税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
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第3章税务筹划的基础ppt课件
第一节 税务筹划的基本原理
• （三）税负转嫁筹划与避税筹划的关系 • 1、基本前提不同 • 2、产生效应不同 • 3、适应范围不同 • 4、影响不同
第一节 税务筹划的基本原理
• 二、避税筹划 • 定义： • 三、节税筹划 • 四、实现涉税零风险
第二节 税务筹划的：指在合法和合理的情况下，使纳税人
过提高或降低价格的方式将一部分或者全部的税 收负担转嫁给他人的经济行为。 • 税负归宿：指税收负担的最终承担者（即负税 人）。 • 特征:①与价格升降紧密联系;②它是各经济主体之 间税负的再分配,也是经济利益的一种再分配,其结 果必导致纳税人与负税人不一致;③是纳税人的一 般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
第3章 税务筹划的基础
第一节 税务筹划的基本原理
• 税务筹划主要内容： • 利用经济手段，特别是价格手段进行的税
收转嫁筹划； • 采用“非违法”的手段进行的避税筹划； • 采用合法的手段进行的节税筹划； • 归整纳税人账目，实现涉税零风险。
第一节 税务筹划的基本原理
• 一、税负转嫁与归宿的筹划 • （一）定义 • 税负转嫁：指各个纳税人在市场交易的过程中通
第二节 税务筹划的基本技术
• 六、抵免技术 • 1、定义：指在合法和合理的情况下，使税收
抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵 免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税 额则越小，从而节税额就越大。 • 2、特点 • 3、抵免技术要点 • （1）抵免项目最多化 • （2）抵免金额最大化
第二节 税务筹划的基本技术
第二节 税务筹划的基本技术
• 五、扣除技术的概念 • 1、定义：指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而
直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税 收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽 免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也 越小，所节减的税款就越大。 • 2、特点 • 3、扣除技术要点 • （1）扣除项目最多化 • （2）扣除金额最大化 • （3）扣除最早化
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划第一章PPT课件
• 2．依税法征税对象不同的分类 1）流转税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。 2）所得税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3）资源税法，主要包括：资源税法、城镇土地使用税法等。 4）财产和行为税法，主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税
法。
5）特定目的税法，主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购 置税以及耕地占用税等税法。
税收法律关系
• 1）税收法律关系的构成
• 主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 • 客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象，也就是
征税对象。
• 内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承
担的义务。
• 2）税收法律关系的产生、变更、消灭
税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。
税务会计与税收筹划基础
• 1.1税务会计概述 • 1.2纳税基础知识 • 1.3税收筹划的基本理论 • 1.4税收筹划的基本方法
13-1
第1页/共46页
1.1税务会计概述
• 税务会计的基本概念
• 以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，
对纳税人税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资 金运动进行核算和监督的一门专业会计。
• 税目
第16页/共46页
税法的构成要素
税率
税率是应纳税额占课税对象的比例。它决定单位课税对象所征收的税额，或者说是计算应纳额 的尺度，体现了课税的深度。纳税人的税收负担主要取决于税率的高低，因此它是税收制度设计 的关键或者说中心环节。
• 1）定额税率：又称固定税率，它是按单位课税对象直接规定一定的税额。
己的经营活动，使之缴纳可能最低第的2税2页收/共。4他6页们使用的方法可称为税收筹划 …….少
税收的基本知识及其筹划(ppt)
税收的基本知识及其 筹划(ppt)
目录
• 税收基本概念 • 税收筹划概述 • 企业税收筹划 • 个人税收筹划 • 国际税收筹划 • 税收筹划案例分析
01
税收基本概念
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力， 参与社会产品的分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。
以纳税人开发和利用自 然资源为征税对象的一 类税收，包括资源税、 城镇土地使用税等。
以纳税人拥有或管理的 财产为征税对象的一类 税收，包括房产税、车 船使用税等。
以纳税人的某些特定行 为为征税对象的一类税 收，包括印花税、城市 维护建设税等。
税收的征收与管理
税务登记
纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申 请办理税务登记。
国际税收协定是两个或多个国家之间为协调和解决跨国纳税人税收问题的法律文件。通过税收协定， 可以消除双重征税，保护跨国纳税人的权益，促进国际经济交流与合作。
税收优惠政策
各国政府为了吸引外资和促进经济发展，会制定一系列的税收优惠政策，如减税、免税、退税等。跨 国公司可以利用这些政策合理降低税负，提高企业的经济效益。
企业可以通过合理安排房产的使用和租赁等，以降低房产税税 负。
企业应关注印花税的相关规定，通过合理规划合同签署等方式 ，以降低印花税税负。
04
个人税收筹划
个人所得税筹划
01
02
03
综合所得筹划
合理安排收入来源，利用 政策优惠，如子女教育、 房贷利息等，降低应纳税 所得额。
分类所得筹划
根据不同所得类型，如工 资、稿酬、特许权使用费 等，选择合适的计税方法， 降低适用税率。
详细描述
税收筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的税务处理方式、调整企 业组织结构等。技巧方面包括合理规划税务成本、加强与税务部门的沟通、提高 税务风险意识等。
目录
• 税收基本概念 • 税收筹划概述 • 企业税收筹划 • 个人税收筹划 • 国际税收筹划 • 税收筹划案例分析
01
税收基本概念
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力， 参与社会产品的分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。
以纳税人开发和利用自 然资源为征税对象的一 类税收，包括资源税、 城镇土地使用税等。
以纳税人拥有或管理的 财产为征税对象的一类 税收，包括房产税、车 船使用税等。
以纳税人的某些特定行 为为征税对象的一类税 收，包括印花税、城市 维护建设税等。
税收的征收与管理
税务登记
纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申 请办理税务登记。
国际税收协定是两个或多个国家之间为协调和解决跨国纳税人税收问题的法律文件。通过税收协定， 可以消除双重征税，保护跨国纳税人的权益，促进国际经济交流与合作。
税收优惠政策
各国政府为了吸引外资和促进经济发展，会制定一系列的税收优惠政策，如减税、免税、退税等。跨 国公司可以利用这些政策合理降低税负，提高企业的经济效益。
企业可以通过合理安排房产的使用和租赁等，以降低房产税税 负。
企业应关注印花税的相关规定，通过合理规划合同签署等方式 ，以降低印花税税负。
04
个人税收筹划
个人所得税筹划
01
02
03
综合所得筹划
合理安排收入来源，利用 政策优惠，如子女教育、 房贷利息等，降低应纳税 所得额。
分类所得筹划
根据不同所得类型，如工 资、稿酬、特许权使用费 等，选择合适的计税方法， 降低适用税率。
详细描述
税收筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的税务处理方式、调整企 业组织结构等。技巧方面包括合理规划税务成本、加强与税务部门的沟通、提高 税务风险意识等。
税务筹划简要介绍 ppt课件
• 第二种方式：全年平均发放
• 年薪50万元全年平均发放，每月41667元。
• 应纳个税=12×[(41667-3500)×30％-2755]
•
=12×8695.1=104 341.2(元)
• 第三种方式：作为股息、红利发放
• 将458 000元做股息、红利的形式发放。
• 属税后利润分配，按企业所得税税率25％，计算 出已纳企业所得税为：
• 消费税的筹划主要包括： • （一）消费税纳税人的筹划 • （二）消费税计税依据的筹划
税务筹划简要介绍
10
（一）消费税纳税人的筹划
• 1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间. • （1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变
为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税 的纳税时间。 • （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的 消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业 的消费税税负。
增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少 当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 • 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得 到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 • 设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了 设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。
• 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。 • 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。
税务筹划简要介绍
14
（二）消费税计税依据的筹划
• 3.包装物的筹划 • 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税. • 包装物收取押金，不并入销售额中征税。 • 逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上
的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应 税消费品的销售额，征收消费税。 • 筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降 低应税销售额，从而降低消费税税负。
纳税筹划基础知识PPT课件
精品课件
19
第2节 纳税筹划的形式
（4）抗税
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 行为。
（5）骗税
骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发 生的应税行为虚拟为已经发生了应税行为，将小额的应 税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口 退税款的违法行为。
骗税特指纳税人骗取国家出口退税款的行为。
第3章 纳税筹划基础知识
精品课件
1
第1节 纳税筹划的概念
纳税筹划是指在非违法的前提下，为 现实降低税负和涉税零风险的目的，对纳 税人的经济活动事先进行合理的安排，以 期实现税收利益最大化的行为的总称。
精品课件
2
第1节 纳税筹划的概念
纳税筹划的概念包含一个前提、一个对 象和两个目的。
“一个前提”：非违法
“一个对象”：纳税人的各种经济活动。
“两个目的”：降低税负+涉税零风险。
精品课件
3
第2节 纳税筹划的形式
纳税筹划主要有节税筹划、避 税筹划、税负转嫁和涉税零风险筹 划四种形式。
精品课件
4
第2节 纳税筹划的形式
1.节税筹划
节税筹划是指企业在不违背法律本身
且不违背法律立法精神的前提下，在国家
法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采
已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞
纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以
下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
精品课件
17
第2节 纳税筹划的形式
（2）逃税
逃税，是指纳税人故意或无意采用非法手段 减轻税负的行为，包括隐匿收入、虚开或不开相 关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避税收。
第一章 税务筹划概述 《税务筹划》PPT课件
（2）当国家或政府对税法或条例中的某项 （些）条款或内容重新解释并明确其适用范围 后，纳税人原有的权利就可能转变成义务。由 于税法或条例中的某项（些）条款或内容规定 不明确或不适当，纳税人就有了税务筹划的权 利，如果政府发现后予以重新解释或明确其适 用范围，那么，对有些纳税人就可能不再享有 筹划的权利了，而且再发生这种经济行为就可 能变为纳税义务。
（3）当税法或条例中的某项（些）特定内 容被取消后，税务筹划的条件随之消失，企业 的筹划权利就转换为纳税义务。如某项税收优 惠政策（对某一地区或某一行业）取消后，纳 税人就不能再利用这项优惠政策进行筹划，而 只能履行正常的纳税义务。
（4）当企业因实施税务筹划而对其他纳税 人（法人、自然人）的正常权利构成侵害时， 企业的筹划权利就要受到制约，就要转变为尊 重他人权利的义务。这就是说，企业税务筹划 权利的行使是以不伤害、不妨碍他人权利为前 提的。
税制存在的差异、“缺陷”和自 身难以克服的各种纰漏。
三、税务筹划的目标
（一）基本目标
在遵守税法和尊重税法前提下， 在恰当履行纳税义务的同时，充分享 受纳税人的权利，实现企业税收利益 最大化——税后价值最大化。
（二）具体目标
1．正确（恰当）履行纳税义务 2．降低纳税成本 3．获取资金时间价值 4. 减轻税收负担
消极性节税是指纳税人尽量减少涉税差错或疏失， 以避免因涉税事项处理不合法而导致多缴税款及 罚款的行为，其核心是“不多缴税”。
（二）节税的基本特点
1.合法性 2.政策导向性 3.普遍性 4.多样性
（三）节税的具体方法
1.减免税方法 2.分割方法 3.扣除方法 4.税率差异方法 5.抵免税方法 6.退税方法 7.延期纳税方法 8.会计政策选择方法
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 一、定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指
1. 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账
簿上多列支出或者不列、少列收入；
2. 经税务机关通知申报而拒不申报；
3. 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税
被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为；
4.
• 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，
处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５ 倍以下罚金；
• 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０
万元以上的， 处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５
倍以下罚金。”
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
2、避税
➢ 如果给避税下一个准确的定义，
专业咨询机构,纳税人俱乐部
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
了解自己的税收负担
• 国家税务总局《02－06年中国税收缴纳管理战略规划纲
要》关于纳税成本的部分做了如下阐述：
税务机关应充分尊重纳税人希望降低纳税成本的愿望，包括尽可能的
节省纳税人的时间金钱与精力
法定的纳税服务由税务机关向纳税人无偿提供，税务机关也应有足够
• 2、 客观条件 • 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一
扇方便之门。
• 国内税制因素的可转换性
纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
• 三 企业关注的税务问题。 • 1）税务风险：
多缴税 少缴税
2 )税收负担能否减轻？如何减轻?
是比较困难的。可以给避税定 义为：避税是纳税人用非违法 的手段，达到减轻或消除税收 负担的目的。
➢ 避税虽然非违法，但是可能遭
到税务机关的反避税调整。依 据“实质重于形式”和“合理 商业目的”原则按照一定的方 法进行收入推定。
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
3、纳税筹划—合法税务安排
➢ 纳税筹划的优势
• 安全度较高 • 提高公司的竞争力与资源整合能力 • 提高企业财务管理水平以及法律遵从度
➢ 纳税筹划的法律条件
• 《征管法》28项纳税人的权利 • OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利 • 纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
➢税收筹划的特点
• 合法性
2003 116694 20450 17.5 2004 136876 25718 18.7
2005 182321 30866 16.9
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
税收收入与GDP增长率比较2
年度
2000年 2001年 2003年 2004 2006
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
转让定价调查 调查目标的选择? • 中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标：
• 有显著关联交易的公司； • 连续亏损2年以上的企业； • 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业； • 比同行业盈利水平低的企业； • 与集团公司内部比较，利润率低的企业 • 于税务优惠期完结后，盈利显著下降。
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
税收筹划的原则 • 1、合法原则 • 2、事前原则 • 3、合理商业目的原则 • 4、实质重于形式原则
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
转让定价问题
• 转让定价调查 • 转让定价文件档案 • 预约定价安排
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
转让定价
• 预约定价操作办法已颁布（国税发【2004】第118
号文）－ 对关联交易预约定价的实施规则作出了 具体的规定
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
预约定价安排（“APA”) 最新发展 • 2005年4月，中日两国税务机关在北京正式签
署了中国第一个双边预约定价安排
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
1、行不通的违法之路 ➢ 偷税 ➢ 骗税 罚金1-5倍
5年，10年有期徒刑，无期徒刑
➢ 欠税
《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑
欠税10万元以上 3－7年有期徒刑
➢ 抗税 罚金1-5倍 ；
3年以下，3-7年等刑事处罚
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
偷税
– 给予国家税务局及地方税务局权力要求纳税人提供有关 营业常规和可比交易分析
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
转让定价文件法规
• 转让定价文件是一个报告记录了选择和运用其中一
个中国转让定价法规可接受的转让定价方法，以证 明纳税人的转让定价是合理的 • 在有需要的时候，进行特殊因素分析去辨认及量度其它影
响纳税人的利润水平的因素
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税务筹划基础知识(PPT 31页)[1]
转让定价文件法规 • 检查跨国企业的转让定价政策的合理性及确定政策已完全
落实
• 准备转让定价文件
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预约定价安排（“APA”)
• 预约定价安排（“APA”) 是指企业与一个、两个
或多个税务机关签订协定，预先约定在特定期间关 联交易所适用的作价标准，或者说应达到的利润区 间
……
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3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类：资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税
（二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口
关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。
以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹 公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界 各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士 牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制， 母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税 一项，就给公司增加数百万美元的收入。
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• 超前性 • 时效性
➢税收筹划的目标
• 涉税风险控制（合规性） • 节税（税务规划）
小资料:
默多克，世界媒体大王，英国 新闻集团公司，过去的11年里， 2000年营业利润达到3亿英镑，11 年累计利润达21亿美元，但向英 国政府纳税净额几乎为零。
➢途径
• 内部控制：税务经理、税政科的设立 • 外部借力：税务顾问、税务律师
是关注利润？ Or 税后利润？
二、企业税收筹划的动因 • 1、主观动因。
1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙
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我国税收宏观水平1
亿元
年度 GDP
2001 96556
税收收入 比例 %
15301 15.8
2002 102398 17004 16.6
预约定价安排的好处：
• 增加税务处理的确定性； • 避免双重征税； • 降低被处罚的风险； • 节约纳税人和税务局的时间和成本； • 成为世界性的税务计划的一部分
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
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• 地方税务局各阶层正加紧推行转让定价的法规
• 以深圳为例，截止2004年8月，已调查356户企业，调增 应纳税所得额30.62亿元，直接补征税款3.29亿元
• 税务局采用的措施包括：
– 着重调查的质量和加强监督程序 – 每个定案都需要国家税务局的批准 – 建立全面的内部调查程序和标准 – 建立措施去管理有关关联交易的有关档案
税务筹划基础知识(PPT 31页)[1] 高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所在-避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重要的：
• 转让定价调查进行时，跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协助 税务局的调查；
• 转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查
• 建议减低转让定价调查风险的方法
解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，
又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
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《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定，
1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准” 2、关于偷税的处罚。
“纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税 数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在 １万元以上不满１０万元的，
税收增长率 17.7% 21.7% 20.3% 25.7% 21.9%
GDP增长率 8.0% 7.3% 9.1% 9.5% 11.1%
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税收痛苦指数的世界排名3
➢ 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，
度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担， 中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是 亚洲负担最重的地区。
– 同行业利润水平分析（Benchmarking) ； – 转让定价文件（Documentation)； – 预约定价（Advanced Pricing Arrangement);
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转让定价法规
• 《新企业所得税法》
– 要求纳税人在每一纳税年度终后四个月内准备转让定价 文件
的义务，无偿提供税收法律宣传品。
那么，我们自己究竟纳了多少税？
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一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责