出口退税的会计分录
出口退税会计分录
出口退税会计分录
出口退税是指国家对出口商品实行的一种税收优惠政策,即对出口商品在生产、流通过程中已经缴纳的增值税和消费税,按照国家规定的退税率予以退还。
出口退税会计分录是企业在进行出口退税操作时,需要按照会计准则进行的会计处理。
以下是出口退税会计分录的一般流程:
1. 出口销售收入的确认
当企业完成出口销售时,需要确认出口销售收入。
会计分录如下:借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
2. 计算应退税额
根据出口商品的退税率和出口销售额,计算出应退税额。
会计分录如下:
借:应收出口退税款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
3. 收到出口退税款
当企业实际收到出口退税款项时,会计分录如下:
借:银行存款
贷:应收出口退税款
4. 出口商品成本的结转
在出口商品销售后,需要将出口商品的成本从库存商品科目结转到主营业务成本科目。
会计分录如下:
借:主营业务成本
贷:库存商品
5. 出口商品的税金转出
出口商品在销售时,需要将进项税额转出,会计分录如下:
借:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
6. 期末结转
在会计期末,需要将应交税费科目的余额结转到本年利润中。
会计分录如下:
借:本年利润
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
以上是出口退税会计分录的基本流程,企业在实际操作中需要根据具体情况进行调整。
同时,企业还需要按照国家税务总局的规定,及时申报出口退税,确保税收优惠政策的顺利实施。
出口退(免)税计算解析与会计分录(附8个案例)
出口退(免)税计算解析与会计分录(附8个案例)案例一某工业企业,系增值税一般纳税人,兼营内销和外销,征税率16%,出口退税率为13%,2019年2月上期期末留抵税额20万,国内采购原材料,取得增值税专用发票价款100万元,准予抵扣的进项税额16万元;内销货物不含税价80万元,外销货物销售额120万元(不考虑汇兑损益)。
计算应退税额。
解析:根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定,增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时,且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时,当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0,结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时,当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(16%-13%)=3.6(万元);借:主营业务成本 36000贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)360002、当期应纳税额=12.8-(16 -3.6)-20=-19.6(万元)3、当期免抵退税额=120×13%=15.6(万元)当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6(万元)借:应收出口退税款(增值税)156000贷:应交税费一应交增值税(出口退税)1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4(万元)案例二某生产企业为小规模纳税人,2019年5月份外购货物260000元验收入库,出口离岸价为300000元人民币。
生产企业出口退税会计处理实例
某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元(不含税),出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,则相关账务处理如下:1. 外购原辅材料、备件、能源等,分录为:借:原材料等科目5000000应交税金——应交增值税(进项税额) 850000贷:银行存款58500002. 产品外销时,免征本销售环节的销项税分录为:借:应收账款贷:主营业务收入3. 产品内销时,分录为:借:银行存款3510000贷:主营业务收入3000000应交税金——应交增值税(销项税额) 5100004. 月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。
借:主营业务成本480000贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4800005. 计算应纳税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 90000贷:应交税金——未交增值税900006. 实际缴纳时。
借:应交税金——未交增值税90000贷:银行存款90000依上例,如果本期外购货物的进项税额为140万元,其他不变,则1至4步分录同上,其余账务处理如下:5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=-46万元。
由于应纳税额小于零,说明当期“期末留抵税额”为46万元,不需作会计分录。
出口抵减内销产品应纳税额和出口退税会计分录
出口抵减内销产品应纳税额和出口退税会计分录借:应收出口退税或应收账款应收出口退税款、其他应收款--应收出口退税款3000借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)600贷:应交税费--应交增值税(出口退税)3600这要从应交税费--应交增值税下面的三级明细科目来确定借贷,属于借方科目的记借方,反之属于贷方科目的记贷方。
一、应交税费--应交增值税下面的三级明细科目的借方科目:1.“进项税额”,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2.“已交税费”,核算企业当月缴纳本月增值税额。
3.“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。
根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
5.“转出未交增值税”,核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。
二、应交税费--应交增值税下面的三级明细科目的贷方科目:1.“销项税额”,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易
会计处理
借:商品采购 3000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 应交税金——应交增值税(进项税额) 510000 贷:银行存款 3510000 入库 借:库存商品——库存出口商品3000000 借:库存商品——库存出口商品3000000 贷:商品采购——出口商品采购 贷:商品采购——出口商品采购 3000000
会计处理
调整出口商品成本 调整金额结转成本= 600000-450000) 调整金额结转成本=(600000-450000)× (17%-13%)=6000元 17%-13%)=6000元 借:商品销售成本— 借:商品销售成本—出口商品销售成本 6000 贷:应交税金——应交增值税(进项税额 贷:应交税金——应交增值税(进项税额 转出) 6000
会计处理
商品出口销售时 借:银行存款 贷:出口商品销售收入 结转成本 借:出口销售成本 贷:库存出口商品
520000 520000 435000 435000
会计处理
申请出口退税 20000×13%=2600元 20000×13%=2600元 借:应收出口退税 2600 贷:应交税金——应交增值税(出口退 贷:应交税金——应交增值税(出口退 税) 2600 收到退税款 借:银行存款 2600 贷:应收出口退税 2600
会计处理
计算应收出口退税额 出口退税额=3000000×13%=390000元 出口退税额=3000000×13%=390000元 借:应收出口退税 390000 贷:应交税金— 贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 390000 收到退税款 借:银行存款 390000 贷:应收出口退税 390000
会计处理
收到出口货款 借:银行存款 3600000 贷:商品销售收入— 贷:商品销售收入—出口销售收入 3600000 结转成本 借:商品销售成本— 借:商品销售成本—出口商品销售成本 3000000 贷:库存商品 3000000
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟,计销售收入为5000元,适用消费税税率45%,计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下:
借:
应收账款725000
贷:
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下:
依上例,受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元,退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下:
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业,在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目,实际缴纳时,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税,作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为:
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税,必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口,不能具体到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
出口销售货物会计分录
出口销售货物会计分录
出口销售货物会计分录是指在企业进行出口销售时,为记录该笔交易所产生的经济业务和财务影响,需要进行的会计分录操作。
一般来说,出口销售货物会计分录包括以下几个方面:
1. 出口销售收入:借:银行存款/应收账款,贷:出口销售收入。
2. 出口退税:借:银行存款/应收账款,贷:出口退税收入。
3. 贸易应付款:借:贸易应付款,贷:银行存款/应付账款。
4. 运费、保险费等费用:借:运费、保险费等费用,贷:银行存款/应付账款。
需要注意的是,出口销售货物会计分录需要根据具体情况进行调整,如存在汇率变动、关税等因素的影响,还需要进行相应的会计处理。
同时,在进行出口销售货物会计分录操作时,也需要遵守相关税法和财务制度,确保记录的账务信息准确、完整和合法。
- 1 -。
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例[例]某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9.69万元,用银行支票付款。
出口至美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元:7.8元人民币),工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13%=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库:借:在途物资 570000应交税费—应交增值税(进项税额) 96900贷:银行存款 666900货物入库时:贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7.8)1950000结转商品销售成本:借:主营业务成本 570000贷:库存商品 570 000转出出口未退税差额:借:主营业务成本 22800贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800计算出应收增值税退税款:借:其他应收款—应收出口退税 74100贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 74100收到增值税退税款时:借:银行存款 74100贷:其他应收款—应收出口退税 74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元)转出不退税增值税额:850000—650000=200000(元)应退消费税税额:1500 000(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库:借:在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额) 850000贷:银行存款 5850 000货物入库时:借:库存商品—库存出口商品 5000000贷:在途物资 5000000出口报关销售时:借:应收账款 (USD800000x 8)6400000贷:主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本:借:主营业务成本—自营出口销售成本 5000000贷:库存商品 5000000进项税额转出。
退税全套会计分录
退税全套会计分录企业收到退税,应当区分不同情形进行处理:一、多缴退税在这种情况下,原始的提款和付款分录可以反过来写。
例如,2020年第一季度,甲公司申报缴纳房产税20万元。
税务机关发现A公司计算错误,多付了6万元,与A公司办理了退税手续..借:银行存款 6万贷:应交税费——应交房产税 6万借:应交税费——应交房产税 6万贷:税金及附加 6万注1:纳税人发现多缴的,申请退税时限为汇算清缴之日起三年内。
二、汇缴退税例如,B公司2019年预缴企业所得税200万元。
2019年应缴纳企业所得税180万元。
税务机关办理了20万元企业所得税退税。
借:银行存款 20万贷:应交税费——应交所得税 20万借:应交税费——应交所得税 20万贷:以前年度损益调整 20万借:以前年度损益调整 20万贷:利润分配——未分配利润 20万注2:纳税人也可以选择不办理退税,而是抵扣2020年应缴纳的企业所得税。
三、出口退税例如:丙公司出口企业,适用“免抵退”办法。
2020年1月出口销售额300万元,退税率11%。
当期内销应纳增值税额15万元,结算退税18万元借:其他应收款——应收出口退税款(当期应退税额) 18万应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)15万贷:应交税费——应交增值税(出口退税)33万借:银行存款 18万贷:其他应收款——应收出口退税款 18万注3:出口退税时,相应的城市维护建设税、教育费附加等附加税费用不予退还。
四、即征即退、先征后退(二者实质一样,只是时间区别)这是政府补贴,税额只是确认补贴金额的依据。
借:银行存款贷:递延收益(指定购建资产或者补偿未来费用)其他收益(补偿已发生的“与日常活动相关”的费用)营业外收入(补偿已发生的“与日常活动无关”的费用)成本费用(即冲减已发生相关成本费用)注4:政府补助在符合规定条件时可视为企业所得税非应税收入,但相关费用不能税前扣除或计算附加扣除。
注5:政府补助若与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产”收入或者数量直接挂钩,则依法缴纳增值税;否则不征收增值税。
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9.69万元,用银行支票付款。
出口至美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元:7.8元人民币),工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13%=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下.购进货物尚未入库:借:在途物资 570000应交税费—应交增值税(进项税额) 96900贷:银行存款 666900货物入库时:贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7.8)1950000结转商品销售成本:借:主营业务成本 570000贷:库存商品 570 000转出出口未退税差额:借:主营业务成本 22800贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800计算出应收增值税退税款:借:其他应收款—应收出口退税 74100贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 74100收到增值税退税款时:借:银行存款 74100贷:其他应收款—应收出口退税 74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付.当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元)转出不退税增值税额:850000—650000=200000(元)应退消费税税额:1500 000(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库:借:在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额) 850000贷:银行存款 5850 000货物入库时:借:库存商品—库存出口商品 5000000贷:在途物资 5000000出口报关销售时:借:应收账款 (USD800000x 8)6400000贷:主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本:借:主营业务成本-自营出口销售成本 5000000贷:库存商品 5000000进项税额转出。
外贸企业出口退税的账务处理
一、退增值税:退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票借:物资采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等2、销售借:应收账款等贷:主营业务收入3、结转成本借:主营业务成本贷:库存商品4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)5、按照规定的退税率计算的出口退税:借:其他应收款——应收出口退税贷:应交税费——应交增值税(出口退税)6、收到出口退税:借:银行存款贷:其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借:其他应收款——应收出口退税贷:主营业务成本2、收到退还的消费税借:银行存款贷:其他应收款——应收出口退税外贸企业,指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税,必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口,不能具体到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况,从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是,根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同,关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变,请到查询增值税退税率产品目录。
外贸企业出口退税会计核算分录大全
外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定,国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本,购进货物所发生的进货费用,包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费,计入经营费用。
1、购进货物验收入库,同时支付货款时,⑴采用支票、银行汇票等票据结算的,借:商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额)(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷:银行存款或其他货币资金商品验收入库时:借:库存商品贷:商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的,借:商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款(交货费用)应付票据(商品进价+进项税额)商品验收入库时,借:库存商品贷:商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时,借:库存商品贷:待处理财产损溢查明原因,分别不同情况处理:A.属于自然溢余,抵减“经营费用”借:待处理财产损溢贷:经营费用-商品溢余B.属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时:借:待处理财产损溢应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款C.属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存,借:待处理财产损溢贷:库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑵购进货物发生短缺与损耗时,借:待处理财产损溢贷:商品采购(进价)查明原因后,分别处理:A.属于正常损耗,不作“进项税额转出”;B.属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,借:其他应收款贷:待处理财产损益应交税金-应交增值税(进项税额转出)C.属于无法收回的其他损失(经批准后列作“经营费用”)借:经营费用贷:待处理财产损溢应交税金-应交增值税(进项税额转出)D.属于自然灾害或责任事故造成的损失,应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借:营业外支出银行存款贷:待处理财产损溢应交税金-应交增值税(进项税额转出)二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时,出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定,做好包装等工作,并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后,应即开具出库单交由对外运输单位,办理出口待运手续。
出口退税会计分录
+出口退税会计分录出口退税涉税帐务处理1.不予免征和抵扣税额借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)货:应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额:借:应收补贴款-出口退税(应退税额)货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)3.免抵税额:借:应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)4.收到退税款借:银行存款货:应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题:例1:某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下:(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:借:原材料等科目5000000应交税金——应交增值税(进项税额)850000货:银行存款 5850000(2)产品外销时,分录为:借:应收外汇账款24000000货:主营业务收入 24000000(3)内销产品,分录为:借:银行存款 3510000货:主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税(销项税额)510000(4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)借:产品销售成本480000货:应交税金——应交增值税(进项税额转出)480000(5)计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
2023年新会计准则应收出口退税会计分录
2023年新会计准则应收出口退税会计分录一、引言2023年新会计准则应收出口退税会计分录是财务会计领域一个备受关注的话题。
随着全球经济的不断发展,企业间的跨境贸易日益频繁,应收出口退税成为企业重要的财务收入之一。
在新会计准则的改革背景下,应收出口退税会计分录的规定和处理方式也发生了一系列的变化,对企业的财务报表和会计处理方式都产生了深远的影响。
二、应收出口退税的定义和特点应收出口退税是指企业在出口产品时,依法享有的退还境外税款的权利。
其特点主要包括:1. 定性应收:应收出口退税是企业依法享有的权利,可以视为潜在的财务资产或收入;2. 高可变现性:应收出口退税金额较大,并且可以通过一定的流程和程序实现变现;3. 与出口业务相关:应收出口退税的发生与企业的出口业务相关,是出口企业的一项重要财务收入。
三、新会计准则下的应收出口退税会计处理围绕2023年新会计准则下应收出口退税的会计处理,需要对以下几个方面进行全面评估和探讨:1. 应收出口退税的确认时机:新准则下,应收出口退税的确认时机是否发生变化,是否需要满足新的条件和标准;2. 应收出口退税的计量和核销:新准则下,应收出口退税的计量方式和核销机制是否发生变化,对企业会计处理带来的影响;3. 应收出口退税的披露要求:新准则下,对应收出口退税的披露要求是否更加严格和透明,对企业的信息披露和财务透明度带来的挑战和机遇。
四、具体应收出口退税的会计分录根据新会计准则的规定,应收出口退税的会计分录主要包括以下几个方面:1. 应收出口退税的确认:借记应收出口退税,贷记其他应收款项;2. 应收出口退税的计量:借记其他业务收入,贷记应收出口退税,确认退税金额的收入;3. 应收出口退税的核销:借记其他应收款项,贷记应收出口退税,核销已实现的退税收入。
五、个人观点和理解在新会计准则下,应收出口退税的会计处理方式发生了一系列的变化,对企业的财务报表和财务分析产生了深远的影响。
出口退税怎么做会计分录?
出⼝退税怎么做会计分录?出⼝退税怎么做会计分录?出⼝退税会计分录具体分录:⼀、根据开具的出⼝发票:借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当⽇汇率)=115136.64贷:产品销售收⼊115136.64假设是退税率为13%的产品:还要转出未退部分:借:产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47贷:应交税⾦-应交增值税-进项税额转出 4605.47⼆、根据计算的应退税额:借:应收补贴款--出⼝退税 贷:应交税⾦--应交增值税(出⼝退税)三、收回账款:借:银⾏存款财务费⽤-汇兑损益贷:主营业务收⼊四、收到退税:借:银⾏贷:应收补贴款款--出⼝退税五、还有4%(或更多⽐例如退税9%的,要转出8%)要转⼊成本:(如上⼀⾥的)借:产品销售成本贷:应交税⾦-应交增值税-进项税额转出六、进项问题:计算应退税额、免抵税额,看销项=不=进项,如果+上留底+进项税额转出⼤于销项就退税,⼩于就交税。
内销和外销⼀起算,税⾦在⼀起算。
例如:1、你这个⽉进项税⾦600,内销是800,出⼝退税是400,哪么就是800-600-400=-200,哪么你退税就是200;2、再⽐如你⼀笔出⼝销售是100000,1、借:应收账款-国外**客户 10w 贷:主营业务收⼊-出⼝10w,2、进项税额转出:借:主营业务成本-出⼝销售 10w*0.04 贷:应缴税⾦-增值税的进项税转出 10w*0.043、然后,计算应退税:借:应收补贴款10w*0.13,贷:应缴税⾦-增值税-退税,10w*.0.13(或者是其他税率)4、收到国外货款后:借:银⾏存款10w美⾦*当⽉1⽇汇率贷:应收账款-国外**客户10w美⾦*当⽉1⽇汇率,5、在办理增值税纳税申报时,作如下计算。
0-(17-13)-X=?,期末留抵税额为?元注:本期进项是x;0.是上期留底;17-13是本期进项转出;?是期末留抵税额。
千万等着把出⼝做对了后,再报增值税,不然和增值税申报表对不起来,可是⿇烦的很啊学会计论坛。
2023年新会计准则应收出口退税会计分录
2023年新会计准则应收出口退税会计分录2019年9月,《中华人民共和国进出口税收管理办法》修订公告中,提出了新的会计准则,即2023年新会计准则。
其中涉及到的一个重要的会计分录是应收出口退税。
本文将深入探讨2023年新会计准则下的应收出口退税会计分录,并分享个人的观点和理解。
一、应收出口退税的背景和意义1. 背景随着全球化的不断发展和国际贸易的日益增长,应收出口退税成为国内外企业普遍关注的焦点。
应收出口退税是指企业在实施出口业务后,向国家税务机关申请退还已缴纳的增值税和消费税等税款的一种政策措施。
2. 意义应收出口退税的实施,旨在提高企业出口竞争力,鼓励企业积极开展国际贸易。
通过退还已缴纳的税款,可以减轻企业负担,提高企业盈利能力,促进经济发展和就业增长。
二、2023年新会计准则下的应收出口退税会计分录根据2023年新会计准则,应收出口退税的会计分录应包括以下内容:1. 应收出口退税确认会计期间内,企业应收出口退税的确认主要体现在资产负债表的应收账款科目中。
在确认时,需要按照国家税务机关的规定,填写退税申请表并提供相关的退税证明文件。
2. 应收出口退税核实企业在确认应收出口退税后,需要进行核实和登记。
核实的主要内容包括确认退税金额的准确性和合规性,检查退税证明文件的真实性以及核对税务机关的退税通知函等。
3. 应收出口退税入账一旦应收出口退税的核实工作完成,企业需要将退税金额入账到资产负债表的应收账款科目中。
入账时需根据退税金额填写会计凭证,包括贷记应收账款和借记银行存款等科目。
三、对于2023年新会计准则下应收出口退税会计分录的个人观点和理解个人认为,2023年新会计准则将应收出口退税作为一个独立的会计科目进行会计分录的确认,是适应我国国际贸易发展的需要,并符合国际会计准则的规定。
1. 符合国际会计准则新会计准则将应收出口退税作为单独的会计科目进行核实和入账,使得会计处理更加规范和准确。
这有利于企业财务信息的透明度和可比性,提高了企业在国际市场上的信誉度和竞争力。
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出口退税的会计分录
请问外贸公司的出口退税业务,比如购进货物货款总额475200,17%税率,13%的退税率
1、购货时会计分录怎么作?借方?贷方?数额分别是多少?
2、出口后怎么作?
3、退税时怎么作
购入时,如果是含税金额,把价税分开。
借:商品采购475200/1.17 应交税金——应交增值税(进项税额)475200/1.17 *0.17 贷:银行存款(或应付账款等)475200
{商品验收入库时
借:库存商品——库存出口商品475200/1.17
贷:商品采购475200/1.17
4 }出口时,根据销售价格
借:应收外汇账款
贷:商品销售收入.
结转出口商品成本
借:商品销售成本475200/1.17/
贷:库存商品——库存出口商品475200/1.17
应退的增值税
借:应收出口退税(增值税)475200/1.17*13%:
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)475200/1.17*13%
进项税额转出时
借:商品销售成本475200/1.17*4%
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)475200/1.17*4%
收到增值税退税款时
借:银行存款475200/1.17*13%
贷:应收出口退税(增值税)475200/1.17*13%
会计公录
以上楼主介绍的还可以但有两点我想提出:
1.在会计作账中不予免抵的4%,应记入不予免抵退税科目,因为在平时查账也好,月底进行退税申报也好,这个科目使用的比较多,不应一并记入应交税金_应交增值税中,应分开科目记入.
2 _借:主营业务成本__不予免抵退税4%
. 贷:应交税金___不予免抵退税4%
上述如是FOB价的销售分录那现在很多全是CIF价出售分录
借.应收账款(折成人民币)CIF价
贷;主营业务收入FOB价
其他应付款___运费保费CIF-FOB
要非常注意税金的计算,楼主没有提到看你这个样子是外贸公司,不是自营生产出口公司他们在税务上也有很大不同.
外贸公司是以开进来的增值税发票为计税标准,自营生产出口是以报关金额,外销发票金额为准的,外贸公司是工厂开增值税发票,当心不要换汇率算了很高,国税里有个标准的,也随汇率变动在变化,很高的话他就可能认定你骗退税,有意开高增值税发票,在实际操作中还的很多问题但你聪明多想想会解决的就要看你怎样做账,有些东西他们不会查的..骗税怎样核销等.不过也有一定风险.国税专家也很聪明,可不是一些专管员.。