企业所得税汇算清缴练习题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题
一、单项选择题
1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）
A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入
B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入
C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入
D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实
正确答案：C
答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A.自产货物用于市场推广或销
B.自产货物用于股息分配
C.自建商品房转为自用或经营
D.自产货物用于交际应酬
正确答案：C
答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%
B.10%
C.20%
D.30%
正确答案：A
答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A.转让国债收入
B.销售货物收入
C.国债利息收入
D.有专项用途的财政性资金
正确答案：D
答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现
B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现
C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本
D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税
正确答案：C
答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。

6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）
A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除
B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除
C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除
D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除
正确答案：B
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。

A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
正确答案：D
答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。

A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年
B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年
C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年
D. 电子设备最低折旧年限3年
正确答案：A
答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。

9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

B.50%，5
C.85%，5
D.50%，3
正确答案：B
答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

10.根据企业所得税法的规定，下列表述错误的是（）。

A. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不可作为财产损失按有关规定在税前扣除
B. 企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除
C. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用
D. 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
正确答案：A
答案解析：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

11.根据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是（）
A.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入
B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
正确答案：B
答案解析：商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

12.根据税法的规定，下列表述错误的是（）。

A. 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
B. 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具清单报告
C. 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
D. 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

13.根据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括（）。

A. 责任认定及其赔偿情况的说明
B. 损失情况说明
C. 损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见
D. 生产性生物资产盘点表
正确答案：D
答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。

14.下列各项，不属于外部证据的是（）。

A. 司法机关的判决或者裁定
B. 企业的破产清算公告或清偿文件
C. 仲裁机构的仲裁文书
D. 资产盘点表
正确答案：D
答案解析：资产盘点表属于内部证据。

15.根据税法的规定，企业销售商品同时满足相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括（）。

A. 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B. 收入的金额能够可靠地计量
C. 相关的经济利益很可能流入企业
D. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
正确答案：C
答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

16.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。

A.被投资方作出利润分配决定
B.投资方取得股息
C.合同的约定
D.被投资方发放股利
答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

17.企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料不包括（）。

A. 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算
B. 委托、合作研究开发项目的合同或协议
C. 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料
D.会计报表
正确答案：D
答案解析：企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：
(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

(3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

18.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计（）扣除。

A.100%
B.50%
C.30%
D.60%
正确答案：A
答案解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

二、多项选择题
1.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。

A. 宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
B. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
D. 从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，一律按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
正确答案：ABC
答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有（）。

A.企业资产溢余收入
B.逾期未退包装物押金收入
C.接受捐赠取得收入
D.违约金收入
正确答案：ABD
答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

3.根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有（）
A. 改变资产形状、结构或性能
B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.自产的货物用于对外捐赠
D.自产的货物用于职工奖励或福利
正确答案：CD
答案解析：资产移送他人所有权属已发生改变，按视同销售确定收入。

4.下列各项，属于免税收入的有（）。

A.国债利息收入
B.符合条件的非营利组织的收入
C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
D.金融债券利息收入
正确答案：ABC
答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应该缴纳企业所得税。

5.根据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括（）。

A. 权责发生制原则
B. 确定性原则
C. 合理性原则
D. 配比原则
正确答案：ABCD
答案解析：根据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

6.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不需要计提折旧的有（）。

A. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B. 以融资租赁方式租出的固定资产
C. 单独估价作为固定资产入账的土地
D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
正确答案：ABCD
答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

7.根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（）。

A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B. 自创商誉
C. 与经营活动无关的无形资产
D. 外购的无形资产
正确答案：ABC
答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

8.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。

A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B. 租入固定资产的改建支出
C. 固定资产的大修理支出
D. 购入固定资产发生的支出
正确答案：ABC
答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

9.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有（）。

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现
B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，
其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D. 支付手续费方式销售房产按销售合同（协议）中约定的价款确定收入
正确答案：ABCD
10.根据相关规定，计税成本支出的内容包括（）。

A. 前期工程费
B. 建筑安装工程费
C. 公共配套设施费
D. 管理费用
正确答案：ABC
答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。

11.企业重组同时符合下列（）条件的，适用特殊性税务处理规定。

A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例
C. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D. 重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例
正确答案：ABCD
答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

12.根据税法的规定，现金损失的资料证明包括（）。

A. 现金保管人确认的现金盘点表
B. 对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明
C. 涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料
D. 现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件
正确答案：ABCD
13.根据税法的规定，存货损失的资料证明包括（）。

A. 企业存款类资产的原始凭据
B. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料
C. 金融机构破产、清算的法律文件
D. 金融机构出具的假币收缴证明
正确答案：ABC
答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。

三、判断题
1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（）
正确答案：对
2.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（）
正确答案：错
答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

（）
正确答案：对
4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

（）
正确答案：错
答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

5.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。

（）
正确答案：错
答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

6.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

（）
正确答案：对
7.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资
产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。

（）
正确答案：错
答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

8.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

（）
正确答案：对
9.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

（）
正确答案：对
10.企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。

（）
正确答案：错
答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

11.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。

（）
正确答案：对
12.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

（）
正确答案：对
13.成本分摊协议是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

（）
正确答案：错
答案解析：预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

14.企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

（）
正确答案：对。