2018年高级会计职称会计实务章节习题及答案12含答案
2018年高级会计职称考试《会计实务》精选习题及答案三含答案
2018年高级会计职称考试《会计实务》精选习题及答案三含答案甲单位为一中央级行政单位，执行《行政单位会计制度》。
2015年7月，甲单位审计处对该单位2015年上半年资产管理及会计核算工作进行了检查，并组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就检查中关键的如下事项进行沟通。
(1)2015年1月甲单位经领导班子研究决定，将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。
由于资产的所有权未发生转移，且未取得款项，所以财务处刘某未作处理。
(2)2015年3月甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司，乙公司于2015年6月支付3个月使用费100万元。
(3)2015年3月甲单位购买设备，价款200万元，3月15日向卖方(B公司)支付50%的预付款，B公司收到预付款后，应当于6月15日将设备运抵甲单位并负责调试成功，甲单位于验收合格当日支付剩余50%价款。
6月15日会计处理为经费支出增加100万元，零余额账户用款额度减少100万元。
(4)2015年4月盘亏存货10万元，甲单位会计处理为资产基金(存货)和存货同时减少10万元。
(5)2015年5月采取分期付款方式购入不需要安装的固定资产。
总价款100万元，本期以银行存款支付20万元，剩余款项在以后期间每年支付20万元。
甲公司取得固定资产并支付款项时，固定资产和资产基金(固定资产)同时增加100万元;同时经费支出增加20万元，银行存款减少20万元。
要求：根据行政单位国有资产管理、行政单位会计制度等国家有关规定，针对事项(1)、(2)逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理;针对事项(3)至(5)，逐项判断甲单位的会计处理是否正确，如不正确，请写出正确的处理。
【答案】(1)事项(1)中不当之处：将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。
正确的处理：甲单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。
(2)事项(2)中不当之处：甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司。
2018年高级会计师会计实务考试练习试题及答案1含答案
2018年高级会计师会计实务考试练习试题及答案1含答案A公司为一家集科研、生产、试验为一体的大型国有现代化制造企业。
20X2年实现营业收入200亿元，利润总额10亿元。
按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》与配套指引的相关要求，20X2年12月聘请甲咨询公司对公司内部控制现状进行诊断，情况如下：(1)控制环境①A公司采购部下设计划处、供应处、经管处、综合处、库房五个处室。
计划处负责器材采购计划的编制、订货、使用、发放控制与管理工作;供应处负责器材订货与采购、货款结算及相关管理工作;库房负责器材的验收、入库、保管和发放;综合处负责器材采购、生产调度和生产计划执行情况的考核及器材采购价格的管理工作等。
经管处(会计人员编制归采购部，财务部对其有业务指导职责)负责器材采购的会计处理，编制基于采购的资产负债表，期末再并入公司大账。
②为了有效实现业务整合，A公司吸收合并了B公司，但在公司的正式文件中仍然沿用B公司的名称。
③A公司制定了人员选聘和岗前培训制度，为了落实集团公司“降本增效”的经营目标，A公司未按照制度规定对新人员职工进行岗前培训。
④A公司制定了中长期发展战略，20X2年，公司面临的外部经济环境发生了重大交化，导致经营业绩与发展战略出现较大偏差，但未对发展战略作出调整。
⑤A公司的内部控制建设与风险管理工作归审计部具体负责。
(2)风险评估A公司建立了风险管理与内部控制委员会，作为风管与内控工作的决策机构，负责公司全面风险的识别、评估与应对，但至诊断日尚未组织开展有关活动。
(3)控制活动①公司按照集团公司《全面预算管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)规定编制预算，并定期对预算执行情况进行分析，编制全面预算管理分析报告。
预算执行的结果尚未与公司的绩效考核挂钩。
②A公司编制预算，并按季度由财务部相关人员对预算的执行情况进行分析，形成经济运行分析报告。
③工程项目对金额300万元及以上的房屋及构筑物的新建、扩建、改建等工程，由技改基建部门组织实施招投标，按照相关审批程序进行审批。
2018年高级会计师考试《高级会计实务》案例题及答案十含答案
2018年高级会计师考试《高级会计实务》案例题及答案十含答案千喜鹤公司是国内上市公司，主要从事豆油和饲料的生产和境内外销售，所需原材料包括大豆、豆粕等。
2012 年由于美国的旱情，这些原材料均面临价格上涨的风险，降低企业盈利，给企业生产经营造成不利局面。
为了锁定原材料采购价格，促进企业可持续发展，千喜鹤公司经董事会批准决定开展套期保值业务。
为此，总经理张某召集有关人员召开了有关落实套期保值的会议，相关人员发言要点如下：总经理张某：董事会作出进行套期保值的决策很正确。
套期保值在生产经营中可以起到有效规避风险、参与资源配置、实现成本战略、有效锁定公司的既得利润。
我们一定要做好套期保值前的准备工作，准确识别和评估被套期项目风险，制定详细的套期保值策略与计划，不断优化套期保值方案，对套期保值进行跟踪与控制。
财务总监李某：根据我们公司的实际情况，我对开展套期保值建议如下：第一，在套期保值业务中，企业所要关注的被套期项目风险主要包括价格波动风险、汇率风险、利率风险和经营亏损风险，针对这些风险应选择恰当的套期工具开展套期保值业务。
第二，我公司生产中需要采购大量的大豆、豆粕等原材料，目前价格均呈现上涨趋势，为了达到规避价格波动风险，应该采用买入套期保值，而且买入套期保值的数量必须等于原材料采购量，才能确保实现套期保值的目的。
第三，我公司生产的大豆油有近一半出口到美国，出口合同均采用美元结算，目前美元兑换人民币在 1 美元等于6.2 元人民币左右，但近期人民币兑换美元的汇率一直呈上升状态。
为了防范汇率风险，有必要采用买入美元套期保值。
第四，建议由总经理牵头成立套期保值领导小组，对套期保值业务进行具体指导。
根据董事会及经理层决议，千喜鹤公司进行了第一次套期保值业务并进行了如下的会计处理：(1)千喜鹤公司签订了销售一批大豆油给甲公司的合同，约定半年后交货。
该批合同所需原材料将在合同签订日后四个月购进，预计原材料价格会上涨。
高级会计实务真题2018年有答案
高级会计实务真题2018年(本试题共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题)答题要求：凡要求计算的，可不列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比只保留百分号前两位小数。
凡要求分析、说明理由的，必须有相应的文字阐述。
案例分析题一(本题15分)甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。
2017年末，公司的资产总额为150亿元，负债总额为90亿元。
2018年初，公司召开了经营与财务工作务虚会。
部分参会人员发言要点摘录如下：(1)总经理：回顾过去，公司产品连续3年取得了同行业省内市场占有率第一的成绩；展望未来，集成电路产业作为国家鼓励的战略性新兴技术产业，有着良好的发展前景，并将持续成为社会资本竞相追逐的投资“风口”，本公司具有较强的外部资源获取能力，要抓住难得的发展机遇。
当前，公司正在拟定未来发展规划，总体目标是力争今后3年实现公司销售收入每年递增30%，市场占有率进入国内行业前五名。
为维护稳定发展的公司形象，公司将继续执行每年利润固定比例分红(现金股利支付率15%)政策，秉承“从管理效率提升中求生存，从产品研发和创新中谋发展”的企业文化，不断巩固和强化公司产品的竞争优势，实现公司快速增长。
(2)投资总监：实现销售收入增长30%，需要对现有加工车间进行扩建，以扩充生产能力。
车间扩建项目有A、B两个风险相当的备选扩建方案，预计投资为1亿元，建设期均为半年，当年均可以投产，运营期为10年；A、B两方案年度平均现金流分别为0.25亿元和0.31亿元，回收期分别为2.5年和3.5年。
(3)财务部经理：按照销售收入增长率30%测算，满足公司下一年度增长所需的净增投资额共计3亿元，必须全部通过外部融资解决。
(4)财务总监：虽然公司发展已经取得了长足进步，但资产负债率也急剧上升，并高于行业平均水平(45%)。
如果继续增加债务融资，将会加大公司财务风险。
2018年高级会计职称会计实务章节习题及答案11含答案
2018年高级会计职称会计实务章节习题及答案11含答案在国内航空界，甲航空公司几乎就是低价格的代名词，低价格确实为甲航空公司赢得了客户，使其安全渡过了发展初期。
公司创始人一直秉持平民化和低价化的理念，并身体力行地加以实施，取得了较大成功。
但随着公司的发展，他发现，单纯靠领导者的长官意识和模范作用，已经很难让降低成本得到充分落实。
因此公司需要从上至下形成节约成本的意识，处处谈成本、处处降成本才能够形成合力，充分发挥各个层面员工吃苦耐劳、节约成本的理念和创新意识。
目前甲航空公司的“吃苦风格”似乎已经形成了一种公司文化。
每次外出办事，从领导到下面，都会绷着一根省钱的弦。
甲航空公司之所以能固守“低成本、廉价航空”，在于其创始人找到了其节约成本的方式。
目前，甲航空公司发展较快，在全国多条内陆航线实现了开通。
但随着企业规模的扩张，势必对资金的要求更高。
企业必须通过各种方式保证企业增长过程中的资金需要量。
【要求】结合上述短文，回答下述问题：1 .甲航空公司的竞争战略是什么?公司采用该战略的外部有利条件是什么，潜在风险有哪些?2 .甲航空公司采用该战略能够获取哪些竞争优势?3 .甲航空公司经历了哪几种战略实施模式，分别具有什么特点。
4 .结合甲航空公司的发展阶段，分析该公司目前应采用的财务战略类型和融资战略。
【分析提示】1 .甲航空公司采用的是成本领先竞争战略。
该战略是指企业针对大规模市场，以低成本获取竞争优势。
它强调以低单位产品价格为那些对价格较为敏感的用户生产标准化产品。
航空旅行顾客主要可以分为两类，一类是商务旅行客户，这些客户强调快捷、舒适和高质量的服务;另一类是旅行者，这部分旅客对价格更为敏感，其主要目的在于能够安全地抵达目的地，对品牌和服务不太关注。
第二类顾客的数量目前占多数，因此甲航空公司实行成本领先战略具有较适合的外部条件。
成本领先战略的潜在风险主要包括：① 竞争者可能模仿，使得整个产业的盈利水平降低。
2018年高级会计实务真题及答案解析
2018年高级会计实务真题及答案解析(1~5/共39题)案例分析甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。
2017年末，公司的资产总额为150亿元，负债总额为90亿元。
2018年初，公司召开了经营与财务工作务虚会。
部分参会人员发言要点摘录如下：(1)总经理：回顾过去，公司产品连续3年取得了同行业省内市场占有率第一的成绩；展望未来，集成电路产业作为国家鼓励的战略性新兴技术产业，有着良好的发展前景，并将持续成为社会资本竞相追逐的投资“风口”，本公司具有较强的外部资源获取能力，要抓住难得的发展机遇。
当前，公司正在拟定未来发展规划，总体目标是力争今后3年实现公司销售收入每年递增30%，市场占有率进入国内行业前五名。
为维护稳定发展的公司形象，公司将继续执行每年利润固定比例分红(现金股利支付率15%)政策，秉承“从管理效率提升中求生存，从产品研发和创新中谋发展”的企业文化，不断巩固和强化公司产品的竞争优势，实现公司快速增长。
(2)投资总监：实现销售收入增长30%，需要对现有加工车间进行扩建，以扩充生产能力。
车间扩建项目有A、B两个风险相当的备选扩建方案，预计投资为1亿元，建设期均为半年，当年均可以投产，运营期为10年；A、B两方案年度平均现金流分别为0.25亿元和0.31亿元，回收期分别为2.5年和3.5年。
(3)财务部经理：按照销售收入增长率30%测算，满足公司下一年度增长所需的净增投资额共计3亿元，必须全部通过外部融资解决。
(4)财务总监：虽然公司发展已经取得了长足进步，但资产负债率也急剧上升，并高于行业平均水平(45%)。
如果继续增加债务融资，将会加大公司财务风险。
因此，应优化公司的资本结构，始终将公司最优资本结构下的资产负债率控制在45%这一常数点。
(5)战略发展部经理：集团旗下参股和控股企业数量众多，内部资金往来交易量巨大，本集团已初步具备了成立财务公司的条件。
为加强资金集中管理。
2018高级会计师真题以及答案解析
甲公司是一家境内上市公司，主要从事农药研发、生产、销售业务，拥有合成原药、加工、复配制剂的生 产能力。甲公司2018年发生的与环境污染事件相关的部分资料如下： （1）2018年3月13日至23日，国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查，发现甲公司存在违规处置复
2020/9/2
第 2 题：解析题(本题10分)
甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指 标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。2017年10月，甲公司召开预算管 理专题会议，研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。有关资料如下： （1）研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为，2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标 的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，第四 季度要打好“提质增效”攻坚战，对于净利润、经济增加值指标，要确保总量完成年度预算目标；对于管 理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。 2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下：①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目标的75.9%；②实 现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2%；③实现经济增加值2.5亿元，为年度预算目标的58.5%；④发 生管理费用4.8亿元，为年度预算的95.8%，其中研究开发费1.5亿元；⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息 支出0.5亿元。另据相关资料显示：甲公司考核经济增加值指标时，研究开发费、利息支出均作为会计调整 项目，企业所得税税率为25%，前三季度加权平均资本成本为6%。 （2）安排部署2018年度预算编制工作。会议要求：①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环 境。公司所处行业的运营环境瞬息万变，应高度重视自主创新，各项决策要强调价值创造与长远视角，预 算要动态反映市场变化，有效指导公司营运。②预算目标值要保持先进性与可行性。预计公司2017年实现 营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。基于内外部环境的综合判断，2018年预算的营业收入增长率 初步定为25%、营业收入净利率为10.8%。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2018年主要预算项 目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料（1），指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。 2.根据资料（1），结合经济增加值法，计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润，以及2017年前三季 度的平均资本占用。 3.根据资料（2）中的第①项，指出最能体现甲公司内外部环境及相关要求的预算编制方法，并说明理 由。 4.根据资料（2）中的第②项，采用比例预算法确定甲公司2018年净利润的初步预算目标值。 5.根据资料（2）中的第③项，指出是否存在不当之处，并说明理由。
2018年高级会计师会计实务试题及答案
2018年高级会计师会计实务试题及答案2×12年5月，某市卫生局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了卫生局及其下属事业单位医疗科学研究所2×13年度支出预算草案，报请卫生局总会计师审定。
2×13年度支出预算草案简表如下：假定你是该卫生局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确，请说明正确的支出分类。
【正确答案】 1.支出功能分类错误，支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为医疗卫生与计划生育支出。
卫生局的在职职工薪酬属于医疗卫生支出管理事务支出，所以其支出功能分类应为医疗卫生与计划生育支出。
(2分)2.支出的功能分类正确，支出经济分类正确。
(2分)3.支出功能分类错误，支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术支出。
列入科技三项费用的医疗垃圾污染检测材料试制费的支出功能分类为科学技术支出中的“应用研究”款的“社会公益研究”项，反映从事卫生、劳动保护、计划生育、环境科学、农业等社会公益专项科研方面的支出。
(2分)4.支出功能分类正确，支出经济分类正确。
(2分)5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。
正确的支出功能分类为医疗卫生与计划生育支出。
正确的支出经济分类为其他资本性支出。
报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算属于卫生局的医疗卫生支出管理事务支出，所以支出功能分类为医疗卫生支出。
由于不是市发改委集中安排的用于购置固定资产支出，所以作为其他资本性支出。
(2分)6.支出功能分类错误，支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术支出。
该卫生局下属的事业单位医疗科学研究所在职职工薪酬支出属于在基础研究成果上，针对某一特定的实际目的或目标进行的创造性研究工作的支出。
具体的支出功能分类应为科学技术支出类应用研究款机构运行项。
(2分)7.支出功能分类错误，支出经济分类错误。
正确的支出功能分类为科学技术支出。
正确的支出经济分类为商品和服务支出。
高级会计实务真题2018年有答案
高级会计实务真题2018年(本试题共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题)答题要求：凡要求计算的，可不列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比只保留百分号前两位小数。
凡要求分析、说明理由的，必须有相应的文字阐述。
案例分析题一(本题15分)甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。
2017年末，公司的资产总额为150亿元，负债总额为90亿元。
2018年初，公司召开了经营与财务工作务虚会。
部分参会人员发言要点摘录如下：(1)总经理：回顾过去，公司产品连续3年取得了同行业省内市场占有率第一的成绩；展望未来，集成电路产业作为国家鼓励的战略性新兴技术产业，有着良好的发展前景，并将持续成为社会资本竞相追逐的投资“风口”，本公司具有较强的外部资源获取能力，要抓住难得的发展机遇。
当前，公司正在拟定未来发展规划，总体目标是力争今后3年实现公司销售收入每年递增30%，市场占有率进入国内行业前五名。
为维护稳定发展的公司形象，公司将继续执行每年利润固定比例分红(现金股利支付率15%)政策，秉承“从管理效率提升中求生存，从产品研发和创新中谋发展”的企业文化，不断巩固和强化公司产品的竞争优势，实现公司快速增长。
(2)投资总监：实现销售收入增长30%，需要对现有加工车间进行扩建，以扩充生产能力。
车间扩建项目有A、B两个风险相当的备选扩建方案，预计投资为1亿元，建设期均为半年，当年均可以投产，运营期为10年；A、B两方案年度平均现金流分别为0.25亿元和0.31亿元，回收期分别为2.5年和3.5年。
(3)财务部经理：按照销售收入增长率30%测算，满足公司下一年度增长所需的净增投资额共计3亿元，必须全部通过外部融资解决。
(4)财务总监：虽然公司发展已经取得了长足进步，但资产负债率也急剧上升，并高于行业平均水平(45%)。
如果继续增加债务融资，将会加大公司财务风险。
2018年高级会计师会计实务精选试题及答案10含答案
2018年高级会计师会计实务精选试题及答案10含答案甲单位为一家中央级事业单位。
执行《事业单位会计制度》并对固定资产计量折扣。
2014年7月20日，甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇报。
有关事项与处理建议如下：(1)甲单位按2014年年度工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业单位内部知识专题培训经费20万元。
5月，甲单位委托国内A高校组织实施了本系统相关专题培训。
实际发生培训费支出23万元。
财务处建议将发生的培训费超预算部分3万元在数字信息平台建设专题经费的培训预算项目下列支。
(2)甲单位按2014年上半年非财政补助收入累计超收300万元，考虑到下半年能源价格调整剂用量增加带来的预算支出压力。
财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中。
安排200万元用于本年度预算增加的公用经费。
(3)甲单位于2014年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费200万元。
该项目原计划于年初开始实施。
但由于改造方案存有争议，直至7月仍未启动实施。
且未发生资金支出。
为加快预算进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的B施工企业，并列入事业支出，待改造方案论证充分后再组织施工。
(4)2014年6月，甲单位准备编制2015年“一上”预算草案。
各单位部门提出了2015年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求。
财务处在对2015年预算发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。
财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的。
(5)为了进一步推进预算绩效管理，甲单位于2014年年初制定了本单位项目经费预算绩效管理指导意见。
该指导意见明确：在预算编制环节，各预算部门申请项目经费应申报绩效目标，包括项目绩效内容和绩效指标，且绩效目标设置应科学可行，准确具体，财务处建议对纳入预算绩效管理的项目未按规定要求申报绩效目标的，不予安排预算资金。
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2018年高级会计职称会计实务章节习题及答案12含答案
A 集团创立于2002 年，以家居制造和流通业起家，经过10 余年的发展，现已成为拥有100多家下属分支机构、两万多名员工，跨地区多元化经营的大型民营企业集团。
集团业务拓展主要包括五个板块：
家居流通领域：A 集团投资控股了国内较大的家居连锁机构 B 集团和 c 集团。
形成了横跨家具、建材和装饰三大产业，集制造和销售于一体。
商贸建设领域：A 集团投资控股的南方A 集团，在10 多个省市建立了20 多个商贸建设项目，目前已拥有全国最大的商贸批发网络和最先进的物流中心平台。
房地产领域：A集团采取高起点、高投入的竞争策略，发展高尚住宅产业。
目前，已经先后开发了出了锦绣A花园等明星楼盘。
金融领域：A集团是D银行、E证券公司的大股东，建立了F投资贷款担保公司，并成功控股了某区域商业银行。
冶金重工领域：2012年A集团通过收购上市公司山东某集团，以及并购入股煤矿、铁矿，为集团在冶金重工领域做大做强奠定了基础。
A集团在创业中积极探索与集团发展策略相适应的经营管理模式。
目前，根据下属企业具体行业不同，采用了不同的管理模式：( 1)战略控制模式，适用于房地产、金融和冶金重工制造行业的企业，即A集团后续进入的业务领域。
在该模式下，集团总部负责战略目标、重大人事权、绩效考核和资金集中调配管理，下属企业负责具体业务发展和营销策略、人才培养、公关和财务管理，以及对分支机构的管理。
(2)经营控制模式，适用于家居流通、商贸建设行业的企业，即A 集团起家和目前主营的业务领域。
集团总部负责企业战略目标制定、人力资源管理、资产与财务管理、内部审计、采购、营销策略、税务法律和绩效考核，下属企业负责具体业务运营，主抓生产和销售，基本雷同事业部制。
随着规模的迅速扩张，为保持原有高效的集中管理与监控，A集团将战略目标的执行力和绩效考核作为内部管理变革的重心。
而A 集团突出的动作就是在集团本部和南方A集团推行集团集中财务管理和全面预算管理。
2012年12月，A集团与某咨询公司签订全面预算管理咨询项目
合同，计划建立全面预算管理体系。
2013年4月，出台了G地产项目公司的预算管理方案，在手工模式下试运行全面预算管理。
在取得明显的管理效益的同时，也暴露出以下问题，妨碍了在全集团的进一步推广：
(1)编制预算准确性不够：A集团三级的预算体系，使得集团及其二级集团在汇总下属预算结果时工作量很大，依靠EXCEL表设置公式进行汇总，往往由于不能限制报表格式被修改和保障填入内容口径统一，造成工作效率低下和易出错。
(2)预算实时控制成本高：手工模式下的预算控制，靠人为随时记录和更新预执行结果，不但预算管理部门的工作量剧增，而且往往由于更新结果的不及时，而导致某些预算控制变成了事后分析。
(3)频繁变更降低预算监管效果：因为编制不准确，导致集团每月都进行预算调整，同时由于缺乏有效的流程监管，预算调整的随意性较大。
(4)缺乏预警措施：不能对重要事项的执行偏差进行预先掌握，丧失了业务调整的最佳时机。
【要求】
针对A集团状况，你认为应怎样实行预算管理?
【分析提示】
1 .所有业务部门参与预算管理。
A 集团所要推行的集团全面预算管理，不但要覆盖所有的下属单位，而且要将每个按照利润中心考核的部门都纳入预算监管的范围。
同时，应按照每个部门的职责，不同的业务经营计划和预算进行相应的预算组织分配。
从而保证预算数据来源的全面。
2 .不同行业与不同类型的单位执行不同的预算考核指标。
应根据集团本部、各下属单位及利润中心不同的行业经营特点，确定相适应的预算考核指标，并确定指标的业务含义和计算公式。
例如，A 集团本部重点在于投资预算、财务费用预算、筹资预算和管理费用预算。
3 .建立覆盖所有经营环节的计划预算。
全面预算体系应覆盖财务、市场、销售、采购、人力资源、后勤保障、工程施工等所有部门的行动计划和预算。
例如用人计划、广告展览计划、资产处置采购计划、预算资产负债表、利润表和收支表等。
4 .执行严格的预算控制。
应针对不同的预算指标规定不同的控制
方式，并且严格执行。
例如，可以对地产项目公司的管理费用采用重点项目单独控制、其他项目按项目组控制的方式。
又如，可以规定“公关/招待费”等少数指标不能超过预算，同时管理费用总额不能超过预算额度，而其他明细项目的预算额度只作为参照分析，不强制控制。
5 .预算调整必须严格流程化。
为了预算管理的严肃性，所有收支都必须有预算前提。
如果发生预算外的项目，必须经过部门领导、主管领导以及预算管理委员会的审批之后，才能执行。
6 .加强信息系统建设。
数据计算与汇总的准确性和及时性是预算顺利开展的前提。
对于 A 集团这样的大企业而言，必须开发良好的信息系统才能更好地实施全面预算管理。