纳税评估流程、方法及经典案例分析
纳税评估方法与技巧
• （一）比较分析法 • -----综合性分析指标比较 • （1）实耗法增值税税负率=[购进扣税法下应 纳增值税额-固定资产销项-现代服务业销项税 额+（期末存货-期初存货）×税率+固定资产 抵扣数-进项转出+期初留抵-期末留抵+ 现代 服务业进项税额+运费进项税额+免抵额 ]÷ （内销销售额+一般贸易出口销售额+进料加 工出口销售额-免税销售额-现代服务业应税收 入） • ←→行业平均毛利率×增值税税率 • ←→[1-(1-行业平均毛利率) ×行业物耗 率] ×增值税税率
• 2、进项税额控制数= [∑(产品产量×单位产品 材料费用) +期末原材料-期初原材料]×税率+ 销售运费÷ (1-7%)×7%+水电费进项+固定资 产进项税额 • 或[ (主营收入×(1-毛利率) ×物耗率+期末存货 -期初存货) ×税率+销售运费÷ (1-7%或 11%)×7%或11%+水电费进项+固定资产进项 税额+现代服务业进项税额] • 与实际申报抵扣的进项税额比较；
• 简算法： • 存货余额最低控制数=剔除固定资产进项 后的期末留抵税金÷适用税率，主要用 于负申报的单位； • 精算法： • 存货余额最低控制数=[销项-主营收入* （1-行业毛利率） *行业物耗率*税率-期 初留抵税金+期末留抵税金] ÷适用税率
• 例：销售1000件，单价100元，行业毛利率20%， 行业物耗率75%，当期申报进项税额18000元， 税率17%，那么期末存货为多少？ • 本期应纳增值税=1000*100*17%-18000 • =-1000元 • 已销产品实现增值税 • =17000-1000*100*（1-20%）*75%*17% • =6800元 • 存货余额最低控制数=（6800+1000） ÷17% • =45882.35元
纳税评估优秀案例
纳税评估优秀案例【篇一：纳税评估优秀案例】一、内容提要**省**县国税局在**市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。
2004年11月15日**县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取了有代表性的b超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局2名税收分析员和1名责任区管理员为组员的纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地控制了该县超市行业的税收风险，至2005年2月20日，历时三个多月的评估处理终结，b超市共补申报销售额957264.95元，补税162735.04元，加收滞纳金2359.66元。
并以此为突破口，开展行业集中评估，补税52.63万元，同时修改完善了2005年度超市行业相关涉税参照指标。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。
**商业超市,自2000年第一家a公司开业,2001年、2002年相继增加了b、c、d三家，且各家超市在县城竞相增加网点，开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。
全县商业超市经营的面积从2000年的400平方米，发展到2004年的5000平方米；从业人员从2000年的23人，发展到2004年的306人(其中：固定职工194，厂家促销人员102人)；销售总额从2000年的450万元，实现增值税5万元，上升到2003年的2600万元，实现增值税37万元；2004年1-9月份实现销售收入2850万元，入库增值税108万元(包括评估入库数)，入库所得税17万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。
然而，从2003年申报资料分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低税负现象比较普遍。
特别是2004年上半年，县稽查局在对几个超市的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。
大连地税对某房地产开发有限公司的纳税评估案例分析
大连地税对某房地产开发有限公司的纳税评估案例分析近年来，房地产行业一直是我国经济的重要支柱之一。
大连地税对某房地产开发有限公司进行的纳税评估案例，引起了广泛的关注。
本文将对该案例进行详细的分析，探讨大连地税对该公司纳税情况的评估方法和结果。
首先，对某房地产开发有限公司的纳税评估需要考虑的因素包括税收政策和纳税义务。
根据税收政策，房地产开发企业需要按照国家相关法律法规缴纳企业所得税、增值税等税款。
此外，地方性财政也可能存在一些特殊的税收政策，需要纳税评估人员进行综合考虑。
其次，对于评估某房地产开发有限公司的纳税情况，大连地税采取了以下步骤。
首先，他们对该公司的财务报表进行了全面的审查，包括利润表、资产负债表和税务报表等。
其次，他们还对该公司的经营情况进行了调查和了解，以了解其业务模式、销售情况和税收申报情况。
最后，他们还与该公司的财务人员进行了深入的访谈，了解该公司的纳税实践和策略。
根据对某房地产开发有限公司的纳税评估，大连地税得出了以下结论。
首先，该公司的纳税申报和缴款状态较为良好，没有发现重大的违法违规行为。
其次，该公司充分利用了国家税收政策的优惠政策，合法降低了税务负担。
第三，该公司具备较强的纳税合规意识和能力，能够及时准确地完成纳税申报和缴款。
最后，该公司的纳税情况与其他同行业公司相比较优秀。
这样的评估结果对大连地税的纳税监管和税收政策制定具有重要的参考意义。
一方面，可以为大连地税提供该公司纳税记录的参考，帮助他们更好地规范纳税行为。
另一方面，也为税收政策的制定者提供了实际案例，用于调整和改进税收政策。
此外，在对某房地产开发有限公司的纳税评估过程中，还存在一些问题和挑战。
首先，某房地产开发有限公司的财务报表真实性和准确性需要进行严格审查。
其次，该公司的纳税申报是否存在虚假记录和逃税行为，需要进一步调查。
此外，还需要了解该公司是否存在利用税收政策漏洞进行避税的行为，以及与其他企业之间的关联交易是否存在转移定价等问题。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
纳税评估流程方法及案例分析
纳税评估流程方法及案例分析纳税评估是指对纳税人进行税务风险和遵纳法规的评估工作。
通过对纳税人的经营、会计信息、税务申报等进行全面和深入的调查和评估，可以发现纳税人可能存在的税务问题，帮助纳税人合理遵纳税收法规，降低税务风险，从而实现税收合规和减少税务纠纷的目的。
纳税评估的流程主要包括以下几个步骤：1.前期准备：确定评估的范围和目标，收集纳税人的相关资料，包括经营状况、会计报表、税务申报等。
2.资料分析：对收集到的纳税人资料进行全面分析，了解纳税人的经营状况、税务情况和风险点。
3.税务审查：通过对纳税人的税务申报、账务凭证、票据等进行审查，对纳税人的税收遵守情况进行评估。
4.风险评估：根据资料分析和税务审查结果，评估纳税人存在的税务风险，包括税务申报错误、税务筹划问题等。
5.问题反馈：将评估结果反馈给纳税人，指出存在的纳税问题和改进措施，帮助纳税人遵守税收法规，减少税务风险。
纳税评估的方法可以根据纳税人的具体情况和评估目标选择灵活运用，主要包括以下几种：1.财务比率分析：通过对纳税人的财务报表进行分析，计算出一些财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等，从而评估纳税人的税务状况和风险。
2.审查纳税申报：通过对纳税人的纳税申报表、账务凭证等进行审查，查找可能存在的申报错误和逃税行为，评估税务合规性。
3.交叉比对法：通过对纳税人的经营情况和纳税申报的关键数据进行交叉比对，如销售额与应纳税额、购进发票与销售发票等比对，发现可能存在的虚开发票等问题。
4.稽查取证法：通过对纳税人的经营现场进行实地调查和取证，获取相关证据来评估纳税人的税务遵守情况和潜在风险。
以下是一个纳税评估的案例分析：公司是一家制造业企业，纳税评估的目标是评估该企业的税务合规性和风险。
流程如下：1.前期准备：确定评估目标和范围，收集该企业的经营状况、财务报表和税务申报等资料。
2.资料分析：分析该企业的财务比率，如销售利润率、资产负债率等。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
其他收入评估
一、营业外收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易收益、出售 无形资产收益、罚款净收益、其他。
二、税收上应确认的其他收入
1. 资产的净增值。纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活 动，有关资产隐含的增值需在税收上确认的评估增值额。国税发 [2000]118号、119号 2.接受捐赠的资产 国税发[2019]45号 国税发[2019]82号 3.债务重组收益 4.因债权人原因确实无法支付的应付款项 5.其他
间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化； 应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申
报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人 申报纳税中存在的问题及其原因； 通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素 的当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其 他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
三项经费的评估
• 扣除限额：职工福利费、职工工会经费和职工教育经费应按税 收规定允许税前扣除的工资额为基数计提（国税发[2019]56 号）。
• 财税[2019]88号：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费， 在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前 扣除。
（2）“计税成本调整”：追加或减少股权投资以及根 据税收规定，应作为投资成本回收的投资分配。
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
其他扣除项目评估
一、营业外支出
（1）固定资产盘亏 （2）处置固定资产净损失 （3）出售无形资产损失 （4）债务重组损失 （5）罚款支出 （6）非常损失 （7）其他损失
企业所得税纳税评估案例
企业所得税纳税评估案例企业所得税是企业按规定缴纳的一种税种，是利润所得税。
在中国，企业所得税的税率为25%。
纳税评估是指企业根据自身经营情况，进行预测和评估，以确定应纳税额。
下面以公司为例，来具体探讨企业所得税纳税评估的案例。
公司是一家生产和销售家居用品的企业。
根据过去几年的经营数据和市场情况，该公司预测今年的销售额为5000万元，并预估利润率为10%。
根据企业所得税法的规定，该公司应按照销售额的10%计提预缴企业所得税。
公司首先需要计算出今年的利润额。
根据预估的销售额和利润率，可以计算出今年的利润额为5000万元*10%=500万元。
接下来需要计算出预缴的企业所得税额。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的税率为25%。
所以预缴的企业所得税额为500万元*25%=125万元。
这个数额应在每季度按照一定比例提前缴纳。
除了预缴企业所得税，该公司还需要确定最终的实际纳税额。
企业所得税的计算是根据企业的实际利润额进行的。
所以在年末，该公司需要根据实际利润额进行企业所得税的结算。
如果实际利润额小于预估利润额，那么该公司可以申请退税；如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴企业所得税。
假设公司年末的实际利润额为550万元，超出了预估利润额50万元。
根据企业所得税率25%，该公司需要补缴企业所得税额为50万元*25%=12.5万元。
综上所述，公司在纳税评估中首先根据销售额和利润率预测利润额，并计算出预缴的企业所得税额。
然后在年末根据实际利润额进行企业所得税的结算，如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴税款；如果实际利润额小于预估利润额，则可以申请退税。
当然，在纳税评估中，企业还需要考虑其他因素，如税收优惠政策、抵扣项目等。
税收优惠政策可以帮助企业减少纳税负担，提高企业的竞争力；抵扣项目可以帮助企业合法降低应纳税额。
总之，企业所得税纳税评估是企业财务管理中的重要环节。
通过合理的预测和评估，企业可以准确掌握纳税情况，为企业的发展提供有力的财务保障。
纳税评估案例分析交流
评估处理
• 1.棉纱销售498吨计876.4万元应补申报增 值税149万元，补征滞纳金20.5万元。
• 2.出售二等品、下脚料46.8万元，应补缴增 值税7.9万元，加收滞纳金1万元。
• 3.因该公司2011年度盈利，所以以上两项 共调增当年度应纳税所得额923.3万元，应 补缴企业所得税230.8万元，加收滞纳金 15.6万元。
• 江苏省某县国税局通过决策监控系统分析 发现，某房地产开发公司2008-2012年确认 收入10519.16万元，主营业务成本、三项 费用及税金10421.01万元，缴纳所得税 109.6万元，总体税负率仅为1.04%，远低 于房地产企业平均税负。5年来，公司利润 额为98.15万元，年均利润仅为19.63万元， 显然不合常理。该局遂将其列为重点评估 对象。
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• 分利用风险评估模型，合理运用酒店餐饮 业多元线性回归模型和4种收入测算方法， 完整展示了如何从千头万绪的账务中发现 风险点，继而按照“案头分析找疑点，税 务约谈释疑点，实地核查证疑点”的思路， 层层推进，开展评估，为餐饮企业的全流 程纳税评估提供了一个成功经验。
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案例二：纳税评估揭开楼企不实 申报谜底
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• 财务人员还称，网上楼市不要求提供车库 销售信息，所以这部分销售与管理较为混 乱，有的车库被业主强行占有，销售部和 后勤部没能提供详细信息，所以只申报了 部分车库收入。
• 针对上述问题，评估人员耐心细致地为该 公司提供房地产相关政策辅导，要求企业 对照税法，认真开展自查，降低涉税风险。
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举证确认
纳税评估案例分析交流
纳税评估是一个发现涉税风险 ----风险识别---风险控制---风险消
除的过程。
1
纳税评估流程、方法及经典案例分析
其他专用评估指标
指标关联分析案例
建筑行业纳税评估案例.ppt
从行业行业风险点入手分析
某商场评估案例.ppt
从行业风险点入手分析
XX房地产开发有限公司纳税评估案.ppt
简易企业评估分析方法：
对于经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一
的纳税人，可重点对企业每月提供进销项凭证的逻辑关 系合理性进行评估分析。
纳税评估模型
利用经济学原理和数学方法，对企业经 营行为、财务数据和纳税行为进行模拟。 优点：通过不同方法估算出企业经营数 据，然后参照税法推算企业的应纳税额， 比较与实际申报数据的差额。指标唯一， 综合性强，可以有效解决选户排队和锁 定疑点科目问题。 缺点：模型设计和算法求解困难。
目前在建的纳税评估模型
（3） 产品产量与原材料及各项能耗指标比较 （4） 产品产量与固定资产科目比较
通用评估方法案例 B公司评估案例.ppt
指标关联分析方法
通过对纳税人纳税申报、财务核算数 据加工形成的固定指标，进行分析计算、 关联比对，反映申报的合法性与合理性。
通用纳税评估指标分析.ppt
专用评估指标分析
毛利率法.ppt
4、投入产出（货币）模型：这是根据企业的 基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数 据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的 财务数据和纳税申报数据。 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入 产出比 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评 估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期 产品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应 税销售收入）×适用税率（征收率）
地税纳税评估工作的具体操作及流程介绍
地税纳税评估工作的具体操作及流程介绍地税纳税评估工作的具体操作及流程介绍随着经济的不断发展，税收的作用愈加显著。
在税收管理体制的框架下，纳税评估作为一项非常重要的税收管理工作，在国家税务总局地方税务局中起着至关重要的作用。
本文将围绕2023年的地税纳税评估工作的具体操作及流程，进行详细的介绍和分析。
第一步：组织筹备地税纳税评估工作一般于每年的1月份开始，此时各级税务机关要对纳税人进行筹备，主要包括：1.召开会议，确定评估范围和对象：主要是通过对企业纳税较多的地区、行业、企业规模等进行评估，确定评估的范围和对象。
2.收集资料和信息：纳税人提供的资料、税收征收信息等可以帮助工作人员全面了解纳税人的生产经营情况，对纳税人进行评估。
3.设置评估标准：通过国家税务总局制定的税收管理要求和规定，设置评估标准，以科学的方式对纳税人进行评估。
第二步：现场核实在筹备工作完成之后，现场核实便是进行纳税评估的重要步骤之一，主要作用是全面了解纳税人生产经营情况，核对企业纳税信息的真实性和准确性，其中包括以下方面：1.生产经营情况：对重点行业、重点企业开展现场检查、调查、核实工作，全面了解纳税人生产经营真实情况。
2.技术装备和人员管理：对纳税人的技术装备和人员管理情况进行评估。
3.资产财务情况：对纳税人的资产财务情况进行评估，包括资产状况、财务状况、经营趋势等。
第三步：评估报告编制在现场核实后，工作人员将根据实际情况汇总各项数据，进行综合评估，并且按照国家税务总局的规定，编制评估报告，主要包括：1.纳税人的生产经营情况2.纳税人的技术装备和人员管理情况3.纳税人的资产财务情况4.纳税人的税收征收情况5.纳税人的信用情况在报告编制过程中，应对评估中的重点问题进行详细分析和说明，涵盖纳税人受到的优惠政策情况、存在的问题及纳税人的优劣评价等。
第四步：评估结果反馈评估完成后，工作人员会向纳税人反馈评估结果，同时告知纳税人存在的问题以及可采取的具体措施。
纳税评估流程方法及经典案例分析
纳税评估的定义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳 税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。
纳税评估通过设置科学、合理的评估指标和评估模型，对纳税人申报纳税的合理 性进行判断，及时发现纳税人申报纳税中存在的疑点、异常和风险，为后续的税 务稽查提供案源和方向，是“金税工程”的重要组成部分。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
纳税评估的优化建议
提高信息采集质量
建立信息采集标准
01
统一信息采集的指标、格式和流程，确保信息的准确性和完整
性。
强化信息审核机制
02
对采集的信息进行严格审核，及时发现和纠正错误或遗漏的信
息。
拓展信息来源渠道
03
利用现代信息技术手段，如大数据、云计算等，多渠道获取涉
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
纳税评估经典案例分析
某企业增值税纳税评估案例
总结词
该案例涉及增值税的纳税评估，通过 对企业财务报表和相关数据的分析， 发现企业存在偷税漏税行为。
详细描述
该企业在纳税申报时，未如实申报销 售额和进项税额，导致少缴增值税。 经过纳税评估，税务机关发现并纠正 了企业的违法行为，要求企业补缴税 款和滞纳金。
纳税评估的目的和意义
01
发现和纠正纳税申报中 的错误和异常，提高纳 税人依法纳税的意识和 申报质量。
02
及时发现和打击偷逃税 行为，减少税收流失， 增加财政收入。
03
提高税收征管效率，降 低征纳成本，优化税收 环境。
纳税评估操作手册
纳税评估操作手册一、纳税评估的概念与意义纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估的意义在于：1、提高税收征管质量，减少税款流失。
通过对纳税人纳税情况的评估，可以及时发现和纠正申报错误，确保税款足额入库。
2、增强纳税人的纳税意识，促进税法遵从。
让纳税人了解自身纳税义务的履行情况，提高其对税法的重视和遵守程度。
3、优化纳税服务，为纳税人提供个性化的辅导和建议，帮助其正确履行纳税义务。
二、纳税评估的流程1、确定评估对象税务机关通过数据分析、风险识别等方法，筛选出可能存在纳税问题的纳税人作为评估对象。
常见的筛选指标包括税负率、申报数据的异常变动、行业平均水平对比等。
2、数据采集与分析收集评估对象的各类纳税相关数据，包括纳税申报表、财务报表、发票信息等。
运用数据分析方法，对这些数据进行比对、计算和逻辑分析，找出可能存在的疑点和问题。
3、案头审核税务人员对采集到的数据进行详细的审核和分析，查看申报数据的完整性、准确性，以及各项数据之间的逻辑关系是否合理。
同时，结合行业特点、企业经营情况等因素，对疑点问题进行初步判断。
4、税务约谈如果案头审核发现问题较为明显或需要进一步核实，税务机关会约请纳税人进行税务约谈。
在约谈中，要求纳税人对疑点问题进行解释说明，并提供相关的证明材料。
5、实地核查对于经约谈仍无法消除疑点或问题较为严重的，税务机关会进行实地核查。
实地核查主要是对纳税人的生产经营场所、财务核算情况等进行现场检查，核实相关数据和情况的真实性。
6、评估处理根据评估的结果，税务机关对纳税人作出相应的处理决定。
如果评估认定纳税人纳税申报准确无误，不存在问题，则结束评估；如果发现纳税人存在少缴税款等问题，依法要求其补缴税款、加收滞纳金，并可能进行处罚；如果涉嫌偷税、逃税等违法行为，将移交稽查部门处理。
行业纳税评估方法及案例分析
纳纳税税人人
S社o会c因io素log经ic济a因l 素
心理因素
纳税人的态度
税务机关的策略
10
已决定不依法纳税
依法惩处，决不姑息 9
8
不想’纳税，但如政府
予以注意，将纳税
加强监控 7 6
5
试图依法纳税，
协助依法纳税 4
但并非总是成功
愿意依法纳 税
我们的目标是产生 向下的压力
3 2 提供帮助 1 0
• 行政法律行为 • 行政事实行为
——不具有强制力
• 行政法律行为是指行政主体作出的以对
外发生法律效力为目的行政行为，其合 法要件之一是有明确的法律、法规的授 权，即“法无授权不得行”。
• 其特点是有较严格的法定程序和调查取
证要求，程序违法和证据不足都可以成 为撤销具体行政行为的法定理由 。
• 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束
• （三）揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的
配比关系，加强了纳税评估选案的准确性和实效 性。
（四）促进纳税人提高财务和税收核算水平，促 进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充 分发挥纳税评估以评促管的作用。
• (五) 能够规范征收管理的体系，并对国家的税源
进行摸底，为制定国家财政政策发挥基础性支撑 作用。
由征纳双方 之外的第三 方提供的信 息
信息内容
采集渠道
4小类：申报信息（申 税收征管信息系
报纳税、财务报表）， 统及其他信息系
生产经营信息，接受 统，纳税申报，
税务机关管理信息
税务人员采集
（登记、发票、减免
缓抵退税、税务检查、
补税罚款、处罚、强
制等），税收分析信
纳税评估操作规程(3篇)
第1篇一、总则为了加强税收征管，提高税收征收效率，保障国家财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，特制定本规程。
二、适用范围本规程适用于各级税务机关对纳税人进行的纳税评估工作。
三、纳税评估原则1.公平、公正、公开原则；2.依法、合规、规范原则；3.预防为主、防控结合原则；4.动态监控、持续改进原则。
四、纳税评估程序1.确定评估对象：税务机关根据税收征管工作需要，确定评估对象。
2.收集评估资料：税务机关依法收集纳税人相关资料，包括财务报表、发票、合同、银行流水等。
3.分析评估指标：税务机关对收集到的资料进行分析，确定评估指标。
4.评估指标权重设置：根据评估指标的重要性和关联性，设置相应的权重。
5.计算评估结果：根据评估指标和权重，计算评估结果。
6.评估结果处理：税务机关根据评估结果，对纳税人进行分类管理。
7.跟踪管理：税务机关对评估结果进行跟踪管理，确保评估效果。
五、纳税评估内容1.纳税人基本情况：包括纳税人名称、法定代表人、注册资本、经营范围等。
2.纳税人财务状况：包括资产、负债、收入、成本、费用等。
3.纳税人申报纳税情况：包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种申报情况。
4.纳税人税收优惠情况：包括享受税收优惠的种类、金额、期限等。
5.纳税人纳税遵从度：包括纳税人遵守税收法律法规、税务规范性文件等情况。
六、纳税评估方法1.比较分析法：通过比较纳税人与同类企业、行业平均水平或历史数据，分析纳税人税收风险。
2.趋势分析法：通过分析纳税人财务数据变化趋势，评估纳税人税收风险。
3.关联交易分析：对纳税人与关联方之间的交易进行分析，评估纳税人税收风险。
4.风险评估模型：运用数学模型对纳税人税收风险进行量化评估。
七、纳税评估结果运用1.对评估结果良好的纳税人，加强政策辅导，提高纳税遵从度。
2.对评估结果一般的纳税人，加强风险提示，督促整改。
3.对评估结果较差的纳税人，依法进行税务稽查，严肃查处违法行为。
行业纳税评估方法及案例分析讲义
行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估，以提供参考依据和决策支持。
行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。
本文将对这两个方面进行讲义。
一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估，从而获得对行业整体纳税水平的了解。
常用的行业纳税分析方法包括：（1）行业纳税总额分析：通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析，得出行业整体的纳税总额。
可以通过纳税总额与行业总产值的比例，来评估行业的税负水平。
（2）行业纳税结构分析：通过对行业纳税的各个方面进行分析，如企业所得税、增值税、个人所得税等，从而了解行业各项税种的贡献度和优势。
（3）行业纳税悬殊度分析：对行业内纳税额的分布情况进行分析，了解行业内纳税额的悬殊度，有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。
2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析，以发现其中的规律和问题。
常用的行业纳税案例分析方法包括：（1）经典案例分析：选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析，探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。
（2）对比案例分析：选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析，了解不同企业纳税情况的差异，找出其原因和影响因素。
（3）问题案例分析：选择行业内存在问题的纳税案例进行分析，探讨问题产生的原因和解决方法，为行业纳税提供参考。
二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例，进行行业纳税评估案例分析。
电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业，对其纳税情况进行评估，有助于了解其税负水平和纳税结构。
通过对电子商务行业的纳税情况进行分析，可以发现以下问题和规律：1. 纳税总额逐年增长：随着电子商务行业的发展，其纳税总额也呈逐年上升趋势。
这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。
2. 税负水平相对较低：由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点，其税负水平相对较低。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
案例三：某高新技术企业纳税评估案例
总结词研发费用加计扣除不规范 NhomakorabeaVS
详细描述
某高新技术企业未按照规定将符合条件的 研发活动纳入加计扣除范围，导致其所得 税计算不准确，被税务机关纳税评估时发 现，最终被要求整改并补缴税款。
04
企业所得税纳税评估优化建议
提高财务报表质量
1 2 3
确保财务报表的准确性和完整性
税负比较法
总结词
通过比较同行业或类似企业的税负率，评估企业的纳税申报是否正常。
详细描述
如果企业的税负率明显低于同行业或类似企业，可能表明企业存在偷税或避税 行为。此外，还可以比较企业所得税与流转税等其他税种的税负率，以发现异 常情况。
成本费用配比法
总结词
通过分析企业的成本费用结构，评估企业是否存在虚增成本、少计收入等行为。
加强税法遵从意识
建立健全的税法遵从制度
建立奖惩机制
企业应制定和完善税法遵从制度，明 确税务管理职责和流程，确保各项税 收法规得到有效执行。
企业应建立完善的奖惩机制，对积极 遵守税法的员工给予奖励和激励，对 违反税法的行为进行严肃处理和惩罚。
提高员工税法遵从意识
企业应加强员工税法培训和教育，提 高员工对税收法规的认识和理解，增 强其自觉遵守税法的意识。
详细描述
如果企业的成本费用结构不合理，如原材料、人工和折旧等费用比例异常，可能表明企业存在偷税或 避税行为。此外，还可以比较企业所得税申报中的成本费用与财务报表中的成本费用是否存在差异。
其他评估方法
总结词
除了以上三种方法外，还有其他一些评估方法，如关 联方交易分析法、税收优惠政策分析法和税收风险评 估法等。
纳税评估通过对企业所得税纳 税情况进行全面、系统的审核 和评估，及时发现和纠正各种 偷税、逃税行为，保障了国家 税收收入的及时、足额入库。
纳税评估方法与案例分析
、车船登记信息、地税信息、工商信息、等。
整理课件
案例分析
• 某区国税局在2005年6月份运用计算机进行纳税 评估指标筛选，在对筛选结果进行分析时，发 现某成衣生产有限公司当期销售收入为 1,240,785.76元，增值税税负为2.4%，与当年 1-4月份的生产经营及税负情况相比，基本持平 ，系统也没有将其列入当期重点评估对象。但 税收管理人员认为，从行业特点分析，5月份应 该是成衣行业生产的旺季，其销量应该大幅增 加才对，然而该企业生产经营没有什么起色， 值得怀疑，于是将其列入了纳税评估对象。
方业务素质提高； （四）有利于加强征管各环节联系，提高征
管效能。<组织收入>
整理课件
税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的辩证关系
税收分析
反馈信息，提高 分析质量
发现问题，提供准确的 线索和导向
税源监控
提供目标和方向
成果反馈
纳税评估
案源移交，确定重点
信息反馈，管理 建议
税务稽查
整理课件
四、纳税评估的注意事项
• 增加值税负差异率=本企业工（商）业增加值税负÷同 行业工（商）业增加值税负—1
• 例：某食品厂05年申报应纳增值税额13万，05年增加 值70万；另据调查当地整个食品行业的应纳增值税额 850万，增加值4500万。
• 本企业增加值税负=18.57%，食品行业增加值税负 18.89%，增加值税负差异率=-1.69%比较接近0%，基本 正常，不过需要进一步通过其他指标和方法分析，得出 更加准确的结论。
2、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税 人生产经营实际情况：
主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、
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纳税评估的由来
纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西 方的税务审计。目前大部分西方国家都建立了比较完 善的纳税评估体系和纳税评估模型。做得比较好的国 家有很多，比如美国、德国、新加坡。 我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。由 于法制环境、税制和征管制度差异，（如大多数国家 纳税评估是在申报后纳税前进行）加之各国纳税评估 核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不 多。也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式， 内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新
有关说明
纳税评估定位.doc
评估与稽查的关系问题.doc
纳税评估基本流程图
信息采集
确定评估对象
评估分析
未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的 疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿的
约谈举证
实地核查
评估处理
未发现疑点问题、 疑点问题可以消除 的，直接填制《纳 税 评 估 认 定 结论书 》
疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗 税的，填发《限期改正通知书》或《申报 （缴款）错误更正通知书》，责成纳税人 按规定补缴税款及滞纳金，并填制《纳税 评估认定结论书》
纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、 经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、 经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗 税的，填制《纳税评估认定结论书》和 《纳税评估案源移送建议书》由征管部门 统一移送稽查部门依法查处
4、投入产出（货币）模型：这是根据企业的 基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数 据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的 财务数据和纳税申报数据。 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入 产出比 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评 估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期 产品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应 税销售收入）×适用税率（征收率）
纳税评估模型
利用经济学原理和数学方法，对企业经 营行为、财务数据和纳税行为进行模拟。 优点：通过不同方法估算出企业经营数 据，然后参照税法推算企业的应纳税额， 比较与实际申报数据的差额。指标唯一， 综合性强，可以有效解决选户排队和锁 定疑点科目问题。 缺点：模型设计和算法求解困难。
目前在建的纳税评估模型
（1）通过增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）
抵扣明细表中购进货物的金额，根据当期市场平均价格 换算成数量，并结合企业产品耗料比例与企业生产（销 售）能力表完工产品、期初在产品、期末在产品、期初 产成品、期末产成品比较，可以得出企业是否少计产成
品或产成品不入账的情况。
如：某棉纺厂主要产品是棉布，每百米棉布使用的原材料 棉纱是0.7吨（不考虑其他因素）。通过增值税（专用发 票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中购进金额，根据当 前市场平均价换算，平均月购进棉纱为7吨左右，则可以 推算出企业棉布月产量应为1000米左右。如果企业申报的 棉布产量较1000米少很多，就可能存在有少计产成品或产 成品不入账的情况。
（三）审核分析方法
分析的目的是确定核查重点，缩小核查 范围。 分析的方式是找出所有不合理之处，并 将其中有合法原因的部分剔除掉
通用评估分析方法：
重点对纳税人提供的资产负债表、损益表及其他相
关报表数据进行分析。 （1）资产负债表预收账款与库存商品比较
（2）资产负债表中库存商品与损益表中主营业务收入比较
（2）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票） 抵扣明细表中收购发票的金额，可以测算企业是否存在虚
列或多抵进项税额的情况。
如：某啤酒生产企业从农民手中收购小麦，如果其收 购发票上收购的小麦单笔金额达数十万元，就应当引起注 意，企业有可能存在虚开的情况，家庭个人一次销售数十 万元小麦的可能性不大。
评估期产量＝62385（评估期投入原材料） ×85%（投入产出率）＝53027.25公斤 评估期销售量＝53027.25（评估期产量）－ 13000（期末库存）＝40027.25公斤 评估问题值＝40027.25（评估期销售量）－ 37000（账面销量）＝3027.25公斤 评估差异金额＝3027.25×19.2元（每公斤售 价）＝58123.2元 评估税款与申报税款差异额=58123.20×17% ＝9880.94元。
（3）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）
抵扣明细表中运输发票的运达地址与增值税（专用/普通）
发票使用明细表中购货单位名称的地址比较，如果有异常， 就可能存在帐外经营或瞒报销售的情况。
（四）约谈举证
对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行 陈述说明、补充提供举证资料等问题，由 税务机关约谈纳税人。
约谈举证工作流程
评估 分析 疑点 不能 排除 税源 管理 部门 批准 制作约 谈举证 通知书 约谈举 证通知 书送达
约谈举证
疑点排除
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
疑点不能排除
疑点属实
转评估处理
转实地核查
转评估处理
约谈举证工作要求
对纳税人进行约谈举证需经所在税源管理部门批准 ； 约谈举证之前，应事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税 人； 约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约 谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务 部门另行安排； 约谈过程中，要做好《纳税评估约谈笔录》； 根据约谈举证情况，主管税务机关可以责成纳税人对疑点问题进 行自查，并提交《纳税人自查举证报告》及相关资料 根据约谈举证结果，区别不同情况分别流转：疑点全部被排除， 未发现新的疑点的，直接制做评估结论；发现评估对象明显存在 错误或税收违法、违章行为的转入评估处理环节；经约谈举证疑 点不能排除，需进一步深入调查的，应转入实地核查环节。
（3） 产品产量与原材料及各项能耗指标比较 （4） 产品产量与固定资产科目比较
通用评估方法案例 B公司评估案例.ppt
指标关联分析方法
通过对纳税人纳税申报、财务核算数 据加工形成的固定指标，进行分析计算、 关联比对，反映申报的合法性与合理性。
通用纳税评估指标分析.ppt
专用评估指标分析
毛利率法.ppt
基期应税销售额）/基期应税销售额
变动率趋势比较分析：将纳税人某项变 动指标（变动率）与其历史连续若干期 平均变动水平进行比较，分析增减变化 方向和幅度，对指标变动幅度不在正常 范围的初步认定为有问题。
配比比较分析：将某一评估对象存在内 在配比关系的两个变动率指标对比，对 指标变化幅度不在正常范围的初步认定 为有问题。
征管法修订中纳税评估概念的表述建议.doc
对定义修改的探讨： 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳 税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合 法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估 算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采 取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。 纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的应 税总量。具体到某一户纳税人，则是指一定税源条件所决定 的该纳税人依法应缴纳的税款金额。 引入“评价和估算纳税人的纳税能力” ，一方面反映评估与 税源的关系，另一方面，回归评估的本意，并符合当前主流 提法。 “提高税法遵从程度”是所有税收征管措施的共性，在该定 义中引入，是为了强调评估工作不能偏离其根本目的。
1、企业生产函数模型：目的在于根据企业实 际运营资本、人力资源投入，估算企业的最大 生产能力，也就是估算出税基。 2、时间序列计量模型：这是根据持续经营假 设，上一个时期的成本和销售、合同、费用必 然影响下一个时期的这些项目，从而建立时间 序列模型推算本期的相应的成本、费用、销售、 库存等数据。 3、交叉计量模型：根据财务数据之间的关联 关系和比率关系，各期之间必然维持其基本逻 辑关系，所以根据这些逻辑关系重新推算企业 的财务报表的主要项目。
第三方信息的优势
山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政 府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显 著。
北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机 制。如房地产行业和家装行业，前者是通过房地产信息网 查询房地产管理部门掌握的预售房信息，后者是采集行业 协会和建材市场合同信息。
（一）纳税评估的信息采集
内部信息 外部信息（第三方信息）
信息类别
内部信息
分类标准
直接来自纳 税人或基于 税收征纳关 系形成的信 息
信息内容
4小类：申报信息（申 报纳税、财务报表）， 生产经营信息，接受 税务机关管理信息 （登记、发票、减免 缓抵退税、税务检查、 补税罚款、处罚、强 制等），税收分析信 息等
拓宽信息采集渠道应成为各级税务机关努力主要方向。
（二）确立评估对象的方法
纳税评估对象确定可采用计算机自动筛 选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方 法
评估筛选的指标分析
比率比较分析：将纳税人某项相对指标（比率）与同 类纳税人平均水平进行比较，对不在正常指标范围的 初步认定为有问题。
变动率比较分析：将纳税人某项变动指 标（变动率）与同类纳税人平均水平进 行比较，对指标变动不在正常范围的初 步认定为有问题。 如:应税销售额变动率=（本期应税销售额
以某织布厂评估情况为例：该厂2005年6月被 认定为增值税一般纳税人，出口供货企业，现 有职工90人，共有织机11台，主要产品为不 割绒茶巾、浴巾。2006年1—5月，实现销售 收入684500元，销项税额116365元，进项 税额105857元，缴纳增值税税额10508元， 当期税收负担率为1.53%，产品平均售价为 19.2元/公斤（不含税），1-5月投入棉纱 62385公斤，账面产品期初无库存，期末库存 为13000公斤，销量为37000公斤,该行业不 割绒茶巾、浴巾的投入产出率应在85%以上， 评估人员运用投入产出率模型对该厂进行评估。