外资企业企业所得税纳税筹划
关于跨国公司的税收筹划浅析
关于跨国公司的税收筹划浅析参加WTO使我国经济进一步与世界经济融合，国内企业必将走出国门，组建越来越多的跨国公司，参与全球经济竞争。
税收作为碍事企业竞争力的重要因素之一，在当今跨国投资和经营中备受关注。
国外企业大都有着强烈的税收筹划意识，已形成了在财务决策活动中税收筹划先行的习惯性做法。
然而，目前国内企业的税收筹划意识还相当不关心，要想在剧烈的国际竞争中立于不败之地，加强税收筹划是我国跨国公司财务治理的紧迫课题之一。
一、跨国公司税收筹划的特性跨国公司税收筹划是指跨国纳税人利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先和安排，以减少或消除其对政府的纳税义务。
跨国公司税收筹划具有以下特性：1.目的性。
跨国公司税收筹划的最终目的是在国际经营中实现税负最低、跨国公司整体利益最大化。
围绕这一目的，不同企业或同一企业在不同时期的具体目标可能有所不同，有所侧重。
这些具体目标通常包括：①减轻税负。
通过对跨国公司在各个国家的税收筹划来落低整体税负。
②延期纳税。
通过对跨国公司纳税时刻的筹划，延缓纳税，以获得税款的时刻价值。
③落低纳税本钞票。
跨国公司为履行纳税义务，必定会发生相应的纳税本钞票，如税款计算本钞票、税收筹划本钞票等。
落低纳税本钞票，可相应增加税收筹划收益。
④实现涉税零风险。
保证账目清晰。
纳税及时足额，恰当履行纳税义务，能够防止与各国税务机关发生税务纠纷而受处分，从而躲躲税务风险。
2.合法性。
合法性是跨国公司税收筹划最全然的特性。
各国税法是各国政府明确纳税人权利和义务的准绳，跨国公司作为纳税义务人必须依法纳税。
跨国公司税收筹划是在遵守各国税法的前提下，利用各国税法差异作出纳税方案选择，以防止法定纳税义务之外的任何纳税本钞票的发生，从而保卫自身利益的一种财务决策手段。
要是偏离了合法性，就可能演变为避税或偷逃税，跨国公司将面临涉税风险，可能被有关政府制裁，遭受经济和名誉的双重损失。
3.综合性。
跨国公司的税收筹划
跨国公司的税收筹划摘要：在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
为了实现其全球范围内的经营目标，其往往会采用多种手段及方法，在这之中税收筹划已成为其经营管理战略的一个重要组成部分。
关键字：跨国公司；税收筹划；跨国经营第二次世界大战结束以后，世界经济的一体化进程迅速加快，阻碍国与国之间商品、资本、技术和人员流动的各种人为障碍不断被清除或减少，交通与通讯领域的科学技术进步又为国际贸易和国际投资等国际经济活动的开展创造了十分便利的条件。
正如一些经济学家所指出的，当今世界正处在一个相互依赖的国际经济环境中，“地球村”的时代已经来临。
在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
跨国公司通过对外直接投资，通过无所不包的公司战略和错综复杂的网络结构，将世界各国的经济紧密联系在一起。
追求利润最大化是企业的经营目标，目前国际市场变幻莫测，竞争激烈，税负的轻重成为影响他们竞争成败的重要因素。
这说明税收筹划已成为当代跨国公司实现其全球经营管理战略目标的一种有效工具。
当前，随着我国已正式加入WTO,越来越多的企业走出国门，走上跨国经营之道。
在此情况下，对当代跨国公司的税收筹划这一问题进行分析研究，无疑具有十分重要的理论意义和现实意义。
一、跨国公司税收筹划及其特点税收筹划是纳税人为实现税后利益最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出规划。
跨国公司的税收筹划则是指企业在跨国经营过程中，在合法的前提下，利用各国税收法规的差异或国际税收协定的留存空间，通过对跨国经营活动进行事先安排，使全球税负相对最轻，从而实现对外经济活动总体利益最大化的国际理财活动，是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展。
跨国公司的税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化，在不违背与税收相关的法律前提下，尽可能减轻税负。
外商投资企业和外国企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业税务筹划案例外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。
1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。
如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。
再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。
我们主要从十个方面进行分析：避免成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。
一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。
包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。
浅谈外资企业所得税如何进行纳税筹划
浅谈外资企业所得税如何进行纳税筹划宁波利豪机械有限公司李明珠[摘要]外资企业与本土企业在税收方面具有较大优势和较大的倾斜，如果做好纳税筹划工作对企业和国家都非常有利。
本文以企业所得税为例，分析了纳税筹划的内涵，对当前外资企业中存在的一些不合理现象进行分析，并分析了纳税筹划的几种方式，阐述了纳税筹划中风险规避的测量。
[关键词]外资企业所得税纳税筹划一、引言为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往，我国利用税收倾斜政策，对内资与外资企业实行不同待遇，赋予外商投资企业不可比拟的所得税优惠政策。
我国企业的纳税筹划，从目前的现状来看，需求在不断增加，意识也在提高，而且随着我国税收法制环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
所以在同等条件下，外资企业相比于内资企业来说，具有更多的优势，尤其是国家政策上的倾斜，如果筹划得当，可以获得企业的价值最大化。
二、纳税筹划概述税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，从以上的定义就可以看出，纳税一方面强调的是纳税人或者企业是为了减少税款负担来进行纳税筹划，而另一方面强调的是这一切活动必须是在税法所允许的范围内进行，而这一条件也是纳税人进行纳税筹划的前提。
纳税筹划是一系列财务技术的综合，涉及到企业的方方面面，在企业的整个生产经营中都可以看到纳税的运用场合。
纳税筹划是国家所允许的，也是国家所提倡的，并且是大力倡导的。
企业做好纳税筹划，一方面可以为企业节省更多的资金，便于企业的生存和扩大规模，能够有更大的资力去提升企业的竞争力，另一方面从国家来说，对于国家也是有利的，国家可以间接地通过纳税筹划从宏观上调整产业结构，对市场经济进行规范，并能够从整体上提升企业的财务理论和手段，便于和世界接轨。
新企业所得税法下外资企业的纳税筹划
一
、
“ 两税合并” 对外资企业总体的影响
工 资 薪 金 费用 必须 是 实 际发 生 的 、 理 的 工 资 薪 金 ． 则 合 否
１ 实 际 总体 税 负 降低 了 、
将 不 予 税 前 扣 除 。 这 与 原外 资企 业 所 得 税 法 规 区别 较 大 因
此 ， 业 应 当尽 快 整 理 目前 员 工 工 资 薪 金情 况 ． 于 不 合 理 、 企 对
无 论 对 于 内 资 企 业还 是外 资企 业 ．两 税 合 并 都 意 味着 一
个 相 对 公 平 的 竞 争起 点 ． 方 面 ． 将 结 束 “ 外 资 ” 一 这 假 的避 税 行
正 式 实 施 。 时 ．９ １ ４月 ９ 日颁 布 的 《 华 人 民共 和 国外 同 １９ 年 中 商 投 资 企 业 和 外 国企 业所 得 税 法 》 １９ 和 ９ ３年 １ ２月 １ ３日颁 布 的 《 中华 人 民共 和 国 外商 投资 企 业 和外 国企 业 所 得 税 法 暂 行
新 税 法 给 人 的 粗 印 象 ． 内资 企 业 税 负 降 低 了 ． 资企 业 是 外
的税 收 成 本 则 可 能 增 加 笔 者 认 为 ． 际上 现 有 企 业 的 总 体 税 实
负 降低 了 。一方 面 ． 义 税 率 由 ３ ％调 低 至 ２ ％． 且 还有 优 名 ３ ５ 而 惠 税 率 ， 非 居 民企 业 ， 果 在 中 国境 内 未设 立 机 构 、 所 的 ， 对 如 场 或 者 虽 设 立 机 构 、 所 但 取 得 的 所 得 与 其 所 设 机 构 、 所 没 有 场 场 实 际联 系 的 ， 用 税 率 为 ２ ％ 另外 ． 型 微 利 企 业 是 ２ ％ ． 适 ０ 小 ０
企业在亏损弥补中进行税收筹划的方法
企业在亏损弥补中进行税收筹划的方法企业在亏损弥补中进行税收筹划的方法亏损弥补政策是我国企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税中的一项重要优惠措施。
《企业所得税暂行条例》第11条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
”《外商投资企业和外国企业所得税法》中也作了相应的规定。
本文就企业在亏损弥补中如何进行税收筹划试作探讨。
一、亏损弥补政策的要点1.适用亏损弥补的纳税人范围。
企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税中都分别制订了这一政策，所以适用亏损弥补的纳税人范围既包括内资企业又包括外资企业。
但并非所有企业都可适用这一政策。
内资企业必须是实行独立核算的企业，应具备下列条件：（1）在银行开设结算账户；（2）独立建立账簿，编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。
外资企业必须是在中国境内设有从事生产经营机构、场所的企业。
2.亏损的界定。
这里所说的亏损，既不是企业利润表中所反映的亏损额，也不是企业资产负债表中未分配利润项目的负数所反映的历年累积尚未弥补的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。
3.可用于弥补亏损的所得额。
这里是指按照税法规定计算得出的以后年度的应纳税所得额。
但如果企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损，或应税项目所得不足弥补以前年度亏损时，免税项目的所得也应用于弥补亏损。
投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴所得税。
另外，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但境内外之间的盈亏不得相互弥补。
4.最长弥补期限。
纳税人发生年度亏损，弥补期最长不得超过5年。
有三层含义：（1）弥补亏损年限必须自亏损年度的下一年起不间断地连续计算，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算：（2）连续发生亏损的，从第一个亏损年度起计算，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，而不能将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算；（3）若超过5年弥补期仍未弥补完，则不能再用以后年度的应纳税所得额弥补，只能在税后弥补或用盈余公积金弥补。
外资企业在中国的税务优惠政策
外资企业在中国的税务优惠政策随着中国经济的快速发展，外资企业在中国的投资和经营活动也越来越多。
为吸引更多的外资并促进经济发展，中国政府出台了一系列的税务优惠政策，以降低外资企业的税负，增加其竞争力。
本文将对外资企业在中国所享受的税务优惠政策进行分析和介绍。
一、企业所得税优惠政策在中国，外资企业所得税优惠政策主要包括两个方面：一是税率的优惠，二是税收减免。
关于税率的优惠，对于符合条件的外资企业，可以根据企业所处地区、行业和产品的不同享受不同的税率优惠。
例如，在中国的经济特区和部分中西部地区，外资企业可以享受较低的企业所得税税率，甚至可以享受税收免征政策。
对于符合条件的高新技术企业和科技型企业，还可以享受更低的税率或税收减免政策。
此外，对于符合条件的外资企业，中国政府还给予税收减免政策。
例如，对于技术转让、技术开发和科研等方面的支出，外资企业可以申请相关税收减免政策。
此外，对于符合条件的房地产投资项目和环境保护项目，外资企业也可以享受税收优惠。
二、增值税优惠政策除了企业所得税的优惠政策，外资企业在中国还可以享受增值税的优惠政策。
中国政府对于符合条件的外资企业，可以根据其投资行业和所处地区的不同，给予增值税的减免或退税政策。
例如，对于鼓励绿色发展和节能减排的项目，外资企业可以享受增值税的减免政策。
对于符合条件的外资企业的出口产品，还可以申请增值税退税。
三、个人所得税优惠政策除了企业所得税和增值税的优惠政策，外资企业在中国的员工也可以享受个人所得税的优惠政策。
根据中国的个人所得税法，对于一些高端人才和急需紧缺人才，可以根据其工薪收入给予一定的免税额度和优惠税率。
这样的税收优惠政策吸引了更多的高端人才来到中国从事相关工作，促进了中国的人才引进和经济发展。
四、其他税务优惠政策除了上述所提到的税务优惠政策，中国还有其他一些税收减免政策，旨在鼓励外资企业在中国的投资和经营活动。
例如，对于投资环境较差的地区，中国政府可以给予外资企业一定的税收减免。
【老会计经验】外商投资企业和外国企业税收筹划的一般方法
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】外商投资企业和外国企业税收筹划的
一般方法
一.外商投资企业和外国企业所得税纳税人的税收筹划二.外商
投资企业和外国企业所得税征税对象的税收筹划三.外商投资企业和外国企业所得税税率的税收筹划四.外商投资企业和外国企业外币汇率的税收筹划五.外商投资企业和外国企业所得税纳税年度和期限的税收筹划推荐：外商投资企业和外国企业税收筹划全攻略 (财务必备)税收筹划全攻略一.外商投资企业和外国企业所得税纳税人的税收筹划外商投资企业和外国企业
所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业，以及其他经济组织就其所得额征收的一种税。
1.外商投资企业和外国企业所得税的特点一般来说，外商投资企业和外国企业所得税具有以下四个特点：(1)纳税人具有特殊性，仅限于外商投资企业和外国企业。
.(2)按照属人和属地原则确立税收管辖范围。
(3)应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大。
(4)注重税收政策的稳定性和税法的适用性。
2.外商投资企业和外国企业所得税纳税义务人根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《外商投资企业和外国企业所得税法》)的规定，其纳税义务人是外商投资企业和外国企业。
(1)外商投资企业指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
这里的“在中国境内设立的机构和场所”，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。
这里的“营业代理人”，是指具有下列任何一种受外国。
论新企业所得税法下的企业纳税筹划
策 进 行适 当 调 整 ．将 企 业 所 得 税 以 区域 空 间
优 惠 为 主 的 格 局 调 整 为 以 产 业 优 惠 为
新 企 业 所 得 税 法 已 经 取 消 一 系列 规
二 、新企业所得税法的主要变化
（ 一）统一税法
１ 对 于 不 同 性 质 、 不 同 类 别 的 企
管理 。 已经于２０ 年１ １ ０ ８ 月 日实 施 新 税 法 对 原 适 用 新 企 业 所 得 税 法 的 企 业 既 包 括 内
有的企业所得税 制度和相关政策进 行 了 外 资 企 业 ．也 包 括 外 商 投 资 企 业 和 外
重 大 调 整 。税 法 的 改 革 对 企 业 的纳 税 筹 国 企 业 。
一
、
纳税筹划概述
纳 税 筹 划是 指 纳 税 人 为 达 到减 轻税
的 所得 纳 税 。
两点 。
（ ）统一税 率 二
在 新 企 业 所 得 税 法 中 ．除 符 合规 定
１ 缩小 了企 业 身份 优 惠 的筹 划空 间
收 负担 和 实 现 税 收零 风 险 的 目 的 在 税
新 企 业所 得 税 法 取 消 了过 去 生 产
０ 法所允 许的范围 内 对企 业的经营 、投 的 小型 微 利 企 业 按 照 ２％ 税 率 和 高 新 技 性 外 资 企 业 、福 利 企 业 等 具 有 特 殊 身 份 ５ 资 ．理 财 组 织 ，交 易等 各 项 活 动 进 行 术 企 业 按 照 １ ％ 税 率 纳 税 外 其 他 内外 的 企 业 可 以 享 受 减 免 税 以 及 低 税 率 的优
于 增 加 企 业 可 支 配 收 入 ，减 少 财 务 风 扣 除规 定 ．包 括 工 资 支 出 、公 益 性 捐 赠 税 法规定 的新办 从事交通运输 、邮 电通 险 有 利 于 企 业 获 得 延 期 纳税 的 好 处 ， 支 出 等 。 内 外 资 企 业 实 行 统 一 的 政 策 信 业 的 企 业 可 以 享 受 企 业 所 得 税 “ 免 一 提 高 资 金 利 用 率 有 利 于 企业 正 确 进 行 待 遇 ，按 照 统 一 的 扣 除办 法和 标 准 来 执
新体制下外商投资企业所得税税收筹划思路
经 营 的 期 限 在 1 5 年 以上 者
，
从 开 始获 利
，
。
“ ”
发 挥 税 收优 惠 在 吸 引 外 资 中 的 重 要 作 用
， “
年 度起 第
，
一
年 至 第 五 年 免征 企 业 所 得税
，
充 分 用 好 税 法 允许 选 择 的事项 尽
，
我 国 外商投 资 企 业 和 外 国
，
、
第 六 年 至 第十 年减 半 征 收 企 业 所 得 税
：
)
传统 的筹划方 法 已 经 无 效 路为
“
，
外商投 资企 业
，
中图 分 类 号 ：
文献 标识 码
A
应 重 新 定 位 所 得 税税 收 筹 划 思 路
具体思
”
实现
一
个转变
”
和
“
一
个有效
。
外 商投 资 企 业 的特 定 的税 收优 惠 上
内容 摘 要 ： 我 国 已 正 式 实施 外 商投 资 企 业 和 外 国 企 业 所 得税 与 内资企 业 所 两税 得 税 合 并后 新 的 企 业 所 得 税 法 合 并后 外 商投 资 企 业 所 得 锐 的 税 收 优 惠 减 少 所 得 税 税 负上 升 针 对新 的 法律体制 外 商投 资 企 业 进 行 的 所 得 税税 收 筹划思 路 应 重新定位
，
才能达 到 节 税 增 收 的 目 的
。
码 头 建设 的 中 外合 作 经 营企 业
、
在海 煤
了计税工 资扣 除标准
，
广告 费扣 除标
因此
两 税未合并时外商投 资企 业
外商投资企业和外国企业避税筹划案例
外商投资企业和外国企业避税筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在追求利润最大化的过程中，避税筹划成为了一个重要的课题。
避税筹划并非是非法的逃税行为，而是在合法合规的框架内，通过合理的规划和安排，降低企业的税负，提高经济效益。
下面将为您介绍一些常见的外商投资企业和外国企业避税筹划案例。
案例一：利用税收优惠政策某外国汽车制造企业在中国设立了一家子公司。
中国政府为了鼓励新能源汽车的发展，对新能源汽车生产企业给予了一系列税收优惠政策，包括企业所得税的减免、增值税的退税等。
该子公司抓住这一机遇，加大在新能源汽车研发和生产方面的投入，成功享受到了相关的税收优惠，大大降低了企业的税负。
在这个案例中，企业通过深入研究和理解中国的税收政策，将业务重点调整到符合优惠政策的领域，实现了合法的避税筹划。
这不仅减轻了企业的税收负担，还促进了企业在新能源领域的技术创新和发展。
案例二：转移定价策略一家外资电子企业，其总部位于美国，在中国设有生产工厂。
在生产过程中，需要从总部进口关键零部件。
为了降低整体税负，企业采用了转移定价策略。
总部以相对较低的价格将零部件出售给中国工厂，从而降低了中国工厂的进口成本，减少了在中国需要缴纳的关税和增值税。
同时，中国工厂将生产的成品以较高的价格销售给总部或其他关联企业，从而将利润转移到税率较低的地区。
然而，这种转移定价策略需要谨慎操作，必须符合独立交易原则。
税务机关会对关联企业之间的交易进行审查，如果发现价格不合理，可能会进行调整并要求企业补缴税款。
因此，企业在进行转移定价筹划时，需要充分准备相关的资料和证据，以证明交易价格的合理性。
案例三：选择合适的企业组织形式某外商投资企业在进入中国市场时，面临着选择独资企业、合资企业还是合作企业的决策。
经过详细的税收分析，发现合资企业在某些地区和行业可以享受到更多的税收优惠。
例如，在一些经济开发区，合资企业在企业所得税方面可能有两免三减半的优惠政策。
新企业所得税法下的纳税筹划
过渡 ， 对按照现行税 法享受低税率和定期减免税优惠政策的老企业 ， 给予 ５年 的过渡期 ， 逐步 过渡到新税率。 关键词 ： 税收 税率 企业所得税 纳税筹划 ２ 对利用转移定价 与资本弱化等避税方法进行纳税筹划的影响 ． ３ １ 纳税 筹 划 的相 关 理 论 ２３１对 转移定价 方式筹划 的影响 转让定价 是指存在 关联 关 ．． １１纳税筹划 的含义 纳税 筹划是指纳税 人在税 法允许 的范围 ． 系 的 企 业 之 间 ， 了实 现 企 业 集 团 利 益 最 大 化 ， 者 是 为 了减 轻 企 业 为 或 内， 或者至 少在法律不禁止的范围内 ， 通过对 尚未发生或者 已经发生 税负 ， 在商 品买卖、 提供服务等 交易时， 高定 或低定价格 ， 把利润转移 的应税行为进行合理 的筹划和安排 ，利用税法给 出的对 自己企业有 到某 一个企业 的行为。转移定价行为的表现形式主要有 融通资金 、 利 的可能选 择或者优惠政策 ， 从中找到合适 的纳税 方法 ， 大限度地 最 提供劳务 、 提供有形财产的使用权及无形资产 的转让。 转移定价是一 延缓或减 轻本身税 负， 而实现企业利润最 大化 的～种行 为过程。 从 种税率差 异技术 ，即让所得或财产在两个或更多个纳税人之间进行 １２纳 税筹划的特点 与原则 企 业纳税筹 划是通过 对企业经 营 ． 分 割 而直 接 节减 税 收 的技 术 。 的安排实现的，其直接 影响到企业的投资活动、 筹资活动、 营活动 经 ２３２对 资本弱化方式筹划 的影 响 资本弱化又称资本 隐藏 、 ．＿ 股 及分配 ， 也就是说纳税筹划要在应 税经济行 为之前进行 ， 并指导经济 份 隐藏 或收益抽取 ， 是指跨国公司为了减少税额 ， 采用贷款 方式替代 活 动 的 运 行。 股 权 投 资 方式 进 行 的投 资 或 者 融 资 。 新企 业 所 得 税 法 规 定 中 关于 企 １２１ 纳税筹划 的特点 纳税筹划 是税收征 纳双 方在 为各 自税 ＿． 业从其关联 方接受 的债权性投资与权 益性投 资的比例超过规定标； 佳 收利益进行博弈的过程 中， 纳税方理性选 择、 划的结果 ， 规 是增强企 而发生 的利息支 出， 不得在计算应纳税所得额Ｂ ￣ 除的规定 ， －ｏ ， ｔ 以法律 业 综合 竞 争 力 的 有 效 手 段 ， 降 低 企 业 经 营 管 理 活 动 中 其他 费 用 支 与 的形 式 将 反 资 本 弱 化 税 制 引 入 ， 反 资 本 弱 化避 税 有法 可 依 。 使 出同等重要 ， 并有其 固有特 点 ， 具体 表现在 以下 四个 方面 ： 一是合 法 ３有关纳税筹划的若干思考 性。纳税筹 划的合法性 是指纳税 筹划只 能在法律 许可 的范 围 内进 ３１纳税筹划 的风 险 纳税筹 划风 险即是由于纳税 筹划活动 中 ． 行 。二是预期性。纳税筹划 的预期性是指纳税 筹划是在对未来事项 各种不确 定性 因素或原 因的存在 ，使 企业 发生税 收损失而付 出 的 所 做 预 测 的基 础 上 进 行 的 事 先 规 划 。三 是 目的性 。纳税 筹 划 的 目的 代 价 。 性表示纳税人要通过 纳税 筹划活动取得“ 节税 ” 的税收利益 。 四是收 是法律 风险。合 法性是纳税筹划的前提 ，也是纳税筹划的本 益 性 。 现 代 企 业 财 务 管 理 的 目标 是 企 业 价 值 或 股 东 财 富最 大 化 ， 要 质。对纳 税筹划者来说 ， 始终保持 必要 的谨慎不单是一个策略问题 ， 实现这一 目标 ， 企业 不仅要 受内部管理决 策 的制 约 ， 要受外部 环 更 应 是 一 个 要 贯彻 纳 税 筹 划 全 过 程 的 战 略 方 针 。 是 经 营 风 险 。 业 还 二 企 境 的影 响。 在生产经 营过程 中所面 临的由于所处经济环境、市场与技术变化等 １２２ 纳税筹划的原则 纳税筹划可以采用不 同的手段 和 方法 ， 弓 起的预 期经济 活动 变化 的种种风险称为经营风险。纳税筹划方案 ＿＿ １ 既可 以减少纳税人的纳税 义务又可 以贯彻国家政策的纳税筹划应该 需 要 建 立 在对 企业 未来 经 济 活 动 的合 理 预 期 上 ，如 果 基 础 发 生 重 大 遵循一定的原则 ， 这些原则可以归纳为 ： 一是法律原则。在纳税筹 划 变化 ， 那么建立其上的纳 税筹划势 必受到重要影响。三是操作风险。 中， 先必须要严格遵循 筹划的合 法性原则 。 首 税收是政府凭借 国家政 纳税 筹划 经 常是 在 税 收 法 规 规 定 性 的 边缘 操作 ， 以帮 助 纳 税 人 实 现 治权力 ， 照税收法律规定 ， 按 强制地 、 无偿 地取得财 政收入 的一种 方 利益最 大化 ， 加上我 国税 收立法体制层 次多， 立法技术 不高 ， 不仅法 式 。二是 财 务 原 则 。纳税 人 在 进 行 纳 税 筹 划 时 ， 必须 站在 实现 纳 税 人 规 内容存在着很多模糊 之处 ， 而且法规之间还有～些冲 突或摩擦 ， 即 整体财务管理 目标 的高度 ，综合考虑规划纳税 人整体税 负水平 的降 使是专业人士有时也难 以准确把 握 ，这就给纳税人 的税收筹划带来 低 。纳 税 人 进 行 纳 税 筹 划 不 能 只 以税 负 轻 重作 为选 择 纳 税 方案 的惟 了很 大 的 操 作 风 险 。 标； 而应该着 眼于 实现纳税人 的综合财务管理 目标。 隹， 三是筹划管 ３２ 纳税 筹划 风险的防范与规避 纳税筹划风险是客观存在的， ． 理 原则 。纳 税 筹 划 可 以使 纳 税 人 获得 利 益 ， 无 论 由 自己 内部 筹 划 ， 企业在进行纳税 筹划时一定要认真 分析 各种可能导致风 险的因素， 但 还是 由外部筹划 ， 要尽量使筹划成本费用降低到最小程度 ， 使筹划效 积极采取 有效 措施 ， 预防和减少风险。 益达到最大程度。 是树立依 法纳税 意识 。 纳税筹划的首要特点 即“ 合法性 ”纳税 。 ２ 新企 业所得税法对企业纳税筹划的影响 人 必 须 严 格 按 照 政 策 办 事 ， 立 合 法 经 营 、 法 纳 税 的 意识 。在 纳 税 树 依 ２１对利用纳税 义务人范 围进行纳税筹划 的影 响 在原 内、 ． 外资 实践中充分了解 自身情况和相关政策 ，选择既符合企业利益又遵循 企 业 所 得 税 法 下 ，外 商投 资 企业 和 外 国企 业 能 享 受 到 税 收 政 策 上 的 税法规定 的筹划方案。 二是系统 学习税 收法律法规。 企业通过对税收 超 国 民待 遇 ， 内外 资税 收 待 遇 的 巨大 差 异 迫 使 不 少 内 资企 业 “ 性 ” 政策的系统学 习， 变 。 可以准确 把握政 策内涵 ， 既然税务筹划 方案主要来 在新企业所得税法下 ， 实现 了并行 的内、 资企业所得税 法的统一 ， 自税 收法律政策 中对计税依据 、 外 纳税人 、 税率等 的不同规定 ， 么对 那 即统一 了纳税人身份 ， 两者的税收待遇也得 到了统一 。 这一变革将使 相 关税法全面 了解就成 为税务筹划的基础环节 。三是关注环境与政 以往常见的内资企业通过资本旅游至 国际避税地注册企业再返 回国 策变化。 纳税筹划的风险， 很大程度 上来源于经济环境和税收政策的 内投资或者直 接借用外籍或港澳 台人士身份等方式成 立虚假 外商投 变化 ， 长期的纳税 筹划 方案 受其影响尤为严重。 企业制定的纳税筹划 资企业的纳税 筹划途径 失去意义。 方案应 当充分考虑外部环境的变化， 如经济发展趋 势、 国家政策变动 ２２对企 业利 用税率优 惠进行纳税筹划 的影响 新税 法统一 了 等 各 种 税 收 及 非 税 收 因 素 。 ＿ 原 内、 资企业 的税 收优 惠政 策 ， 留 了对 中西部地 区 的税 收优 惠 ， 外 保 总之 ， 的纳税筹划 方案可 有效整合 企业 资源 ， 好 增强企业 核心 并将税收优惠原则 由以区域优惠为主的格局 ， 转为以产业优惠为主、 竞争 力 ， 使企业 在市场竞争 的大潮 中立于不败之地。而新企业所得 区域优惠 为辅 、 兼顾社会进步 的新 的税收优惠格局， 同时将税收优 惠 税 法 的 颁 布 实 施
外国企业和外商投资企业的纳税筹划
2.4 抵退 技术的 应用和筹划
在投资是指投资者用其资本利得再次进 行投资的行为。 为了鼓励外国投资者将其在中
国境内的利润直接投资于中国的企业， 我国税
法制定了较为优惠的再投资退税政策。 这是外国投资者在投资的企业减免税期满， 开始进 人征税期所应该关心的一项政策。
区设立的从事机场、 港口、 码头、 铁路、 公路、 电 站、 煤矿、 水利等基础设施项 目和从事农业开 发经营的外商投资企业， 在上海浦东新区设立 的从事机场、 港口、 铁路、 公路、 电站等能源、 交 以完全按照外商投资企业的标准享受国家对 通建设项目的外商投资企业，经营期再 巧 年 外商投资企业的税收优惠政策。 而对于不组成 以上的， 从开始获利的年度起 ， 第一年至第五 企业法人的中外合作经营企业， 由合作各方分 年免征企业所得税， 第六年至第十年减半征收 别计算纳税的，则不能完全享受税收优惠政 策， 而只能对其中的外资部分给予税收优惠， 企业所得税。
策合理， 合法地增加抵扣额和退还额。 如企业
购买国产设备投资的 40%可以从购置设备当 年比前一年新增的企业所得税中抵免， 又如我 国对外商投资企业的合格再投资， 允许退还已
2. 2 纳税义务的 筹划 根据前文所说， 外资企业分为居民纳税人
与非居民纳税人， 居民纳税人负有无限纳税义 务， 即对来源于中国境内、 境外的所得均须申 报纳税;而非居民纳税人只负有有限的纳税义 务， 即仅就来源于中国境内的所得纳税。因此 了解了这些后， 企业筹划的目 标可以说就相当 明确了，就是应当尽可能避免成为居民纳税
人。
纳企业所得税的40%a 1.3 税率差异技术
税率差异是指对不同征税对象适用的税 率不同，或者相同的征税对象适用的税率不 同。 税率是决定纳税人税负高低的主要因素之
所得税与外资企业利润分配的税收处理
所得税与外资企业利润分配的税收处理所得税是一种由个人或企业支付的税种，其金额基于所得额和税率的计算。
对于外资企业来说，利润分配与税收处理是其中一个重要的方面。
本文将探讨所得税与外资企业利润分配的税收处理问题，并提供相关的解决方案。
在外资企业中，利润分配是指将企业的盈利按照一定的比例或分配规则分给各个股东的行为。
利润分配通常需要考虑税收因素，因为不同的利润分配方式会导致不同的税务处理方式。
一种常见的利润分配方式是将一部分利润作为股东分红。
在这种情况下，股东将收到额外的收益，并且需要向税务机关申报并缴纳相应的个人所得税。
根据所得金额和税率的不同，税务处理方式也会有所差异。
另一种常见的利润分配方式是将利润用于企业再投资。
在这种情况下，企业将利润重新投入到生产或其他经营活动中，以实现企业的长期发展。
对于这部分利润，往往需要依据相关税法规定，进行合法的税务处理。
在某些情况下，外资企业可能会面临税务优惠政策。
例如，某些国家或地区鼓励外资企业投资并创造就业机会，为其提供一定的税收减免或优惠。
外资企业可以根据当地的税收政策，享受这些优惠，并减少所得税的负担。
除了税收优惠政策外，外资企业还可以通过合理的税务筹划来降低所得税的负担。
税务筹划是指通过合法的手段调整企业结构或利润分配方式，以减少税务负担。
然而，税务筹划必须符合当地的法规和规定，不能违反法律。
总结来说，所得税与外资企业利润分配的税收处理是一个复杂的问题。
外资企业在进行利润分配时，应该根据当地税法规定和相关政策，选择合适的分配方式，并遵守税务申报和缴纳的程序。
如果有需要，外资企业还可以通过税务优惠政策和合理的税务筹划来降低所得税的负担。
以上是对所得税与外资企业利润分配的税收处理的论述。
通过合适的分配方式、税务优惠政策和税务筹划，外资企业可以合理处理利润分配与税收之间的关系，实现企业的可持续发展。
新企业所得税法下外资酒店的税务筹划
MA N AGEMENT企业管理新企业所得税法下外资酒店的税务筹划□任亚荣胡阳（天津商业大学，天津300134）摘要：2008年1月1日起实行的《中华人民共和国企业所得税法》按照「简税制、宽税基、低税率、严征管」的税制改革原则，借鉴国际经验，建立了各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度。
与此同时，中国酒店业的发展正处于良好的增长环境中。
在当前的环境下，新企业所得税法的出台对外资酒店的税务筹划提出了新的挑战。
本文在分析中资酒店行业面临的现状的基础上进一步分析酒店具体经营中，客房、餐饮、娱乐等部门将如何具体筹划。
在此基础上，探讨了我国新企业所得税尚待完善的方面以及发展趋势。
关键词：新企业所得税；外资酒店；税务筹划1.写作目的随着国内旅游业的蓬勃发展以及2008年奥运会和2010年世博会的申办，大量外国资本看好中国酒店业的市场。
同时，外资酒店的大量涌入也加剧了中资酒店与外资酒店之间的激烈竞争。
据上市公司统计显示，国际上约有占世界酒店300强的10%知名品牌落户中国，并快速占领中国酒店业高端市场，作为中资酒店的高层管理者，要加强学习外资酒店的经营管理，不断提高会计核算和财务管理水平，降低成本增加收益，提高酒店业的内部资金使用效率，有效地提高企业的市场竞争力。
尤其是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》开始实施，在新旧企业所得税法交替之际与当前的形势下，酒店业的税务筹划成为中资与外资酒店共同关注的焦点。
2.酒店企业所得税的筹划实践随着市场经济的发展，我国第三产业规模比重不断扩大，许多城市的酒店也随之增多。
由于酒店经营项目较多，既有住宿、餐饮业务，还有租赁、代理、娱乐业务，以及其他服务业务，因而在适应税收政策方面也有些差别，这就给酒店税务筹划带来了一定的空间。
本文从以下几个方面说明酒店的税务筹划。
需说明的是，由于企业所得税税务筹划需要系统、综合的考虑，对于营业税、消费税、房产税等税负而言，最终会通过「营业税金及附加」构成对营业收入的抵减，从而影响应纳税所得额。
跨国公司税收筹划研究
跨国公司税收筹划研究在当今全球化的经济格局中，跨国公司扮演着举足轻重的角色。
随着国际市场竞争的日益激烈，税收筹划已成为跨国公司战略管理的重要组成部分。
合理的税收筹划不仅有助于降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力，实现可持续发展。
一、跨国公司税收筹划的意义跨国公司面临着复杂的国际税收环境，不同国家和地区的税收政策存在差异。
通过税收筹划，跨国公司可以在合法合规的前提下，优化全球税收负担，降低运营成本。
这使得企业能够将更多的资金投入到研发、生产和市场拓展等核心业务中，促进企业的发展壮大。
此外，有效的税收筹划有助于提高跨国公司的资金使用效率。
合理安排资金流动，避免不必要的税收支出，能够增强企业的财务灵活性，使其在面对市场变化和投资机会时能够迅速做出决策。
二、跨国公司税收筹划的主要方法1、利用税收优惠政策各国为了吸引外资和促进经济发展，往往会制定一系列的税收优惠政策。
跨国公司可以通过在具有优惠政策的国家或地区设立子公司、分支机构或投资项目，充分享受税收减免、税率优惠等福利。
例如，一些国家对特定行业或高新技术企业给予较低的企业所得税税率。
跨国公司如果在这些领域有相关业务，可以将相关业务布局在这些国家，从而降低整体税负。
2、转让定价策略转让定价是指跨国公司内部关联企业之间在交易过程中确定的价格。
通过合理制定转让价格，跨国公司可以将利润转移到税率较低的国家或地区，从而实现税收优化。
但需要注意的是，转让定价必须遵循独立交易原则，否则可能会引起税务机关的反避税调查。
3、选择合适的企业组织形式跨国公司在不同国家开展业务时，可以根据当地的税收政策和法律环境，选择合适的企业组织形式。
例如，在某些国家，分公司的亏损可以在总公司抵减应纳税所得额，而子公司则作为独立的纳税主体。
4、递延纳税通过合理规划业务活动和财务安排，跨国公司可以推迟纳税时间，获得资金的时间价值。
例如，合理利用固定资产折旧政策、存货计价方法等。
新企业所得税法下外资企业的税收筹划
新企业所得税法下外资企业的税收筹划林永文【摘要】外资企业在我国经济发展中起到了重要的作用,成为了我国经济中的重要力量,分享了中国改革开放的成果.新企业所得税法对外资企业的税收优惠进行了重大的调整,将影响外资企业的整体投资、运营等方面的行为,需要外资企业予以重视并在实际经营中寻求最佳的解决方法,外资企业要对企业所得税法下的规定进行研究,探讨新的税收筹划方法.本文立足于此,探讨相关的内容,希望能够对外资企业有所帮助.【期刊名称】《当代经济》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】2页(P52-53)【关键词】税法;外资企业;涉外优惠;调整;影响;对策【作者】林永文【作者单位】山东省威海市文登区商务局,山东威海264400【正文语种】中文企业所得税一直是各国最重要的税种之一，也得到了各国政府的高度重视，作为我国财政收入的重要来源及宏观调控经济的重要手段，我国在改革开放初期也通过非常优惠的所得税规定吸引外资企业，并以此促进了整个经济的发展。
2007年以前我国一直实行内外有别的企业所得税法，这种方法在初期起到了很重要的作用，但是随着民营经济的发展，外资企业享有的超国民待遇也饱受诟病。
对此，我国进行了多年的改革于2007年颁布了新企业所得税法，并对内外资企业的所得税进行并轨，为国内各类企业提供统一、公平、规范的税收环境，这也是符合世贸组织的规定及组建公平开放的社会主义经济市场的需要。
新企业所得税法的制定和颁布对促进我国国民经济的发展和完善社会主义市场经济体制有重要的意义，但是对外资企业的涉外优惠会有所调整，需要外资企业进行研究并探讨相应的对策。
1、新企业所得税法的主要变化首先，新企业所得税法引入了“居民企业”和“非居民企业”的概念。
这种做法符合世界大多数国家的做法，也是税制改革的方向，以法人作为标准认定纳税主体，居民企业承担所有的全面纳税义务，非居民企业承担有限的纳税义务。
其次，适用税率发生了重大的变化。
外资企业所得税筹划问题探微
外资企业所得税筹划问题探微
张丽萍
【期刊名称】《企业研究》
【年(卷),期】2013(0)12X
【摘要】随着所得税法的深入实施及过渡优惠政策期间的结束,外资企业应该从策略及战略两个层面着手推进所得税筹划,在推进实现从优惠筹划向费用筹划过渡的同时力求在更长远的维度上进行有限度的优惠筹划。
在所得税筹划具体实务把握方面,应该更灵活、更清醒、视野更宽阔。
【总页数】2页(P170-171)
【关键词】外资企业;所得税筹划;实施条例
【作者】张丽萍
【作者单位】太原市博达财务咨询有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F275;F276.43
【相关文献】
1.新企业所得税法下外资企业的税收筹划 [J], 林永文
2.新企业所得税法下外资企业的纳税筹划 [J], 杨莉
3.谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略 [J], 张立峰
4.谈两税合并对外资企业的影响及外资企业所得税筹划策略 [J], 张立峰
5.外资企业企业所得税纳税筹划 [J], 王若宇;许铁铸
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外资企业企业所得税纳税筹划
（一）纳税筹划的定义和特征
纳税筹划的定义。
纳税筹划又称税收筹划、税务筹划及税收策划。
纳税筹划的目的是：纳税筹划的目的是减轻税收负担或者减少纳税，实现企业价值最大化；一般是在涉税事项发生之前进行规划；要求遵守法律法规。
纳税筹划的特征：不违法性；事前筹划性；目的性；全局性；风险性。
（二）纳税筹划的基本步骤和基本原则纳税筹划的基本步骤：①在研究纳税人经营活动、财务状况等的基础上，明确纳税筹划的重点。
需要了解以下问题：纳税人的经营环境、纳税人经营管理的特点、纳税人发展战略、纳税人财务状况、领导对待纳税筹划及纳税风险的态度等等；②熟悉掌握税收法律、法规和相关规章制度。
熟悉掌握国家的税收法律、法规和相关规章制定是进行纳税筹划非常重要的一项前期工作；
③制定纳税筹划方案。
a. 可行性分析：制定纳税筹划的整体思路并进行可行性分析。
b. 草拟方案：依据税法的要求，根据自身状况，草拟筹划方案。
税务计算：按照设计的方案对企业应纳税额进行计算。
c. 变量分析：对影响纳税筹划的各项因素将来可能发生的变化进行变量分析。
d. 综合评估：评估各方案对纳税人整体财务、经营状况的影响。
e. 设计可行方案：考虑可能的路径，设计出相应的方案；④筹划方案的抉择与优化。
方案的抉择往往有以下几个标准：减少税收、执行成本
更低、执行更便利；⑤筹划方案的实施与控制。
方案实施之后，需进行筹划的控制，反馈信息，针对可能出现的状况变化，随时调整筹划方案，控制筹划风险，以期达到预期目的。
纳税筹划的基本原则：①合法性原则。
合法性，是指纳税人开展纳税筹划活动，必须遵守国家的税收法律、法规。
它是税筹划的首要原则和基本前提；②合理性原则。
合理性原则是合法性原则的道德延伸。
纳税筹划成功与否，很大程度上取决于企业在一定阶段、一定环节是否能够构建一个合法、合理的节税空间；③成本效益原则。
企业上交的税款与企业的留存收益之间存在着此消彼长的关系，而上交的税款是企业生产经营所必须付出的成本；④风险与收益均衡原则。
企业进行纳税筹划具有一定的风险，必须进行风险与收益的评估。
纳税筹划的风险与经济环境、国家政策以及企业自身状况密切相关。
现实中, 企业纳税筹划方案的认定、实施往往是一项长期的决策。
因此，企业必须对风险和收益进行适当的均衡分析，采取措施，分散风险，趋利避害，争取税后收益的最大化。
二、外资企业企业所得税现状分析
(一)外资企业在我国的发展状况2012年，中国外商直接投资(FDI) 总额达到1117 亿美元，比2011 年减少3.7%，出现了自2009 年全球金融危机最严重时期以来首次下降；2013 年首月我国实际使用外资金额为92.7 亿美元，同比下降7.3%，这是自去年5 月份以来我国利用外资连续第8 个月同比负增长。
外商直接投资呈现稳中缓降的趋势，反映了当前我国利用外资的国际和国内环境正在发生深
刻变化。
尽管外商直接投资出现“八连降”，但鉴于我国长期经济基本面趋好，并伴随中国产业结构优化以及投资环境的不断改善，利用外资比较优势依然存在，利用外资领域仍有拓展空间，未来我国利用外资的结构、质量和水平都将朝更好的方向变化。
（二）我国对外资企业的税收政策
1994年1月1日起，外商投资企业和外国企业开始适用我国统一的增值税、消费税和营业税管理条例。
2006年12月，新修订的《城镇土地使用税暂行条例》首次向外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税。
2007年1月1日，新的《车船税暂行条例》开始实施，将车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税，统一适用于各类纳税人。
2007年3月《企业所得税法》颁布，统一了内外资企业所得税制度。
内外资企业的所得税税率均为25%。
此前，外资企业所得税率为15%，合资企业为17%，而内资企业则为33%。
2008年1月1日起实施的《企业所得税法实施条例》，统一了内外资企业的工资薪金支出税前扣除政策。
2008 年1 月1 日起施行的《耕地占用税暂行条例》，在有关纳税人范围的规定中增加外商投资企业和外国企业。
2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞，将依照我国《房产税暂行条例》缴纳房产税。
2010年12月1日起，我国统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
至此，内外资企业税制
实现了全面统一，外资企业在税收政策上享受的“超国民待遇” 被彻底
终结。
以上情况也使原本在税负方面具有较强竞争力的外资企业迫切的寻求好的纳税筹划方法使本企业税后利益最大化。