会计实务：关税的完税价格确定!
关税完税价格及应纳税额确定
一、完税价格
（二）出口货物的完税价格
2．出口货物海关估计方法 出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义 务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格： （1）同时或者大约同时向一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或者大约同时向一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直 接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价 格。 （4）按照合理方法估定的价格。
② 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③ 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④ 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比 例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； ⑤ 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。“特许权 使用费”指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付 的费用：但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中； ⑥ 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关 规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
（4）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应 当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险 费估定完税价格。
一、完税价格
（一）进口货物的完税价格
关税完税价格总结
关税完税价格总结进出口货物的完税价格，是海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
完税价格按照一般货物进口、特殊货物进口、出口货物及进境物品等情形分别确定。
与进出口货物相关的成交价格，有FOB、CFR、CIF三种。
FOB（含义为“船上交货价”或“离岸价格”）CFR（含义为“成本加运费”或“离岸加运费价格”）CIF（含义为“成本加运费、保险费”或“到岸价格”）一、一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方支付实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
3.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
4.与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的材料、部件、零件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
5.作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
6.卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。
【总结】与进口货物有直接关系的、最终由买方承担的相关成本计入完税价格，否则不计入。
（二）不计入完税价格的调整项目（四）进口货物完税价格确定的其他方法（5种）1.相同货物的成交价格估价方法。
2.类似货物的成交价格估价方法。
3.倒扣价格估价方法。
（以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定）4.计算价格估价方法。
进口货物关税完税价格的确定（上篇）
进⼝货物关税完税价格的确定（上篇）
⼤家都知道进⼝货物是需要交关税的，关税的⾦额也直接影响进⼝需缴纳的增值税和消费税，⽽关税完税价格的确定对计算关税⾄关重要，确定了关税完税价格，才能准确计算后⾯应交的关税，消费税和增值税。
那么关税的完税价格如何确定呢，下⾯为⼤家介绍主要的两种⽅法。
⼀般进⼝货物的完税价格
《海关法》规定，进⼝货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输⼊地点起卸前的运输及相关费⽤、保险费。
确定进⼝货物完税价格的⽅法主要有两类：成交价格估价⽅法和进⼝货物海关估价⽅法。
1、成交价格估价⽅法
进⼝货物的成交价格，是指买⽅为进⼝货物向卖⽅实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接⽀付的价款和间接⽀付的价款。
对实付或应付价格进⾏调整的规定
在下篇⽂章⾥我们会为⼤家介绍第⼆种“海关估计⽅法”以及在确定关税完税价格时涉及的⼀些其他费⽤，⼀定要持续关注我们呦！。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
会计实务：进口货物的完税价格怎么确定？
进口货物的完税价格怎么确定？
问题答复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
进口货物的完税价格包括：进口该货物的成交价格，即买方实付和应付价款总额，货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物的下列费用应当计入完税价格：（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；（3）由买方负
担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与该货物的生产和向中国境内销售有
关的，由买方以免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的材料、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5）作为该货物向中国境内销售的条件，买方必须支付的，与该货物有关的特
许权使用费；（6）卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使
用的收益。
进口货物的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及国内税收。
进口货物的成交价格不符合税法规定，或成交价格不能确定的，由海关依下列次序估定完税价格：（1）与该货物同时或大约同时向中国境。
【老会计经验】关税会计--进口货物关税完税价格的确认及关税的计算
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】关税会计--进口货物关税完税价格的
确认及关税的计算
（一）进口货物完税价格的确认
1.基本形式进口货物完税价格的确认。
（1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。
正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。
所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。
对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。
在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。
（2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。
上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。
上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。
怎么计算进口关税的完税价格
怎么计算进⼝关税的完税价格我们国家有很多的商品都会出⼝到国外，这个时候就需要交纳关税，如果我们想要进⾏进⼝的话，也需要交纳关税，那么我们怎样通过关税来计算完税价格？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、进⼝关税进⼝关税是⼀个国家的海关对进⼝货物和物品征收的关税。
各国已不使⽤过境关税，出⼝税也很少使⽤。
通常所称的关税主要指进⼝关税。
征收进⼝关税会增加进⼝货物的成本，提⾼进⼝货物的市场价格，影响外国货物进⼝数量。
因此，各国都以征收进⼝关税作为限制外国货物进⼝的⼀种⼿段。
适当的使⽤进⼝关税可以保护本国⼯农业⽣产，也可以作为⼀种经济杠杆调节本国的⽣产和经济的发展。
经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，⾃2015年6⽉1⽇起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等⽇⽤消费品的进⼝关税税率，平均降幅超过50%。
2017年11⽉24⽇，经国务院关税税则委员会审议通过，并报国务院批准，我国将对部分消费品进⼝关税进⾏调整，⾃2017年12⽉1⽇开始实施。
本次进⼀步降低消费品进⼝关税，范围涵盖⾷品、保健品、药品、⽇化⽤品、⾐着鞋帽、家⽤设备、⽂化娱乐、⽇杂百货等各类消费品，共涉及187个8位税号，平均税率由17.3%降⾄7.7%。
2018年5⽉22⽇，国务院关税税则委员会发布公告，⾃2018年7⽉1⽇起，降低汽车整车及零部件进⼝关税。
5⽉30⽇，中国国务院常务会议决定，从2018年7⽉1⽇起，较⼤范围下调⽇⽤消费品进⼝关税，更好满⾜国内居民多样化消费需求。
⼆、怎么计算进⼝关税的完税价格从价计征的进⼝关税应征税额=进⼝货物的完税价格(即CIF)×进⼝从价关税税率常⽤的⼏种价格的换算:CIF=FOB+运费+保险费CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)出⼝货物的完税价格的计算公式如下:公式⼀:出⼝货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内⼝岸)-出⼝关税公式⼆:出⼝货物完税价格=(FOB中国境内⼝岸)/(1+出⼝关税税率)以上内容就是相关的回答，如果我们想要计算完税价格的话，还需要根据进⼝关税应征税额和进⼝从价关税税率来进⾏确定，在计算完税价格的时候有⼀定的计算公式，我们可以根据这个公式来进⾏计算。
会计实务：关税的完税价格确定
关税的完税价格确定
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格：
（一）从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格；
（二）该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；
（三）该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格； （四）海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机构器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
第十三条运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货。
关税完税价格计算公式
关税完税价格计算公式
关税完税价格计算公式如下：
假设进口商品的货值为V，关税税率为T，增值税税率为A，消费税税率为C。
完税价格（即最终销售价格）为P。
1. 计算关税税额（Taxes on Import Goods）：
关税税额 = V × T
2. 计算增值税税额（Taxes on Value Added）：
增值税税额 = (V + 关税税额) × A
3. 计算消费税税额（Taxes on Consumption）：
消费税税额 = (V + 关税税额 + 增值税税额) × C
4. 计算完税价格（Landed Cost Price）：
完税价格 = V + 关税税额 + 增值税税额 + 消费税税额
其中，关税税额是根据货值和关税税率计算得出的，增值税税额是根据货值加上关税税额后再乘以增值税税率计算得出的，消费税税额是根据货值加上关税税额和增值税税额后再乘以消费税税率计算得出的，最终的完税价格是将货值、关税税额、增值税税额和消费税税额相加得出的。
以上是关税完税价格计算的基本公式，根据实际情况可能会存在一些特殊的规定和计算方法。
在具体应用时，还需要考虑不同国家和地区的法规、税则和相关政策等因素。
《税务会计》第5章 关税会计
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
关税完税价格计算公式
关税税额计算（一）一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格包含了保险费、运费和其他费用。
进口货物完税价格的确定方法主要分为两类：1.成交价格估价方法2.海关估价方法完税价格的构成：计入完税价格的因素:基本构成：进口货物完税价格=货价+至运抵口岸的运费及其他费用+保险费 (CIF)综合考虑可能调整的项目：1.买方负担、支付的除购货佣金以外的佣金、经纪费2.买方负担的包装、容器等的费用3.买方付出的其他经济利益4.与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费5.与生产和销售相关的，买方以免费或低于成本提供的并按适当比例分摊的料件、工具等的价款，以及在境外开发、设计等费用6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益不计入完税价格的因素:1.货物进口后发生的建设、安装、维修、技术援助等费用，但保修费用除外2.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用、保险费3.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税4.为在境内复制进口货物而支付的费用5.境内外技术培训及境外考察费用6.同时符合下列条件的利息费用：①利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；②有书面的融资协议；③利息费用单独列明；④纳税人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算:1.进口货物的运输及相关费用，应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算，如果进口货物的运输及相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。
2.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及相关费用。
3.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”的3‰计算保险费。
保险费=（货价+运费）×3‰4.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
关税的完税价格是什么意思
一、关税的完税价格是什么意思1、定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。
离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。
2、出口货物的完税价格的计算公式：（1）公式一：出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税。
（2）公式二：出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率）说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口岸）”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
关税的完税价格是什么意思二、反倾销税和关税有什么区别反倾销税和关税的区别如下所示：1、两者的概念不同，反倾销税是指是对外国的倾销商品，在征收正常进口关税的同时，附加征收的一种关税；而关税则是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收；2、两者的范围不同，反倾销税的范围明显比关税的范围小，关税包括反倾销税，反倾销税是关税的一种；3、两者产生的条件不同，反倾销税只有在外国的商品以非正常价格进入本国市场，并且给本国市场的相同行业或者相连行业造成严重的经济损失后果时，本国才会对该商品征收反倾销税；而关税则是指要有外国商品进入本国的关口均要交纳相应的税费。
三、进口关税税率是多少进口关税=关税完税价格×关税率，进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率，其中关税完税价格=（离岸价+运费）/（1-保险费率）。
在计算关税时应注意以下几点：（1）进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
（2）完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。
完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。
（3）一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
关税的完税价格是什么意思
关税的完税价格是什么意思在我国进出⼝商品中存在⼀个概念的就是关税的完税价格，有很多⼈都是不就明⽩的，这个完税价格是直接影响到相关税负的，贯穿在整个关税的征收流程中的，下⾯就由店铺的⼩编给⼤家解说⼀下有关关税完税价格的相关的法律法规的。
关税的完税价格是什么意思我国关税的基本计税⽅法，主要为从量税和从价税，这也是国际上通常采⽤的计税标准。
从价税是以进出⼝货物价格作为计税依据，计税时，货物价格乘以税率即得出其应纳税额。
正是由于以进出⼝货物的价格作为计税依据，因此，进出⼝货物完税价格的确定，就是贯彻关税政策的⼀个重要环节，也是能够对关税税负产⽣直接影响的重要因素。
完税价格进⼝货物完税价格组成按照《海关法》的规定，进⼝货物的完税价格包括以下⼏项：(1)货物的货价;(2)运抵输⼊地点起卸前的运输及其相关费⽤;(3)保险费。
在进⼝货物的成交价格中应当包括下列费⽤，如果未包括的，则应计⼊完税价格。
①进⼝⼈为在国内⽣产、制造、出版、发⾏或使⽤该项货物⽽向国外⽀付的软件费;②除购货佣⾦以外的佣⾦和经纪费;③货物运抵中华⼈民共和国关境内输⼊地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费⽤;④保险费。
估定进⼝货物完税价格这是对进⼝货物的成交价格经海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定关税完税价格。
(1)该项进⼝货物的同⼀出⼝国或者地区购进的相同货物的成交价格。
这⾥所说的相同货物，是指在所有⽅⾯都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但表⾯上的微⼩差别或包装的差别允许存在。
(2)该项进⼝货物的同⼀出⼝国或者地区购进的类似进⼝货物的成交价格。
这⾥所说的类似货物，是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使⽤价值，⽽且在功能上与商业上可以互换的货物。
(3)该项进⼝货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格。
(4)该项进⼝货物的相同或者类似货物在国内市场的批发价格，减去进⼝关税和进⼝环节其他税费以及进⼝后的正常运输、储存、营业费⽤及利润之后的价格。
第六章 关税法-关税完税价格(一)一般进口货物完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价格● 详细描述： 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目 3.进口货物海关估价方法： （1）相同或类似货物成交价格方法。
（2）倒扣价格方法。
（3）计算价格方法。
（4）其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
例题：1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。
报关实务课件-完税价格的确定过程
B.无论是料件、制成品或残次品内销，均以料件状态征税，制成 品或残次品需按规定折算成料件。
C.确定完税价格时以原成交价格为基础。
无论料件是否分不同时间、不同价格多次进口，只要内销时能找 到对应内销货物的原进口批次，均应按照上述原则确定完税价格。
合同或发票价格不能认定为成交价格的，完税价格需另行确定。 使用成交价格以外的方法确定货物完税价格主要有以下几种情况： 不符合成交价格定义、条件的规定，以及缺乏客观量化数据进行
调整的。
海关启动价格质疑程序，否定成交价格的。
（1）纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审 核其所提供的资料、证据，仍然有理由怀疑申报价格的真实性、 准确性的。
对该项规定，应区分不同情形进行理解：
1.起卸前运输及其相关费用、保险费已经包括在进口货物的成交价 格中。
2.起卸前运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的成交价格 中。
在这种情况下，运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当按照买方实 际支付计算。
在判定出口地至进口地之间哪些费用应计入完税价格时，应依据 两项标准：
（4）特殊关系未影响成交价格
买卖双方之间存在特殊关系，能通过价格测试或销售环境测试之 一的，则特殊关系未对成交价格产生影响。
如合同或发票价格符合上述定义及条件，则使用成交价格估价方 法确定完税价格。上述有关费用如有不符之处，但能进行量化数 据调整的，则仍可使用成交价格估价方法确定完税价格。
（二）其他价格方法的审查确定
扣减项目：
相关税收及费用不计入完税价格，必须同时满足“有关税收或费 用已经包括在进口货物的实付、应付价格中；有关费用是分列的， 并且纳税义务人可以向海关提供客观量化的资料；有关费用应在 合理范围内”。如贸易安排中未单独分列相关费用，或者缺乏客 观量化资料，则不得扣除。
【老会计经验】关税会计--关税的计算方法
【老会计经验】关税会计--关税的计算方法我国现行进出口关税基本上都是按从价征税。
从价征税首先必须确定应税货物的完税价格, 才能正确依率计征。
因此, 正确合理地确定应税货物的完税价格, 是贯彻国家关税政策的重要环节。
一、关税的计算方法（一）关税完税价格的含义关税完税价格是海关计征关税所依据的价格, 也可理解为应税价格。
1992年9月1日起实施的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中规定：“海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格, 实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。
”它包括两层含义：（1）确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础, 即进出口货物实际交易中达成的价格。
以实际成交价格作为海关完税价格的基础是《关贸总协定海关估价守则》的基本宗旨, 也是国际海关的通行做法。
（2）纳税义务人向海关申报的价格并不一定等于完税价格, 只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。
对于不真实或不准确的申报价格, 海关有权不予接受, 并可依照税法规定对有关进出口货物的申报价格进行调整或另行估定完税价格。
（二）关税税款的计算方法1.从价税率计算方法。
从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。
这里的价格不是指成交价格, 而是指进出口商品的完税价格。
因此, 按从价税计算关税, 首先要确定货物的完税价格。
从价税额的计算公式如下：应纳税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2.从量税的商品计算方法。
从量税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。
它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额, 计算比较简单。
从量税额的计算公式如下：应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额3.复合税的计算方法。
复合税亦称混合税。
它是对进口商品既征从量税又征从价税的一种办法。
一般以从量为主, 再加征从价税。
关税完税价格资料
关税完税价格一、关税完税价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
(一) 进口货物的成交价格进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照成交价格的调整项目调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
进口货物的成交价格应符合下列条件：（一）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；（三）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《审价办法》第十一条第一款第四项的规定做出调整；（四）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《审价办法》第十七条的规定未对成交价格产生影响。
（二）进口货物完税价格确定的其他方法1.相同货物的成交价格估价方法。
2.类似货物的成交价格估价方法。
3.倒扣价格估价方法。
4.计算价格估价方法。
5.合理估价方法。
合理估价方法不允许使用的估价方法是：（1）在进口国生产的货物的国内售价；（2）加入生产成本以外的费用；（3）货物向第三国出口的价格；（4）最低限价；（5）武断或虚构的海关估价。
二、成交价格的调整项目进口货物以成交价格为基础，确定完税价格。
成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。
（一）未包括在进口货物的实付或者应付价格中的费用，应计入完税价格1、由买方负担的下列费用：（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）与该货物视为一体的容器费用；（3）包装材料费用和包装劳务费用。
2、与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的某些货物或者服务的价值；（1）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；（2）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；（3）在生产进口货物过程中消耗的材料；（4）在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。
关税的完税价格与什么有关
关税的完税价格与什么有关关税的完税价格关税有关法规规定：海关以进出⼝货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是⼀般贸易项下进⼝或出⼝货物的买⽅为购买该项货物向卖⽅实际⽀付的价格。
具体完税价格规定如下：1.以到岸价格为进⼝货物的完税价格税法规定，进⼝货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输⼊地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费⽤。
未能按上⾯规定确定完税价格的，应当以相同或者类似进⼝货物在国内市场的批发价格，减去进⼝关税、进⼝环节其他税收以及进⼝后的正常运输、储存、营业费⽤及利润作为完税价格。
2.由进⼝货物海关确定完税价格进⼝货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依照以下顺序，确定完税价格：(1)以该项进⼝货物的同⼀出⼝国或者地区购进的相同货物的成交确定为完税价格。
(2)以该项货物的同⼀出⼝国或者地区购进的类似进⼝货物的成交价格确定完税价格。
该类似货物，是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使⽤价值，⽽且在功能上与商业上可以互换的货物。
(3)以该项进⼝货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格为完税价格。
(4)以进⼝货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格减去进⼝关税、进⼝环节其他税费以及进⼝后的运转、储存、营业费⽤及利润后的价格确定为完税价格。
上述进⼝费⽤及营业费⽤和利润定为完税价格的20%，其完税价格的计算公式是：完税价格=国内批发价格÷(1+进⼝最低税率+20%)(5)其他合理⽅法确定的完税价格。
按照前四项规定仍不能确定货物的成交价格时，进⼝货物的完税价格由海关按照合理的⽅法确定。
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关税的完税价格确定!
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格：（一）从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格；（二）该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；（三）该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格；（四）海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机构器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
第十三条 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格。
前款所述货物的品种和具体管理办法，由海关总署另行规定。
以租赁（包括租借）方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。
进口货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使用、出版或者发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作。