会计账簿的设计讲解

会计账簿的设计
会计账簿设计的概念

会计账簿是以会计凭证为依据，对全部会 计经济业务进行全面、系统、连续、分类 地记录和核算的簿籍，它是由具有专门的 格式并以一定形式联结在一起的账页所组 成的。





设计会计账簿的意义 通过设置和登记账簿，可以把所有的经济业 务按其不同性质进行分类和汇总，把分散的 核算资料加以系统化。用于监督计划、预算 的执行情况和资金的合理有效利用，促使企 业改善经营管理。 根据账簿提供的核算资料，可以加强日常监 督，为编制会计报表提供必要资料。 利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析 和会计检查。 会计账簿可在特定的范围内考核经济责任。
单位 特点
应采用的核算形 式
可设置的账簿体 系
收付款业务多、 转账业务少的大 中型企业
收付款业务多、 转账业务多的大 中型企业 大中型企业，但 转账业务较少
多栏式日记账核 算形式
四本多栏式日记 账，明细分类账， 总账
四本多栏式日记 账，其他同上
多栏式日记账兼 汇总转账凭证核 算形式 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式
会计账簿设计的原则
总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工



与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账，简明实 用 账簿设计与账务处理程序配合 账簿设计与会计报表指标相衔接
会计账簿设计的步骤



确定所使用的账簿的种类 设计各类账簿的格式和内容 规定各账簿之间的关系 建立会计账簿的保管制度
反映的主要业务




所有权不属于本单位而本单位暂时使用的 资产 由本单位代管理、代加工、代销售的资产 反映重要空白凭证的备查记录 已经核销但仍有权利收取或负担的债权债 务
日记账簿的设计

种类： 现金日记账簿、银行存款日记账簿、购 货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量 金额式
现金收入日记账 借：现金 第
年 凭证
页
贷方 会计 科目
摘要 月 日 字 号
金额
银行存款日记账 第 页 结算 摘 凭证 要 月 日 字 号 号 年 凭证 对方 科目 借 贷 余额
核算形式与账簿设置参考图
单位 应采用的核算形 式 特点 小规模 记账凭证核算形 （小规模纳税人） 式 日记总帐核算形 式 大中型企业单位 科目汇总表、汇 （一般纳税人） 总记账凭证核算 形式 可设置的账簿体 系
现金、银行存款 日记账、总账 日记总账、固定 资产材料明细账 序时账、固定资 产、材料、应收 （付）费用明细 账、总账

明细分类账设计一般采用

三栏式 多栏式 数量金额式 多栏式结合数量金额式 存货类 应收款 应付款

例如

备查账簿的设计

概念
备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要 帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿

作用
设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必 要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理
外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号
年
凭证
外币
人民币 余 借 贷 余 额 方 方 额
支票 摘 对方 月 日 字 号 号码 要 科目 兑 借 贷 换 方 方 率
购货日记账 第 页
年 凭证
月 日 字 号 摘要
供货 单位
贷方科 分类 目 账页
金额
合计
销货日记账 第 页
年
凭证 摘要 购货 单位 借方 科目 分类 账页 数 金额 合计
月 日 字 号
。。。
分类账簿的种类和作用
总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中 进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要
分类账簿设计的基本内容


分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求， 与帐务处理程序相适应，考虑人员分工
总分类账格式设计与比较

按帐页格式分 ： 三栏式 多栏式 对应账户式 日记总账式 以表代账格式
多栏式总分类账Hale Waihona Puke Baidu第 页
年 凭证 摘要 月 日 字 号 发生 额 ----------- ------- ------科目 科目 科目 科目 借 贷 借 贷借 贷 借 贷
明细分类账设计
序时账簿，必要 的明细账、转账 日记账，总账
序时账簿的设计
序时账簿也称日记账，是按照经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业 务的账簿。 按其登记内容分为普通日记账和特种日记 账。
设计日记账簿的基本要求


必须满足货币资金核算的要求，详细反映 货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求