关务基础知识讲议.

课程内容
专题一
关务基础知识
专题一、 关务基础知识
一、关务术语的基本理解：
海关：海关是国家的进出关境监督管理机关。海关从属于国 家行政管理体制对内对外代表国家依法独立行使行政管理权。海 关履行国家行政制度的监督职能，是国家管理的一个重要组成部 分。海关实施监督管理的范围是进出关境及与之有关的活动。海 关实施监督管理的对象是所有进出关境的运输工具、货物、物品。
退货单、生产订单、采购单、收发货转厂记录表；
企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中A类和D 类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置 在本关区范围内实施，A类和D类管理由海关总署统一布置在全国海关 范围内实施。
海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相 应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B 类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。
违规行为：是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监 管规定情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面 处罚。
专题一、 关务基础知识
海关对企业的分类管理办法
海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和 经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五 个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以 公开。
进料加工：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销 出口的经营活动。
专题一、 关务基础知识
加工贸 料件来 货物买
易类型 源
卖方
外商 结算
进出口经 退税 经营
营权
方式 方式
进料 外汇购 经营 企业收取外
有
先征 自负
加工
买
企业
汇
自理报关 后退 盈亏
来料 加工
外商提 供
外商 公司
无
只收取工缴 挂靠进出 费（加工费） 口报关公
三帐是指外商投资企业在日常的经营活动中，根据国
家有关部门的管理规定而必须建立的财务帐、仓库帐（物流
帐）、海关帐（或报关帐）。具体而言，包括以下：
1、仓库帐（物流帐）保管15年
1.1、进出存帐包括：原材料收发存帐、产成品帐、边角废
料帐、
生产设备帐、委托加工和受托加工帐；
1.2、仓库帐包括的单证：出入仓单、送出货单、领料单、
专题一、 关务基础知识
加工贸易企业：包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。 经营企业：是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业
和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对 外加工装配服务公司。 加工企业：是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装 配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的 虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商 营业证（执照）的工厂。
监管货物：简称货管。是海关代表国家在口岸，根据《海关法》和 国家其它进出口法律、法规和政策监督合法进出境货物 和运输工具的重要管理职权，也是海关完成征收关税、 制止走私违法、编制海关统计等各项任务的基础。
专题一、 关务基础知识
核查：是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等方法 检查核实加工贸易企业申报的加工生产能力以及进口、运输、 存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物 等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规 章规定的行为。
核查的方式： １、提前通知型； ２、突然袭击型； ３、连带型
核销：是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后， 凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合 有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行 为。
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二、关务管理知识
走私罪、走私行为、违规行为： 走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或 限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数 额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机 关追究刑事责任。
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A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：
（一）已适用B类管理1年以上； （二）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； （三）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚； （四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （五）上一年度进出口总值50万美元以上； （六）上一年度进出口报关差错率5%以下； （七）会计制度完善，业务记录真实、完整； （八）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、
证件真实、齐全、有效； （九）每年报送《企业经营管理状况评估报告》； （十）按照规定办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册
登记证书》的换证手续和相关变更手续； （十一）连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行
政管理部门和机构无不良记录。
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什么是三帐：
专题一、 关务基础知识
加工贸易：是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器 件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营 活动，包括来料加工和进料加工。
来料加工：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口， 按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制 成品由境外企业销售的经营活动。
司
不征 不退
外商 承担
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加工贸易货物：是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加过 程中产生的边角料、残次品、副产品等。
保税货物：是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、 装配后复运出境的货物。
非保税货物：是指经海关或税务机关批准已办理纳税手续，可在境内 自行储存、加工后复运出境或在国内自行销售、处理的 一般性货物及商品务基础知识
走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多 少来区分，偷逃税款5万元及以上的为走私 罪，不满5万元的为走私行为。对走私特殊 物品的，如走私核材料、珍贵植物动物及制 品、固体废料等，无论数额大小，均由海关 侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、假 币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的， 由海关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起 诉、法院量刑；未达到起点的，由海关予以 行政处罚。