中国银行内部控制分析与评价

二、内部会计控制
银行业务主要由三个部门分工完Байду номын сангаас：对外由营业与出纳 两部门分别负责，内部由会计部居间处理，业务方面的记录 有赖于会计的分析整理、出纳对款项的收付，更需要会计的 审核证实，这是银行三权分立的基本精神。部门之间的分工 协作要求部门职能相互分离、相互牵制：记账人员与经济业 务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、 资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行应该 相互监督、相互制约等，这也正是内部会计控制的基本要 求。
企业内部控制的目的
二 符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从 多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给 企业带来教高的违法或违约层报（诸如罚款、索赔），另一 方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产 或股东利益严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等） 。
三 资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也 企业追求的目标。广义地说，保证资产的安全包括维护资产 的实物特性、价值水平和增值能力，也即保证企业不因不当 行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效， 不因不当处置而贬值。
中国银行内部会计控制的内容集中体现在其会计制度中。 中国银行自成立始，就注意到建立健全会计制度的重要性， 把加强内部会计控制作为控制的关键点。总处聘请谢霖设计 新式会计制度，于1918年修订成《中国银行会计规则》，其 特点有设置会计科目和总账，每一账户都按科目分别编列账 号，以便于检查；记账以“传票”为凭证，把原始凭证作为 传票附件，两者附在一起，以便于审查和检查，这在当时具 有先进性。
中国银行主营传统商业银行业务，包括公司金融业务、个人金融 业务和金融市场业务。公司金融业务基于银行的核心信贷产品， 为客户提供个性化、创新的金融服务。个人金融业务主要针对个 人客户的金融需求，提供基于银行卡之上的系统服务。金融市场 业务主要是为全球其他银行、证券公司和保险公司提供国际汇兑、 资金清算、同业拆借和托管等全面服务。2006年6月1日、7月5日， 中国银行先后在香港证券交易所和上海证券交易所成功挂牌上市， 成为首家A+H发行上市的国有商业银行。
企业内部控制的目的
对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目 标： 一 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实 现组织目标的程度（比如组织十分取得赢利、利润的 多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反 映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的 重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里 的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、 经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理 的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓 完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务 状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
二 内部会计控制
1930年11月，中国银行会计制度《中国银行会计内规》颁布， 会计核算手续得以简化，内部会计控制进一步得到加强，其中 最显著的是岗位分工控制和授权审批制度。如《中国银行会计 内规》第12条规定，各种报表填记完毕，均须换人复核，并由 复核员盖章证明。第23条规定，记账员生不得办理应付柜台； 填制传票，委托书及报单；填制对外单据；验对印鉴；收付现 金；保管现金、证券契据及抵押品等；收发联行往来的委托书 及报单等事项；日常对账应指派专员办理，不得以记账员生核 对本人所记之账；记账员生的工作应时常更调，但不必同时全 部调动，其登记总行及存款项的至多2年须予调动。第24条规定 本行职员的签章印鉴分单签有效和会签有效两种，各分支行经 副襄理办事处主任，单签有效，各分支行主任及办事处会计员， 会签有效，办事处除会计员外，需要陈准管辖行指定其他人员 会签有效。凡发出联行或他行委托书报单及对外存单本票汇票 与其他重要的收条凭证，至少必须单签有效者一人或会签有效 者二人签章。可以看出，随着近代中国银行会计制度的变化， 内部牵制制度即“钱账分管制度”更明确，内部会计控制措施 逐渐得以完善。
中国银行 内部控制分析与评价
---------双鸭山事件的思考
介简行中
中国银行，全称中国银行股份有限公司，是中国大型国有控股商 业银行之一。中国银行的业务范围涵盖商业银行、投资银行和保 险领域，旗下有中银香港、中银国际、中银保险等控股金融机构， 在全球范围内为个人和公司客户提供全面和优质的金融服务。按 核心资本计算，2008年中国银行在英国《银行家》杂志“世界 1000家大银行”排名中列第10位。
中行的内部控制
一 组织机构 组织结构主要指一个单位内部的机构设置以及责任
与权力的分配，是内部控制要素——控制环境的一个重 要方面。
近代中国银行建立在1912年清政府的国家银行一大 清银行基础上，成立时即为股份有限公司。1918年的 《中国银行章程》中规定中国银行内设董事会、监事会、 行务总会和股东总会(1928年中国银行改为特许的国际 汇兑银行后，监事会改为监察人会)，董事会直接影响 控制环境这一控制基础。“所谓监督与检查，其责任当 在总持总行的当局，这不仅指总协理，董事监事是最高 权力之人，其责任最重。监督检查一为行动上的预防， 一为事实上的考核。”可见，董事会在内部控制中的作 用。监事会或监察人会作为中国银行的监察机构，是内 部控制中的一个重要部门。
何为内部控制？
内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其 他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果 和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构 主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督五项要素构成。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和 管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会 计信息的真实性和完整性： 以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证 经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效 率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控 制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制 措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。