审计(2014) 第十二章 货币资金的审计 课后作业
注会审计-第十二章-货币资金的审计(无答案)
真题和模拟题精讲 单项选择题【模拟题】
注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未 经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先 应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A. 存在 B. 完整性 C.准确性、计价和分摊 D. 权利和义务
多项选择题【模拟题】 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷
一、货币资金与业务循环
二、涉及的主要单据和会计记录（共5个）
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、涉及的主要业务活动
（一）注册会计师通常实施以下程序，以了解与货币资金相 关的内部控制： 1.询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部 门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。 2.观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审 计单位的出纳人员如何进行现金盘点。 3.检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当 编制以及其中的调节项是否经会计主管的恰当复核等。 4.实施穿行测试，即追踪货币资金业务在财务报告信息系统 中的处理过程。穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重 新执行等多种程序。
（2）会计主管复核库存现金盘点表， 如差异金额超过2万元，需查明原因并 报财务经理批准后进行财务处理。
（1）观察现金盘点程序是否按照盘点 计划的指令和程序执行。
（2）检查是否编制了现金盘点表并根 据内控要求经财务部相关人员签字复核。
（3）针对调节差异金额超过2万元的调 节项，检查是否经财务经理批准后进行 财务处理。
批和 申请及后附相关凭据或证明，如核对 否进行了签字确认；
复核 一致，进行签字认可并安排付款。 （3）重新核对经审批及复核的付款申
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
审计学 第12章 货币资金的审计
SHEN
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【例题· 单选题】
以下对货币资金内部控制的情形中，可能表明存在重大缺 陷的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员 保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查 批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行 存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节 相符 【答案】C 【解析】企业坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由 开户银行核定坐支范围和限额。
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2015/7/3 LZQ School of E & M
（一）岗位分工及授权批准
（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核 货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手 续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、 支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支 付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币 资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行 为； 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接 触货币资金。
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四、货币资金内部控制的测试
1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制 并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。
12第十二章 货币资金审计(题目和答案)
第十二章货币资金审计一、案例分析题：1．A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
X公司的相关内部控制规定的库存现金盘点时间为每月月末。
A注册会计师将库存现金的监盘时间定在2013年3月31日上午11点。
考虑到X公司多处存放现金的情况，双方协商后组成多个小组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘，每个小组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。
A注册会计师与X公司的B财务经理共同负责全面工作。
监盘开始后，每个小组的出纳员首先结出现金日记账余额，然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。
盘点结束时，监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字，形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果，均未发现差错，据此形成了X公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
【要求】根据上述情况，指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题，简要说明理由。
1．【答案】（1）根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥，监盘时间不具有突击性。
（2）将监盘时间定在上午11点不妥。
对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
（3）工作小组的人员构成不妥。
除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外，每个工作组还应当有一名财务负责人。
（4）由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。
盘点库存现金是被审计单位的职责，注册会计师可以验证，但不能代行这一职责。
（5）由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。
应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
（6）直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。
监盘日不是资产负债表日，应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
2．A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：审计说明：（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
第十二章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定现金收款无需授权批准，付款需要授权批准C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。
第56讲_货币资金的审计(3)
第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计六、银行存款的实质性程序4.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表真题和模拟题精讲单项选择题【2008年真题】如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（）。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表B.重新测试相关的内部控制C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况[答案]A[点评]取得银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；这一程序是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效审计程序。
单项选择题【2012年真题】注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2011年12月的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证[答案]C[点评]对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C 错误。
简答题【改编自2015年真题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）2015年2月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2月3日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。
审计()第十二章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并复核D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符9.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2015年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.除非（江南博哥）有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
[单选题]2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
掌握“货币资金内部控制——岗位分工及授权批准”知识点。
[单选题]3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。
审计BB平台第12章 货币资金审计作业
货币资金审计5分简答题1：货币资金内部控制2012年12月，ABC会计师事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计。
在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理，提高会计核算水平，设置内部审计部，由主管会计兼任内部审计负责人。
（3）定期和不定期地进行现金盘点，对于盘盈或盘亏的情况报经管理层批准后，进行相关账务处理。
（4）对于超过授权范围审批的货币资金业务，出纳人员在办理后应及时向上级部门报告。
（5）对于签发票据所必须的印鉴，由财务主管负责保管，出纳人员使用完毕应及时交还财务主管。
要求：假定W公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出W公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，请简要说明理由。
【参考答案】：（1）存在缺陷。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
（2）存在缺陷。
内部审计部门应与财务部门职责分离。
（3）不存在缺陷。
（4）存在缺陷。
对于超过授权范围审批的货币资金业务，经办人员应当拒绝办理，并及时向审批人的上级部门报告。
（5）存在缺陷。
签发票据所使用的印鉴不能由一人保管。
个人名章必须由本人或其授权人员保管。
15分简答题2：银行存款审计ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：（1）与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B注册会计师向甲公司在本期存过款的银行发函，但不包括零余额账户和在本期内注销的账户；A、B注册会计师直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险；A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函。
第十二章--货币资金审计
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第三节 银行存款审计
5、记账----登记银行存款日记账，可以保证银行存款收支业务的 可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款信息。 出纳人员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；分管 会计人员根据收付凭证登记相关明细分类账；总账会计登记总分 账“银行存款”账；各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。 6、对账----出纳人员与相关会计人员或会计主管的监督下，核对 银行存款日记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且 对核实结果签字盖章，以示负责；核对银行存款日记账与银行对 账单，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，及时发 现单位或银行记账上的差错。 关键控制点：审批、对账。
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第四节 其他货币资金审计
一、其他货币资金类别及核算内容 1．外埠存款——核算企业到外地进行临时或 零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项。 2．银行汇票存款——核算企业为取得银行汇 票，按照规定存入银行的款项。 3．银行本票存款——核算企业为取得银行本 票，按照规定存入银行的款项。
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4、复核----由稽核人员或其他非记账人员负责。稽核人员 审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。 5、记账----记账工作分别由出纳员和会计人员负责。 6、核对----账簿核对由稽核人员或其他非记账人员负责。 主要核对现金日记账和有关明细账、总分类账；发现误差 必须报经批准后处理，并由稽核人员签字盖章。 7、清点----出纳人员必须每日清点库存现金实有数，并与 现金日记账相互核对，保证账实相符；发现现金溢余或短 缺，应查明原因，报经批准后处理。 8、盘点----由单位或财务部门负责人、专业人员和员工的 代表组成的清查小组负责。清查小组定期不定期清查库存 现金，核对现金日记账，发现问题及时处理。 注：上述各环节中，审批、核对与清点是最为关键的环节。
注册会计师-《审计》习题-第十二章 货币资金的审计(4页)
第十二章货币资金的审计考情分析本章2016～2018年累计分值为9分，年均分值3分，排在全书各章的第20位，暂时处于低水平。
其中选择仅1分，简答题8分；与内部控制相关的分值仅1分，与库存现金相关的分值2分，与银行存款相关的内容考了6分。
2018年考试没有涉及到本章的知识。
1.[多选/未达账项与认定]注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款（）认定的重大错报。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报；也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报；还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.[单选/现金监盘是重要程序]为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是（）。
A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.[单选/现金监盘时间]以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是（）。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时；监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商；监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4.[单选/银行账户完整性] 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
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第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（）。
A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.货币资金2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（）。
A.内部审计人员B.出纳C.固定资产卡片登记员D.财务经理3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（）。
A.5万元以下B.5-10万元C.10-50万元D.50万元以上5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（）。
A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控制的要求的是（）。
A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续B.现金收支与记账的岗位分离C.加强对银行存款收支业务的内部审计D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行7.注册会计师通常通过（）来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（）。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（）。
A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点B.注册会计师盘点现金C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金10.如果上一日库存现金账面余额为1000元，盘点日未记账传票收入金额为1500元，未记账传票支出金额为800元。
那么，盘点日的库存现金实有数为（）元。
A.1000B.1700C.2500D.20011.下列不属于注册会计师针对银行存款收款实施控制测试时的检查内容的是（）。
A.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B.核对实收金额与销货发票是否一致C.核对银行存款日记账的收入金额是否正确D.查函证银行存款余额12.以下注册会计师针对被审计单位定期存单实施的实质性程序中，不正确的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对B.对已质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.对已质押的定期存款，应关注定期存单对应的质押借款有无入账13.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在（），根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。
A.收到询证函次日起10个工作日内B.收到询证函之日起10日内C.收到询证函之日起10个工作日内D.收到询证函次日起10日内14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（）。
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量15.注册会计师可以对某一银行账户不函证的条件是（）。
A.有充分证据表明该银行存款账户对财务报表不重要B.有充分证据表明该银行存款账户的重大错报风险很低C.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且函证很可能无效D.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低二、多项选择题1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（）。
A.销售与收款循环B.采购与付款循环C.生产与存货循环D.人力资源与工薪循环2.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（）。
A.存货盘点表单B.请购单C.银行存款余额调节表D.银行对账单3.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续4.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核5.下列选项中，属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的有（）。
A.现金收支与记账的岗位分离B.现金收支要有合理、合法的凭据C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.按月盘点现金，以做到账实相符6.下列不属于库存现金控制测试的是（）。
A.抽取并检查现金收款凭证B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确C.监盘库存现金D.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金7.对于有外币现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币实施的控制测试的有（）。
A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币B.检查折算差额的会计处理是否正确C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致8.盘点库存现金前，注册会计师需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（）。
A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人9.下列选项中，属于库存现金监盘表中的内容的有（）。
A.盘点日未记账传票收入金额B.盘点日未记账传票支出金额C.银行已收企业未收金额D.银行已付企业未付金额10.下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有（）。
A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致B.抽查大额库存现金收支C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报11.下列选项中，属于银行存款控制测试的有（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表12.下列选项中，属于银行存款实质性程序的有（）。
A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.了解银行存款的内部控制D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表13.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有（）。
A.了解企业资产的存在B.了解企业账面反映所欠银行债务的情况C.有助于发现企业未入账的银行借款D.有助于发现企业未披露的或有负债14.下列与现金业务有关的职责应当分离的有（）。
A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录15.下列选项关于银行存款审计的说法中，不正确的有（）。
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊三、简答题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在监盘库存现金时，相关情况如下：（1）甲公司在总部和营业部均设有出纳，A注册会计师决定2014年1月6日监盘总部库存现金，2014年1月7日监盘营业部库存现金。
（2）为了顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。
（3）参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和A注册会计师。
（4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金余额。
（5）出纳当场盘点现金，A注册会计师在一旁监盘。
（6）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给A注册会计师作为审计工作底稿。
要求：假定不考虑其他因素，请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处，若存在请指出并提出改进建议。
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在审计银行存款过程中发现，12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，A注册会计师发现以下未达账项：（1）甲公司已将12月28日收到的A公司480万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记账。
（2）B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的支付B公司咨询费360万元转账支票送存银行。
（3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
（4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：假定A注册会计师在2014年1月5日编制了银行存款余额调节表，2014年1月6日B注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为C，会计主管为D，请代为编制余下的银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表年月日编制人：日期：索引号：ZA复核人：日期：页次：1户别：X 币别：人民币项目银行对账单余额（年月日）_______元加：企业已收，银行尚未入账金额其中：1._________________________元2._________________________元减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1._________________________元2._________________________元调整后银行对账单金额企业银行存款日记账金额（年月日）加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.__________________________元2.__________________________元减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.__________________________元2.__________________________元调整后企业银行存款日记账金额：_______元经办会计人员：会计主管：1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。