CPA审计、内部审计及政府审计三者的联系与区别

审计

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P1①审计目标：为了查明经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度②审计人员行为方式：收集和评估证据、结果传递二、类型P2政府审计：具有强制性；单向独立按审计执行主体分类注册会计师审计：受托进行；双向独立内部审计：相对独立关系：政府审计与注册会计师审计独立性一样强，且都比内部审计强；内审报告只为本单位起参考作用，对外不起鉴定作用；CPA审计必须了解企业内审情况，可考虑利用内审的工作做、结果三者各司其职，互不可替代，不存在替代、从属关系三、我国会计师事务所业务范围P11鉴证业务：增强除责任方以外的预期使用者审计：对历史性财务信息提供合理保证对鉴证对象信息信任程度的业务审阅：对历史性财务信息提供有限保证其他鉴证业务：按业务约定书要求相关服务（非鉴证业务）eg.执行商定程序、代编财务报表、税务服务、管理咨询服务、会计服务西方：独资、普通合伙、有限责任公司、有限责任合伙会计师事务所组织形式我国普通合伙只能设此两种形式，有限责任CPA不能以个人名义承办业务第二章CPA执业规范审计业务准则审阅执业准则（三）其他鉴证业务会计师质量控制准则CPA执业规范体系职业道德基本原则（一）职业道德守则职业道德概念原理（二）一、CPA职业道德规范：P176原则:诚信，独立，客观和公正，保密，良好的执职业行为○一诚信：若已发生牵连，应采取措施消除牵连○二独立原则：P18实质上独立（内心状态）：CPA不偏不倚，保持客观精神独立性形式上独立：CPA在第三方看来是独立于委托单位的识别不利因素（5点）：P18~19 防范不利因素（判断）①与鉴证客户有直接或重大间接经济利益②收费过分依赖某一鉴证客户1、自身利益③过分担心流失重要客户④与鉴证客户有密切经营关系⑤或有收费：结论决定收费⑥雇佣关系①对CPA事务所设计、操作的财务系统出具有效性鉴证报告2、自我评价②事务所为客户编制原始数据，此数据又构成鉴证业务对象①事务所推介审计客户股份3、过度推介②鉴证客户与第三方发生控诉，CPA为客户辩护师①项目组成员近亲是客户员工，其职位对（鉴证）业务有重大影响②事务所高级管理人（高管）、签字CPA与客户长期往来4、密切关系③客户的对业务有重大影响的员工，最近曾任事务所项目合伙人④CPA、高管等接受客户的礼品、款待①客户解除业务关系的不利影响②客户威胁不再委托办理拟议中的非鉴证业务5、外在压力③客户威胁起诉事务所④客户要求降低收费而不当缩小工作范围⑤CPA面临客户员工权威性的压力⑥事务所威胁CPA职位晋升，迫其不当处理会计业务√防范不利因素：① 复核CPA 要求：鉴证小组成员以外的CPA ② 定期轮换项目负责人、签字注会③ 与鉴证客户、审计委或监事会讨论独立性问题④ 向鉴证客户、审计委或监事会告知收费范围及服务性质⑤ 制定政策、程序：鉴证小组或成员不代替客户管理决策、承担责任 ⑥ 调离独立性受损害的鉴证小组成员○三客观公正原则：P19 ○四专业胜任能力和应有关注 ① 获得必要专业素质：CPA 考试专业胜任能力② 不断提高专业技能① 应有职业谨慎应有关注② 质疑思维○五保密：对客户的责任 1、不得利用所获知涉密信息为己、第三方获利防己 2、警惕无意泄密防他 3、特定情况下，可披露涉密信息 ○六良好的职业行为：夸大宣传自我（服务、资质、经验），广告宣传不得贬低他人或无根据比较他人利用强迫、欺诈等手段招揽业务收取或给予他人介绍费、佣金、手续费、回扣二、CPA 职业道德概念框架：提供解决职业道德问题的思路和方法步骤：1、识别不利因素 2、评价严重程度3、采取防范措施防范不利因素三、CPA 鉴证业务基本准则 P25 1、性质（P25）：以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证业务对象信息信任程度目标：按保证程度分合理保证：CPA 将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的最低水平，据此以积极方式提出结论（e.g.审计）鉴证业务有限保证：CPA 将鉴证业务风险降至可接受的水平，据此以消极方式提出结论（e.g.审阅）2、鉴证业务要素：鉴证对象、鉴证标准、鉴证证据和鉴证报告鉴证业务三方关系：注会师、责任方、预期使用者 P26业务类型特点责任方①CPA 直接对鉴证对象进行批评或计量直接业务 ② i.无鉴证业务对象信息ii.有鉴证对象信息，但预期使用者无法获取① 责任方对鉴证对象进行评价或计量责任方认定业务 ②鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获得3、鉴证结论的两种表达方式： A.（1）直接业务中：CPA 应明确提及鉴证对象和标准（直接业务特点② 提及责任方无意义，故只有一种表达方式）：直接评论并出具鉴证报告E.g 我们认为，根据X 标准，内部控制在所有重大方面是有效的。

审计知识-内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题和解决方案

内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题和解决方案一、名词解释。

内部审计。

是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

外部审计，是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计（以下简称为“政府审计”）,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计（以下简称为“社会审计”）[1]。

二、内部审计与外部审计的联系与共同点。

（一）二者的共同点。

1.审计方法基本相同。

因为，不管是内部审计和外部审计，在现场查证中，基本上都要使用审阅、核对、复核、重新计算和统计抽样等常规的审计方法来发现问题；2.审计程序大同小异。

常用的顺查法和逆查法以及进驻被审计单位前的通知、进驻时的见面会和结束现场后的座谈会，这些基本程序也都差不多；3、审计依据基本接近。

内、外审计常用的法规依据一般都有：《会计法》、《会计基础规范》、《现金管理条例》、《会计准则》和相关的财务、会计制度等（以下简称“常用法规”）；行为依据也要有：审计通知或业务约定书等，名称虽然不同，但作用和意思都差不多；（二）二者的联系。

二者的联系主要是：内部审计的结论，往往是外部审计在确定审计重点和审计范围时不可缺失的部分；而外部审计中发现问题和调帐意见以及《管理建议书》（或者是处罚决定）又成为被审计单位改善经营管理和加强会计核算的重要依据。

三、内部审计与外部审计的区别。

1、审计范围不同。

其中：社会审计的范围主要是对委托单位内部控制情况的必要调查（也称为“风险评估和符合性测试”）和年度会计报告相关资料的审核（可称为“实质性测试”）；政府审计的范围是国有企、事业单位整个的财务收支或者基建项目；而内部审计的范围还包括内部控制的详细调查和经济效益的评价等。

2.审计人员不同。

进行社会审计的人员主要是以注册会计师为主的项目小组或团队（指大型审计）；政府审计人员是由厅、局领导派出的部门负责人和审计师及外聘的专家（特殊项目除外，如经济责任审计等）；而内部审计人员一般均为内部审计机构的负责人和在职职（员）工，只有涉及到复杂项目或者是特殊需要才会聘请一些外部的专业人才（如：注册会计师、税务师或造价师等）；但若涉及到生产经营情况调查和经济效益审计项目，则还要有“三师”人员参与，即：会计师、经济师和工程师等。

(完整版)注册会计师审计与内部审计

注册会计师审计与内部审计的区别主要体现在如下几个方面：
（1）审计方式不同。

注册会计师审计是受托进行；而内部审计则是根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行。

（2）审计的独立性不同。

注册会计师审计为双向独立；而内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审计的其他职能部门相对独立。

（3）审计目标不同。

注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；而内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施。

（4）审计职责和作用不同。

注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用；而内部审计只对本部门、本单位负责，职能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密。

（5）审计标准不同。

注册会计师审计的审计标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的《中国注册会计师执业准则》；而内部审计是按《内部审计准则》进行。

注册会计师审计和政府审计

注册会计师审计和政府审计篇一：探讨内部审计之注册会计师审计及政府审计的关系与协作探讨内部审计之注册会计师审计及政府审计的关系与协作摘要：内部审计、这三种审计形式虽然彼此联系。

且在审计技术上没有太大差异．其产生的背景、历史演变、承担的责任都有很大的不同，深入了解与分析这三者之间的关系与协作，使这三者互惠互利．互相补充。

更好地反映经济信息。

维护经济秩序。

关键词：内部审计注册会计师审计政府审计关系协作审计作为社会经济运行的监督保障系统．是通过对有关部门和单位的财政财务收支真实、合法、效益依法进行客观、公正的审查和评价而实现其职能作用的审计按不同主体划分为内部审计、这三种审计形式．它们虽然彼此联系，且在审计技术上没有太大差异，可是其产生的背景、历史演变、承担的责任都有很大的不同，深入了解与分析这三者之间的关系与协作．使这三者互惠互利。

互相补充。

更好地反映经济信息，维护经济秩序。

内部审计是指企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员．依据国家有关法规和本单位的规章制度，按照一定的程序和方法．相对独立的对本单位及其下属单位财务收支的真实性、合法性、效益性及内部控制的健全有效性所实施的审计。

内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容。

对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊，具有十分重要的作用。

注册会计师审计又称外部审计．或独立审计。

也是最常见的一种审计形式．是指注册会计师接受委托对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查．并出具审计意见的行为．其实质是确立或者解除被审计单位的受托经济责任。

政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计．主要监督和检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用状况，同时也对政府及相关部门的绩效状况进行审计。

政府审计是我国政治体制的重要组成部分。

一、内部审计、注册会计师审计及政府审计的关系内部审计与注册会计师审计的关系内部审计和注册会计师审计由于二者同委托方及被审计单位的关系不同．这两种审计有着本质的区别．在各自的领域中实施审计。

三种审计区别与联系

区别点民间审计政府审计审计方式受托审计强制审计审计依据《注册会计师法》、注册会计师执业准则及各种相关法律法规国家审计准则及相关法律法规审计对象企业各级政府及其部门审计目的对“三性”（经济性、效率性和效果性）发表审计意见对财政收支及公共资金的收支、使用情况发表审计意见收入来源收入来源丁审计客户，具体由会计公司与被审计单位协商确定经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证。

独立性双向独立，独立丁委托方和被审计单位单向独立，仅独立丁被审计单位，政府审计机构由国务院或各级人民政府领导取证权民间审计人员在获取证据时在很大程度上依赖被审计单位及相关单位的配合情况，没有行政强制力有权根据审计情况向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、配合处理权对审计发现的问题，只有建议权，没有强制执行权，审计人员只能视情况出具保留意见或否定意见等对审计发现的1可题有权作出审计处理决定或向上级主管机关提出处理、处罚意见表2-2 民间审计与内部审计的区别区别点民间审计内部审计审计方式受托审计根据上级文件精神、单位实际情况和领导要求制订审计计划审计依据《注册会计师法》、注册会计师执业准则及各种相关法律法规内部审计准则、相关法律法规、单位的规章制度审计对象企业单位各二级单位和部门审计目的对企业财务报表的真实性、合理合规性、公允性发表审计意见，目的是对会计信息的可靠性提供合理保证对被审计单位财务收支情况、经济效益情况、内部控制制度的建立及执行情况等发表审计息见，目的是规范管理，改进工作，防范风险独立性独立性较强为组织内部服务，独立性较弱审计的职责对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门、本单位负责，内部审计报告只作为本部门、本单位改进管理工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密审计时间通常是硕审计，一年或半年一次一般是不定期审计，时间安排比较灵活。

国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系

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内部审计
内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。
督的独基立本性特是性审。计监
• 审计目标不同：外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。两者关注的重点领域不同：外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。审计标准不同：外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序。
● ●
专业胜任能力要求不同：内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。
●
在服务对象上不同：内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 ● 在审计报告的作用上不同：内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。
③国家审计要利用内部审计的工作成果需要对其工作进行评价，以决定是否利用和如何利用。
二、国家审计依法可对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和监督

政府审计、内部审计和注册会计师审计的区别与联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计的联系与区别一、区别1、审计主体不同。

政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。

2、法律依据和审计准则不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。

3、审计的独立性不同。

政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。

4、审计方式不同。

政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。

5、审计的对象不同。

政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。

6、审计服务的有偿性不同。

政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。

7、审计实施的手段不同。

政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。

二、联系1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。

2、三者的工作方法具有一致性。

3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。

4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。

政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作

国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作一个国家的审计体系通常都包括了国家审计、注册会计师审计和内部审计三大审计主体。

世界审计的发展历史和中国现代审计发展历程表明:审计源于受托责任，但三大审计主体的特点和优势各有不同，分别在国家治理和公司治理中发挥了不同的重要作用。

不同审计主体之间的配合与协作，体现了国家治理和公司治理体系的相互作用，共同服务于国家治理，同时提升公司的治理水平。

下面是yjbys店铺为大家带来的国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作的知识，欢迎阅读。

一、引言世界上绝大多数国家都建立了审计制度。

通常，一国的审计体系包括国家审计(政府审计)、注册会计师审计(又称社会审计或民间审计)和内部审计三大审计主体，它们有权独立地在不同范围内进行审计活动，且在国家治理和公司治理中发挥着重要作用。

自从1978年实施改革开放政策以来，我国不同审计主体都开始恢复重建。

1980年12月23日，财政部印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，要求各省市根据需要和现有条件逐步设立会计顾问处，承办会计公证、咨询等业务，这标志着我国注册会计师制度恢复重建。

1982年，修订的宪法确立了在我国实行独立的审计监督制度，1983年9月审计署正式成立。

在审计署成立之时，国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》并指出，建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督工作的基础，这意味着国家审计和内部审计相继恢复。

在过去30多年的中国市场经济改革和发展过程中，国家审计、注册会计师审计和内部审计在各自的范围内都发挥了重要的作用。

已有的研究围绕着国家审计、注册会计师审计和内部审计等不同主体进行了广泛的研究。

但是，相比较而言，已有文献较多关注单个审计主体的研究，而对不同审计主体之间的互动和协作的研究较少。

例如，张文慧分析了内部审计、注册会计师审计和国家审计两两关系和协作;和秀星等探讨了国家审计对内部审计资源的利用和风险防范;毕秀玲和郭骏超探讨了国家审计与内部审计互动关系。

国家审计社会审计内部审计的区别与联系讲课文档

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第七页，共15页。
第八页，共15页。
第九页，共15页。
外部审计和内部审计对公司治理的影响：
第十页，共15页。
国家审计和内部审计的关系：
一、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用
内部审计的工作成果
①内部审计和外部
审计工作上具有一致
性。内部审计在审计内
容、审计依据、审计方
>>
法等方面都和外部审计
● 在服务对象上不同：
内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。
● 在审计报告的作用上不同：
内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。
第六页，共15页。
☆经济上的独立性。
【审计经费及收入有稳定的来源，不受被审计单位的制约】
2 社会审计
社会审计的审计工作依据《独立审计准则》进行；作为独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。
社会审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。
3 内部审计
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审计监督的层次不同。（社审只有审查权无处理权，国审既有审查权
也有处理权。）
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第十五页，共15页。
内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。
但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。

政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别

审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计三部分组成。

它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。

它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。

一、政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别1、审计主体不同。

这是三者最本质的区别：政府审计的主体是政府审计机关，代表政府依法进行审计；注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师事务所进行；内部审计则由单位内部的审计机构及人员进行。

2、开展工作的法律依据和标准不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审准则准；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则；内部审计则依据的是《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则。

3、独立性不同外部审计也就是政府审计和注册会计师审计的独立性较强且是双向独立，独立于授权（委托）单位及被审计单位；而内部审计的独立是相对独立，主要是独立于所审的其他职能部门，所以独立相对较弱。

4、审计方式不一样。

一般情况下，政府审计和内部审计都是授权审计，只不过政府审计的授权单位为同级政府，内部审计由单位主要领导或者其相应管理机构；而注册会计师审计主要是委托审计。

5、审计目标各异。

就内部审计而言，其主要目的是为单位内部管理服务，以加强单位内部控制、减少管理风险为其主要审计目标；政府审计是对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计；注册会计师审计主要是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见。

6、审计服务的对象有别。

这是由三者实施审计的领域不同决定的。

一般情况下，内部审计的服务对象为本单位主要领导及其相应管理层，为其提供有关业务工作信息并对其负责；政府审计的服务对象为同级政府及其相关管理机构；而注册会计师审计是为委托单位服务的，其报告对投资者、债权人及社会公众负责。

可以说后两种审计都不是为被审计单位服务的，但其审计结果客观上会促进被审计单位管理工作的改进和完善。

国家审计社会审计内部审计的区别与联系

● 专业胜任能力要求不同：内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。
● 在服务对象上不同：
内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 ● 在审计报告的作用上不同：
内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。
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社会审计流程图
外部审计和内部审计对公司治理的影响：
国家审计和内部审计的关系：
一、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果
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3 内部审计
内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。
督的
独
基立
本特
性是
性审
。
计监
•审计目标不同：
外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。
（国审依据国家法律法规及规范性文件，社会审计虽也遵循国家法律、法规、规范性文件，但具体审计
行为依审计协会的相
关规则执行。）
审计服务的对象不同。（国家审计隶属政府领导，服务于国家的经济工作中心，向国家负责；社会审计属社会中介机构，对委托者及审计报告的其他使用者负责。）

政府审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

政府审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通发布时间：2021-11-04T09:39:06.657Z 来源：《基层建设》2021年第21期作者：梁小栋[导读]国网山西省电力公司检修分公司山西太原 030032审计作为现代组织内部治理与外部治理中的重要组成部分，对组织内部业务活动的事前制度的执行进行监督以及对业务活动事后的执行效果进行监督。

审计的形式可以分为三种：一是由国家审计机关对国有资源使用的相关部门进行监督的政府审计;二是由组织内部专职人员进行的对单位内部各种经济活动的内部审计;三是由注册会计师依法接受委托，有偿的为相关组织进行的注册会计师审计。

三种审计组合在一起形成了组织内部治理以及外部治理中的监督机制，为保障内部与外部治理机制的有效起到重要作用，三者所起到的作用不尽相同，因此三者的协同与贯通对保证相关制度执行成果的真实性及制度执行的有效性有重要作用，进一步提升了对机会主义行为的约束。

一、概念界定1.机会主义行为。

①机会主义行为的定义。

机会主义行为是指在信息不对称的条件下，人们没有完全如实地披露所有的信息以及从事损人利己的行为，如虚假披露、偷税漏税、违约现象等。

刘燕（2006）由于信息不对称而引起的机会主义行为倾向，可以分为事前机会主义行为和事后机会主义行为。

王军（2006）认为事前机会主义行为是指交易各方在签约时利用签约之前的信息不对称或隐蔽信息，交易的一方掌握着交易的某些特性，而另一方却无法察验，如隐瞒或扭曲信息以签订利己的合同、故意歪曲事实真相、迷惑他人和混水摸鱼等。

②机会主义行为产生的原因。

机会主义行为产生的原因有三个，激励不相容、信息不对称、环境不确定。

激励不相容主要表现在两个方面：第一，代理人和委托人的目标之间存在差异;第二，对委托人有益的事，未必对代理人也有益。

信息不对称是指在委托代理关系下，相对于委托者而言，代理者知道的信息在充分性、可靠性、及时性等方面都优于委托者。

由于代理者是实际业务的直接负责人，对业务的了解更深入。

政府审计与注册会计师区别

政府审计与注册会计师区别篇一：政府审计、注册会计师审计与内部审计的联系三、政府审计、注册会计师审计与内部审计的联系从上面的分析可以算出，不同的审计具有不同的特点因而存在较大的差别，但万变不离其宗，其实质都是审计工作，那它们又有怎样的联系呢？首先，不论是政府审计、注册会计师审计还是内部审计，都是审计工作，这是三者最本质的联系。

对整个国民经济而言，政府审计、注册会计审计和内部审计三者共同构成完整的审计监督体系，相互不可替代，没有主导与从属的关系。

其次，工作的方法具有一致性。

不论是何种审计，尽管依据的法律和审计标准不同，关注的重点也不尽一致，但作为审计业务操作者，不论是内部审计师、注册会计师还是注册审计师，其审计的方法大体是一致的。

第三，外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。

通常，外部审计（不论是政府审计还是注册会计师审计）因其接触的社会面广、业务种类多，比内部审计更容易了解业内动态、掌握新的规则及其运作方式，所以其审计结果有时会起到为内部审计指点方向的作用，从而对内部审计具有较强的指导作用，特别是政府审计，其结果往往会作为一个单位内部控制不可逾越的标杆、作为单位内部审计的标准树在那里。

第四，三种审计结果可以互相参考，提高审计工作效率。

通常，内部审计作为单位内部控制的重要组成部分，外部审计在对被审计单位的内部控制进行测评时，就须对内部审计的设置及其工作进行了解，还可利用内部审计结果。

同样，政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

篇二：关于政府审计与注册会计师审计联系的下列论断中,正确的是。

A.二一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。

试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

国家审计社会审计内部审计的区别与联系精选PPT

外部审计和内部审计对公司治理的影响：
国家审计和内部审计的关系：
一、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果
①内部审计和外部审计工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有
>>
②利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计
费用。
3 内部审计
内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。
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• 审计目标不同：
外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。
● 两者关注的重点领域不同：
外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。
● 审计标准不同：
外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序。
社会审计：也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。
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国家审计
国家审计独立性强， ☆组织上的独立性。

国家审计与内部审计的关系

国家审计与内部审计的关系国家审计和内部审计都是企业或机构内部控制和监督的一部分，它们都致力于确保企业的经济有效性、效率和透明度，同时也是确保合规性的重要工具。

虽然两者在某些方面有些相似，但也存在一些显著的差异。

首先，国家审计由政府的审计机构来执行，其职责是对企业、机构或组织的财务状况和业务运营进行全面的审计和监督，以确定是否合规。

国家审计机构还可以提供咨询建议和指导，帮助企业做出必要的改进，并为政府部门提供有关公共财政资金的信息。

其次，内部审计则由企业或机构的内部审计员执行，其职责是对企业的日常运营进行监督和审计。

这些审计员通常是企业内部员工，他们负责确定企业或机构是否遵守内部规则和程序，以及是否符合外部法规和法律标准。

国家审计和内部审计的另一个主要区别在于范围和目的。

国家审计是对整个企业、机构或组织进行审计，包括其财务和非财务方面。

然而，内部审计的范围通常仅限于企业的某一部分或某个层面，例如内部控制方面，或者是针对某一个特定的项目进行审计。

内部审计的目的是为了提高企业的运作效率和透明度，以及降低各种风险。

国家审计则是为了确保企业遵守国家法规和法律，并防止浪费、不当使用公共资金的行为。

在实践中，国家审计和内部审计可以进行合作，促进合规性、风险管理和效率。

例如，企业的内部审计员可以跟随国家审计机构的审计人员进行工作，帮助他们了解企业内部的具体情况。

此外，国家审计机构和内部审计员也可以共享信息，以建立更加全面的审计档案。

总之，国家审计和内部审计都是企业和机构监管和管控的重要工具，其任务是通过对其业务的审计和监督，确保其遵守法规、规章和标准，并提出改进建议和控制措施。

虽然国家审计和内部审计在范围和目的方面存在一些差异，但它们是相互补充的，可以协力提高企业的效率、透明度和合规性。

关于政府审计与注册会计师审计

关于政府审计与注册会计师审计篇一：联系的下列论断中,正确的是。

A.二一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。

试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

1．回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

2．适当设置题目难度与区分度选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。

包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。

这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。

篇二：政府审计、内部审计和注册会计师审计的区别与联系政府审计、内部审计和注册会计师审计的联系与区别一、区别1、审计主体不同。

政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。

2、法律依据和审计准则不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。

CPA审计、内部审计、政府审计三者的联系与区别

CPA审计、内部审计、政府审计三者的联系与区别明天就是CPA考试的日子啦，圈里一直流传着一句话“CPA虐我千百遍，我待CPA如初恋”，由此可见CPA的魅力之大。

今天我们来聊聊CPA审计的话题，主要探讨它与内部审计和政府审计的关系。

CPA 审计、内部审计、政府审计形成了我国的审计监督体系，三者之间相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同的审计领域中各司其职，相互不可替代，同时三者之间又是相互联系的。

一、政府审计、CPA 审计、内部审计的概念按照审计主体的不同，审计可以分为CPA审计、内部审计和政府审计。

政府审计也叫国家审计，政府审计是指由国家审计机关所实施的审计，包括对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支活动；金融机构、企事业组织，以及其他与国家财政有关单位的财务收支活动及其经济效益等所进行的审计。

CPA审计也叫独立审计，是指由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师执行的独立审计。

内部审计是指内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。

二、政府审计、CPA 审计、内部审计之间的区别首先，性质不同。

国家审计是代表国家对政府部门、企业事业单位。

进行审计监督，审计机关和被审计单位之间形成的是行政监督关系。

而内部审计则是部门或单位进行内部管理的手段，内部审计机构与被审计单位之间形成的是内部管理监督关系。

CPA 审计组织是受委托人的委托从事审计查证和咨询业务的法人，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，它与委托人之间形成的是民事契约关系。

其次，目标不同。

政府审计目的在于发挥宏观监督、惩治腐败、保护国有资产的安全完整；内部审计目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，评价和改进风险管理、控制和治理的效果，帮助组织实现其目标；CPA 审计则是对组织的财务信息的合法性、公允性、一贯性提供合理的保证。

国家审计与内部审计的关系

国家审计与内部审计的关系国家审计和内部审计都是对于一个公司或者一个机构进行财务管理的非常重要的方式，两者之间有着密切的关系。

国家审计是由政府机构进行的监督工作，目的是评估国有资产的使用情况和相关的税收情况，为政府提供决策依据。

内部审计是公司或者机构内部的审计部门负责进行的审计工作，目的是对于公司内部的财务、经营和管理等方面进行监督，帮助公司管理层解决问题、发现问题以及提出改进意见。

国家审计和内部审计之间的关系可以从以下几个方面来解析：1. 目标不同国家审计主要是对所属国家机构、全民所有制企业和国有控股公司等国家资产进行监督和评估，以保障政府权益和税收收入。

内部审计的目标是帮助公司或机构提高效率，控制风险，保障公司内部的财务安全等。

两者的目标不同，但都对公司和国家有着至关重要的影响。

2. 依据不同国家审计员依据会计法、财经法律法规和相关标准进行审计工作，关注的是单位的法律合规性以及法律用途；内部审计则依据公司的规章制度、绩效评价标准、公司内部管理制度等，关注的是公司的经营效率和内部的规范性。

3. 监督方式不同国家审计员是来自于政府财政部门或者审计机关的专业人员，他们在审计过程中会对公司的财务各方面进行审核，通过看账户、抽样等方式来寻找问题。

内部审计员则是公司内部的专业人员，他们往往会根据公司的实际情况制定审核方案、制定审核标准，进行实地审核，并提出改进意见和建议。

4. 合作关系国家审计和内部审计二者之间也会存在一定的合作关系。

在国家审计工作之前，公司的内部审计员可以通过自己的审核来发现问题，使得问题及时得到处理；同时在国家审计员的审计过程中，内部审计员也可以配合和协助国家审计员完成审计任务，提供相关资料、整理数据等。

综上所述，国家审计和内部审计是两者在财务管理体系中互为补充的重要方式。

两者之间的相互配合和合作可以有效地促进公司财务运营效率，同时也可以保障国家财产的安全和税收的收入。