中国银行内部控制分析与评价

构主要指一个单位内部的机构设置以及责任
与权力的分配，是内部控制要素——控制环境的一个重 要方面。
近代中国银行建立在1912年清政府的国家银行一大 清银行基础上，成立时即为股份有限公司。1918年的 《中国银行章程》中规定中国银行内设董事会、监事会、 行务总会和股东总会(1928年中国银行改为特许的国际 汇兑银行后，监事会改为监察人会)，董事会直接影响 控制环境这一控制基础。“所谓监督与检查，其责任当 在总持总行的当局，这不仅指总协理，董事监事是最高 权力之人，其责任最重。监督检查一为行动上的预防， 一为事实上的考核。”可见，董事会在内部控制中的作 用。监事会或监察人会作为中国银行的监察机构，是内 部控制中的一个重要部门。
中国银行 内部控制分析与评价
---------双鸭山事件的思考
介简行中
中国银行，全称中国银行股份有限公司，是中国大型国有控股商 业银行之一。中国银行的业务范围涵盖商业银行、投资银行和保 险领域，旗下有中银香港、中银国际、中银保险等控股金融机构， 在全球范围内为个人和公司客户提供全面和优质的金融服务。按 核心资本计算，2008年中国银行在英国《银行家》杂志“世界 1000家大银行”排名中列第10位。
二、内部会计控制
银行业务主要由三个部门分工完成：对外由营业与出纳 两部门分别负责，内部由会计部居间处理，业务方面的记录 有赖于会计的分析整理、出纳对款项的收付，更需要会计的 审核证实，这是银行三权分立的基本精神。部门之间的分工 协作要求部门职能相互分离、相互牵制：记账人员与经济业 务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、 资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行应该 相互监督、相互制约等，这也正是内部会计控制的基本要 求。
企业内部控制的目的
对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目 标： 一 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实 现组织目标的程度（比如组织十分取得赢利、利润的 多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反 映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的 重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里 的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、 经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理 的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓 完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务 状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
何为内部控制？
内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其 他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果 和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构 主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督五项要素构成。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和 管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会 计信息的真实性和完整性： 以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证 经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效 率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控 制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制 措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
中国银行主营传统商业银行业务，包括公司金融业务、个人金融 业务和金融市场业务。公司金融业务基于银行的核心信贷产品， 为客户提供个性化、创新的金融服务。个人金融业务主要针对个 人客户的金融需求，提供基于银行卡之上的系统服务。金融市场 业务主要是为全球其他银行、证券公司和保险公司提供国际汇兑、 资金清算、同业拆借和托管等全面服务。2006年6月1日、7月5日， 中国银行先后在香港证券交易所和上海证券交易所成功挂牌上市， 成为首家A+H发行上市的国有商业银行。
二 内部会计控制
1930年11月，中国银行会计制度《中国银行会计内规》颁布， 会计核算手续得以简化，内部会计控制进一步得到加强，其中 最显著的是岗位分工控制和授权审批制度。如《中国银行会计 内规》第12条规定，各种报表填记完毕，均须换人复核，并由 复核员盖章证明。第23条规定，记账员生不得办理应付柜台； 填制传票，委托书及报单；填制对外单据；验对印鉴；收付现 金；保管现金、证券契据及抵押品等；收发联行往来的委托书 及报单等事项；日常对账应指派专员办理，不得以记账员生核 对本人所记之账；记账员生的工作应时常更调，但不必同时全 部调动，其登记总行及存款项的至多2年须予调动。第24条规定 本行职员的签章印鉴分单签有效和会签有效两种，各分支行经 副襄理办事处主任，单签有效，各分支行主任及办事处会计员， 会签有效，办事处除会计员外，需要陈准管辖行指定其他人员 会签有效。凡发出联行或他行委托书报单及对外存单本票汇票 与其他重要的收条凭证，至少必须单签有效者一人或会签有效 者二人签章。可以看出，随着近代中国银行会计制度的变化， 内部牵制制度即“钱账分管制度”更明确，内部会计控制措施 逐渐得以完善。
中国银行内部会计控制的内容集中体现在其会计制度中。 中国银行自成立始，就注意到建立健全会计制度的重要性， 把加强内部会计控制作为控制的关键点。总处聘请谢霖设计 新式会计制度，于1918年修订成《中国银行会计规则》，其 特点有设置会计科目和总账，每一账户都按科目分别编列账 号，以便于检查；记账以“传票”为凭证，把原始凭证作为 传票附件，两者附在一起，以便于审查和检查，这在当时具 有先进性。
企业内部控制的目的
二 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从 多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给 企业带来教高的违法或违约层报（诸如罚款、索赔），另一 方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产 或股东利益严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等） 。
三 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也 企业追求的目标。广义地说，保证资产的安全包括维护资产 的实物特性、价值水平和增值能力，也即保证企业不因不当 行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效， 不因不当处置而贬值。