营业税转增值税转型对电力设计行业的影响

营业税转增值税转型对电力设计行业的影响
摘要：近年来，随着我国经济的不断发展，我国企业缴纳的营业税正在向企业增值税转型，面对这次营业税转增值税的重大改革，许多行业将会面临不同程度的影响。

本文结合营业税改增值税的改革背景，深入探讨电力设计行业实行营业税改增值税税制改革后，对该行业的具体影响、相关问题及产生问题的应对措施。

关键词：营业税改增值税电力设计行业行业影响
电力设计行业主要是为电力能源企业、施工建设工程企业进行设计的行业。

其设计服务的主要对象为电站、电控项目及其项目中的器件、材料等，本文就营业税转增值税对电力设计行业的影响进行了重点论述，根据营业税改增值税给电力设计企业带来问题，提出相应的措施，保证电力设计行业在该次税制改革过程中稳定、健康、有序的发展。

一、企业营业税改增值税的主要内容
（一）营业税改增值税的意义
企业营业税改增值税是指将税制改革前，缴纳企业营业税应税项目的企业，改缴企业增值税，这样会减少企业重复缴税的环节，对全部收入缴纳营业税的项目，采取部分企业缴纳增值纳税原则。

我国营业税改增值税税制改革，对部分地区、部分行业进行试点，试点地区从上海逐渐向北京、天津、江苏、浙江、安徽等10余个省市扩展，试点行业包括：
（1）交通运输业，包括：陆路运输服务、航空运输服务、水路
运输服务等运输服务行业。

（2）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等服务行业。

（二）企业营业税改增值税后税率变化
营业税改增值税后，纳税企业一改原有营业税3%和5%税率，对增值税在原有13%和17%两档税率的基础上，又增设了6%和11%两档税率，共设四档税率，后两者税率适用于交通运输业和部分现代服务业。

二、营业税改增值税对电力设计行业财务核算的影响
（一）营业税改增值税对电力设计行业税款核算的影响
电力设计行业在营业税改增值税前，其主营业务收入是按完工进度确认收入，无论企业是否开具发票，也无论企业是否收到款项，一但企业确认收入，都应该将确认后的收入作为营业税的计税基础，这样就存在收入的分期确认问题。

营业税改增值税后在试点办法中，涉及的增值税确认问题，没有按劳务进度确认、计算增值税销项税基数的规定，其计税基础以税控系统开具发票金额计算销项税额。

企业在营业税改增值税的试点过程中，出现纳税确认的问题，对已开具营业税的发票，在实施营业税改增值税后，由于抵扣问题，客户可能要求退回发票，重新开具增值税发票，这样对试点后企业当期税款造成影响。

（二）营业税改增值税对电力设计行业的财务分析有所影响
（1）试点前我国电力设计行业缴纳营业税，营业税是价内税，在企业主营业务收入中包含该项营业税税款；而企业增值税则是价外税，其收入额中包含增值税税额，这样税改前后企业利润的计算就会出现税款差额，不利于对试点前和非试点企业在不同城市间的对比。

（2）企业增值税在财务处理上，与现行的电力设计行业营业税的记帐方法有所不同，这样就会影响企业财务报表的数据分析及数据结构。

三、营业税改增值税对电力设计行业的纳税管理的影响
（一）电力设计行业对纳税管理的影响
电力设计行业营业税改增值税后纳税申报产生的影响，根据我国《营业税改增值税试点方案》的相关规定，以现行财务税收为指导，电力设计行业纳税环节为主线，产生有效的纳税管理，帮助企业优化资源配置，提出纳税管理，提高企业经济效益。

（二）电力设计行业营业税改增值税后对发票管理的影响
（1）增值税专用发票可以进行进项税额抵扣，因此，对于增值税发票的管理要比营业税发票严格的多。

企业增值税是产生企业纳税、经济犯罪的高发领域。

电力设计行业的财务人员很多都缺少对增值税相关知识的了解，发票的管理和使用缺乏实践经验。

（2）企业对于增值税发票的管理，不允许代开（除税务机关外），必须自行管理，实行专人专管，高度重视企业增值税发票的管理，防止发票的丢失带来不必要的麻烦。

（3）电力设计行业要结合实际情况，对增值税发票加强管理，严禁虚开发票、伪造发票。

企业实行营业税改增值税税改后要定期自查发票，防止增值税发票的违法行为。

营业税改增值税后，企业取得的增值税发票，要区别可以抵扣和不能抵扣的发票，对于可以抵扣的发票要通过验证方可抵扣，这是营业税改增值税税制改革试点前，营业税缴纳所不需要的。

（三）营业税改增值税对电力设计行业税收负担的影响
从税法的角度来说，电力设计行业征收营业税，在营业税改增值税税种改革试点后，电力设计企业是否降低了税收负担，关键在于新增的增值税进项税额的流入，是不是能给企业带来盈余，根据企业的实际情况，进一步规划与分析。

四、营业税改增值税对电力设计行业带来影响的应对措施（一）对电力设计企业进行增值税纳税项目的税收筹划
首先，增值税是价外税，要充分提高应税项目转嫁税负的能力，通过电力设计方案转移到被设计的电力施工企业，从长远视角，考虑电力设计行业税负的增加给企业带来的财务风险，以其自身的优势，确定项目报价，得到被设计企业的支持。

其次，对电力设计企业进行扩大经营规模，提高企业纳税人的认定标准。

对电力设计行业的核算要符合国家规定的标准。

（二）对营业税改增值税进行进项税筹划
（1）加强电力设计企业财务人员相关财务知识，提高对《营业税改增值税试点方案》的认识，纳税人的营业税税收政策将不再适
用，对电力设计行业的税种进行调整，因此，对企业的财务人员需要进行营业税改增值税相关知识的理解、吸收与更新，不断提高其运用营业税改增值税的能力。

（2）在新旧政策交替的时期，电力设计企业财务人员要密切关注税法的变化，在营业税改增值税试点，不断推广的过程中，密切关注被试点地区与非试点地区之间的变化，关注相关政策的变动，做好税制改革的衔接工作，完成营业税改增值税税改的备案与申请工作，对税务问题作出说明，从根本上加强电力设计行业财务人员的税务处理能力，降低电力设计企业的税收负担，使其享受到最大的优惠政策，把握好计税基础。

（三）加强对电力设计企业的纳税筹划工作
（1）企业的纳税筹划是根据国家相关法律的规定，利用税法的各种税率差及相关优惠政策的差异，从多种方案中进行选择与规划，选择最有利的优惠政策，做出合适的纳税方案，从而实现电力设计企业税后收益最大化，把企业纳税筹划的重点放在：怎样运用核算手段获得最低税收负担。

（2）电力设计企业在营业税改增值税后，会计处理将发生变化，增值税实行销项税额和进项税额相抵扣模式，相比营业税的会计处理相对较难，实行营业税改增值税后，相关的会计科目也会发生变化，需要根据增值税的要求设置会计科目。

我国营业税改增值税的税制改革，将会给电力设计企业带来各种各样的问题，同样也会带来各种各样不同的机遇，它能够综合刺激
电力设计行业的核心竞争力、拉动企业经济增长，使电力设计行业更好的规划经营、实施纳税筹划，充分利用机遇，推动电力设计行业健康、稳定发展。

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