销售折扣及会计处理

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现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理
(1)现金折扣
销售商品时采用总价法确认收入，即按不扣除现金折扣的金额确认收入。

现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。

计算现金折扣时是否考虑增值税题目中会做出说明。

(2)商业折扣
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

(3)销售折让
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

1。

销售折让、销售折扣和返利的会计与税务处理

在中国经济迅速市场化的过程中，商业交易方式越来越多样化和复杂化。

销售折让、销售折扣、返还利润，表现形式五花八门。

作为指导各交易主体进行会计处理的会计准则和会计制度，由于复杂的原因，财政部做出的规定前后不相吻合，导致各企业会计处理方法混乱的局面。

与此同时，作为指导各纳税人进行税务处理的税收规范文件，税务总局的规定也过于含糊笼统、缺乏严密性和合理性，导致各地方税务执法机关执法标准的不一致，纳税人不仅无所适从、动辄获罪，而且苛严的发票管制制度已经对企业会计核算方法产生了不当影响后果，导致会计信息失真。

本文试图厘清这一现状，为纳税人提出适当的当前对策，并就财税部门进一步完善相关规范提出建议。

一、销售折让的界定、会计与税务处理所谓“销售折让”，现行会计准则和会计制度均有相同的、明确的规范。

财政部98年发布的《企业会计准则——收入》第4条定义：“销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

”财会[2000]25号《企业会计制度》第86条给出了完全相同的定义。

对于销售折让的会计处理，财政部令[1992]5号《企业会计准则》（即基本准则）第四十六条规定：“销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。

”《企业会计准则——收入》第6条规定：“销售折让在实际发生时冲减当期收入。

”《企业会计制度》第86条也给出了完全相同的规定。

因此，企业在发生上述“质量问题销售折让”时，会计上应当直接扣减销售收入。

财政部文件财法字[1993]38号《增值税条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。

”明确了“销售折让应从销项税基中扣减”的精神。

因此，纳税人应当按扣减折让后的销售收入申报缴纳增值税。

但国家税务总局对纳税人减报折让销项又规定了附加限制条件。

在国税发[1993]150号《增值税专用发票使用规定》第十二条中规定：销货方先要收回旧专用发票，或者取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》，才能扣减当期销项税额。

实物折扣会计分录及举例

实物折扣会计分录及举例实物折扣是指企业在销售产品时，为了促销和吸引消费者，对产品价格进行一定程度的减免或优惠。

下面是实物折扣会计分录的十个例子：1. 销售商品折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业销售商品时，对客户给予了10%的折扣，原价1000元的商品实际收到900元，会计分录为：借：销售折扣 100元贷：应收账款 900元2. 采购商品折扣：借：采购商品（资产类科目）借：应付账款（负债类科目）贷：应付账款（负债类科目）贷：采购折扣（损益类科目）例如，某企业采购商品时，供应商给予了5%的折扣，原价1000元的商品实际支付950元，会计分录为：借：采购商品 950元借：应付账款 950元贷：应付账款 1000元贷：采购折扣 50元3. 促销赠品折扣：借：赠品成本（费用类科目）贷：库存商品（资产类科目）例如，某企业购买促销赠品，成本100元，作为商品附赠给客户，会计分录为：借：赠品成本 100元贷：库存商品 100元4. 促销赠品折扣收入：借：赠品收入（收入类科目）贷：库存商品（资产类科目）例如，某企业将库存商品作为促销赠品发放给客户，价值200元，会计分录为：借：赠品收入 200元贷：库存商品 200元5. 退款折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业因产品质量问题，向客户退还部分货款，金额为200元，会计分录为：借：销售折扣 200元贷：应收账款 200元6. 采购退款折扣：借：应付账款（负债类科目）贷：应付账款（负债类科目）贷：采购折扣（损益类科目）例如，某企业退还供应商部分货款，金额为300元，会计分录为：借：应付账款 300元贷：应付账款 500元贷：采购折扣 200元7. 会员优惠折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业对会员客户提供10%的折扣，销售商品1000元，会计分录为：借：销售折扣 100元贷：应收账款 900元8. 季末折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业在季末清库存时对客户给予15%的折扣，销售商品2000元，会计分录为：借：销售折扣 300元贷：应收账款 1700元9. 批发折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业对批发商提供5%的折扣，销售商品3000元，会计分录为：借：销售折扣 150元贷：应收账款 2850元10. 季度销售折扣收入：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业在季度末对客户提供折扣，销售商品5000元，会计分录为：借：销售折扣 500元贷：应收账款 4500元以上是关于实物折扣的十个会计分录例子，不同的实物折扣情况会有不同的会计处理方式，企业需要根据具体情况进行分录。

折扣方式销售货物的会计与税务处理

计折扣积分的公允价值。
已收和应收对价时，应按《企业会计准则第１３号— — 或有事项》有关部门亏损合同的规定处理：
二、折扣积分的税务处理
１．增值税的处理。按照《增值税暂行条例实施细！Ｊ！ｌｊ》第四条的规定，将自产、委托加Ｔ或者购进的货物无偿赠送其他
折扣方式销售货物
一
似于完工百分比法。
应确认折扣积分的累计收入＝递延收益× 已经被兑换的折扣积分数，预期兑换的折扣积分总数（２）获得折扣积分的客户在满足条件时，有权利取得第三方提供的商品或服务。如果给予企业代表第三方归集对价，则给予企业应在第三方有义务提供折扣且有权接受因提供折扣的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三
注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除
折扣额。企业采用折扣积分销售货物的情况下，在商品销
．．
她语壤珠
：
售环节，由于销售商品时销售发票不能分别注明销售额和折扣额，因此应全额确认销售收入缴纳增值税：在积分兑现环节，财务、会计制度与企业所得说法均
、
折扣积分的会计处理
对于折扣积分相关业务的会计处理，现行企业会计准则

会计销售折扣审核制度范本

一、总则1.1 为了规范我司销售折扣的审核流程，确保销售折扣的合理性、合规性，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及我司财务管理制度等相关法律法规，制定本审核制度。

1.2 本制度适用于我司所有销售折扣的审核工作，包括商业折扣和现金折扣。

二、销售折扣的定义及分类2.1 销售折扣是指我司在销售商品或提供劳务时，为促销、加快回款等目的，按照一定比例在销售价格上给予客户的减免。

2.2 销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

商业折扣是指在销售商品或提供劳务时，直接在标价上给予客户的减免；现金折扣是指在销售商品或提供劳务后，为鼓励客户提前付款，在应收账款上给予客户的减免。

三、销售折扣的审核流程3.1 申请环节销售部门在开展销售业务时，如需给予客户销售折扣，应提前向财务部门提交销售折扣申请，并提供以下资料：（1）销售合同或销售订单；（2）销售折扣方案及相关依据；（3）预计折扣金额及影响；（4）其他相关资料。

3.2 审核环节财务部门收到销售折扣申请后，应对以下内容进行审核：（1）销售折扣的合法性、合规性；（2）销售折扣的合理性、必要性；（3）折扣金额是否超出预算；（4）折扣方式（商业折扣或现金折扣）是否符合规定；（5）其他相关事项。

3.3 审批环节财务部门审核通过后，将销售折扣申请提交给公司领导层进行审批。

公司领导层根据财务部门的审核意见，对销售折扣申请进行审批。

3.4 执行环节销售折扣审批通过后，销售部门根据审批结果开展销售业务，财务部门负责对销售折扣的执行情况进行监督和核算。

四、销售折扣的会计处理4.1 商业折扣销售部门在开展销售业务时，应按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。

会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入4.2 现金折扣销售部门在开展销售业务时，应按照扣除现金折扣前的金额确认销售收入。

当客户享受现金折扣时，会计处理如下：借：银行存款财务费用贷：应收账款五、销售折扣的监督与检查5.1 财务部门应定期对销售折扣的执行情况进行检查，确保销售折扣的合法性、合规性。

销售折扣财税处理方案

一、背景在市场竞争日益激烈的今天，企业为了提高销售额和市场份额，常常采用销售折扣策略。

销售折扣是指在商品销售过程中，企业为了吸引客户、刺激销售，对原价给予一定的比例折扣。

为了规范销售折扣的财税处理，以下提出一套销售折扣财税处理方案。

二、销售折扣的会计处理1. 根据企业会计准则第14号《收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2. 企业在销售商品时，按照扣除商业折扣后的金额确认收入，并按照该金额开具发票。

3. 销售折扣产生的会计分录如下：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品4. 对于销售折扣，企业可以在会计报表附注中说明折扣原因、折扣比例和折扣金额等信息。

三、销售折扣的税务处理1. 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2. 根据国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

3. 销售折扣的税务处理如下：（1）增值税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算销项税额。

（2）企业所得税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算应纳税所得额。

四、销售折扣的风险控制1. 明确销售折扣政策，规范折扣审批流程，确保折扣政策的执行。

2. 加强销售折扣的内部控制，防范财务风险。

3. 定期对销售折扣进行审计，确保折扣政策的执行情况。

4. 关注税收政策变化，及时调整销售折扣的财税处理方法。

五、总结销售折扣是企业在市场竞争中常用的促销手段。

通过以上销售折扣财税处理方案，企业可以规范销售折扣的会计和税务处理，降低财务风险，提高企业竞争力。

销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣

会计折扣处理知识点

会计折扣处理知识点在会计领域，折扣是一种常见的财务交易，它可以节省企业的成本并提高销售额。

会计人员需要了解折扣的处理方式，以确保准确记录和报告相关交易。

本文将介绍一些关于会计折扣处理的重要知识点。

1. 折扣定义与类型折扣是一种在销售或采购交易中减少产品价格的财务激励措施。

折扣通常以百分比形式表示，并根据交易类型不同分为两种类型：现金折扣和贸易折扣。

现金折扣是指在发生交易后一段时间内支付定期账款的企业可以享受到的折扣。

这种折扣通常以“2/10，n/30”表示，表示如果在交易发生后10天内付款，可以享受2%的折扣；如果在30天内结算，应付全额。

其他形式的现金折扣也常见，如“1/15，n/60”。

贸易折扣（也称为销售折扣）是供应商为了鼓励客户增加采购量而提供的折扣。

这种折扣通常以“X% off”表示，表示在购买特定数量或达到一定金额时，可以享受到折扣优惠。

2. 折扣处理的会计步骤为了正确处理折扣交易，会计人员需要注意以下几个步骤：首先，要确保根据交易类型正确识别和计算折扣金额。

对于现金折扣，根据折扣条款计算折扣金额，并将其减少到应付账款。

对于贸易折扣，确保根据销售合同或协议准确计算折扣金额，并相应减少销售收入。

其次，要记账折扣交易。

对于现金折扣，会计人员应该创建一个“现金折扣”科目，并将折扣金额记录为借方。

对于贸易折扣，折扣金额应记录在销售收入科目中。

最后，及时报告和记录折扣交易。

确保在财务报表和账务记录中精确地记录折扣交易。

这有助于准确地了解财务状况和业务绩效，并为税务和审计目的提供必要的信息。

3. 折扣处理的影响与注意事项正确处理折扣不仅可以提高会计信息的准确性，还有以下一些影响和注意事项需要注意：首先，折扣处理会对净利润和利润率产生影响。

通过正确记录折扣，企业可以准确计算销售净收入和生成报告，从而影响净利润和利润率的计算结果。

其次，正确处理折扣可以影响现金流。

折扣可以鼓励客户及时支付账款，从而改善企业的现金流状况。

销售商品给予客户的商业折扣账务处理-会计实务精选文档首发

会计实务优秀获奖文档首发！销售商品给予客户的商业折扣账务处理-会计实务精选文档首发【问】某公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，销货方应收账款的入账金额为27000元，适用增值税率为17%。

如何进行账务处理？【答】商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。

扣减后的净额才是实际销售价格。

商业折扣是企业最常用的促销手段。

企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，即薄利多销。

在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。

由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。

借：应收账款31590
贷：主营业务收入27000
应交税费应交增值税（销项税额）4590
收到货款时做会计分录如下：
借：银行存款31590
贷：应收账款31590
注意：现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。

还要注意一点，商业折扣要在发票上注明才行，否则不可以。

上例中，给对方开具的发票上可以按总价30000元开，同时在同一张发票上注明折扣10%；也可以直接按净价27000元开发票。

实物折扣销售四种业务如何进行会计处理

实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理实物折扣，是指销货⽅在销售过程中，当购买⽅购买货物时配送、赠送⼀定数量的货物，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理商业折扣在《企业会计准则第14号——收⼊》第七条规定，是指企业为促进商品销售⽽在商品标价上给予的价格扣除。

可见，实物折扣的实质是以“货物”取代“价格”的商业折扣，即以赠送货物代替价格折让的商业折扣。

⼀般情况下，实物折扣有如下⼏种形式：买⼀赠⼀、买⼗赠⼀等降价销售;捆绑销售(送同类不同型号产品、送⾮同类产品);赠送⼩礼品;有奖销售等。

下⾯笔者以实例对各种形式的实物折扣从会计和税法⾓度进⾏对⽐阐述。

⼀、买⼀赠⼀实例某电器公司年末促销，规定凡购买3000元的家⽤电器即可获赠不含税单价200元的电饭锅⼀台，该电饭锅的成本为160元。

(开票时，票⾯只体现⼤件家⽤电器的数量、⾦额、赠送的电饭锅在备注中标明)，笔者认为，对赠送的电饭锅应进⾏如下账务处理：借：销售费⽤194贷：库存商品160应交税费——应交增值税(销项税额)34(200×17%)可以看出，对赠送的电饭锅不计收⼊，但结转成本，同时计提销项税额。

不计⼊收⼊，是因为对于单价200元的电饭锅为免费赠送，不能满⾜收⼊确认条件的第4条“相关的经济利益很可能流⼊企业”;计提销项税额，是因为税法规定“如果销售者将⾃产、委托加⼯和购买的货物⽤于实物折扣的，则该实物款项不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例‘视同销售货物’中的‘赠送他⼈’计算征收增值税”。

企业所得税⽅⾯，由于此笔业务⽆法实现“销售额和折扣额在同⼀张销售发票上注明”(《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号))，因此也必须按视同销售，即200元不能从销售额中扣除，调增200元视同销售收⼊。

由此可见，买⼀赠⼀在税务处理时应完全按照税法相关规定执⾏，会计处理时应注意销项税额的计提。

商品折价销售会计分录

商品折价销售会计分录
当商品折价销售时，通常需要进行以下会计分录：
1. 对于原始销售记录：
- 借：应收账款（或现金）- 销售金额
- 贷：销售收入（或营业收入）- 销售金额
2. 对于折价销售的记录：
- 借：销售折扣（或营销费用）- 折价金额
- 贷：应收账款（或现金）- 折价金额
其中，借方表示增加的账户余额，贷方表示减少的账户余额。

这些分录反映了原始销售收入的减少以及折价金额的减少。

请注意，上述分录仅供参考，实际的会计处理可能因公司的具体情况而有所不同。

建议咨询专业会计师以确保正确的会计记录和报告。

《2024年收入准则解释——特定交易的会计处理(四)》范文

《收入准则解释——特定交易的会计处理（四）》篇一一、引言在当今经济活动中，企业面临各种各样的交易和业务活动，这些活动对企业的财务状况有着直接的影响。

作为财务和会计专业人员，准确理解和掌握收入准则对于特定交易的会计处理至关重要。

本文将详细解释特定交易的会计处理方法，以帮助读者更好地理解和应用相关准则。

二、特定交易概述特定交易主要指的是那些不经常发生、具有特殊性质的交易，如销售退回、销售折扣、奖励积分等。

这些交易在会计处理上具有其独特性，需要特别关注。

三、销售退回的会计处理销售退回是指企业将已售出的商品或服务退回给客户。

在会计处理上，企业应按照收入准则的要求进行相应的调整。

一般来说，如果销售退回发生在当期，企业应冲减当期的销售收入和销售成本；如果销售退回发生在报告期之后，企业应调整报告期的销售收入和销售成本。

四、销售折扣的会计处理销售折扣是指企业为了促进销售而给予客户的价格优惠。

在会计处理上，企业应将销售折扣视为销售收入的一部分进行核算。

具体来说，企业应在确认销售收入时，将销售折扣从总收入中扣除，以反映真实的销售收入。

五、奖励积分的会计处理奖励积分是企业为了吸引客户而发放的一种奖励方式。

在会计处理上，企业应将奖励积分视为一种负债进行核算。

当客户使用奖励积分兑换商品或服务时，企业应按照兑换价值冲减相应的负债。

如果奖励积分具有货币性价值，企业应按照公允价值计量并记录相关成本和收入。

六、其他注意事项1. 在进行特定交易的会计处理时，企业应确保所采用的会计政策和处理方法符合相关会计准则和法规的要求。

2. 企业应建立完善的内部控制制度，确保特定交易的会计处理准确无误。

3. 企业在处理特定交易时，应保持谨慎性和客观性，避免人为因素对会计处理结果的影响。

4. 企业应定期对特定交易的会计处理进行复核和审计，以确保其合规性和准确性。

七、结论本文详细解释了特定交易的会计处理方法，包括销售退回、销售折扣和奖励积分的会计处理。

销售折扣的会计分录销售折扣与折让的区别及相关会计处理

销售折扣的会计分录销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805贷：主营业务收入（200×95％×350）66500应交税金--应交增值税（销项税额）11305收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475财务费用（66500×2％）1330贷：应收帐款77805至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。

几种折扣行为的会计及税务处理

企业在销售中发生的折扣，按照折扣方式的不同可分为三种类型，即商业折扣、现金折扣和实物折扣，对采用这三种折扣方式销售货物，在会计和税务处理亦各不同相同。

一、三种折扣方式的会计处理（一）采用商业折扣方式销售货物商业折扣是销售方为鼓励购买方多购货物，对购货数量超过限定数额所给予的价格优惠，这种的扣方式通常用百分数表示。

商业折扣可直接从货物金额上扣除，以扣除折扣后的净额作为实际售价，并作相应的账务处理。

例1，某洗衣机厂a型洗衣机不含税单价为700元/台，生产成本为600元/台，若一次性购买30台以上，可享受8%的商业折扣。

某百货公司一次性购买a型洗衣机50台，货款已付，双方均为增值税一般纳税人，洗衣机厂的会计处理为：借：银行存款37674贷：产品销售收入32200应交税金——应交增值税（销项税额）5474借：产品销售成本30000贷：产成品30000产品销售收入是由折扣后的单价644元[700×（1－8%）]乘以销售数量50台计算而得的，增值税销项税额是由销售额32200元乘以税率17%计算而得的。

（二）采用现金折扣方式销售货物现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优惠方式，这种折扣条件通常用分数表示，即2/10、1/20、n/30，意指10天内付款给予2%的折扣优惠，20天内付款给予1%的折扣优惠，30天内付款不给予折扣优惠。

对采用这种方式销售货物，会计上有两种处理方法，即总价法和净价法。

但不论采用何种方法，税法规定因销售折扣发生在销售货物之后，属融资性理财费用，故不得从销售额中减除。

在我国目前的会计实务中一般采用总价法，即将未减除折扣前的金额作为实际售价，计入相应的收入类科目，将销售方给予购买方的现金折扣，作为财务费用处理。

而购买方享受的现金折扣，作冲减财务费用处理。

例2，某木材厂售给某家俱厂木材一批，不含税售价为80000元，成本为17000元，现金折中条件为2/10、1/20、n/30，家俱厂在20日内付款，双方均为增值税一般纳税人，木材厂将木材交付家俱厂并办妥托收手续时，会计处理为：借：应收账款93600贷：产品销售收入80000应交税金——应交增值税（销项税额）13600在20天内收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款93600如果家俱厂在30天内付款，财木材厂在收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款93600贷：应收账款93600（三）采用实物折扣方式销售货物实物折扣是在销售货物的过程中，当购买方所购货物达到一定数量时，销售方即配送或赠送一定数量的货物。

销售折让折扣的会计与税务处理

05
销售折让折扣的案例分析
销售折让案例一：退货导致的销售折让
总结词
销售折让是指企业在销售商品后，由于商品质量问题、品种、规格不符合等而将未销售或不符合条件的产品在购货方之间进行无偿调换，以扣除折让部分后的金额作销售收入。
详细描述
某企业售出一批产品，客户发现产品存在质量问题，要求退货。经过协商，企业同意客户无偿调换等值产品，并从原销售额中扣除折让部分后的金额作销售收入。
• 销售折让和折扣虽然都是企业在销售商品或提供服务时给予买方的减免或优惠，但它们在性质和处理方式上存在一定的差异。销售折让通常发生在企业已经销售了商品或提供服务之后，是一种后续的折扣或减让，而折扣则是在销售商品或提供服务时直接给予买方的减免或优惠。此外，销售折让通常需要满足一定的条件才能享受，如购买数量、付款方式等，而折扣则没有这些限制。在会计和税务处理上，销售折让和折扣也有不同的规定和要求。
2%的非现金折扣（如提供额外服务或产品），则企业实际收到980元
。
折扣的税务处理
税务规定
根据国家税务总局的相关规定，销售折让折扣的税务处理通常与会计处理相同。企业应按照扣除折扣后的净额确认销售额，并缴纳增值税和其他相关税费。
例子
某企业销售商品100件，每件售价10元，若客户在10天内付款，可享受2%的现金折扣（税前），则企业应按照扣除折扣后的净额（980元）计算缴纳增值税和其他相关税费。
销售折让案例二：销售折扣导致的销售折让
总结词
销售折扣是指企业在销售商品后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予的折扣优待。
VS
详细描述
某企业售出一批产品，为鼓励客户及早支付货款，协议许诺给予客户一定的折扣优待。客户在规定时间内支付货款，企业按照协议折扣金额从原销售额中扣除后作为销售收入。

折扣销售

折扣销售篇一：销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定？又该怎么做账务处理？【会计实务操作教程】

和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。
例如：建筑业盖一批房屋，一套 10万元，盖 10套以上打 9.5折，即每套 9.5万元。相关规定：（1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除（2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录借：银行存款 105450 贷：主营业务收入 95000
应交税费—应交增值税（销项税额）14.53 三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理【定义】销售折让、中止、退回是指纳税人销售服务时因质量、规格等原因而发生的价格上的折让、服务行为中止、销售退回。例如：某一般纳税人使用简易计税方法经营某项应税行为，2016年 1 月发生一笔销售额为 1000元的业务并缴纳税额，2 月该业务由于合理原因发生退款。（销售额皆为不含税销售额）相关规定：（1）适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销售额中扣减。（必须开红字专票）（2）适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。第一种情况假设 2 月份该应税行为销售额为 5000元。
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税 30 3 月份：借：银行存款 5150
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：主营业务收入 5000 应交税费—应交增值税 150 注意因为在 2 月份时候多缴纳了 12元，所以在实际缴纳税额的时候为 138 元。正常申报还需要按 150元进行申报，申报完后，系统会产生一个应抵扣税金，本期抵减完后是 138元。总结发生销售折让、中止、退回时，需要在发生销货的当期冲减销售额；如果当期不够冲减的，我们多缴纳的税金可以从后期继续冲减税款。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

销售折扣、折让及现金折扣账务处理

甲公司向乙公司销售商品400件，价目表上表面的价格为100件每件，由于是批量销售，甲公司给与乙公司2%的商业折扣，折扣金额为800元，甲公司适用的增值税税率为7%，另外，合同中规定的现金折扣条件是2/10、1/20、N/30（假定计算现金折扣的技术为不含增值税的时间成交价格）。

要求：编制乙公司的会计分录，总价法和净价法都要做
总价法：借：库存商品 400*100*98%=39200
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744
贷：应付账款---甲41944
（1）2/10
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41105.12
财务费用838.88
（2）1/20
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41524.56
财务费用419.44
（3）n/30
借：应付账款--- 甲41944
银行存款41944
净价法：借：库存商品400*100*98%*98%=38416
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744 贷：应付账款---甲41160
（1）2/10
借：应付账款---甲41160
贷：银行存款41160
（2）1/10
借：应付账款---甲41160
财务费用392
贷：银行存款41552
（3）n/30
借：应付账款---甲41160
财务费用784
贷：银行存款41944。

销售折让折扣的会计与税务处理

03
递延折扣：将销售折扣作为一项负债处理，在未来的销售中抵减收入
销售折扣的税务处理
增值税
根据销售额和折扣比例计算增值税，折扣部分不计税
企业所得税
根据税法规定，销售折扣可以作为费用扣除，减少应纳税所得额
销售折扣的案例分析
案例一
某公司给予客户10%的销售折扣，会计和税务处理方法
案例二
某公司采用递延折扣方式处理销售折扣，会计和税务处理方法
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于规格不符，购买方要求10%的销售折让折扣。企业应在实际发生销售折让折扣时，冲减销售收入10万元，同时冲减应收账款和销售成本。
03
销售折扣的会计与税务处理
销售折扣的会计处理
01
销售折扣的会计处理方法：直接冲减收入或递延折扣
02
直接冲减收入：将销售折扣直接从销售收入中扣除，减少当期收入
增值税销项税额。
在企业所得税方面，企业应将折扣金额从应纳税所得额中扣除，
并相应减少应纳税所得额。
销售折让的案例分析
案例一
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于质量问题，购买方要求5%的销售折让折扣。企业应在实际发生销售折让折扣时，冲减销售收入5万元，同时冲减应收账款和销售成本。
案例二
案例三
某公司因质量问题给予客户销售折让，会计和税务处理方法
04
销售折让与折扣的实务操作建议
完善内部控制制度
01
建立健全的授权审批制度
确保销售折让与折扣的审批权得到合理分配，避免未经授权的操作。
02
强化内部审计职能
03
规范财务报告编制
定期对销售折让与折扣的内部控制制度进行审计，及时发现和纠正存在的问题。

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