营改增后增值税下费用报销得可抵扣项目税率汇总
营改增试点应税项目明细及税率对照表
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
进项及费用报销常见问题解答
费用报销指引一、增值税发票介绍Q：小曾，最近很流行“营改增”这个词，但是我对增值税发票还没有什么概念呢，你能给我介绍一下吗？A：没问题。
增值税发票分两种，一种是增值税普通发票，不可作为抵扣凭证；另一种是增值税专用发票，可以作为抵扣凭证。
为充分的获得抵扣，我们在采购时要尽可能的拿到专票。
Q：也就是说，尽管拿到了增值税发票，但不是专票，也不能进行抵扣？A：是的，所以一定要有“专用”两个字哦。
有的营业部在签合同时，只约定了对方给我们提供增值税发票，但没有约定为增值税“专用”发票，这是不规范的，应该对条款进行修改。
二、不需获取增值税专用发票事项Q：听说增值税专用发票可以抵扣税款，那我出去吃饭的发票要不要获取增值税专用发票啊？A：NONO，根据税法的规定，购进的餐饮服务和生活服务都是不可以抵扣的项目，也就是不需要获取增值税专用发票咯。
Q：那原来不是所有项目都获取专用发票才是好的呀。
那还有什么不需要获取增值税专用发票的项目呀？A：用于集体福利的、个人消费的购进商品和服务、还有出差的机票、车票、以个人名义报销的手机话费、车辆年检费等这些都是不需要获取增值税专用发票的。
所以这些项目的花费只要物美价廉就可以啦！Q：我们营业部过两天要缴纳协会会员费了，是不是也应该拿到专用发票来抵扣呢？A：这个也是拿不到专用发票的哦。
目前我们缴纳给事业单位或非营利组织的协会会员费、安防维护费、去学校招聘的场租费，都是拿不到专票的哦！还有，如果属于可抵扣项目的范围，但是你没有拿到专票的，也是抵扣不了的。
三、可抵扣事项适用的增值税税率Q：咦，小曾，刚才营业部买了文具和书籍，他们的税率怎么是不同的呢？A：是的，不同的商品或服务，税率不尽相同。
给你张税率表参考参考吧。
四、招待费Q：小曾，最近我们有请客户吃饭，这个餐费可以抵扣嘛？A：首先餐饮服务是不可以进行进项抵扣的。
同时招待费超额后需要缴纳所得税，所以要合理使用哦！Q：那我明白了，不能抵扣的话我就选价廉物美的饭店啦。
2016年最新营改增费用报销发票类型规定
个人到税局只能代开普通发票
除注明的餐费外，其余可以抵 扣 不可抵扣 不可抵扣
个人到税局只能代开普通发票
非职工福利支出可以抵扣，故 应尽量取得专用发票，用于职 工福利支出，再作进项税额转 出
有专票也要进项税额转出
费用报销发票类型规定
1.办公设备设施类
序号 开票项目 是否需要 是否可以 增值税专 抵扣进项 用发票 税 备注 总原则：尽可能的取得增值税 专用发票。 2016年5月1日起全面营改增 后，营业税不再存在。办公用 品、电子耗材、车辆租赁、电 费均可抵扣17%，支付运输费 、购买房屋、建造房屋、房屋 租赁11%，物业管理、邮电费 、手续费、咨询费、会议费、 培训费、住宿费、劳务派遣手 续费、等现代服务业均为6%， 路桥通行费2016年5至7月，凭 普通发票计算抵扣3%-5%。只 要是用于应税项目，取得增值 税专用发票，均可以抵扣。地 税发票沿用至6月30日，特别 规定的沿用至8月31日。但： 福利费、餐费、免税项目支出 、增值税普通发票不可抵扣。
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个人到税局只能代开普通发票 工资单
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营改增前后税目、税率对照表
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的;
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等.包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11％；提供增值电信服务，税率为6％.2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。
交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6％.铁路运输服务按照运费11％进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11％；2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%；五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率：17％；2、车辆保险费：进项税税率：6％；六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用.进项税税率：6％;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13％；八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3％.2、水费：13％；实行销售自来水采用简易征收的,税率为3％。
3、燃料、煤气等：17％。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为：1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文自2024年起，我国将全面营改增，即将增值税作为主要税种，取代原有的营业税，以实现税收的简化和统一。
全面营改增后，税目的适用范围将进行重点明确，以确保税收的稳定和税制的公平。
以下是对2024年全面营改增后重点明确的适用税目的总结。
首先，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目包括增值税和消费税。
增值税是全面营改增的核心税种，对于生产和销售环节的商品和服务都适用。
增值税的税率分为多档，根据不同商品和服务的性质和重要性确定。
消费税适用于一些特定类型的商品和服务，例如烟草、酒精和高档消费品等。
其次，2024年全面营改增后，对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。
差额征收是指以企业自身经营差额为税基，按一定税率征收税款。
这种方式既简化了税务手续，又能够根据企业的具体经营情况进行灵活调整税率，确保税收的公平和效率。
再次，2024年全面营改增后，对于农业和农村经济发展的税目将得到重点关注。
农业是我国的基础产业，对于保障粮食安全和农村经济的发展至关重要。
因此，在全面营改增后，政府将采取一系列措施，鼓励农业生产和农村经济发展。
这将包括减免农业生产和经营中的增值税和消费税，降低农产品流通环节的税负，支持农村产业转型升级等。
最后，2024年全面营改增后，对于环境保护和资源节约的税目也将得到重点关注。
环境保护和资源节约是我国发展的重要方面，也是全球面临的重大挑战。
为了促进绿色发展和可持续发展，政府将采取一系列税收政策，鼓励企业和个人在环保和节能方面投入。
这将包括征收环境税、资源税和碳税，以及对环保和节能设备的减免税等。
综上所述，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目主要包括增值税、消费税和差额征收税。
对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。
对于农业和农村经济发展以及环境保护和资源节约，将实施一系列税收优惠政策和税收调整措施，以支持相关产业的发展。
增值税税率历次调整情况汇总表一目了然!
增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！
这些年来, 增值税税率（农产品抵扣率）多次进行了调整, 有时是调整一项, 有时是调整多项, 真要记住每次调整的情况, 还真不那么容易。
为了更好的记住每次税率调整的时间节点及调整项目, 特整理了增值税税率历次调整情况汇总表, 一目了然, 供大家学习时和实务中使用。
从2019年4月1日起:
一、销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物, 除另有规定外, 税率13%；
二、销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产, 转让土地使用权, 税率为9%:
三、销售或者进口下列货物, 税率为9%：
1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物。
四、销售增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产、不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权）, 税率为6%。
注：除特殊规定外, 销售方的销项税额即为购买方的进项税额。
12.12关于实施“营改增”后发票报销预演的
联通渝财函…2013‟54号关于实施“营改增”后发票报销预演的相关规定各分公司、市公司各部门（各中心）、网络公司各部门: 为确保我司在实施“营改增”后增值税发票抵扣的及时性和规范性，公司在2012年下发的《重庆联通“营改增”现阶段重点工作安排及综合财务组工作分工的通知》（联通渝财字…2012‟635号）文件中，对具有增值税一般纳税人资质的外部合作伙伴均需提供增值税专用发票作了明确的要求。
2014年“营改增”实施在即，公司拟从2013年12月起开展“营改增”的相关预演工作，现将预演期间发票的收取注意事项及报账时限等相关事宜作如下规定，请各部门、各分公司遵照执行。
一、发票的分类我司收取的外部发票根据经济业务性质、行业特点和出票方纳税的税种，区分为国税发票或地税发票，收票经办人首先要予以区分。
增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如销售货物、提供加工、修理修配劳务、交通运输业、部分现代服务业中研发和技术服务、信息技术服务、广告服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等开具的增值税专用发票、增值税普通发票；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如建筑安装业、金融保险业等开具的普通发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税一般纳税人不得领购使用，但增值税小规模纳税人可向主管国税机关申请代开增值税专用发票。
二、应取得增值税发票的费用项目及税率公司“营改增”后属于增值税一般纳税人，按销项税额与进项税额之差缴纳增值税，成本费用和资本性支出只能在取得增值税专用发票的情况下，才能实现进项税额的抵扣。
同时，只有一般纳税人开具的增值税专用发票才能抵扣进项税额，增值税小规模纳税人开具的增值税普通发票不能抵扣（增值税小规模纳税人申请国税机关代开的增值税专用发票也可以抵扣，但可抵扣税率较低）。
“营改增”后，我司收取的外部发票中以下经济事项必须向对方收取增值税专用发票，实现公司税额应抵尽抵。
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
2017营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。
⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。
4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本(3篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确。
以下为对于适用税目的总结，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。
一、销售货物相关的适用税目：1. 基本生活必需品：如粮食、食用油、牛奶、蔬菜、猪肉、鸡肉等；2. 生活用品：如家具、寝具、日用品等；3. 机电产品：如电视、冰箱、洗衣机、空调等家电产品；4. 服装饰品：如服装、鞋帽、手表、珠宝等；5. 文化娱乐用品：如书籍、音像制品、电子游戏等；6. 建材产品：如水泥、钢材、砖块、木材等。
二、提供应税服务相关的适用税目：1. 餐饮服务：包括餐馆、快餐店、茶餐厅等提供餐饮服务的场所；2. 住宿服务：包括酒店、宾馆、旅馆等提供住宿服务的场所；3. 交通运输服务：包括乘坐飞机、高铁、火车、公交车等交通工具提供的服务；4. 旅游服务：包括旅行社组织的旅游线路服务、导游服务等；5. 教育培训服务：包括学校、培训机构提供的教育培训服务；6. 医疗保健服务：包括医院、诊所、药店提供的医疗保健服务。
三、进口货物相关的适用税目：1. 消费品：包括电子产品、奢侈品、化妆品、酒类、烟草等；2. 机械设备：包括工业机械、农业机械、建筑机械等；3. 原材料：包括矿石、石油、木材、纸浆等；4. 化工产品：包括塑料制品、橡胶制品、化肥、农药等；5. 医药产品：包括药品、医疗器械等；6. 食品饮料：包括海鲜、果蔬、咖啡、酒类等。
总结：2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。
这些适用税目的明确将有助于促进经济发展，提高税收征管效率，并为纳税人提供更为明确的税收政策指导。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本（二）____年全面营改增后，税收政策将更加明确和统一化。
根据相关政策和文件的规定，以下是____年全面营改增后重点明确的适用税目范本总结：一、一般纳税人适用税目范本：1. 增值税：a) 一般纳税人应当以增值税的形式缴纳税款；b) 增值税适用于商品销售和进口、修理和加工修复劳务、委托加工劳务等；c) 增值税税率分为一般税率和特殊税率，具体税率根据商品的类型和性质而定。
营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣
营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣如，购买办公用品，汽油费等。
如，支付广告费取得的增票，如，支付咨询费取得的增票，营改增后，目前增值税抵扣凭证有哪些根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)，下列进项税额允许抵扣：一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。
四、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：一、增值税专用发票。
从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。
纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。
二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得。
它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。
货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。
全面营改增计划落地四大行业税率确定.doc
2019年全面营改增方案落地四大行业税率确定全面营改增方案落地四大行业税率确定四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。
通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。
同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
所有行业税负只减不增营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。
从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。
政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。
当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
2016年营改增税务政策解析
2016年营改增税务政策解析与学习一、相关背景随着我国经济持续快速发展，我国相关税收制度也在不断完善。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围； 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。
二、公司状况及营改增相关政策自从2014年3月公司并购重组以来，在以集团董事长陈成仟为首的集团领导班子的带领下，广西鸿运设计有限公司的各项业务都在不断扩大，公司的产值也在逐年上升，自2016年12月，我公司由原来的小规模纳税人正式升格为一般纳税人，增值税税率由原来的3%上升为原来的6%。
一个企业要做到高效益，不仅仅要开源，还要注意节流，这两方面能做好，企业才有可能不断发展壮大。
我公司以前是小规模纳税人，不用考虑增值税的抵扣问题，如今已经升为一般纳税人，税率比原来提高了一倍，这对公司的长期发展来说，可以说是一项长期的税收负担，目前的利好就是一般纳税人可以通过取得增值税专用发票来抵扣公司应交的增值税，减轻企业纳税负担，而要取得进项税抵扣，就必须取得增值税专用发票。
如今各行各业都实现了营改增的过度，公司往后的成本费用支出很多都可以通过取得增值税专用发票用来抵扣增值税，为了公司降低税负，结合国家营改增相关政策以及公司实际情况，特列出以下费用项目供大家参考：由于营改增政策对于公司所有员工来说是一个新鲜事物，大家对增值税专用发票的认识也不够深刻，在此结合国家营改增最新政策以及公司实际情况，总结一些要点，希望大家在以后的工作中能够参照执行：1、向收款方索取增值税专用发票，必须是两联，一联是红色的发票联，一联是绿色的抵扣联；2、无论收款方是一般纳税人还是小规模纳税人，都有权向对方索取增值税专用发票，这是法律赋予一般纳税人的权利；3、收款方具备提供增值税专用发票条件的，账款必须对公转账；4、收款方销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
2023年营改增后税率一览表
2023 年营改增后，增值税税率表序号纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，供给增值税加工、修理修配劳务、以征收率11112 交通运陆路运输效劳其他陆路运输效劳程租业务大路缆车索道地铁轻轨特定航次11%输业水路运输效劳13期租业务配备操作人员的船14 航空运输效劳航空运输的湿租业务配备机组人员15一般纳销售服管道运输效劳无运输工具承运业务气液固等信印刷物卡邮政小16税人务17邮政效劳函件邮政普遍效劳〔包括邮票报刊汇款〕包裹包不超50KG 一边不超1.5M，长宽高合计不11% 超3M18邮政特别效劳邮政特别效劳机要、盲人读物等19其他邮政效劳邮册等邮品销售、邮政代理等20电信服根底电信效劳21务增值电信效劳根底电信效劳增值电信效劳语音通话、带宽等11%短信、彩信、数据传6%纳税人及营改增各项应税效劳3% 2销售或者进口货物〔另有列举的货物除外〕；供给加工、修理修配劳务17%3 1.粮食、使用植物油、鲜奶4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品5原增值税纳税3.图书、报纸、杂志；13%6人4.饲料、化肥、农药、农机〔整机)、农膜；7 5.国务院规定的其他货物；8 6.农产品〔指各种动、植物初级产品〕；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐9出口货物0 10铁路运输效劳输、互联网22工程效劳工程效劳建改建各类设备、台梯架、23安装效劳安装效劳水汽等出装费建筑服等11% 24务修缮效劳修缮效劳补固养改等作业25装饰效劳装饰效劳修饰美化26其他建筑效劳其他建筑效劳钻、拆、平、绿、爆、清等27贷款利息、及利息性收入贷款效劳28融资性售后回租承租A 卖给B 再从B 租回29303132一般纳金融效劳直接收费金融效劳保险效劳金融商品转让直接收费金融效劳人身保险财产保险金融商品转让其他全部相关收费工程人6%财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、33 税人34其他金融商品转让研发效劳金融衍生技术、工艺、产品、材料353637 现代服研发和技术效劳合同能源治理效劳工程勘察勘探效劳专业技术效劳节能环保6%地形地质地下的实地调查气象地震规划测绘40信息技术效劳信息系统效劳系统网络电脑效劳6%器等维护41业务流程治理效劳人力财务审计税务等的治理38 务软件效劳软件开发维护测试39电路设计及测试效劳电路设计测试相关42信息系统增值效劳43设计效劳数据处理分析存储等图文声视传递打算设想44文化创意效劳学问产权效劳登记鉴定评估认证等6%图报杂广影视牌招45广告效劳46会议展览效劳47航空效劳48等公布播映商品等流通呈现沟通综合导航检查清洗消毒跑道等航拍培训测量勘探降雨监测护林49一般纳税人调度通信疏浚灯塔港口码头效劳理货停靠清污消毒安保装卸转运票包挂引50物流关心效劳51525354货运客运场站效劳打捞救助效劳装卸搬运效劳仓储效劳调6%捞人物船水上施救运输工具间的搬运装卸存放保管收件效劳55收派效劳分拣效劳56派送效劳57融资租赁效劳〔留意区分融资性售有形动产融资效劳17%58 后回租〕不动产融资租赁效劳11%租赁效劳有形动产59过路停车过桥费、光租赁经营租赁效劳租干租、车机船身广17%60告位不动产租赁11%61认证效劳专业资质监测计量证明62鉴证询问效劳6364鉴证效劳询问效劳播送影视节目〔作品〕制作效劳鉴定后出具证明6%供给信息建议筹划调查翻译拍录采编写剪译字特修及确权65播送影视效劳播送影视节目〔作品〕发行效劳66播送影视节目〔作品〕播映效劳67企业治理效劳分账买断托付等方6%式影院剧院网络电视电台等播放内部市场物业日常等治理68货物运输代理效劳商务关心效劳经纪代理效劳6% 69代理报关效劳70一般纳71税人72其他现代效劳73文化体育效劳7475生活服教育医疗效劳务人力资源效劳安全保护效劳其他现代效劳文化效劳体育效劳教育效劳劳务聘请劳力外包人身及财产的保护除上以外6%创作表演图书档案文物展览等竞赛活动训练指导治理学历和非学历、教育关心检查诊断治疗保健6%76医疗效劳生育及使用药品器材抢救车等77旅游消遣效劳旅游效劳巡游食宿购物消遣78消遣效劳供给场所的各类娱乐79餐饮住宿效劳餐饮效劳供给饮食及饮食的场所80住宿效劳住宿及配套81居民日常效劳82其他生活效劳家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印除上述意外838485868788销售无形资产89技术商标著作权商誉其他权益性无形资产专利技术非专利技术海疆使用权全部权、使用权的转让经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转6%会、冠名90一般纳91税人92探矿权自然资采矿权源使用取水权权其他自然资源使93用权9495 建筑物土地使用权宅房楼等可供住工作活动等11%销售不动产96构筑物转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权路桥隧道水坝等11%留意：营改增政策实施后，增值税税率实行5 级制〔17%、13%、11%、6%、0〕，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
营改增前后适用税目税率对照表
行业名称2
行业名称3
税率（征收率）
营业税税目
税率
交通运输业
陆路运输服务
公路运输
11%（税率）、3%（征收率）
公路运输
3%
缆车运输
缆车运输
索道运输
索道运输
其他陆路运输
其他陆路运输
水路运输服务
水路运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
航空运输服务
航空运输服务
11%（税率）、3%（征收率率）、3%（征收率）
航空运输
3%
港口码头服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货运客运场站服务
6%（税率）、3%（征收率）
公路运输、其他服务业
3%、5%
打捞救助服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货物运输代理服务
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
代理报关服务
其他服务业
5%
鉴证服务
6%（税率）、3%（征收率）
其他服务业
5%
咨询服务
6%（税率）、3%（征收率）
咨询
5%
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
仓储服务
6%（税率）、3%（征收率）
仓储业
5%
装卸搬运服务
6%（税率）、3%（征收率）
装卸搬运
3%
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁
17%（税率）、3%（征收率）
融资租赁
5%
有形动产经营性租赁
17%（税率）、3%（征收率）
租赁业
5%
鉴证咨询服务
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11% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 3% 5% 6% 6% 11%
不可抵扣项目及说明 不可抵扣项目 福利费 招待费 差旅费（住宿费可抵扣） 工资支出 用于免税项目的支出 供应商无法提供的可抵扣凭证（普通发票或收据） 接待费
营改增开票注意事项 1、开发票一定要开全称，项目要齐全、字迹清 晰，抵扣联加盖发票专用章。增值税专票认证 不要超过认证期180天。最好根据销项情况提前认 证。 2、集中采购时注意事项，合同注明的价格是否包 含税金，约定什么类型发票，取得发票时也要 注意发票内容师傅与合同一致。 3、风险。不可以虚开增值税发票，虚开是指与 实际经营情况不符的发票。
不可抵扣项目及说明 说明 作为福利费够没的物品是不可以抵扣的，要节约成 本，就要在相同质量的情况下选择价格最便宜的。 出差发生的费用包括：餐费、住宿费、交通费等。 （只有住宿费可以凭增值税专用发票抵扣相关税费）
接待费不可以抵扣，即便专票也不可抵扣。并且 超额部分要缴纳企业所得税。慎重。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项 可抵扣项目 税率 物料消耗 修理费 办公用品 低值易耗品 电子材料耗材 车辆租赁费 水费 电费 图书报刊费 17% 17% 17% 17% 17% 17% 13% 17% 13% Nhomakorabea房屋租赁费
11%
电话费 物业管理费 手续费 咨询鉴证费 广告费 会议费 培训费 高速费 过桥过路费 住宿费 快递费 购置房产