2017《行政事业单位内部控制规范(试行)》讲解
《行政事业单位内部控制规范试行》讲解
人力资源管理
1
招聘与录用
介绍招聘与录用的流程，确保选聘到适合组织需求的专业人员。
2
培训与发展
讲解培训与发展计划，提升员工技能和知识水平，进一步支持内部控制的目标。
3
绩效评估
说明绩效评估的重要性，为员工提供反馈和激励，增加内部控制的有效性。
实施挑战和建议
《行政事业单位内部控制 规范行》讲解
本演示将带您深入了解《行政事业单位内部控制规范试行》的背景、目的以 及实施挑战和建议，以提高您的内部控制水平。
背景与目的
为什么需要内部控制
解释行政事业单位内部控 制的定义和强调其在确保 组织安全和可靠运作方面 的重要性。
内部控制的目标
概述内部控制应达成的目 标，如保护资产、防止欺 诈和错误以及促进合规性。
资金管理
说明资金流动的监控和管理， 包括银行账户管理、资金审 批和风险防范。
成本控制
解释如何控制和优化成本， 减少浪费和不必要的支出。
财务会计管理
1 财务记录与报告
讲解财务记录和报告的重要性，包括准确记录和及时报告相关财务信息。
2 财务审计
说明财务审计的目的和过程，确保内部控制的有效性和合规性。
3 财务风险管理
• 挑战一：组织文化与变革管理 • 挑战二：信息系统与技术支持 • 挑战三：监督与反馈机制 总结实施《行政事业单位内部控制规范试行》时可能遇到的挑战，并提供应对挑战的建议与解决方案。
相关法律法规
讨论《行政事业单位内部 控制规范试行》的出台背 景和对行政事业单位的法 律约束。
内部控制规范内容
• 内部控制模块一：组织、授权与职责 • 内部控制模块二：资金收支管理 • 内部控制模块三：财务会计管理 • 内部控制模块四：人力资源管理 介绍《行政事业单位内部控制规范试行》的主要内容，包括各个模块的关键要点和实施指南。
行政事业单位内部控制规范讲义全
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制规范讲义
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知
财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2017.01.25•【文号】财会[2017]1号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知财会[2017]1号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的有关要求，我们制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，现印发你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)财政部2017年1月25日附件行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）第一章总则第一条为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）等，制定本制度。
第二条本制度适用于所有行政事业单位。
本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。
2017会计继续教育《行政事业单位内部控制规范方案[试行]》答案解析
![2017会计继续教育《行政事业单位内部控制规范方案[试行]》答案解析](https://img.taocdn.com/s3/m/5849ef3bb52acfc789ebc9cf.png)
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列（）不是建设项目管理的业务流程主要环节。
A.工程立项B.工程设计与概预算C.签订工程合同D.工程建设与工程竣工验收A B C D答案解析：参看建设项目业务流程。
2.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（）。
A.内部控制的组织工作B.预算管理情况C.收支管理情况D. 政府采购管理情况A B C D答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。
3.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（）成为一种必然趋势。
A.系统化B.信息化C.高效化D.机械化A B C D答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。
4.出纳可以兼管（）工作。
A. 稽核B.会计档案保管C.收入、支出、债权、债务账目的登记D.现金及银行存款日记账的登记A B C D答案解析：《规范》第四十一条。
5.行政事业单位的决策一般由（）决定。
A.党委书记B.纪委书记C.单位领导班子D.主要领导A B C D答案解析：决策机制的内容。
6.合同订立环节不包括（）。
A.合同策划B.合同调查C.合同登记D.合同审批A B C D答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。
7.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。
A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.执行缺陷和监督缺陷C.设计缺陷和执行缺陷D.执行缺陷和管理缺陷A B C D答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。
8.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》解读
的新时代 ， 对于推动我国行政事业单位改革和 内部控制 重大影 响的外部因素 ， 主要包括政治、 经济和文化 环境 。 建设具有里程碑式 的意义 ， 其 内容具有许多鲜明的特点 ： 自进入 ２ １ 世纪 ， 我国理论界便开始 了内部控制的理论研
（ 一） 规范的系统性 究， 并于 ２ ０ ０ ６ 年起在全 国掀起 了 内部控制研究 的热潮 ，
收稿 日期 ： ２ ０ １ ３ 一 Ｏ １ —１ Ｏ
作者简 介 ： 王 留强（ １ ９ ６ ２ －） ， 男， 河 南西华人 ， 会 计 师， 主要 从 事财会 统计 学研 究。
①“ 配套指 引” ， 指《 企业 内部控 制审计指 引》 、 《 企业 内部控 制评价指 引》 和《 企 业 内部控 制 应用指 引》
对于行政事业单位 内部控制 的规定 ， 在《 规范》 颁 布 ２ ０ ０ ８ 年， 我国颁布了《 企业内部控制基本规范》 ， ２ ０ １ ０年五 以前 ， 零散地存在于《 会计法 》 、 《 内部会计控制规范 》 、 《 事 部委又联合发布“ 配套指引” ， 并要求 自 ２ ０ １ ３ 年起 内部控 业单位会计准则》 等法律法规 中。这些规 定对于我国行 制的实施覆盖所有大 中型企业 。至此， 在我 国无论是理 政事业单位内部控制 的运行 ， 在一 定时期起 到了不可替 论界还是实务界 ， 内部控制都成了热逐对象， 开启了我 国
与过去关于内控的法律法规相 比， 《 规范》 更加 注重
是指对建立 、 施行之后 ， 财政部于 ２ ０ １ ２ 年ｌ １ 月又颁布了《 行政事业单 内部控制环境的建设 。所谓内部控制环境 ， 程序及其效 率产 生影 响的各种 因 位内部控制规范 （ 试行） 》 （ 以下 简称《 规 范》 ） 。本文针对 加强或削弱特定政策 、 该《 规范》 进行讨论分析 ， 并提 出一些完善建议和措施 。
行政事业单位内部控制规范(试行)1-15讲
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。
为此财政部要求我国各级行政事业单位认真学习和贯彻《行政事业单位内部控制规范（试行）》下面简称规范，为明年在我国行政事业单位全面实施内部控制做好准备，今天的培识l就是针对这一规范的内容展开的。
本次培训包括六个方面的内容，前三章是属于理论内容，第一章首先介绍这一规范制定的背景和意义，第二章是内部控制的基本理论，第三章行政事业单位内部控制基本方法，第四章到第六章属于实务部分，第四章介绍如何从单位层面进行内部控制建设，第五章，介绍如何从业务层面进行内部控制建设，第六章介绍如何实施监督和评价。
第一章《行政事业单位内部控制规范》制定的背景和意义近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
而且随着公民维权意识的日益高涨，对于政府部门而言，建立内部控制也是众望所归。
内部控制机制能提高政府部门内部管理水平，提高资金使用效率，更进一步说内部控制的理念是与习总书记提出的“把权力关进制度的笼子”是一致的，所以行政事业单位开展内部控制建设，也成为拒腐防变和抵御风险能力的重要举措。
因此我们看《规范》第一条本章内容包括三节的内容，第一节，行政事业单位概况及特点，主要包括行政单位、事业单位的合义，行政事业单位的特点，第二节行政事业单位面临的主要风险，主要进行相关案例分析；第三节行政事业单位开展内部控制建设的必要性。
第一节行政事业单位概况及特点《规范》第二条本规范适用于备级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
行政事业单位内部控制规范(试行)答案讲解
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（ A ）。
A.《中华人民共和国预算法》B.《中华人民共和国公司法》C.《中华人民共和国证券法》D.《企业内部控制基本规范》二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。
（√ ）《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（ D ）。
A．财务报告的可靠性B．经营活动的效率和效果C．相关法律法规的遵循性D．不发生贪污腐败行为二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。
（√ ）《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（ A ）为中心的资产管理。
A.预算B.决算C.采购D.定期清查请选择： A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
（×）《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.中止已开展的行为是（ B ）的一种的形式。
A.风险转移B.风险规避C.风险承受D.风险降低二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
行政事业单位内部控制规范（试行）
行政事业单位内部控制规范（试行）》解析行政事业单位内部管理水平的高低，直接影响到防御腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。
近几年，一些违法违纪案件和资产损失浪费案例的发生，也恰恰说明了我国当前行政事业单位的内部管理工作仍存在着一些问题和不足。
为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部于近日发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此规范将于2014年1月1日起施行。
一、引入风险管控理念强化负责人责任据财政部相关负责人介绍，财政部希望通过实施行政事业单位内控规范，促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管理水平，从经济活动风险管控的角度落实廉政风险防控要求。
对于行政事业单位的内部管理工作来说，不仅需要提出管理要求，明确“做什么”，也需要实施控制措施，明确“怎么做”，更需要明确单位领导责任。
近几年，国际国内经济形势变化较大，面对各种复杂情况，针对各种突出问题，行政事业单位需要提高忧患意识、大局意识、防范意识，并不断提高自身抵御风险的能力。
但行政事业单位风险防范的思想观念还很薄弱，确立内控工作为“一把手”工程显得尤为重要。
“这次《规范》的一大亮点是引入了风险管控的理念，注重强调单位负责人的重要责任，将行政事业单位内控工作提高到了‘一把手’工程的高度，这对推进这项工作将有很大的促进作用。
”北京市财政局副局长杨慕彦说。
湖南省长沙市财政局总会计师吴金生表示，作为基层财政部门，长沙市财政局将成立学习贯彻领导小组，明确由局领导为此项工作责任人的制度，“在局务会、党组会上要进行研究部署，在召开全市行政事业单位学习动员会时，也要强调由各单位‘一把手’推动《规范》的实施。
”二、重视监督作用《规范》中业务层面的内部控制包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制以及合同控制，涵盖了行政事业单位最主要的经济活动。
尽管内控工作被定位为“一把手”工程，但全员参与、内外部监督也是重要内容，为此，《规范》建立了审核措施、沟通协调机制、议事决策机制等风险管理措施，并单独新增设“评价与监督”这一章，明确了事业单位财务监督的内容、形式，提出了建立健全财务监督制度和依法接受外部监督的要求。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制,应当遵循下列原则：(一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善.第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施.具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的,应及时对经济活动风险进行重估。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》解读
2. 收支业务控制
①建立健全收入 内部管理制度
合理 设置 岗位
确保收款 、会计核 算等不相 容岗位的 分离
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制 ❖ ②确保收入完整，严禁设立账外账：
1
涉及收入的合同协议应作为
账务处理依据提交财会部门
确保各项收入应收尽收，及时入账
2
3
对应收未收项目应明确责任主体，
a) 确定支出标准 b) 明确支出报销流程 c) 按规定办理支出事项 d) 合理设置岗位 e) 确保支出申请和内部审批、付款审批和执行、
业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
⑥明确支出各关键岗位（内部审批、审核、支付、 核算和归档）的职责权限：
《行政事业单位内部控制规范 （试行）》解读
引文
1
《内控规范》出台的背景
2 实施《内控规范》的重要意义
3
《内控规范》的主要内容
4 实施《内控规范》的关键点
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
一、《内控规范》出台的背景
❖近几年来，行政事业单位的财务管理水平和 ❖经济活动的合规合法性总体上得到不断提升
落实催收责任
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
③非税收入应及时上缴财政专户，不得截留、挪用 或私分
④建立健全票据管理制度 票据台账
做好 废旧票据的管理
不得
违反规定转让、出借、代开、买卖票据 擅自扩大票据适应范围
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
⑤建立健全支出内部管理制度：
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
行政事业单位内部控制规范讲解
（五）第4种方法：预算控制
预算是根据单位发展目标和计划编制的年度财务收支计划，是 单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据
预算是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控 制的核心环节，行政事业单位所有业务最终都要通过预算管理 衔接起来，从而实现全过程控制。
一是强化对经济活动的预算约束
（四）第3种方法：归口管理
一是根据本单位实际情况， 二是按照权责对等的原则， 三是采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人
员等方式， 四是对有关经济活动实行统一管理
成立预算管理委员会，可由财会部门牵头组织预算相关工作。 或直接指定法律部门或办公室作为合同归口管理部门，负责 参与重大合同签订和相关活动。
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响，轻微损失 中等：中度影响，中等损失 主要：严重影响，重大损失 重大：严重影响，极大损失
（三）建立风险评估机制
单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲 自担任组长
具体可有各单位根据实际自行确定，即可以由单位负 责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组 长
一是避免虚假交易 二是减少建立“小金库”机会 三是使“假发票”没有市场
（九）第8种方法：信息内部公开
信息内部公开是指某些经济活动相关的信息，在单位 内部的一定范围，按照既定的方法和程序进行公开， 从而达到加强内部监督， 促进部门间信息沟通协调， 以及督促相关部门自觉提升工作效率的有效方法
例如：定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会 议，有利于督促相关部门合理安排工作进度，自觉提高预算 执行的有效性。
1、制衡性
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权
行政事业单位内部控制规范
（七）督促相关工作人员认真执行。
三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划分 职责权限，实施相应的分离措施，形成相互 制约、相互监督的工作机制。例如财务部门 必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调 节表不能由出纳做，预算审批和预算使用管 理必须分开，收支二条线等。
（二）内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项 集体决策和会签制度。相关工作人员应当 在授权范围内行使职权、办理业务。
（三）归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
（四）确定风险点 确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设 置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评 估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的 风险点。比如，在预算编审环节，预算金额不准 确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据， 也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的 统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额 评审。因此风险点实际上就是对于业务环节来说 更为细化的风险分析。
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境 入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
如何建立行政事业单 位内部控制制度
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现 经济活动控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行 防范和管控，对经济活动的表达准确真实。 2、内部控制与各项管理制度的关系：各项 管理制度是对内控规范的具体落实，各单 位可通过完善管理制度来实施内控。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》总则讲解
作者： 刘新春
作者机构： 黄冈职业技术学院商学院
出版物刊名： 办公室业务
页码： 256-257页
年卷期： 2014年 第10S期
主题词： 行政事业单位 内部控制 总则
摘要：行政事业单位是政府依法行政的主体,是作为公共服务的提供者和社会事务的监督者,代表党和政府履行相关职能,是实施国家治理的重要力量。
加强行政事业单位建设其内在需求,也是解决行政事业单位改革难题的重要途径。
2012年11月29日,财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》。
本文试着对意义、实施依据、适用范围、原则、内控目标等等总则的核心精神进行讲解。
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。
不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。
A.相互监督B.业务抽查C.专项审计D.风险评估A B C D答案解析：《规范》第十五条。
2.下列不属于政府采购内部管理制度的是（）。
A. 政府采购预算与计划管理B.政府采购活动管理C.验收管理D.定期清查A B C D答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。
3.建立（）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
A.业绩评价B.薪酬激励C.责任追究D.风险预警A B C D答案解析：《规范》第四十五条。
4.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。
A.部门经办人B.部门负责人C.出纳D.审批岗或授权会计A B C D答案解析：参看资金支付环节的业务流程。
5.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（）。
A.内部控制的组织工作B.预算管理情况C.收支管理情况D. 政府采购管理情况A B C D答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。
6.单位应当建立健全票据管理制度。
票据管理不包括（）环节。
A.申领B.启用C.核销D.复制A B C D答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。
财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。
7.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。
A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.执行缺陷和监督缺陷C.设计缺陷和执行缺陷D.执行缺陷和管理缺陷A B C D答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。
8.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。
A.决算分析B.决算归档C.预算分析D.绩效评价A B C D答案解析：《规范》第二十三条。
9.合同订立环节不包括（）。
A.合同策划B.合同调查C.合同登记D.合同审批A B C D答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。
10.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。
A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.执行缺陷和监督缺陷C.设计缺陷和执行缺陷D.执行缺陷和管理缺陷A B C D答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。
11.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（）成为一种必然趋势。
A.系统化B.信息化C.高效化D.机械化A B C D答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。
12.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。
A.预算B.归口管理C.收支管理D.政府采购A B C D答案解析：《规范》第十二条。
13.下列（）不是建设项目管理的业务流程主要环节。
A.工程立项B.工程设计与概预算C.签订工程合同D.工程建设与工程竣工验收A B C D答案解析：参看建设项目业务流程。
14.收入不相容职务不包括（）。
A. 单位收款与会计核算B.印章保管和领用C.票据保管和领用D.单位收款与款项保管A B C D答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。
15.单位应当对资产实行（）管理，建立健全资产内部管理制度。
A.集中B.全面C.分类D.整合A B C D答案解析：《规范》第四十条。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.我国行政事业单位一般应当制定（）等内部管理制度。
A.财务管理办法B.经费支出标准C.差旅费报销办法D.会议费报销管理办法E.采购管理办法A B C D E答案解析：单位应当制定完善各项管理制度。
我国行政事业单位一般应当制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等内部管理制度。
2.建设项目不相容岗位包括（）。
A.项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核B.项目实施与价款支付C.竣工决算与竣工审计D.项目档案保管与项目决算报告审核E.项目决策与项目审批A B C D E答案解析：《规范》第四十六条。
3.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。
A.自我评价B.内部监督C.外部监督D.事后监督A B C D E4.政府采购方式包括（）。
A.公开招标采购B.邀请招标采购C.竞争性谈判采购D.询价采购E.单一来源采购A B C D E答案解析：政府采购方式。
5.财产保护控制的主要措施有（）。
A.接触控制B.定期盘点C.财产增减变动的记录及建档D.财产保险E.明确财产管理流程A B C D E答案解析：《规范》第十二条（五）。
6.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。
A.自我评价B.内部监督C.外部监督D.事后监督A B C D E7.单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括（）。
A. 梳理单位各类经济活动的业务流程B. 明确业务环节C. 系统分析经济活动风险D. 确定风险点E. 选择风险应对策略A B C D E答案解析：《规范》第七条。
8.属于政府采购业务中不相容岗位的有（）。
A.政府采购需求制定与内部审批B.招标文件准备与复核C.合同签订与验收D.验收与保管E.投诉受理与答复A B C D E答案解析：《规范》第三十三条。
9.收入业务主要风险点包括（）。
A.收入业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清B.各项收入未按法定项目和标准征收C.未由财务部门统一办理收入业务D.违反“收支两条线”管理规定E.执收部门和财务部门沟通不力，领导和财务对应收项目不清楚A B C D E答案解析：收入业务的主要风险。
10.属于支出业务中不相容岗位的有（）。
A.支出申请和内部审批B.付款审批和付款执行C.收款与会计核算D.业务经办和会计核算E.业务经办与档案管理A B C D E答案解析：《规范》第二十九条。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）1.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。
（）对错答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。
2.行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其取得的其他收入。
罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等也属于行政单位的收入。
（）对错答案解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位收入。
3.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。
（）对错答案解析：单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。
4.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。
（）对错答案解析：单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。
5.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。
（）对错答案解析：《规范》第二十六条。
6.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。
（）对错7.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。
（）对错答案解析：只能减少或消除，不能全部消除。
8.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。
（）对错答案解析：风险评估应该至少每年一次。
9.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。
（）对错答案解析：自上而下的监督。
10.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。
（）对错答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。
11.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。
单位应当建立预算执行绩效考核机制。
（）对错答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。
单位应当建立预算执行分析机制。
12.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。
（）对错答案解析：《规范》第四十七条。
13.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。
（）对错答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。
14.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。
（）对错15.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
（）对错答案解析：《规范》第六条。