原则
资本性支出管理合理配置原则
资本性支出是指企业为了提高生产力和经济效益,购置长期使用并具有一定价值的资产或者改进现有固定资产而进行的支出。
对于资本性支出的管理,需要遵循以下原则来合理配置：
1. 围绕企业战略：资本性支出应当紧密围绕企业的长期发展战略进行规划和决策。
这包括确定投资方向、确定投资额度、制定时间表和日程等。
2. 优先考虑核心资产：对于资本性支出,企业应该优先考虑购置或改进与企业核心业务相关的固定资产。
这有助于提高生产力和企业核心竞争力。
3. 确保资产质量：资本性支出的固定资产质量要高,使用寿命长,可靠性好,且能够满足企业的生产、经营要求。
同时,需要考虑资产维护、保养等附加成本。
4. 追求效益最大化：在制定支出计划时,企业应根据现有资源、技术水平和市场情况等因素来权衡各种支出项目的投资回报比,确保资本支出的效率得到提高。
5. 资金来源合理：企业应根据其经营状况和实际资金需求来确定资本性支出所需的融资方式。
一方面要注重自有资金的运用,另一方面也要适当增加借款和发行债券等方式来筹措资金。
综合以上,企业应根据自身特点,结合市场环境和政策变化,灵活应对,制定科学合理的资本性支出计划。
资本性支出管理制度
资本性支出管理制度1目的规范资本性支出审批程序，确保资本性支出审批的科学性和有效性，控制投资风险。
2制度适用范围2.1 适用于2.2 适用于资本性投资项目从设计立项到支付过程的审批管理，包括资本性投资方案、资本性支出投资合同和资本性支出付款等过程的审批及管理。
3 名词释义3.1 资本性支出：是指支出产生效益，效益受益期限超过一年的各项支出。
具体包括构成投资性房地产、固定资产、无形资产、债权投资和股权投资等长期资产的各项支出。
3.2 投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
3.3 股权投资：是指购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位或与他人合资或独资成立新公司。
投资后持有被投资单位一定比例的股份，最终目的是为了获得最大的经济利益。
3.4 债权投资: 包括债券投资和其他债权投资两类，债券投资是指购入国家或其他单位发行期限超过一年，本企业意图长期持有债券赚取利息的投资，如购入国债、金融债券和其他企业的债券等；其他债权投资是指除了债券投资以外的债权投资，如企业将多余资金委托银行贷款而形成的债权性质的投资；将多余资金或为了某些共同的目的按约定借支款项给被投资单位用于长期（一年以上）经营占用，并按约定收取利息、到期收回本金也形成债权性投资。
在日常经营活动中所形成的暂时性应收款项，不以长期持有为目的，不属此规范范围。
3.5 固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的且使用寿命超过一年、单位价值在2000 元以上的有形资产。
但凡相同种类的设备、器具原已列为固定资产且使用年限在二年以上者，即使单位价值不足2000 元，仍应列为固定资产；属于整体或配套件之一部分, 不便或不宜划分, 而其整体总值符合固定资产标准者，应列为固定资产。
3.6 无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权、应用软件使用权等。
公司资本性支出投资管理办法_规章制度
公司资本性支出投资管理办法_规章制度第一章总则第一条为加强公司资本性支出投资的科学决策，充分发挥投资的作用，提高其效益和效率，保证投资管理的准确性、严肃性和可控性，根据国家法律法规和中国南车股份有限公司投资规定，特制定本办法。
第二条投资工作必须符合国家有关法律、法规和政策的要求，坚持审批和实施流程，符合公司发展战略和产品结构调整目标，以提高公司核心竞争力，增强企业发展后劲和提高经济效益为目的。
第三条投资有效文件1、公司年度资本性支出计划；2、经批准下达的规划通知书。
第四条本办法所指投资管理，是指资本性支出计划范畴内投资项目的申报、评审、立项报批、计划下达与实施过程跟踪、费用控制、竣工验收、投资效果评价、制造资源的调拨和报废等。
第五条本办法适用于公司所属各中心、事业部、职能平台、党群部门的资本性支出项目投资。
公司车辆使用和管理办法_规章制度一.总则为了加强公司各种机动车辆管理，确保行车安全，提高办事效率，减少经费开支，特制定本办法。
本办法适用于公司公共用车。
公司总经理等高级职员专用车辆（自驾）不适用或参考本办法。
二.车辆的使用范围(一).使用范围。
公司员工在本地或短途外出开会、联系业务、联差迎送；接送公司宾客和来公司办事人员；离退休中高层人员健康用车或员工因私用车；定期开车；其他紧急和特殊用车。
(二).车辆使用程序车辆使用实行派车制度。
用车须填写用车记录单，经部门经理、分管副总或行政部长批准后，由派车调度统一安排方可使用。
驾驶员按派车记录上报批准的行车路线和目的地行车。
用车毕，加强员填写用车实际情况记录。
在影响公务情况下，酌情满足员工因私用车要求，但因私且车应严格审批。
对近似方向、时间的派车要求尽量合用，减少派车次数和成本。
三.车辆管理公司所有车辆均由公司行政部统一管理。
公司所有车辆均建立车辆档案，须填写车辆登记表。
驾驶员如实填写用车里程和耗油量，经行政和财务部门联审后方可报销。
公司所有车辆实行专人保养责任制。
论商业银行资本性支出管理存在的问题及其解决对策
论商业银行资本性支出管理存在的问题及其解决对策商业银行的资本性支出作为其财务支出的一个重要方面，对商业银行降低整体经营成本、提高经营效益有重要作用。
为此，本文将从资本性支出管理对策的角度对此问题进行探讨。
标签：银行资本性支出管理0 引言国有商业银行资本性支出管理包括固定资产、在建工程、无形资产、待摊费用以及库存物资的管理。
资本性占用是银行持续经营和业务发展的物资保障，在为银行创造良好经营环境、改善服务形象、拓展业务空间、提升综合竞争力方面发挥了重要作用，同时资本性支出作为优化资源配置、实现银行价值最大化的一个手段，直接影响着财务管理职能的发挥，影响商业银行经营效益的稳步提升，随着财务精细化管理的加强，资本性支出管理愈来愈受到国有商业银行的普遍重视。
1 国有商业银行资本性支出管理中存在的问题资本性支出管理作为财务管理的一部分，涉及到财务核算、资源配置、资产保全等多方面的内容，随着财务管理的不断深化细化，以及资本性支出管理自身的多元化发展，国有商业银行在资本性支出管理过程中呈现出一些问题，集中表现在以下几个方面。
1.1 存在账实不符问题账实不符主要是有账无实、有实无账和账实不匹配。
具体表现在:由于固定资产入账价值未包括运输费、安装成本、扩建未追加投入等造成的入账不完整现象；由于资本性占用发生损毁、隐瞒账外资产等原因形成的“一物多卡”和“一卡多物”的现象；资产发生调拨账务调整不及时、资产销物未销账卡、摊销费用期限与合同、受益期限不相匹配等也是造成账实不符的原因。
1.2 虚增支出、调节利润问题国有商业银行按照《金融企业会计制度》有关规定计提固定资产折旧，个别机构通过延长计提期限、扩大计提额度，擅自改变折旧计提方式等等增加固定资产折旧，还通过占用购建指标虚列支出，缩短摊销期，超额分配摊销额度，增大当期成本，人为调减账面利润。
1.3 职责确认不清问题在资本性支出管理过程中，由于涉及部门多、环节多，违规现象出现时，不同程度地存在互相推委、扯皮现象；基层部门，岗位职责和权限往往界定含糊；在一些工作节点，经办、复核、审批职能常常集中于一人，缺乏相互监督、约束；个别资产核算、管理职能集中于一个部门，资产的综合管理容易出现脱节。
财务报告中的资本费用核算与考虑
财务报告中的资本费用核算与考虑一、什么是资本费用？资本费用是指企业为了购买、改善或维护固定资产而产生的费用。
根据会计准则，这些费用不能在当期资产负债表中记录为资产，而应当在利润表中列为费用。
二、资本费用的核算方法1. 折旧费用核算折旧费用是最常见的资本费用之一，它是指固定资产在使用过程中逐渐失去价值，企业必须计提的费用。
一般会采用直线法、年数总和法或双倍余额递减法等方法计算折旧费用。
2. 摊销费用核算摊销费用是指企业对无形资产如专利权、商标权或版权等的消耗进行逐年计提的费用。
摊销费用的计算方法可以根据实际情况选择线性摊销法或加速摊销法。
3. 维护费用核算维护费用是指企业为保持固定资产正常使用而产生的费用。
这些费用包括设备维护、修理、保养、保险等。
企业通常会将这些费用按照实际发生的情况逐年列支。
三、资本费用的影响因素1. 固定资产的使用寿命固定资产的使用寿命会直接影响资本费用的计算。
使用寿命越长，每年计提的资本费用就越低。
2. 资本性支出的金额资本性支出越大，每年计提的资本费用就越高。
因此，在决定购买或改善固定资产时，企业需仔细考虑资本费用的长期影响。
3. 相关法律法规的要求根据相关法律法规的要求，企业可能需要按照特定的方法核算和披露资本费用。
企业应严格遵守相关规定，确保财务报告的准确性和合规性。
四、资本费用的会计处理资本费用通常会以年度费用的形式计入利润表中，将其纳入企业的成本费用。
这样做可确保财务报告的准确性，同时也使得企业更好地了解固定资产的使用成本。
五、资本费用的决策与管理1. 资本预算决策在进行投资决策时，企业需要考虑未来资本费用的影响。
通过合理评估固定资产的使用寿命和相关费用，企业可以更好地选择投资项目，降低未来的资本费用支出。
2. 资产管理有效的资产管理可以降低企业的资本费用支出。
通过定期检查、维护和保养固定资产，企业可以延长其使用寿命，减少资本费用的计提额度。
六、资本费用的财务分析和指标1. 固定资产周转率固定资产周转率是衡量企业固定资产利用效率的指标，它可以帮助企业了解资本费用的回收情况。
关于加强资本性支出财务管理的相关规定
关于加强资本性支出财务管理的相关规定近期在部分资本性支出项目的管理过程中，存在制度执行不到位，项目支出金额没有得到有效的控制，财务对资本性支出管理、控制不能得到有效的执行。
根据集团资本性支出的管理制度，特对资本性支出的财务管理做如下规范，各相关单位必须严格执行。
一、应向财务部提供的资料：1总公司生产部应将四川公司各工厂批准的资本性支出项目总额及分项目报送一份到总公司财务部，用于对资本性支出的财务控制。
2每季度财务预测时，向财务部提供后期新增的资本性支出项目、需递延下年的项目及因技改、产品结构调整增加的闲置报废固定资产明细。
3预算编制时，由总公司生产部向总公司财务部提供上报的来年预算资本性支出计划及因技改、产品结构调整增加的闲置报废固定资产明细，用于预算的编制（预算新增折旧、资金及财务费用预算）。
4每年年初将总部批准的资本性支出总额及项目明细报送总公司财务部，用于财务的资本性支出管理。
5每月总公司生产部将当年批准的资本性支出项目及总经理100万项目明细表（项目编号、项目名称、董事会批准金额及增补情况、合同签订金额、支付情况）报送总公司财务部；工厂设备部每月将新批准的资本性支出项目审批表及时传递给工厂财务部。
6四川公司内部各关联公司间固定资产调拨，需由工厂设备部向财务部提供CRB审批文件。
二、资本性支出实施的财务管理1总公司财务部协助生产部编制扩建项目投资方案，对固定资产投资可行性进行研究、分析。
对投资项目，估算编制及经济效益评估进行可行性论证；2总公司财务部根据生产部提供的投资假设条件，编制A类资本性支出项目15年的财务测算底稿。
对项目的内部收益率、投资回报率及投资回收期、收益进行财务测算。
3工厂财务部协助设备部对资本性支出项目进行财务可行性分析和测算。
4工厂设备部或项目组应将获得批准的资本性支出立项报告、项目审批报告及项目总额及分项目、实施方案审批报告、合同等资料交送工厂财务部备查，作为财务参与资本性支出管理的依据。
资本性支出管理规定
资本性支出管理规定资本性支出管理是指公司对于要进行的长期投资决策以及开支做出规定，以确保公司的可持续发展。
本文将围绕资本性支出（Capital Expenditure）的概念与重要性，阐述资本性支出管理规定的内容与标准，以及资本性支出管理与企业成长的关系。
一、资本性支出概念与重要性资本性支出指企业在资本或长期资产上投资所需要的支出，包括建筑、机械设备、土地、房屋等。
这些投资在未来的一段时间内能够为企业创造经济效益和利润，因此资本性支出在企业运营和成长中非常重要。
对于企业而言，投资是保持竞争力和增加利润的核心。
这就需要企业进行资本性支出管理，以确保该投资的长期回报。
在管理资本性支出时，企业需要考虑许多因素，如成本、投资回报率、经济变化、利率、技术变化等。
二、资本性支出管理规定资本性支出管理规定旨在确保企业在投资和支出方面做出明智的决策，以增加企业价值和利润。
以下是资本性支出管理规定的内容和标准：1.资本性支出预算管理企业应该根据财务状况和市场需求制定资本性支出预算，并定期进行审核和调整。
资本性支出预算应该包含详细的成本估算、预期回报、风险评估以及预算执行计划。
2.资本性支出决策管理企业应该通过对投资项目的详细分析和评估，制定资本性支出决策。
这包括对项目的经济效益、技术可行性、法律法规的遵守程度以及市场需求分析等多方面的考虑。
3.现金流分析管理企业在资本性支出决策之前应该进行现金流分析，以确保投资在未来能够带来可持续的、盈利的收益。
4.文件记录和报告管理企业应该保留所有资本性支出决策的记录和文档，包括投资意见书、购置证明、签约文件、预算清单以及决策相关的文件记录等。
这些文件的存档和备份管理有助于在日后评估和审查现有的资本性支出项目。
5.监督和检查管理1 / 2。
资本支出管理制度
资本支出管理制度一、总则为了规范和加强企业资本支出的管理，保证资金使用的合理性和效益，制定本制度。
本制度适用于所有需要使用资金进行投资、购置固定资产等行为的部门和人员。
二、资本支出管理的范围1. 所有企业固定资产的购置、更新、扩建等资本性支出。
2. 投资项目的立项、评估和实施。
3. 研发项目的资金投入。
4. 其他需要使用大额资金的项目。
三、资本支出管理的程序1. 项目的立项（1）各部门依据企业发展战略和需求，提出项目申请书。
（2）项目申请书上报企业管理层审批。
（3）经审批通过的项目立项，形成项目预算和计划。
2. 项目评估（1）成立评估组，对项目的可行性、效益、风险等进行评估。
（2）评估结果报送管理层参考，管理层进行决策。
3. 资金申请（1）项目实施部门在项目预算和计划基础上，提出具体的资金申请。
（2）资金申请报送财务部门审核。
（3）财务部门对资金的来源、使用计划等进行审核，并报企业管理层审批。
4. 项目实施（1）获得资金后，项目实施部门按照预算和计划进行项目实施。
（2）实施过程中严格执行资金使用制度，确保资金使用的合规性和效益性。
5. 效益评估（1）项目结束后，对项目的效益进行评估。
（2）评估结果作为下一阶段资本支出决策的参考依据。
四、资本支出管理的原则1. 合理性原则资本支出应当符合企业的发展战略和市场需求，且在财务、技术、管理等方面具备合理性。
2. 效益性原则资本支出应当以提高企业效益为目标，实现资金的最大利用价值。
3. 风险控制原则对于风险高、不确定性大的投资项目，应当加强风险防控，确保投资的安全性和稳定性。
4. 合规性原则资本支出的决策和执行应当符合相关法律法规和企业内部制度要求。
五、资本支出管理的责任1. 企业管理层（1）对资本支出的计划、决策、执行和效果负最终责任。
（2）对资本支出管理制度的制定和落实负责。
2. 财务部门（1）对项目资金申请进行审核和审批。
（2）负责资金的筹措、监督和管理工作。
有限公司资本性支出管理制度7
资本性支出管理制度第一章总则第一条为了适应公司（以下简称公司）发展的需要，进一步规范资本性支出管理，防范投资风险，提高投资效益，根据中国铝业公司投资管理和全面预算管理的相关规定，结合公司实际,特制定本管理制度。
第二条本管理制度适用范围包括公司直接投资及所属二级单位和各全资、控股子公司的资本性支出。
第二章资本性支出管理的范围与原则第三条资本性支出管理分为固定资产投资项目管理和固定资产零购管理（一）固定资产投资项目管理：是指对所属有关单位进行的技改、扩建、新建的固定资产投资项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工建设、施工管理、竣工验收等过程的管理。
固定资产投资项目大、中、小型划分标准如下：大型项目是指总投资在500万元以上（含500万元）的项目；中型项目是指总投资在50 —500万元区间的项目；小型项目是指总投资在50万元以下（含50万元）的小型项目。
（二）固定资产零购管理：是指对所属有关单位进行的零星固定资产购置的管理。
第四条资本性支出管理应遵循的原则:（一）公司所有资本性支出必须符合国家产业政策以及公司发展战略及规划，突出并围绕主业，提高公司核心竞争力；（二）坚持以提高经济效益为宗旨，以公司确定的项目投资回报率为衡量准则。
投资回报至少应达到中铝公司规定的项目资本金税后基准收益率12 %。
第三章资本性支出管理的领导与组织第五条管理机构分工及职责、权限（一）经理办公会：为公司投资决策机构。
审定公司中长期发展规划及年度投资计划；审定公司大、中型投资项目；审议并考核投资管理各项任务的完成情况。
（二）发展管理委员会：为公司投资专业管理机构。
负责组织相关职能部门对公司中长期发展规划及年度投资计划进行讨论和修订；负责组织公司大型投资项目投资机会研究；负责组织审议公司大、中型投资项目；审定公司小型投资项目及固定资产零购；负责提出公司投资管理任务完成情况的考核意见。
第六条部门、二级单位及全资、控股子公司（一）计划发展部：为公司投资业务的专业归口管理部门。
支出管理制度支出核算
支出管理制度支出核算一、支出核算的定义支出核算是指企业对各项支出进行明细分析、记录和统计，确保支出的合理性和准确性。
支出核算主要包括费用、成本、投资和资本支出的核算内容。
其中，费用主要包括日常经营活动所产生的各项费用，如人工费用、材料费用、租赁费用等；成本主要指产品或服务的生产成本，包括直接成本和间接成本；投资指企业进行投资活动所支付的费用；资本支出指企业进行资本性支出的费用，如购置固定资产等。
支出核算能够帮助企业管理层实时了解企业支出的情况，及时调整支出计划，提高企业的经营效率和盈利能力。
二、支出核算的作用1. 控制成本。
支出核算能够帮助企业管理层及时发现成本异常，采取相应的控制措施，降低企业的运营成本，提高经营效率。
2. 提高经营决策的科学性和准确性。
支出核算能够为企业管理层提供准确的支出数据和分析报告，为决策提供可靠依据。
3. 提高企业财务管理的透明度和规范性。
支出核算通过规范企业的支出行为，保证支出的合规性和透明度。
4. 为企业税务申报提供依据。
支出核算能够为企业的税务申报提供准确的支出数据，避免因支出计算错误而导致的税务风险。
5. 保障企业的财务安全。
支出核算能够避免因支出纰漏或错误而导致的财务风险，保障企业的财务安全。
三、支出核算的方法支出核算的方法主要包括静态支出核算和动态支出核算两种。
静态支出核算是指根据企业的预算安排进行支出核算，主要用于对企业的支出计划和执行情况进行监控和分析。
动态支出核算是指根据实际支出情况进行支出核算，主要用于对企业实际支出进行核实和分析。
静态支出核算主要包括以下几个步骤：1. 制定支出预算。
企业管理层根据企业的经营情况和发展规划，制定支出预算。
支出预算主要包括费用预算、成本预算、投资预算和资本支出预算等，明确企业各项支出的计划和目标。
2. 支出执行。
根据支出预算安排，企业各部门负责人按照预算要求进行支出执行，保证支出的合理性和准确性。
3. 支出监控。
企业财务部门要及时跟踪支出执行情况，监控各项支出的执行情况，发现异常情况及时采取措施。
中国石油公司资本性支出核算管理办法
中国石油公司资本性支出核算管理办法（〔2007〕109号）第一章总则第一条为规范公司资本性支出核算，加强投资过程管理，节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益，确保经济安全运行，制定本办法。
第二条公司财务处是主管资本性支出财务核算的职能部门，对资本性支出的财务活动实施财务管理和监督。
第三条本办法适用于公司及所属单位。
第二章资本性支出日常核算第四条根据中国石油会计手册规定，资本性支出会计核算科目包括“油气开发支出”、“地质勘探支出”、“在建工程”三个会计科目，按中国石油会计手册进行规范核算。
其核算内容如下：第五条油气开发支出核算（1）核算公司已探明矿区进行油气田产能建设、地面配套工程、老油气田调整改造工程、环保和安全工程、开发装备、开发科研及新技术推广项目等支出，包括钻凿开发井、补充井、调整井、注水井、大修侧钻、补孔等以及相应的地面开发配套设施等支出。
（2）进行油气开发作业时，发生的前期费用支出，如青苗赔偿费和土地征购费、工程管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费支出等，计入油气开发支出。
（3）油气开发所有支出均应资本化，开发工程项目达到预定可使用状态时，属于油气资产的，借记“油气资产”，贷记“油气开发支出”，属于固定资产的，转入固定资产。
（4）本科目应按油气开发区块和成本项目设置明细帐，进行明细核算，借方余额反映尚未达到预定可使用状态的油气开发工程的实际支出。
第六条地质勘探支出核算（1）核算公司进行石油天然气地质勘探过程中（包括石油预探和评价）所发生的各项支出。
（2）勘探作业发生的前期费用支出，如青苗补偿费和土地征购费等，发生时借记入本科目，月末转入勘探费用。
（3）在勘探生产过程中发生的地质调查、物理化学勘探、勘探研究、勘探计算机、勘探辅助工程、勘探装备、探井支出等，在费用发生时借记本科目。
其中勘探计算机和勘探装备达到预定可使用状态后，按实际成本资本化，转入“固定资产”或“油气资产”科目，其他费用项目予以费用化，月末转入勘探费用。
资本性支出和日常支出管理办法细则(暂行)
富港百货（集团）股份有限公司资本性支出和日常支出管理办法实施细则（暂行）—、总则1 .为规范公司管理，节约开支，降低成本，提高资金使用效率，特制定本办法。
2.开支实行“年初预算，总额控制，分级管理”，严禁超预算和预算外开支。
3.开支管理实行主管人员负责制。
集团本部各部门负责人为本部门开支管理责任人；各区域公司的负责人为本区域开支管理责任人；各门店负责人为本门店开支管理责任人。
开支控制列入考核公司相关部门负责人、区域公司负责人和门店负责人工作绩效与年度考核的主要指标之一。
4.集团本部和区域公司两级资金财务机构必须加强开支管理与控制，严格执行开支预算管理。
二、资本性支出管理资本性支出包括对外投资、固定资产购置、新开门店装饰装修以及设备设施购置等支出。
任何资本性支出必须在年初预算总额内，按《富港百货集团公司本部资金支付程序及权限审批表》的相关规定执行。
富港百货集团公司本部资金支付程序及权限审批表三、公司日常经营费用管理日常经营费用是指集团、区域、门店各部门为日常经营管理需要而发生的借款费用、差旅费、交通费、业务招待费、机动车费、行政后勤费用、员工培训费等。
1公司日常经营费用实行年初预算、总额控制、分级管理、逐级审批。
2、公司日常经营费用按照“谁经办，谁负责”的原则，并实行归口管理。
3、公司所有日常经营费用的发生必须做到在预算范围内事前审批，无审批的开支一律不予报销。
4、公司所有日常经营费用，资金财务部门按照预算予以核报，超预算和预算外费用开支一律不予报销。
5、费用报销实行实名制，不准代报和瞒报。
费用报销严格按照报销程序审批，上一程序未签，不得进入下一程序，不得跨程序签署，报销程序未完成的，资金财务部不得受理。
6、公司资金财务总部每月对各单位所有日常经营费用预算执行情况汇总通报。
7、公司所有日常经营费用报销审批基本原则是预算内单笔金额低于500元的门店负责人审批，单笔金额大于500且小于1000元的区域负责人审批，单笔金额1000元以上的集团相关领导审批，具体审批明细详见附表《费用支出审批权限暂行规定》。
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企业资本性支出管理与财务核算探讨
摘要：资本性支出是收益性支出或成本性支出的对称。
它是指企业单位发生、其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、及矿权等的支出，本文主要从观察近来年企业在资本性支出财务核算存在的问题入手，分析原因，提出具体建议，并以研发项目为例，简要阐述项目流程，明确各关键控制点。
关键词：企业；资本性支出；项目
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-02
资本性支出不同于成本性支出，资本性支出由各受益年度的营业收入分摊负担，成本性支出全部由当年营业收入补偿。
区分资本性支出和成本性支出，是为了正确反映资产的价值和正确计算各年损益。
如把资本性支出作为收益性支出，结果是少计了资产价值，多计了当年费用，虚减当年利润；反之，则多计了资产价值，少计了当年费用，虚增当年利润。
在实际工作中，为了简化会计处理，有时把小于一定金额的资本性支出，也作为成本性支出处理。
划分资本性支出与收益性支出原则要求在会计核算中首先将资本性支出与收益性支出加以区分，然后将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。
前者称为支出费用化；后者叫做支出资本化。
资本化的
支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。
一、资本性支出财务核算方面存在的问题
通过分析，各企业以多计资本性支出、少计费用性支出，进而虚增资产及利润的情况居多，主要有以下两方面的原因：
1.固定资产分类不清
固定资产需分类的情况主要发生在大中型项目投资，如井巷勘探开发等，分类不清容易导致将部分低价值、低寿命的生产及非生产辅助设备合并计入单项大额固定资产，延长折旧年限，导致后续资本性支出及费用性支出计量有误。
2.将不合适的借款费用进行资本化
（1）外因：企业因业绩考核压力存在人为调节资本性支出和费用性支出的情况
长期以来，我国国有企业为了确保国家宏观利益的实现，采取了与集权式控制结构相对应的业绩考核激励机制，相对落后的机制一直成为国企会计信息失真的主要原因之一。
而反映在资本性支出问题上，各企业为了完成计划任务和利润考核指标，存在调节资本性支出和费用性支出的主观意愿，同时也具备操控财务部门进而实现意愿的能力。
事实上，部分企业在日常项目投资活动中确实存在因业绩考核压力人为调节资本性支出和费用性支出的情况，其中，又以多计资本性支出、少计费用性支出情况为多。
（2）内因：部分企业财务部门对会计准则的理解偏差导致对资本性支出计量有误
新准则坚持原则导向，执行中需要财务人员根据准则规定做出职业判断。
在实际执行中，部分企业在一些需要较多职业判断的事项上，对会计准则理解方面存在一定的偏差，从而导致对资本性支出计量有误。
比如：对固定资产的改建支出、大修理支出和一般修理支出划分与计量；对矿山企业，三量平衡所要求的工作同时存在，井下掘进作业等工程与当前生产作业关联度较高，对矿区权益中勘探支出、开发支出与生产支出的划分与计量等。
3.内因：部分企业在项目投资管理上的薄弱影响会计信息
部分企业在项目投资管理上较为薄弱，缺乏预算、立项、概算、验收、决算、事后监督评价等最基本的项目投资管理基础工作，而项目投资管理又和企业日常生产相近或紧密相关，在准确判断资本性支出方面确有困难，最终影响会计信息的真实性、可靠性等。
二、解决资本性支出的财务核算存在问题的几点建议
1.针对业绩考核压力导致人为调节情况，加强预算及审计监督环节。
（1）预算方面，建议加强项目投资预算的编制管理，项目主管部门或各企业应严格执行项目投资基本程序，做好项目勘察、设计、论证分析等前期工作；加强对项目投资预算执行进度的管理，及时分析、跟踪和通报有关情况，掌握预算执行动态，把强化预算执行
进度管理经常化、制度化。
（2）审计监督方面，建议加大审计监督的力度，各企业结合正在推进的工程项目审计工作，加大力度全面推进，充分利用工程造价结算审计和工程竣工财务决算审计的手段，厘清界限、划定标准；加强会计检查的力度，同时可与年审中介机构协商予以更大关注。
2.对于新准则理解上存在的偏差及项目投资管理薄弱，可以通过培训等手段对企业进行辅导，使员工掌握相关的知识，在业务上做得更好。
（1）加强制度建设，提高执行力，从制度设计与执行等方面提高企业的项目投资管理水平，切实完善资本性支出管理相关流程；（2）结合实际问题加强对财务人员的培训，并结合内审、外审等事后监督评价等环节，提高企业财务人员的财务水平，加强财务人员对会计准则中资本性支出的理解及实务操作能力；
（3）在制度尚未完善的过渡期，建议企业加强项目投资的备案制，结合定期与不定期的事后审计、审核，促进企业在项目投资管理及财务核算上的改进与提高。
三、企业管理与核算中的项目管理
项目管理涉及工程建设项目、房地产开发项目、工程总承包项目、研发项目、勘查项目、项目，其中工程建设项目、房地产开发项目、工程总承包项目共性较强，合并体现在“工程类项目”部分，研发项目、勘查项目由于自身行业特色较强，独立体现。
对公司而言，由于授权管理等原因，并非所有的项目均会完整履行上述预算、项目建议、可研分析等流程，但是所有的项目投资均会履行项目管理流程。
从作用而言，项目管理是保证项目工程质量、提高经济效益、保证工程项目顺利实施的重要因素，项目管理的准确和科学性，对项目投资具有极大的影响；项目管理体系是否先进、以及其业务和技术水平的高低，都直接影响到项目投资的质量和经济效益，它在保障项目投资的顺利进行、提高项目的投资效益等方面，均发挥着十分重要的作用。
以下主要就研发项目的管理进行分析：
研发项目按项目来源分为纵向科研项目、横向科研项目和自主研发项目三类。
纵向科研项目是指各单位承接的国家、省（部）、市（厅）政府、社团和行业管理部门等的各类科研项目；横向科研项目是指各单位承接的各类（自然人、法人、其他组织）技术开发、技术咨询、技术转让和技术服务等项目；自主研发项目是指各单位以自有资金投入设立的科研项目。
纵向科研项目除满足下列内部控制标准外，还需要执行国家、省（部）、市（厅）政府、社团和行业管理部门针对科研项目的相关管理办法。
1.立项管理
包括项目建议书的编制与审核、决策环节的控制。
此流程系项目投资的前置流程，侧重点在于通过合规、科学的方式对项目进行初
步建议，与本文所述资本性支出无直接联系。
2.组织实施管理
包括项目团队管理、进度、经费管理等环节的控制。
其中，与公司资本化控制相关的控制点主要为编制项目进度计划、检查项目进度和控制经费环节。
3.项目验收
（1）项目验收包括结题验收、档案管理、后评价等环节控制。
其中，与公司资本化控制相关的控制点主要为组织鉴定及验收环节。
对研发项目而言，开发阶段的支出在开发过程中仅为暂时资本化，只有通过本阶段的鉴定及验收，才能合理判断研发是否成功，开发支出应资本化还是一次性进损益。
设计与审查包括合作单位选择、方案设计、审查、确定、合同订立与生效等环节的控制。
其中，与公司资本化控制相关的控制点主要为编制及审核设计方案、编制项目概预算环节。
实施与监督包括项目团队管理、进度、质量、效果、经费使用等管理环节的监理与控制。
其中，与公司资本化控制相关的控制点主要为编制项目进度计划、项目变更、检查项目进度和项目资金控制环节。
（2）验收与成果管理。
验收与成果管理包括项目成果编制、审查与资料核实等环节的控制。
其中，与公司资本化控制相关的控制点主要为编制项目成果报告、编制项目决算环节。
根据《企业会计准则第27号——石油天然气开采》规定，矿区权益中勘探支出的
资本化采用成果法，即勘查过程中，矿区权益的前期取得支出及勘探支出均为暂时资本化，只有待本流程项目成果形成以后，才能最终资本化；如果不能形成项目成果，前期暂时资本化金额，将一次性列入损益。
四、总结
综合上述，企业在资本性支出方面由于业绩考核压力、财务人员对会计准则理解偏差及企业工程管理薄弱等原因，造成日常项目投资活动在财务核算及工程管理上均有不足，最终影响会计信息的真实性、可靠性，且多表现在多计资本性支出及当期营业利润。
参考文献：
[1]陈在维，编著.资本支出预算[m].经济科学出版社，2006.
[2]徐惠玲，著.股权结构对企业资本性支出影响的分析[m].中国财政经济出版社，2008.。