新华制药内部控制
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♣新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异 常，资金链断裂
♣公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 ♣初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上 年度下降50%
♣根据公开资料显示，新华制药2010年 净利润9725.66万元，2011年净利润为 7602.37万元，下降幅度21%
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药内部控制缺陷产生原因 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
信息沟通以及风险评 估方面存在不足
截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公 司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医 药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医 药货款合计60，731千元。
欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材 高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付 的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供 了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上 述货款提供了担保。
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
目录
31
内部控制五要素
2
公司介绍
3
具体案例
4
案情与分析
35
思考与启示
内部控制五要素 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
A、内部环境
C、控制活动
内部控制
B、风险评估
D、信息与沟通
E、对控制的监督
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
内部控制
内部环境是影响、制约企 业内部控制建立与执行各 种内部因素的总称，是实 施内部控制的基础。内部 环境主要包括治理结构、 组织机构设置与权责分配、 企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设置、反舞 弊机制等。
公司简介 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
❖ 山东新华制药股份有限公司——新华制药 ❖ H股与A股上市公司，中国制药工业50强 ❖ 主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、
化工及医疗商业 ❖ 亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内
重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的 生产企业 ❖ 旗下有9家控股子公司 ❖ 强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、 健全的营销网络
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
信息与沟通
信息与沟通是及时、准确、 完整地收集与企业经营管 理相关的各种信息，并使 这些信息以适当的方式在 企业有关层级之间进行及 时传递、有效沟通和正确 应用的过程，是实施内部 控制的重要条件。信息与 沟通主要包括信息的收集 机制及在企业内部和与企 业外部有关的沟通机制等
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款
重要事项说明 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
[
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
内部控制失败
多头授信
医贸公司的鲁中份公司 、工业销售部门、商业 销售部门三个部门分别
向同一客户授信
授信额度 过大
医贸公司实际Βιβλιοθήκη Baidu行中对 部分客户超出客户注册 资本授信，同时存在未
授信的发货情况
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
低3%~5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性
♣
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药公司反应 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
风险评估
风险评估是及时识别、科 学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不 正确因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制 的重要环节。风险评估主 要包括目标设定，风险识 别、风险分析和风险应对。
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
控制活动
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
欣康祺医药公司分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
♣新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团 ♣欣康祺医药一直是新华制药大客户，2009年为新华制药第一大客户。 ♣新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
对控制的监督
监督检查是企业对其内部控制的 健全性、合理性有效进行监督检 查与评估，形成书面报告并做出 相应处理的过程，是实施内部控 制的重要保证。监督检查主要包 括对建立并执行内部控制的整体 情况进行连续性监督检查，对内 部控制的某一方面或者某些方面 进行专项监督检查，以及提交相 应的检查报告、提出有针对性的 改进措施等。企业内部控制自我 评估是内部控制监督检查的一项 重要内容
控制活动是根据风险评估结果 、结合风险应对策略采取的确 保企业内部控制目标得以实现 的方法和手段，是实施内部控 制的具体方式。控制活动结合 企业具体业务和事项的特点与 要求制定，主要包括职责分工 控制、授权控制、审核批准控 制、预算控制、财产保护控制 、会计系统控制、内部报告控 制、经济活动分析控制、绩效 考评控制、信息技术控制等。
计金额300万元 ♣2011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药
销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%
但公开资料显示：
♣欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达10亿元 ♣欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很
有可能就此打了水漂 ♣欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，
♣公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 ♣初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上 年度下降50%
♣根据公开资料显示，新华制药2010年 净利润9725.66万元，2011年净利润为 7602.37万元，下降幅度21%
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
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新华制药 20年应收
账款
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欣康祺医 药公司分
析
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针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
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新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药内部控制缺陷产生原因 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
信息沟通以及风险评 估方面存在不足
截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公 司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医 药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医 药货款合计60，731千元。
欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材 高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付 的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供 了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上 述货款提供了担保。
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
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内部控制五要素
2
公司介绍
3
具体案例
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案情与分析
35
思考与启示
内部控制五要素 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
A、内部环境
C、控制活动
内部控制
B、风险评估
D、信息与沟通
E、对控制的监督
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
内部控制
内部环境是影响、制约企 业内部控制建立与执行各 种内部因素的总称，是实 施内部控制的基础。内部 环境主要包括治理结构、 组织机构设置与权责分配、 企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设置、反舞 弊机制等。
公司简介 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
❖ 山东新华制药股份有限公司——新华制药 ❖ H股与A股上市公司，中国制药工业50强 ❖ 主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、
化工及医疗商业 ❖ 亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内
重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的 生产企业 ❖ 旗下有9家控股子公司 ❖ 强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、 健全的营销网络
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
信息与沟通
信息与沟通是及时、准确、 完整地收集与企业经营管 理相关的各种信息，并使 这些信息以适当的方式在 企业有关层级之间进行及 时传递、有效沟通和正确 应用的过程，是实施内部 控制的重要条件。信息与 沟通主要包括信息的收集 机制及在企业内部和与企 业外部有关的沟通机制等
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款
重要事项说明 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
[
资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
内部控制失败
多头授信
医贸公司的鲁中份公司 、工业销售部门、商业 销售部门三个部门分别
向同一客户授信
授信额度 过大
医贸公司实际Βιβλιοθήκη Baidu行中对 部分客户超出客户注册 资本授信，同时存在未
授信的发货情况
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
低3%~5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性
♣
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药公司反应 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
风险评估
风险评估是及时识别、科 学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不 正确因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制 的重要环节。风险评估主 要包括目标设定，风险识 别、风险分析和风险应对。
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
控制活动
内部控制缺陷分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
1
新华制药 20年应收
账款
2
欣康祺医 药公司分
析
3
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
4
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
欣康祺医药公司分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
♣新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团 ♣欣康祺医药一直是新华制药大客户，2009年为新华制药第一大客户。 ♣新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设
要素分析 资料仅供参考,不当之处，请联系改正。
对控制的监督
监督检查是企业对其内部控制的 健全性、合理性有效进行监督检 查与评估，形成书面报告并做出 相应处理的过程，是实施内部控 制的重要保证。监督检查主要包 括对建立并执行内部控制的整体 情况进行连续性监督检查，对内 部控制的某一方面或者某些方面 进行专项监督检查，以及提交相 应的检查报告、提出有针对性的 改进措施等。企业内部控制自我 评估是内部控制监督检查的一项 重要内容
控制活动是根据风险评估结果 、结合风险应对策略采取的确 保企业内部控制目标得以实现 的方法和手段，是实施内部控 制的具体方式。控制活动结合 企业具体业务和事项的特点与 要求制定，主要包括职责分工 控制、授权控制、审核批准控 制、预算控制、财产保护控制 、会计系统控制、内部报告控 制、经济活动分析控制、绩效 考评控制、信息技术控制等。
计金额300万元 ♣2011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药
销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%
但公开资料显示：
♣欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达10亿元 ♣欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很
有可能就此打了水漂 ♣欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，