复式簿记系统

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会计发展的主要阶段 复式簿记系统(double-entry bookkeeping
system) 现代复式簿记系统
一、会计发展的主要阶段 • 古代会计 • 近代会计 • 现代会计
1、古代会计
• 15世纪以前的会计,习惯上称为古代会 计
• 古代会计是以官厅会计为主,民间会计 仅占非常次要的地位
官厅Fra Baidu bibliotek计
• 巴其阿勒的复式簿记系统与现代复式簿记系统 的比较:
1. 巴其阿勒复式簿记的备忘录相当于今天的原始 凭证
2. 巴其阿勒复式簿记的日记账与今天的日记账还 是有区别的:今天的日记账主要有银行存款、 现金日记账两种根据交易发生的时间的先后顺 序,逐日逐笔连续登记。而巴其阿勒的日记账 则是将所有的业务都登记在上面,有点像今天 的汇总记账凭证
总分类账
总分类账户余额(和
(general ledger account ) 发生额)试算平衡表
(trial balancing statement )
财产盘存与对账
明细分类账(subsidiary ledger )
• 宋朝在会计的结账方法上采用“四柱清册”。 这“四柱”是指“旧管”(元管)、“新收”、 “开除”(已支)和“实在”(见在)。它们之间的 关系式为: 旧管+新收-开除=实在
• 近代会计
• 现代会计
一、复式簿记系统(double-entry bookkeeping system)
• 概念与要点:复式簿记系统是现代会计,尤其是财务会计最基
分析,前者供税户仅为后者的四分之一,而军 费负担则增加了三分之一,即平均两户就要负 担一个兵的开支,说明冗兵和军费增加是财政 困难的主要原因。
宋朝的《会计录》
• 宋朝的《会计录》一般包括序言、会计和统计 资料、经济资料分析、结论等部分
• 在会计资料中,除列有全国财政收支总数以外, 还分地区按收支项目列出明细数,所谓“随事 分别科目,著之编册”。《会计录》对经济资 料进行了较详细的分析,并采用了本期收支对 比、与前期对比、比例分析等方法
● 主要服务于奴隶主和封建王室赋税征收、 财政支出及其财产保管的会计
●唐代的官厅会计的报告形式 :《国计簿》 ●宋朝的《会计录》 与宋朝的《会计录》 ●官厅会计的主要特征
《元和国计簿》
《元和国计簿》分三大部分 • 第一部分说明国家赋税的预算收入 • 第二部分按财政收入项目记载各项收入数额 • 第三部分通过历史资料与现实资料之间的对比
3. 巴其阿勒的分类账类似于今天的总分类账,并 且已运用了试算平衡的思想。巴其阿勒复式簿 记的总体思想是: 备忘录 日记账 分类账
二、现代复式簿记系统
(Source document)
原始 记账凭证 凭证 (evidence for
keeping account)
日记账(day book) 财产盘存与对账
本的一种记录方法,是近代会计开始的标志。它提供了一系列的 会计学观念,如日记账、分类账、验账与试算平衡等。
• 起源与发展:商业是复式簿记产生的关键,中世纪热那亚和威
尼斯获得了作为连接欧洲和远东交易的中继地的地位。由此意大 利商人成为最活跃的商人,意大利人很早认识到会计对经商的重 要性。正是由于商业上的需要,加之对会计作用的正确认识,复 式记账才在意大利产生。从16世纪开始,意大利复式簿记在德国, 进而在荷兰、法国、英国美国和日本得到传播发展。
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