全面预算管理体系

全面预算管理体系编制人:复核人:目录一、全面预算管理及其在企业中的作用 (3)1、预算释义 ........................................... ..32、全面预算管理概述 ................................... ..33、预算管理在企业中的作用 ............................ ..34、企业预算管理与其他管理的关系 ...................... ..4二、全面预算管理内容 (4)1、全面预算管理内容的释义 ............................ ..42、财务预算管理的内容及关系图 ........................ ..6三、全面预算管理组织体系 (7)四、预算编制程序与方法 (7)1、全面预算编制程序及流程附图 ........................ ..72、全面预算编制方法 .................................... ..16五、预算执行与控制反馈 (16)1、全面预算执行情况 .................................. ..162、全面预算执行的控制反馈 ............................ ..17六、预算差异分析与调整 (18)1、预算差异分析 ...................................... ..182、预算预算调整建议 .................................. ..18七、考核评价与管理完善 (19)一、全面预算管理及其在企业中的作用1、预算释义预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。

2、全面预算管理概述1.全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

2.全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。

3.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。

4.全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。

3、预算管理在企业中的作用1预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。

2预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。

.预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。

4预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。

5.预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。

4、企业预算管理与其他管理的关系1.预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。

2预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，财务起着举足轻重的作用。

3.预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理的重要组成部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功。

二、全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。

经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。

I、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。

H、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算皿、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。

W、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作的预算。

V、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。

W、现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预算，进而企业可作出筹资方面的预算。

报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。

I、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

H、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。

一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

皿、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。

一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制（附财务预算内容及其之间的关系图）三、全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图：集 团 董 事 会四、预算编制程序与方法1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照 上下结合、分级编 制、逐级汇总”的程序进行。

1•下达目标。

企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算 期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算 目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并 确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。

2•编制上报。

各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政 策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算 方案上报企业财务管理部门。

3•审查平衡。

企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进 行审查、汇总，提出综合平衡的建议。

在审查、平衡过程中，预算管市场运作部业务员 业务员 销售部本部门职员 本部门职员 本部门职员 本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员总经理管理层行政部 财务部 各部门年度目标总 预算确定*审批4 年度部门规划审批公司年度公司年度 工作计划各项预算1（附公司各部门信息资料提供图）*实施公司管 理层理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见， 并反馈 给各有关部门予以修正。

4•审议批准。

企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上， 编 制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。

对于不符合企业发展战 略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一 步修订、调整。

在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制 企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。

5•下达执行。

企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年部门执行（附公司财务预算及计划流程图）度总预算，分解成一系列的指标体系,由财务预算管理层逐级下达各收入支出预算□信息资料 提供工作计划预算审核、 汇总、平衡重订部门规划否标1、公司年度总销售额目标 3、公司毛利润额 5、公司研发投入 7、公司总营销费用年 度 经 营 目（附公司各部门信息资料提供图）办公室年度办公采购计划-]I、置固定资产支出2、固定资产租凭费3、固定资产维修费4、办公用品购置支出5、水电、电话、传真等费用6、会议、职工活动支出7、报刊杂志、书籍等支出8、车辆官理费用支出9、公关等所需费用10、与法律事务相关的支出II、本部门人员差旅费财务部固定资产折旧己借款项利息本部门人员差旅费人力资源部1、全体员工工资、福利、奖金等预算2、员工培训支出3、员工招聘支出4、解决员工劳动关系争议所需要的支出5、本部门人员差旅费投资部1、年度投资总额2、投资回报率3、本部门人员差旅费、业务招待费4、对所投资公司的审计、检查等费用5、投资过程中可能产生的其他费用1、中标额、合同额及利润额预算成套部MR6、应收账款额部门人员差旅费业务招待费投标中发生的各项费用售后服务所需的支出企业各部门财务预算编制程序图各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部*产品目录*销量预测*仓库管理费预算供应管理部*采购价格*采购计划*采购费用市场运作部*销售价格公司管理层（由财务经理、成本财务经理、成本公司全体部门总经理及营销总会计等会计等*本部门费用监、市场运作部*核算公司毛利*核算公司毛利预算经理、销售经理、*协调相关部门*协调相关部门供应管理部经*确定采购基准 1 *确定采购基准理、财务经理等价格价格组成）*确定销售基准1*确定销售基准1 *从公司长远利益、整体利益的/角度对采购价1格、销售价格予以评价、修订价格（参照采购基准价格制定流程及销售基准价格制定流程）■ 价格人力资源部：*供应管理部人员工资财务部：*自建库房折旧财务部：*核算公司经营费用比例、管理费用比例、净利润*协调各部门费用核算*确定本年度各部门预算及公司整体预算采购价格1:定制产品供应基准价格制定流程市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测产品分类基准价格产品目录产品成本核算采购价格2: 非疋制产品米购市场标准价格制疋流程采购价格3:临时采购价格制定流程临时产品 采购要求审核市场 价格审批市场运 作部技术品 管部 供应管 理部财务部供应管 理层总经理销售价格： 销售基准价格制定流程提出价格、 销售预测产品功能提供采购根据预算计设计开发―>价格―>算平均毛利是制定基准可行签字价格否T成本预算控制费用预算控制技术开 发部供应管 理层总经理执行 降低采购 价格2、财务预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。

2、弹性预算：在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。

3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。