环境保护税基础知识及各地税额标准
环境保护税的核定与计算
环境保护税的核定与计算在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点话题。
为了推动企业和个人更加积极地参与环境保护，我国引入了环境保护税这一重要的政策工具。
环境保护税的核定与计算是确保这一政策有效实施的关键环节，它不仅关系到企业的经济负担，更对环境保护的实际效果产生着深远影响。
首先，我们来了解一下什么是环境保护税。
环境保护税是对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
其目的在于通过税收手段，促使排污者减少污染物排放，保护和改善环境。
那么，哪些污染物属于应税污染物呢？主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。
不同类型的污染物，其核定和计算方法也有所不同。
对于大气污染物和水污染物，环境保护税的计算是基于污染物的排放量。
排放量的核定通常采用监测数据法、物料衡算法和抽样测算方法。
监测数据法是指通过安装符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备或者委托具有相应资质的监测机构监测污染物排放量。
物料衡算法是根据生产过程中使用的原材料、燃料等的投入量，以及产品的产出量，通过物料平衡的原理计算污染物的排放量。
抽样测算方法则是在无法采用前两种方法时，由税务部门按照一定的抽样规则和计算方法来核定排放量。
在计算税额时，大气污染物和水污染物的税额是按照污染物的污染当量数来确定的。
污染当量数的计算公式为：污染当量数＝污染物排放量 ÷污染当量值。
污染当量值是根据污染物的危害性和治理成本等因素确定的一个固定值。
然后，根据污染当量数乘以适用税额，就可以得出应缴纳的环境保护税税额。
对于固体废物，税额的计算相对较为简单。
固体废物的排放量通常按照实际排放量来确定。
如果无法准确确定排放量，税务部门会根据相关规定和标准进行核定。
税额则根据不同类型的固体废物，按照每吨的固定税额来计算。
噪声的环境保护税计算则与前三者有所不同。
噪声是按照超过国家规定标准的分贝数来确定税额的。
具体来说，根据工业噪声超标分贝数对应的税额标准，乘以每月的计税时间，得出应纳税额。
环境保护税知识点总结
环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。
二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。
一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。
大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。
固体废物和噪声则有固定的税额标准。
比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。
(完整)环境保护税税目税额表
(完整)环境保护税税目税额表一、大气污染物税目税额1. 二氧化硫（SO2）：每排放千克征收税额为6元。
2. 氮氧化物（NOx）：每排放千克征收税额为6元。
3. 颗粒物（PM10）：每排放千克征收税额为3元。
4. 颗粒物（PM2.5）：每排放千克征收税额为6元。
5. 挥发性有机物（VOCs）：每排放千克征收税额为3元。
二、水污染物税目税额1. 总氮（N）：每排放千克征收税额为4元。
2. 总磷（P）：每排放千克征收税额为4元。
3. 化学需氧量（COD）：每排放千克征收税额为3元。
4. 五日生化需氧量（BOD5）：每排放千克征收税额为3元。
5. 总悬浮物（TSS）：每排放千克征收税额为3元。
三、固体废物税目税额1. 一般固体废物：每排放吨征收税额为20元。
2. 危险废物：每排放吨征收税额为100元。
四、噪声污染税目税额1. 昼间噪声：每超过规定标准1分贝，征收税额为200元。
2. 夜间噪声：每超过规定标准1分贝，征收税额为500元。
需要注意的是，环境保护税税目税额可能会根据实际情况进行调整，具体数额以实际法规为准。
各企业应按照环保税法规定，如实申报污染物排放情况，按时足额缴纳环境保护税。
通过税收手段，环境保护税税目税额表有助于引导企业减少污染物排放，推动绿色生产方式，保护生态环境。
重点和难点解析：环境保护税税目税额表一、大气污染物税目税额1. 二氧化硫（SO2）：每排放千克征收税额为6元。
2. 氮氧化物（NOx）：每排放千克征收税额为6元。
3. 颗粒物（PM10）：每排放千克征收税额为3元。
4. 颗粒物（PM2.5）：每排放千克征收税额为6元。
5. 挥发性有机物（VOCs）：每排放千克征收税额为3元。
二、水污染物税目税额1. 总氮（N）：每排放千克征收税额为4元。
2. 总磷（P）：每排放千克征收税额为4元。
3. 化学需氧量（COD）：每排放千克征收税额为3元。
4. 五日生化需氧量（BOD5）：每排放千克征收税额为3元。
环保税计税依据及税率
环保税计税依据及税率随着全球环境问题的日益严重，各国政府也开始加强环保政策的制定和执行。
在中国，环保税作为一项新的税种，已于2018年1月1日正式实施。
本文将从环保税的计税依据和税率两个方面进行探讨。
一、环保税的计税依据环保税的计税依据主要包括两个方面：排污量和污染物排放浓度。
1. 排污量排污量是指单位时间内企业排放的废气、废水、固体废物等的总量。
根据《环境保护税法》的规定，环保税的计税依据是按照排污量来计算的。
具体来说，排污量越大，企业所需缴纳的环保税就越高。
2. 污染物排放浓度污染物排放浓度是指排放的废气、废水、固体废物等中污染物的浓度。
环保税的计税依据还包括污染物排放浓度。
当企业的污染物排放浓度超过国家和地方环境标准时，将会被处以环保税。
二、环保税的税率环保税的税率是按照排污量和污染物排放浓度来确定的。
具体来说，税率分为废气、废水、固体废物三种类型。
1. 废气废气的环保税税率分为四个档次，分别为1.2元/立方米、1.4元/立方米、1.6元/立方米和1.8元/立方米。
其中，排放浓度超过国家和地方环境标准的企业将按照最高税率1.8元/立方米缴纳环保税。
2. 废水废水的环保税税率也分为四个档次，分别为1.4元/吨、1.6元/吨、1.8元/吨和2.0元/吨。
同样，排放浓度超过国家和地方环境标准的企业将按照最高税率2.0元/吨缴纳环保税。
3. 固体废物固体废物的环保税税率分为两个档次，分别为5元/吨和10元/吨。
与废气和废水不同的是，固体废物的环保税不是按照排放浓度来计算的，而是按照固体废物的总量来计算的。
三、结语环保税的实施是我国环保政策的一大进步，它有助于推动企业转型升级，促进环境治理和可持续发展。
在未来的发展中，我们还需要不断完善环保税的计税依据和税率，以更好地适应环境保护的需要。
环境保护税问题解答
环境保护税问题解答随着环境保护意识的不断提高，环境保护税作为一种重要的环境经济政策工具，逐渐受到了广泛的关注。
然而，对于许多人来说，环境保护税仍然是一个相对陌生的概念，存在着不少的疑问。
下面，我们就来对一些常见的环境保护税问题进行解答。
一、什么是环境保护税？环境保护税是对在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
其目的在于通过税收手段，促使企业减少污染物排放，保护和改善环境。
二、哪些污染物属于应税污染物？环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
其中，大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物包括化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
三、如何确定污染物的排放量？污染物排放量的确定方法主要有三种：一是自动监测，二是监测机构监测，三是按照排污系数或者物料衡算方法计算。
如果纳税人安装使用了符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，那么可以按照自动监测数据计算污染物排放量。
如果未安装自动监测设备，但是有监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据，就按照监测数据计算。
如果以上两种方法都不具备，那么可以按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。
四、环境保护税的税率是如何规定的？环境保护税实行定额税率。
对于大气污染物和水污染物，按照污染物排放量折合的污染当量数确定税额。
税额幅度为大气污染物每污染当量 12 元至 12 元，水污染物每污染当量 14 元至 14 元。
各省、自治区、直辖市人民政府在上述税额幅度内，根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标等因素，确定具体适用税额。
固体废物和噪声则按照固定税额征收。
五、哪些情况可以免征环境保护税？以下几种情况可以免征环境保护税：一是农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；五是国务院批准免税的其他情形。
环境税收征收标准及计算方法
环境税收征收标准及计算方法
环境税是指国家对排放污染物、固体废物、散落废弃物和噪声等污染环境的单位或个人征收的税款的一种税收形式。
环境税收征收标准和计算方法如下：
1. 大气污染物
1.1. 在用产业和商业燃料机动车排放的污染物
- 对于二氧化硫，标准为160元/吨
- 对于氮氧化物，标准为260元/吨
- 对于可吸入颗粒物，标准为15元/克
1.2. 工业企业和非道路移动机械等排放的污染物
- 对于二氧化硫，标准为150元/吨
- 对于氮氧化物，标准为120元/吨
- 对于可吸入颗粒物，标准为1.4元/克
2. 水污染物
2.1. 工业企业废水排放的污染物
- 总氮量为1.4元/克
- 总磷量为1.2元/克
2.2. 农业面源污染物
- 总氮量为0.8元/克
- 总磷量为0.4元/克
3. 固体废物
3.1. 生活垃圾
标准为：0.2元/千克
3.2. 工业固体废物
标准为：1.2元/千克
以上标准是根据环境保护部门制定的标准，具体征收时应根据实际情况进行计算。
以上为本文档的内容，仅供参考，具体环境税收征收标准详情可查阅国家税务总局和环境保护部门的相关法规和公告。
环境保护税基础知识及各地税额标准
税率的适用
税率种类：根据污染物的种类和地区，环境保护税的税率会有所不同。一般来说， 大气污染物的税率要高于水污染物。
地区差异：各地的环境保护税税额标准会根据当地的环境质量、经济发展等因素有 所差异。例如，一些环境敏感地区可能会适用更高的税率。
请注意，以上内容仅为环境保护税的基础知识和计算方法概述，具体的税额标准和 计算细节需要参考当地的法律法规和政策文件。
具体包括二氧化硫、氮氧化物、烟尘、挥发性有机物等大气污染物，以及化学需 氧量、氨氮、总磷等水污染物。
税基的计算
计算方法
环境保护税的税基通常是按照污染物的排放量或产生量来计 算的。
排放量与产生量的关系
对于大气污染物和水污染物，一般是按照排放量来计算税基 ；对于固体废物，可以按照产生量或处置量来计算。
工作的开展。
促进作用
环境保护税的实施可以促进环境 保护工作的深入开展，加大环保 投入力度，提高环保治理效果， 从而实现经济发展与环境保护的
良性循环。
02
环境保护税的计算方法
应税污染物的确定
确定原则
根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，应税污染物是指大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声等。
污染物种类
03
各地环境保护税税额标准
各地环境保护税税额标准
• 环境保护税也称为绿色税，是一种针对污染物排放和对环境资 源利用征收的税种。其目的是为了通过税收手段，促使企业和 个人减少污染物的排放，保护环境，实现可持续发展。
04
环境保护税实施中的问题及对 策
环境保护税实施中的挑战与问题
税收征收标准不明确
税收优惠政策
介绍企业是否符合税收优惠政策条件，如采用清洁能源、实施污染 减排等，并计算享受政策后的实际税额。
最新环境保护税税目税额表
噪声
按照不同噪声源和影响程度，分为不同的税额标准。例如 ，对于商业经营场所噪声超标排放，每个超标声级（dB ）税额为10元至100元不等。
02
纳税义务人
纳税义务人范围
中华人民共和国境内的企事业单位、其他组织和个人，均应按照《中华人民共和国环境保护税法》的 规定缴纳环境保护税。
纳税义务人包括从事工业生产、生活服务、交通运输、农业生产以及其他排污单位和个人。
VS
区别
环境保护税是一种特殊的税种，其税基和 税率的设计旨在促进环境保护和资源节约 。与其他税种相比，环境保护税更加注重 对环境行为的调节和引导，以实现经济、 社会和环境的可持续发展。
与其他税种的协调与衔接
协调
环境保护税与其他税种之间需要相互协调 ，以避免重复征税和减轻企业负担。例如 ，在征收资源税时，可以考虑到环境保护 因素，对资源开采和使用过程中的环境污 染行为征收附加税。
衔接
环境保护税与其他税种之间需要良好的衔 接，以确保税收政策的连续性和稳定性。 例如，在开征环境保护税时，需要考虑对 原有税收政策的调整和衔接，以避免对企 业和市场造成过大的冲击。
对其他税种的潜在影响分析
对企业的影响
环境保护税的开征可能会增加企业的税收负 担，特别是对高污染、高耗能企业的影响更 为显著。这些企业需要积极采取环保措施， 减少环境污染行为，以降低税收负担。
对政策实施的建议与意见
01
强化环保税政策的执行力度
加大对违法行为的处罚力度，严格执法，确保环保税政策的权威性和
有效性。
02
加强部门间的协作与信息共享
环保部门、税务部门和其他相关部门之间应加强协作，建立信息共享
机制，提高政策实施的效率和效果。
环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表
中华人民共和国环境保护税法政策法规司2017-04-17（2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）目录第一章总则第二章计税依据和应纳税额第三章税收减免第四章征收管理第五章附则第一章总则第一条为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。
第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
第三条本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
第四条有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
第五条依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
第六条环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第二章计税依据和应纳税额第七条应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
环境保护税法基本知识与学习
学习效果的评估与反馈
自我评估
在学习过程中，定期进行自我评 估，检查学习进度和掌握程度，
及时调整学习计划和方法。
他人评估
邀请老师、同学或专业人士对学 习成果进行评价，获取反馈和建
议，进一步完善学习效果。
实践检验
通过参与环保实践活动，检验所 学知识的实际应用能力，发现不
足并及改进。
04
环境保护税法的实践应用
税收优惠政策与减免规定
税收优惠政策
环境保护税法规定了对企业和个人在节能减排、资源综合利用等方面给予的税 收优惠政策。
减免规定
对于符合条件的企业和个人，可以享受减免环境保护税的待遇，如对低于一定 排放标准的企业给予一定的税收减免。
税收征管与使用
税收征管
环境保护税的征管由税务部门负责，同时环保部门也需配合税务部门进行征收管 理。
污染物排放。
与环境监管政策协同
环境保护税法与环境监管政策 相互配合，共同加强环境监管 力度。
与产业政策协同
环境保护税法与产业政策相互 配合，推动绿色产业的发展。
与国际环保合作协同
积极参与国际环保合作，借鉴 国际经验，推动我国环境保护
事业的发展。
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目的
环境保护税法的目的是通过税收 手段促进企业减少污染物排放， 保护生态环境，实现经济社会的 可持续发展。
环境保护税法的发展历程
初步探索阶段
20世纪70年代，中国开始探索环 境保护税费制度，逐步建立起排
污收费制度。
立法阶段
2013年，中国政府提出开征环境 保护税的建议，经过多次审议和修 改，环境保护税法于2018年正式 出台。
环境保护税法在实践中的案例分析
环境保护税基础知识及各地税额标准
环境保护税基础知识及各地税额标准中华人民共和国环境保护税法以下简称环保税法已于2018年1月1日起施行;根据该法,应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元;在10倍的较大空间内,具体税额可由各地在法定税额幅度内确定;环保税主要具备两个功能,一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本;污染物因种类、地点以及时间等因素的不同,所产生的社会成本也是不一样的;因此,不同区域会选择不同税额,同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类;以北京为例,其经济发展水平比较高,污染产生的社会成本大,因而环保税额也会较高;各个地方都在积极运用法律给予地方的授权,有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率,这也符合环保税立法初衷;北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元,按法定幅度“顶格”执行;从目前各地发布的方案来看,环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地;以应税大气污染物适用税额标准为例,河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元;与此形成鲜明对比的是,另一些地方则按照法定最低限额征收,比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地,多集中于西部地区;湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高,如山西大气污染物适用税额为每污染当量元;一、10个环保税的专用名词1、企业事业单位和其他生产经营者环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者,其他生产经营者指个体工商户和其他组织;2、应税污染物环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税,应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声;3、污染当量值污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系,就水污染来说,以水污染物当量为基准,对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算,结果是排放千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值,也就是污水中汞污染当量值是;4、污染当量指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位;大气污染物和水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定;污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算;5、排放量按照下列方法和顺序确定：①自动监测数据计算②监测机构出具的数据③按照排污系数、物料衡算方法计算④按照省级政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算;6、排污系数指在正常技术经济和管理条件下,生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值;7、物料衡算指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法;8、排放口指向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所;从两个以上排放口排放污染物的,对每一排放的应税污染物分别计算征税;9、规模化养殖指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖,具体标准由省级政府确定;农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税,但不包括规模化养殖;10、浓度值指当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值,或者应税水污染物日均值再平均所得数值,以及当月监测机构每次监测的数值;排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征税；低于排放标准百分之五十的,减按百分之五十征税;二、应税污染物和当量值表表1 应税污染物和当量值表大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数X适用税额应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量免征-储存量和处置量不属于直接向环境排放污染物应税大气污染物排放量,按照下列方法和顺序计算：a.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算；b.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；c.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；d.不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算;每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税;按照污染当量数从大到小排序;大气污染物环保税计算案例某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氢各100千克,假设大气污染物每污染当量税额按环境保护税税目税额表最低标准元计算,这家企业只有一个排放口,计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税;注：相应污染物的污染当量值分别为、、、单位：千克;1第一步,计算各污染物的污染当量数二氧化硫：10/=氟化物：10/=一氧化碳：100/=氯化氢：100/=2第二步,按污染物的污染当量数排序每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税氟化物＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳选取前三项污染物3第三步,计算应纳税额氟化物：×=元二氧化硫：×=元氯化氢：×=元四、各地环保税税额标准表2 各地大气污染物应纳税额标准单位：元/污染当量。
环境保护税知识点总结（全文5篇）
环境保护税知识点总结（全文5篇）第一篇：环境保护税知识点总结环境保护税一、征税对象：国内（包括海域），直接向环境排放应税污染物1.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声2.不属于直接向环境排放污染物的两种情形：（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放；（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处理固体废物的。
二、计税依据排放量（一）大气污染物、水污染物、固体废物：污染当量数=污染当量值1.大气污染物：污染当量数前三位2.第一类水污染物：污染当量数前五位；其他类水污染物：污染当量数前三位。
∑(第一类水污染物+其他类水污染物)【污染当量】同种介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度相同（二）噪声：超国标的分贝数（三）顺序：①污染物自动监测设备→②监测机构→③国务院环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算→④省级环保部门抽样核算【排污系数】生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值【物料衡算（质量守恒）】原料=产品+废物三、税收减免（一）暂免1.农业生产（不包括规模化养殖）2.流动污染源，包括机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器3.依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所4.综合利用的固体废物（二）减征1.减按75%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的30%2.减按50%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的50%四、征收管理（一）纳税义务发生时间：排放日（二）纳税地点：排放地（三）申报缴纳：月+15日（不能按固定期限计算缴纳的，可以按次+15日）注意：对环境造成损害的，仍需依法承担责任。
第二篇：“环境保护”相关知识点总结“环境保护”相关知识点总结随着全球气温的不断升高，环境问题成为人们讨论的热点问题，自然也是历年政治中考的热点。
我们通过分析近几年来中考试题中与“环境保护”相关的题目，结合课本知识归纳出一些考点，希望可以对广大考生有所帮助。
税务工作人员需要了解的环境保护税税收政策
税务工作人员需要了解的环境保护税税收政策税务工作人员在履行职责时，需要全面了解并准确执行各项税收政策。
环境保护税是一项重要的税收政策，它的实施旨在促进环境保护和可持续发展。
作为税务从业人员，掌握环境保护税税收政策的相关知识，能够帮助我们更好地工作，并在税收征管方面起到积极作用。
一、环境保护税的基本概念和目标环境保护税是指国家为保护环境、调节和修复环境资源所征收的一种特殊税种。
它的主要目标是通过激励措施，促使污染排放者降低污染排放，减缓环境的恶化，推动经济可持续发展。
税收是环境治理的重要手段之一，环境保护税的实施将对企业和个人的环境行为产生直接经济影响，通过经济手段引导市场主体转变环境管理方式，推动环境保护产业的发展壮大。
二、环境保护税的纳税对象和税率环境保护税的纳税对象主要包括污染源、排放污染物的单位和个人。
纳税人应当根据环境保护税实施细则的要求，报送纳税申报表，并按规定缴纳环境保护税。
环境保护税的税率根据不同的污染物种类和排放方式而定，一般采用分阶段、跨区域差别征收的模式。
三、环境保护税的税收政策指导方针1. 激励措施环境保护税通过激励措施，鼓励企业和个人增加环境保护投入，减少污染排放。
税务工作人员应积极宣传并指导纳税人按照政策规定享受税收优惠，例如设置税收减免、优惠税率等。
2. 监督执法环境保护税作为一种行政税收，需要税务机关与环保部门密切合作，加强对纳税人的监督和税收征管工作。
税务工作人员要加强对环境保护税的监测，及时核查纳税人的环境行为和税收申报情况。
3. 资金使用环境保护税的征收和使用应公开透明。
税务机关要及时核实、发放环境保护税专项资金，并监督纳税人按规定使用。
同时，还应加强对涉及环境治理的项目资金使用情况的审核。
四、税务工作人员应注意的问题1. 完善纳税人信息管理税务机关应加大力度完善纳税人信息管理，建立健全环境保护税纳税人档案，实现税务和环保部门数据共享，提高对纳税人的监管水平。
环境保护税税目税额表
煤矸石 尾矿 固体废物 危险废物
每吨 每吨 每吨
5元 15元 1000元 25元 每月350元 每月700元 每月1400元 每月2800元 每月5倍执行。 河北按环保税法规定的最低税额的4倍执行。 河北按环保税法规定的最低税额的4倍执行。 河北按环保税法规定的最低税额的4倍执行。 1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标 声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以 上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳 税额，合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税 额，累计计征。 4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效 声级和峰会噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应 纳税额。
环境保护税税目税额表
税目 计税单位 环保税法 规定税额 已明确税额的省市 备注
大气污染物
每污染当量
1.2元至12元
水污染物
每污染当量
1.4元至14元
辽宁、吉林、安徽、 福建、江西、陕西、 每污染当量为1.2元。 甘肃、青海、宁夏和 新疆 2018年1月至12月，每污染当量为1.2元； 云南 从2019年1月起，每污染当量2.8元。 每污染当量为4.8元。 江苏 每污染当量为3.9元。 四川 每污染当量为12元。 北京 分为3档，分别按最低标准的8倍(9.6元)、5倍和4倍执 河北 行。 对不同种类的大气污染物区别对待。二氧化硫、氮氧化 物税额为每污染当量6元，其他大气污染物每污染当量 山东 1.2元。 辽宁、吉林、安徽、 福建、江西、陕西、 每污染当量为1.4元。 甘肃、青海、宁夏和 新疆 2018年1月至12月，每污染当量为1.4元； 云南 从2019年1月起，每污染当量3.5元。 每污染当量为5.6元。 江苏 每污染当量为2.8元。 四川 每污染当量为14元。 北京 分为3档，分别按最低标准的8倍(11.2元)、5倍和4倍执 河北 行。
环境保护税基础知识及各地税额标准
环境保护税基础知识及各地税额标准文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]环境保护税基础知识及各地税额标准《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。
根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元。
在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。
环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。
污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。
因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。
以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。
各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。
北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。
从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。
以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。
与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。
湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量元。
一、10个环保税的专用名词1、企业事业单位和其他生产经营者环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。
2、应税污染物环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
3、污染当量值污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，就水污染来说，以水污染物当量为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是。
环境保护税法律要点梳理
环境保护税法律要点梳理环境保护税是指国家为了保护环境，减少和防治污染，保护和改善生态环境，依法征收的一种税收。
环境保护税法是我国环境保护领域的重要法律法规，旨在推动环境保护税制的建立和完善，以及促进企业和公众履行环境保护责任。
以下是环境保护税法律要点的梳理：一、税种及征收范围1. 小微企业环境保护税：根据企业污染物排放的类型和数量，征收不同税额的环境保护税；2. 大气污染物排放环境保护税：对大气污染物排放的企业，依据国家规定的污染物排放标准和环境保护税税额进行征收；3. 水污染物排放环境保护税：对水污染物排放的企业，按照国家规定的污染物排放标准和环境保护税税额进行征收；4. 固体废物环境保护税：对生活垃圾、工业废弃物等固体废物的处理企业，按照废物处理方式和环境保护税税额进行征收。
二、税率及计算1. 大气污染物排放环境保护税税率：根据企业大气污染物排放量进行分类，设定不同的税率档次；2. 水污染物排放环境保护税税率：根据企业水污染物排放量进行分类，设定不同的税率档次；3. 固体废物环境保护税税率：根据企业产生的固体废物数量和处理方式进行分类，设定不同的税率档次；4. 税额计算公式：排污量 ×税率 = 环境保护税税额。
三、纳税义务和申报缴纳1. 纳税义务：环境污染物的排放者是环境保护税的纳税人，应按照法定要求履行申报和缴纳环境保护税的义务；2. 申报缴纳：纳税人应按照国家规定的期限和程序，通过电子申报系统向税务机关申报环境保护税，完成缴纳义务。
四、税收优惠和监督执法1. 环境保护税优惠政策：对符合条件的环境友好型企业和低耗资源型企业，可享受环境保护税优惠政策，减免或减收环境保护税；2. 环境保护税监督执法：税务机关负责环境保护税的征收管理和监督执法工作，对纳税人的申报情况进行审核和核实，发现违法行为进行处罚。
五、法律责任和违法行为处罚1. 法人和其他组织违法行为：未按照规定申报、记录，或者提供虚假资料的，由税务机关责令改正并处罚款；2. 个人违法行为：未按照规定申报或者提供虚假资料的，由税务机关责令改正并处罚款；3. 逃避环境保护税追缴的，税务机关可以对其采取查封、扣押等强制措施，并追缴未缴纳的环境保护税款。
第十六章 环境保护税 《税法》
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据 确 定
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管 部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。
④不能按照上述规定方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保 护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
（2）从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染 物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口 按照排污许可证载明的污染物排放口确定。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
污染当量数=该污染物的排放量（单位）÷该污染物的污染当量值（单位）
暂 予
应纳税额=污染当量数×定额税率
免
征
某污染物的污染当量数=该污染物的排放量（千克）÷该污染物的污
环
染当量值（千克）
境
保 护 税
某污染特的污染当量数=污水排放量（吨）÷该污染物的污染当量值 （吨）
情
形
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照 污染物自动监测数据计算。
税
②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
第十六章 环境保护税
一、环境保护税概述
01 什么环境保护税？
02 发展
作用
有利于解决排污费制度存 在的执法刚性不足
有利于提高纳税人环保意 识和遵从度
有利于构建促进经济结构 调整、发展方式转变的绿 色税制体系
有利于规范政府分配秩序， 优化财政收入结构，强化 预算约束。
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环境保护税基础知识及各
地税额标准
This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
环境保护税基础知识及各地税额标准
《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。
根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元。
在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。
环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。
污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。
因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。
以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。
各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。
北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。
从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。
以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。
与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。
湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量元。
一、10个环保税的专用名词
1、企业事业单位和其他生产经营者
环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。
2、应税污染物
环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
3、污染当量值
污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，就水污染来说，以水污染物当量为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是。
4、污染当量
指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
大气污染物和水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
5、排放量
按照下列方法和顺序确定：
①自动监测数据计算
②监测机构出具的数据
③按照排污系数、物料衡算方法计算
④按照省级政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
6、排污系数
指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。
7、物料衡算
指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
8、排放口
指向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所。
从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放的应税污染物分别计算征税。
9、规模化养殖
指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖，具体标准由省级政府确定。
农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税，但不包括规模化养殖。
10、浓度值
指当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值，或者应税水污染物日均值再平均所得数值，以及当月监测机构每次监测的数值。
排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征税；低于排放标准百分之五十的，减按百分之五十征税。
二、应税污染物和当量值表
表1 应税污染物和当量值表
大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数X适用税额应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值
应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量（免征）-储存量和处置量（不属于直接向环境排放污染物）
应税大气污染物排放量，按照下列方法和顺序计算：
a.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
b.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
c.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
d.不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。
按照污染当量数从大到小排序。
大气污染物环保税计算案例
某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准元计算，这家企业只有一个排放口，计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税。
（注：相应污染物的污染当量值分别为、、、（单位：千克）。
）
1第一步，计算各污染物的污染当量数
二氧化硫：10/=
氟化物：10/=
一氧化碳：100/=
氯化氢：100/=
2第二步，按污染物的污染当量数排序（每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税）
氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 )选取前三项污染物
3第三步，计算应纳税额
氟化物：×=（元）
二氧化硫：×=（元）
氯化氢：×=（元）
四、各地环保税税额标准
表2 各地大气污染物应纳税额标准（单位：元/污染当量）。