评价希腊酒店业内部审计的有效性【外文翻译】

本科毕业论文外文翻译

译文

标题：评价希腊酒店业内部审计的有效性

资料来源: 国际经济科学与应用研究

作者：Theofanis Karagiorgos,George Drogalas and Nikolas Giovanis

摘要：近来关于内部审计在商务经济资源的管理上所做的贡献引起了企业管理者的注意。在流动性极强的商业环境这一框架内，研究检测了内部审计对企业的成功是否发挥着作用这一假设。本论文的主要目的不仅是从理论上验证这一问题，还要提出实验证据证明在希腊旅店行业中，内部控制制度的各因素与内部审计之间有相互关联。很据最新的理论和实证文献，论文的最终结果指出内部审计的各组成部分对于内部审计的有效性发挥着重要的作用，并影响企业的生存和发展。

关键词：内部审计内部控制酒店管理有效性

1. 导论

经济的全球化，技术的进步，商业的复杂性，财务报表造假的指控，使得人们把越来越多得目光投注到内部控制与内部审计上(Karagiorgos,2009)。内部审计的作用在其最新的定义中反映为：内部审计是一项独立的，客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标(Savcuk, 2007)。

按照以上所述，现在的企业在面临各种困难和问题时努力发挥自身优势，评估风险并控制不确定因素。这些困难在特殊的商业领域里更加的明显，如全世界发展速度最快的服务业(Politis, 2009)。希腊的酒店业就为这次的研究提供了背景，酒店业是希腊经济增长的基础之一，对外汇的总体平衡做出了重要的贡献。旅游业，建筑业与海洋运输业是希腊三大支柱产业之。希腊的旅游业有广泛的市场，在国民生产总值占到18%，到2010止，每年的入境旅游人数估计达到2千万(Pavlatos and Paggios,2009)。

虽然有研究人员认为内部审计对希腊酒店业和企业的成功起到了积极的作用，但是目前还没有学者研究内部审计影响酒店行业的具体原因。在Priporas

和他同事的共同努力下，提出了一个具有国际化水平的新领域，且又立足于希腊的研究课题。虽然现存关于服务的研究资料有限，但是服务的热情度是服务的重要组成部分，这使得这个主题有研究的可能性。在这样的背景下。本文的目的是突出希腊酒店业中内部审计的各组成部分与其有效性的相互作用。为了实现这一目标，该研究分析了希腊最大的52家酒店内部审计员提供的数据，而结果与预期的一样，结果表明内部审计的成功与内部控制系统的五个要素相关。（Messier, 1997 Candreva, 2006)这五个要素分别为：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。

2. 理论框架

分析内部审计的概念对评价内部审计有效性非常重要。毫无疑问，大量内部审计定义的概述是研究人员研究的基础。具体地说，内部审计协会对内部审计的定义为“内部审计是一项独立的，客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。内部审计本身通过测量和评价组织控制的有效性，成为一个重要的管理控制装置。

委员会的发起的组织（企业）模型被美国注册会计师协会，美国会计，财务执行官协会，研究所内审计人员，和管理会计师协会采用为一般的内部控制框架。内部控制模型中对风险管理定义如下：“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”

3. 研究设计。

3.1 样本法

为了更真实地描述酒店业内部审计的重要性，需要在大范围内选择研究的样本。作者认为内部审计增加了企业的价值但是在实际的运行中也需要消耗较高成本(Karagiorgos,2009)。这就意味着，内部审计只适用于在大酒店。为了避免其它因素的干扰，设定的样本的酒店须符合净销售额，净利润，总资产，总股本与员工的数量等标准。对符合的酒店设定年限：2005-2009，从中挑选出100家酒店，分成20组，再从20组中至少挑选出八组，最后组成调查样本。

3.2 调查过程

因为需要的信息不能公开取得，而内部审计人员了解这些信息为实现目标，

该研究使用调查问卷的研究方法。这种数据收集的方法被认为是最合适的。为了提高调查问卷的回收率和有效性，发放问卷调查表之前与潜在的问卷填写者签署了确认该酒店是否有内部审计部门的初级合同。如确定这些公司是否有内审部门就把问卷发放给85家具有内部审计部门且有效运行的样本酒店。调查所用到的的复印本寄给内部审计部部长和财政部长。信封，调查表，包括信寄回的邮费，都直接快递给85家酒店的业务经理。通信尽可能地保证人性化，信封上用手工签名，每一位业务经理将信寄出，信上附带业务经理的头衔和名字。此外，为保证受访者的信息保证不泄漏必须匿名。第一封邮件寄出去三个星期后，寄出第二份邮件。做此次调查的时间：2010.5月-10月。

3.3 数据分析的方法

答卷者需要判断十个表格，根据同意与不同意的程度，分数依次由高向低排，非常同意得5分，依次减分，强烈反对为1分。大量的研究者使用此种方法，因为这种方法答卷使用起来相对容易，此外问卷中得到的答案信息也更具可信度。在这十个表中，所需答案从全部的样本中获得，如果“正”意味着超过25个人同意论断，“负”意味着不同意的人少于25人。不正不负意味着接近25人表明无法决定或表明优劣参半。所有的判断以一种方式设计，即正面的回答意味着超过25人认为内部控制系统的组成积极地影响内部审计的有效性，而负面的回答意味着少于25人表示内部控制系统的组成对内部审计的有效性不产生积极的影响。

4. 结果

发放的85份问卷中，收回有效问卷52份，问卷的填写率达到61.1%。如前文所述，在此研究中，内部审计的有效性是通过COSO报告中内部控制提供的五个标准来评判的。所以为了估算每个标准，我们使用两个问题的数据，控制其中一个问题的数据即控制变量，保证计算系数的一致性以此评估内部控制的每个因素。结果在表1中展示：

表1：内部控制系统中关于可靠性的统计